למי זה מתאים
- תושבי חוץ של קנדה שמקבלים תשלומי CPP, QPP, OAS, קצבה, RRSP או RRIF
- גמלאים בפורטוגל או בפיליפינים שתובעים פטור על קצבה
לא מכוסה כאן
- איך מכינים את הדוח לפי סעיף 217 ואת הנספחים שלו
- שיעורי ניכוי לפי מדינה וסוג הכנסה
- המס על אותה קצבה במדינה החדשה שלכם
האם טופס NR5 יכול להקטין את מס תושבי החוץ על ה-CPP, ה-OAS או הקצבה שלי?
כן, לתשלומים עתידיים, אם CRA מאשרת. קנדה מנכה 25% מתשלומי CPP, OAS ורוב הקצבאות לתושבי חוץ, אלא אם אמנה מקטינה את השיעור (Service Canada). טופס NR5 מבקש מ-CRA להרשות למשלמים לנכות פחות, באחת משתי דרכים (טופס NR5):
- הפחתה לפי סעיף 217. CRA בוחנת לפי האומדנים שלכם אם תשלום מס לפי שיעורי תושבים, בדוח לפי סעיף 217, יעלה פחות מהניכוי הקבוע. אם כן, היא מקטינה את הניכוי כבר עכשיו, ואתם מגישים דוח על כל שנה מאושרת.
- פטור לפי אמנה. תושבי מדינות מסוימות, כולל פורטוגל והפיליפינים, יכולים לקבל פטור לפי אמנה על הקצבאות שלהם רק דרך טופס NR5. טופס NR5 קובע שאישור מסוג זה אינו מחייב דוח קנדי, אבל בעמוד של Service Canada כתוב שעדיין יש להגיש דוח בכל שנה; פעלו לפי מה שכתוב במכתב האישור של CRA.
טופס NR5 בדרך כלל משתלם כשתשלומים קנדיים מסוג קצבה הם רוב ההכנסה שלכם וההכנסה העולמית צנועה, או כשהפטור לפי האמנה של מדינתכם מחייב אותו. המחיר של אישור לפי סעיף 217 הוא דוח על כל שנה שהאישור מכסה.
המשלם אינו רשאי להקטין את הניכוי עד שהוא מקבל אישור בכתב מ-CRA; CRA שולחת מכתב אליכם ולכל משלם (CRA: T4061).
המקרה מפסיק להיות פשוט כשיש הכנסה בשתי מדינות שצריך לאמוד, קצבה בקנדה ועוד קצבה או עבודה בחו״ל, דוח שלא הוגש בשנה מאושרת, או שאלת תושבות שלא הוכרעה. מה לאסוף לפני הבקשה:
- ה-SIN או ה-ITN (מספר זיהוי מס אישי), תאריך לידה ותאריך העזיבה של קנדה
- כל קצבה או הטבה קנדית לשנה הבאה: CPP או QPP, OAS, קצבה, RRSP, RRIF (הסכום המינימלי), עם מספרי חשבון וכתובות המשלמים
- אומדן של הכנסות קנדיות אחרות ושל הכנסות מחוץ לקנדה
- פרטי בן או בת זוג ובני תלות, אם תתבעו זיכויים
- עותק של ייפוי הכוח, אם מישהו חותם בשמכם
איזה טופס מקטין איזה ניכוי: שיעור אמנה, NR301 או NR5?
זה תלוי במי משלם ובמה שאתם רוצים. CPP ו-OAS מגיעים לשיעור האמנה בלי שום טופס; משלם פרטי (קרן פנסיה, ספק RRIF, בנק) מחיל שיעור אמנה לפי טופס NR301; רק CRA, דרך NR5, יכולה לאשר הפחתה לפי סעיף 217 או את הפטורים לפי אמנה שדורשים זאת.
| מצב | כלי | נשלח אל |
|---|---|---|
| שיעור אמנה על CPP, QPP או OAS | אין מה לשלוח; Service Canada קובעת שאין צורך לבקש | מוחל אוטומטית (Service Canada) |
| שיעור אמנה על קצבת חברה, RRIF, ריבית או דיבידנדים ממשלם פרטי | טופס NR301 | המשלם שלכם, לא CRA |
| פטור לפי אמנה על קצבאות שדורש אישור של CRA (פורטוגל, הפיליפינים ומדינות נוספות ברשימת הטופס) | טופס NR5 | CRA |
| ניכוי נמוך יותר כי דוח לפי סעיף 217 יעלה פחות | טופס NR5 | CRA |
| מס שנוכה ביתר בשנה קודמת | דוח לפי סעיף 217, או טופס NR7-R | CRA |
משלם משתמש בטופס NR301 כדי לאשר שאתם הבעלים המוטבים ותושבי מדינת אמנה לפני שהוא מחיל שיעור מופחת (CRA: T4061). על משלמים כמו בנקים וברוקרים ראו חשבונות בנק וברוקר בקנדה אחרי העזיבה. על השיעורים לכל מדינה ראו שיעורי מס לתושבי חוץ בקנדה.
