RRSP'den RRIF'e Geçiş: Mukim Olmayanlar ve Stopaj Vergisi

Mukim olmayan biri RRSP'yi RRIF'e çevirebilir mi?

Evet. Income Tax Act'in 146.3. maddesi, RRIF açmak için mukimlik şartı koymaz; 146(16). madde ise RRSP'nin varlıklarını aynı hesap sahibinin RRIF'ine aktarmasına izin verir. RRSP, sahibinin 71 yaşına girdiği yılın sonuna kadar vadeye ermek zorundadır. RRIF'e çevirirseniz para o tarihten sonra da kayıtlı bir planda kalır. Bunun yerine nakde çevirmenin nasıl işlediğini Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi nakde çevirmek rehberinde bulabilirsiniz.

Kanada, vergi anlaşması oranı düşürmedikçe, mukim olmayana yapılan her RRIF ödemesinden %25 stopaj keser. Pek çok anlaşma oranı yalnızca periyodik emeklilik ödemeleri için düşürür. RRIF ödemesi de ancak yıl içindeki ödemeler yıllık bir sınırın altında kaldığı sürece periyodik sayılır.

Şu durumlarda dosya basit değildir:

• fon büyükse veya yıllık sınırın üzerinde çekim yapmayı planlıyorsanız;
• RRIF'i yılın ortasında açıyor ve aynı yıl ödeme almak istiyorsanız;
• yıl içinde ülke değiştirdiyseniz veya iki ülke sizi kendi mukimi sayabiliyorsa;
• eşiniz halef hesap sahibiyse (successor annuitant) ve başka bir ülkede yaşıyorsa.

Hazırlayın: RRIF'in 1 Ocak'taki değeri (ilk yılda RRSP aktarımının tarihi ve tutarı), yıl başındaki yaşınız (ve eşinizin yaşı), yaşadığınız anlaşmalı ülke, geçen yılın NR4 belgesi ve imzalı bir Form NR301.

Bazı kurumlar mukim olmayan müşterilerine sundukları hizmetleri sınırlar. Aktarımı planlamadan önce RRIF'i yönetecek kuruma sorun.

RRSP'yi RRIF'e çevirmek vergilendirilir mi?

Hayır. RRSP'den RRIF'e doğrudan aktarım gelir sayılmaz; çünkü 146(16)(c) maddesi, aktarımın yalnızca yapılmış olması nedeniyle gelire dahil edilmeyeceğini söyler. Size ödeme yapılmadığı için aktarımın kendisine Part XIII vergisi uygulanmaz. CRA, kurumlara usulüne uygun aktarılan paradan vergi kesmemelerini bildirir (IC78-18R7).

Vergi, RRIF size ödeme yapmaya başladığında doğar.

Mukim olmayanlar için RRIF çekimlerinde stopaj vergisi nedir?

Varsayılan oran, 212(1)(q) maddesi uyarınca her brüt RRIF ödemesinin %25 kadarıdır. Buna asgari tutar da dahildir: mukim olmayan biri için her RRIF ödemesine stopaj uygulanır, yalnızca asgari tutarın üzerindeki kısma değil. CRA'nın T4058 yayını, ödeme yapanların stopaj kestiği gelirler arasında RRIF ödemelerini sayar.

Vergi anlaşması oranı düşürebilir. Income Tax Conventions Interpretation Act'in 5. maddesi uyarınca, anlaşma emekliliği kendisi tanımlamıyorsa, RRIF ödemesi anlaşma bakımından emeklilik geliri sayılır (IC76-12R8, paragraf 62). Oranın ne kadar düşeceği, ülkenizin anlaşmasına bağlıdır:

Kendi oranınızı anlaşmanın metninden, yürürlükteki anlaşmalar listesi üzerinden okuyabilir ya da Kanada'da mukim olmayanların vergi oranları rehberine bakabilirsiniz. Ülke rehberlerinde sık tercih edilen yerlerin anlaşmaları anlatılır: Hong Kong, Tayvan, Çin, Birleşik Krallık ve Avustralya. Örneğin Kanada–ABD anlaşması, periyodik emeklilik ödemelerindeki vergiyi %15 ile sınırlar. ABD'de yaşayanlar Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA rehberini okumalıdır.

Section 217 beyannamesi vermezseniz, doğru kesilmiş stopaj, o ödeme için Kanada'da ödeyeceğiniz nihai vergidir. Kurum, anlaşmanın izin verdiğinden fazla keserse (örneğin dosyada NR301 yoksa), yılın vergisinin aktarıldığı yılın bitiminden sonra 2 yıl içinde, Form NR7-R ile CRA'dan fazlasını isteyebilirsiniz (227(6) maddesi).

Hangi RRIF ödemeleri periyodik sayılır?

Yıl içindeki toplam ödeme aşağıdakilerden büyük olanı aşmadığı sürece RRIF ödemeleri periyodiktir:

• o yıl için asgari tutarın iki katı ve
• fonun yıl başındaki gerçeğe uygun piyasa değerinin %10 oranı.

“Periyodik emeklilik ödemesi” tanımı, Income Tax Conventions Interpretation Act'in 5. maddesinin (c) paragrafındadır. Anlaşma ne derse desin geçerlidir; yani her anlaşmalı ülke için sınırı bu tanım belirler.

Test, yıl boyunca biriken toplam üzerinden yapılır. Yıllık toplam sınırı aştığında, sınırı geçiren ödeme ve o yılın sonraki ödemeleri artık periyodik sayılmaz; kurum bunlardan %25 stopaj keser (215(1) maddesi). Sınır her Ocak'ta sıfırlanır.

Yalnızca asgari tutarı çekmek her zaman sınırın içinde kalmanızı sağlar. Anlaşma oranını kaybetmenin en yaygın yolu, tek seferde yapılan büyük bir çekimdir. Sınırın içinde kalmak için:

1. Kurumunuzdan bu yılın sınırını isteyin veya 1 Ocak değerinden kendiniz hesaplayın.
2. Düzenli ödemeleri bu sınırın altında veya sınıra eşit ayarlayın.
3. Daha fazlasına ihtiyacınız varsa, düzenli ödemelerden sonra yılın sonlarında alın veya Ocak'ı bekleyin. Sınırı aşan ödeme, yalnızca aşan kısmıyla değil, tamamıyla anlaşma oranını kaybeder.
4. Yıl sonundan sonra NR4 belgesini kontrol edin.

RRIF asgari tutarı nasıl hesaplanır?

Asgari tutar, fonun yıl başındaki gerçeğe uygun piyasa değerinin belirlenmiş bir katsayıyla çarpılmasıyla bulunur (146.3(1) maddesi, IC78-18R7).

Kendi yaşınız yerine eşinizin veya birlikte yaşadığınız partnerinizin yaşını seçebilirsiniz. Bu seçim fondan ilk ödeme yapılmadan önce yapılmalıdır ve bir kez yapıldıktan sonra, eş vefat etse bile değiştirilemez. Daha genç eşin yaşı daha küçük bir katsayı verir, yani asgari tutar da düşer.

İlk yılın RRIF ödemeleri neden tam oranda stopaja tabi tutulabilir?

RRIF'in kurulduğu yıl için asgari tutar sıfırdır (146.3(1) maddesi); IC78-18R7 de o yıl yapılan her ödemenin asgari tutarın üzerinde olduğunu belirtir. Ancak periyodik testte Income Tax Conventions Interpretation Act'in 5. maddesi, yıl içinde fona aktarılan parayı 1 Ocak'ta zaten fonda olan para gibi sayar. Asgari tutarın iki katı yine sıfırdır; bu yüzden ilk yılın sınırı, fona aktardığınız tutarın %10 oranıdır. Kurumların hepsi bunu aynı şekilde uygulamayabilir. İlk yıl ödeme almadan önce kurumunuza nasıl işlem yapacağını sorun.

Ödemelere aktarımdan sonraki Ocak'ta başlamak soruyu ortadan kaldırır: fonun o zaman yıl başı değeri ve tam bir asgari tutarı olur.

RRIF ödemelerimde anlaşma oranını nasıl alırım?

NR301 formunu CRA'ya değil, RRIF'i yöneten kuruma verin. Form, anlaşmalı bir ülkede yaşadığınızı ve emeklilik gelirinde onun indirimli oranından yararlanma hakkınız olduğunu beyan eder. Form olmadan kurum %25 stopaj keser.

• Form, imzaladığınız yılın bitiminden üç yıl sonra veya uygunluğunuz daha önce değişirse o zaman geçerliliğini yitirir (NR301 talimatları).
• Mukim olduğunuz ülke değişirse kuruma hemen haber vermelisiniz.
• Kurum her yıl ödemeleri ve kesilen vergiyi bir NR4 belgesiyle bildirir. Belgeyi anlaşma oranıyla karşılaştırın; fazla kesinti varsa yukarıdaki gibi Form NR7-R kullanın.

Anlaşmanız yıllık belirli bir tutarın altındaki emekliliği muaf tutuyorsa NR301 yetmez: formun talimatları, bunun için onaylı bir Form NR5 gerektiğini söyler. Hesaplar ve NR301 hakkında daha fazlası: Kanada'dan ayrıldıktan sonra banka ve aracı kurum hesapları.

Section 217 beyannamesi veya Form NR5, RRIF gelirinde işe yarar mı?

Dünya çapındaki geliriniz düşükse yarayabilir. Section 217 beyannamesi, RRIF ve diğer emeklilik gelirinizi bir Kanada beyannamesinde bildirip sabit stopaj yerine normal oranlarla vergi ödemenizi sağlar (T4058). Son tarihi, ilgili yılı izleyen yılın 30 Haziran tarihidir. İadenin nasıl işlediği için: emeklilik ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi.