האם אני צריך את NR5 אם למדינה שלי כבר יש שיעור אמנה ל-CPP ול-OAS?
בדרך כלל לא לשיעור האמנה עצמו. בטבלת המדינות של Service Canada מופיע השיעור על OAS, על CPP ועל QPP לכל מדינת אמנה, ונאמר בה שתושבי מדינת אמנה אינם צריכים לבקש את ההפחתה (Service Canada).
טופס NR5 עדיין חשוב בשני מקרים: הפטור של מדינתכם הוא אחד מאלה שדורשים אישור של CRA, או שאתם רוצים ניכוי נמוך משיעור האמנה באמצעות בחירה לפי סעיף 217. אם אתם גרים במדינה בלי אמנת מס עם קנדה, NR5 הוא הדרך היחידה לנכות פחות מ-25% לפני סוף השנה.
מתי NR5 הוא הדרך היחידה לקבל פטור לפי אמנה?
כשהאמנה של מדינתכם נותנת פטור על קצבה ש-CRA חייבת לאשר. טופס NR5 מונה תושבי אלג׳יריה, אזרבייג׳ן, ברזיל, קרואטיה, קפריסין, אקוודור, יוון, אירלנד, איטליה, הפיליפינים, פורטוגל, רומניה, סנגל, סלובניה וטורקיה (טופס NR5); בעמוד הקצבאות של CRA מופיעה גם פולין. בבקשה לפטור לפי אמנה בלבד, ממלאים את כל הסעיפים ומדווחים על כל ההטבות הקנדיות ועל ההכנסה העולמית נטו (ההכנסה מכל המדינות, אחרי ניכויים). אתם לא בוחרים לפי סעיף 217, והטופס קובע שאין צורך להגיש בגללו דוח; בעמוד של Service Canada כתוב שעדיין יש להגיש דוח בכל שנה, ולכן קראו את מכתב האישור.
| מדינה | הפטור על קצבה לפי Service Canada | בקשה |
|---|---|---|
| פורטוגל | $12,000 הראשונים מכלל הקצבאות הקנדיות שלכם, חוץ מקצבאות שאירים של CPP או QPP | NR5 |
| הפיליפינים | כל הקצבאות הקנדיות שלכם, חוץ מקצבאות שאירים של CPP או QPP, כשהן מסתכמות ב-$5,000 או פחות | NR5 |
מקורות: Service Canada; CRA: קצבאות ותשלומים דומים.
האמנה עם פורטוגל מחילה את הפטור על תשלומי קצבה תקופתיים: המס הקנדי עליהם לא יעלה על 15% מהתשלומים התקופתיים של השנה שמעל $12,000, או על הסכום לפי שיעורי תושבים אם הוא נמוך יותר (סעיף 18). תשלומים חד-פעמיים, כמו משיכה מ-RRSP, לא נכללים במגבלה הזו. גם האמנה עם הפיליפינים מחילה את הסף שלה על תשלומי קצבה תקופתיים: חריגה מ-$5,000 אינה מבטלת את הפטור על $5,000 הראשונים, והמס הקנדי על העודף לא יעלה על 30% ממנו (סעיף XVIII). לגבי מדינות אחרות ברשימה, קראו את סעיף הקצבאות באמנה בעמוד אמנות המס של משרד האוצר לפני שמגישים בקשה.
מתי NR5 לפי סעיף 217 משתלם?
כשתשלומים מסוג קצבה הם רוב ההכנסה שלכם וההכנסה הכוללת צנועה. הניכוי הוא שיעור קבוע על התשלום ברוטו; דוח לפי סעיף 217 מחייב את אותם תשלומים במס לפי שיעורי תושבים ועם זיכויים, ומשתמש בהכנסה העולמית שלכם כדי לקבוע את השיעור (סעיף 217). ככל שחלק גדול יותר מההכנסה העולמית שלכם בא מהתשלומים הקנדיים האלה, הדוח מאפשר יותר זיכויים; המדריך לדוח לפי סעיף 217 מסביר איך.
התשלומים שזכאים כוללים CPP ו-QPP, OAS, רוב הקצבאות, תשלומי RRSP ו-RRIF, מענקי פרישה, קצבאות שאירים והטבות ביטוח תעסוקה (טופס NR5). CRA, ולא אתם, מחליטה אם הבחירה משתלמת לכם, לפי המספרים שרשמתם בטופס NR5.
זו התחלפות בין כסף עכשיו לחובת הגשה למשך חמש שנות מס. אם אתם מעדיפים לא להתחייב, אפשר לוותר על NR5 ועדיין להגיש דוח לפי סעיף 217 אחרי תום השנה כדי לקבל בחזרה מס שנוכה ביתר. איך הדוח הזה עובד, ראו הדוח לפי סעיף 217 להכנסה מקצבה ומ-RRSP.
מתי חייבים לשלוח NR5, ומתי מתחיל הניכוי הנמוך?