Form NR5, CRA'dan stopajı baştan düşürmesini ister. Onay beş vergi yılını kapsar ve bu yılların her biri için bir section 217 beyannamesi vermeniz gerekir (CRA). Ayrıntılar: Yurt dışında Kanada emekliliklerinde daha düşük stopaj.

Eşimin yaşını kullanırsam veya eşim halef hesap sahibi olursa ne değişir?

Daha genç eşin yaşını kullanmak asgari tutarı, dolayısıyla periyodik sınırın “asgari tutarın iki katı” ayağını düşürür. Yaklaşık 70 yaşına kadar %10 ayağı zaten daha büyüktür; bu yüzden periyodik alan değişmez. 71 yaşından sonra genellikle asgari tutarın iki katı daha büyük olur. Bu durumda daha genç eşin yaşı, her yıl anlaşma oranıyla çekebileceğiniz alanı daraltır. Seçim geri alınamadığı için ilk ödemeden önce karar verin.

Vefatınızdan sonra eşiniz halef hesap sahibi olursa, Kanada dışında yaşayan eşe yapılan RRIF ödemeleri de eşin kendi anlaşmalı ülkesinin oranıyla Part XIII vergisine tabidir. Eşin kuruma yeni bir NR301 vermesi gerekir. Hayatta kalan eşin veya diğer mirasçıların yapması gerekenler için: mukim olmayan olarak Kanada'daki mirastan pay almak.

Örnek

Tutarlar Kanada dolarıyla ve örnek amaçlıdır. “Anlaşma oranı”, okuyucunun anlaşmasındaki periyodik emeklilik oranı demektir.

65 yaşında, 1 Ocak'ta fon değeri C$300.000

• Asgari tutar: C$300.000 × 1 ÷ (90 − 65) = C$12.000.
• Asgari tutarın iki katı: C$24.000. Yıl başı değerin yüzde onu: C$30.000.
• Periyodik sınır: büyük olan, C$30.000.

Yıl içinde C$30.000'a kadar olan ödemelere anlaşma oranı uygulanır. Aralık'ta yapılan C$10.000'lik ek çekim toplamı C$40.000'e çıkarır; bu nedenle o ödemeden tam Part XIII oranında stopaj kesilir.

Haziran'da RRIF'e çevrilen C$200.000'lik RRSP, 60 yaşında (Aralık'ta 61 olacak)

• 1. yıl: Asgari tutar sıfırdır, dolayısıyla asgari tutarın iki katı da sıfırdır. Aktarılan C$200.000, 1 Ocak'ta fonda sayıldığı için periyodik sınır %10, yani C$20.000'dir. O yıl yapacağınız bir ödemeden kurumun nasıl stopaj keseceğini kurumla teyit edin.
• 2. yıl: 1. yılda çekim yapılmadıysa fon 1 Ocak'ta C$203.000 değerindedir ve sahibi o tarihte 61 yaşındadır. Asgari tutar: C$203.000 ÷ 29 = C$7.000. Bunun iki katı C$14.000, %10'u ise C$20.300'dür. C$20.300'e kadar olan ödemelere anlaşma oranı uygulanır.

Yurt dışında emekli, yalnızca küçük bir RRIF geliri var

Bir emekli RRIF'ten yılda C$20.000 çekiyor ve hiçbir yerde başka geliri yok denecek kadar az. Stopaj, her ödemeden sabit bir pay alır. Her yıl verilecek bir section 217 beyannamesi veya bir NR5 onayı, Kanada vergisini kesilen stopajın altına indirebilir.

Durumunuz farklı mı?

• Bunun yerine nakde çevirmeyi düşünüyorsunuz. Kanada'dan ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi nakde çevirmek rehberine bakın.
• ABD'de yaşıyorsunuz. ABD anlaşması ve RRIF'in ABD vergisi için: Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA.
• Para kilitli. Kanada'dan ayrıldıktan sonra LIRA'yı açmak rehberine bakın.
• Yıl içinde ülke değiştirdiniz, iki ülke de sizi kendi mukimi sayıyor veya eşiniz başka bir ülkede yaşıyor. Anlaşma oranı ve NR301 mukimliğe bağlıdır; eşin yaşı seçimi de geri alınamaz. İlk ödemeden önce görüşme ayarlayın.
• Büyük bir çekim, ilk yıl ödemesi veya tam oranı gösteren NR4 belgeleri. Periyodik sınırın üzerinde doğru kesilmiş vergi, section 217 beyannamesi zamanında verilmedikçe kesindir; anlaşma oranının üzerinde kesilen vergi ise 2 yıl içinde Form NR7-R ile iade edilebilir. Hangisinin geçerli olduğunu bir inceleme gösterebilir. Görüşme ayarlayın.
• Yeni ülkeniz RRIF'i de vergilendiriyor. Kanada stopajını mahsup edip etmemesi kendi kurallarına ve anlaşmaya bağlıdır. İki ülkenin beyannamelerini uyumlu hale getirmek için görüşme ayarlayın.
• Genel olarak yurt dışında emeklilik. Kanada'dan yurt dışına emekli olmak rehberine bakın.