שלחו מוקדם: CRA קובעת עד 1 באוקטובר או לפני שמגיע התשלום הראשון (CRA). בעמוד של Service Canada מופיע 31 באוקטובר ל-CPP ול-OAS, ונאמר בו שהפחתה מאושרת מתחילה עם תשלומי ינואר של השנה שלאחר מכן (Service Canada). שני המועדים שונים; שליחה עד המועד המוקדם יותר עומדת בשניהם.
שולחים את NR5 אל Non-Resident Withholding Section של CRA בדואר, בפקס או בשירות Submit Documents בחשבון My Account (ראו חשבון CRA My Account מחוץ לקנדה); הכתובת ומספרי הפקס מופיעים בטופס (טופס NR5). עד שהמשלמים מקבלים את המכתב של CRA, הם ממשיכים לנכות לפי השיעור הישן.
כמה זמן האישור של NR5 תקף, ומה מחייב NR5 חדש או מתוקן?
אישור בדרך כלל מכסה חמש שנות מס, באותו שיעור מופחת, אלא אם המצב שלכם משתנה (CRA: מדיניות חמש שנים).
| שינוי | מה עושים |
|---|---|
| האומדן של ההכנסה העולמית שלכם משתנה | מגישים NR5 מתוקן בתוך 30 ימים (טופס NR5) |
| אתם מתחילים לקבל קצבה קנדית שנייה | מגישים NR5 חדש (Service Canada) |
| העלאות שנתיות בגלל יוקר המחיה (הצמדה) | אין מה לעשות; CRA כבר לקחה אותן בחשבון |
| אתם רוצים להפסיק | מבקשים מ-CRA לבטל; דוחות על שנים שכבר אושרו עדיין חייבים בהגשה |
תיקון שאושר בשנה הראשונה שומר על תקופת חמש השנים המקורית; תיקון שאושר בשנה מאוחרת יותר נחשב לבקשה חדשה (CRA: מדיניות חמש שנים).
למה אני מתחייב, ומה קורה אם לא הגשתי את הדוח לפי סעיף 217?
עם אישור לפי סעיף 217 אתם מתחייבים להגיש דוח לפי סעיף 217 על כל שנה מאושרת עד 30 ביוני בשנה שלאחריה (תזכורת של CRA). אם פספסתם, אתם חייבים את מלוא המס שהמשלמים היו צריכים לנכות, בניכוי רק מה שהם ניכו בפועל.
טופס NR5 מוסיף ש-CRA אינה יכולה לעבד דוח לפי סעיף 217 שהוגש באיחור (טופס NR5), ולכן שנה שהוחמצה לא מתוקנת בהגשה מאוחרת. אם המועד כבר חלף, ראו דוחות של תושבי חוץ והשלמת חובות. המס שנוכה בכל שנה מופיע בטופס NR4 שלכם.
מה קורה אם CRA דוחה את NR5 שלי?
הניכוי ממשיך בשיעור הרגיל, ועדיין אפשר להגיש דוח לפי סעיף 217 אחרי תום השנה כדי לתבוע בחזרה את כל המס שנוכה על הכנסה זכאית או חלק ממנו (CRA: האם כדאי לבחור). דחייה אינה מונעת מכם להגיש את הדוח הזה. אם משלם ניכה יותר מהשיעור הנכון, טופס NR7-R הוא הדרך האחרת (מדריך ההשלמה).
מה שולחים עם NR5?
את הטופס החתום, עם כל הסעיפים הרלוונטיים ממולאים. הטופס מבקש (טופס NR5):
- פרטי זיהוי: SIN או ITN, תאריך לידה, תאריך עזיבה, שם ומספר של בן או בת הזוג. בלי SIN או ITN, מגישים קודם טופס T1261.
- כל הטבה קנדית בשנה, עם הסכום ברוטו המשוער, מספר חשבון או פוליסה וכתובת המשלם. ב-RRIF רושמים את הסכום המינימלי.
- אומדן של הכנסות קנדיות אחרות והכנסות מחוץ לקנדה, עם פירוט בדף נפרד כשהטופס מבקש.
- פרטים לזיכויים בגין בן או בת זוג, בני תלות, לימודים או מוגבלות.
- החתימה שלכם. אם מישהו חותם בשמכם, צרפו עותק של ייפוי הכוח.
אל תשתמשו ב-NR5 לסכומי קצבה, מענק פרישה או RRSP שאתם מעבירים ל-RRSP או ל-RPP; את אלה מכסה טופס NRTA1.
דוגמה
המספרים להמחשה, בדולרים קנדיים.
גמלאי בפורטוגל
CPP של C$9,000 וקצבת חברה של C$6,000 בשנה, ובסך הכול C$15,000. בלי NR5, ה-CPP מנוכה לפי 15% של פורטוגל מהרשימה, C$1,350 בשנה, וקצבת החברה לפי השיעור שהמשלם שלה מחיל. עם NR5 מאושר, C$12,000 הראשונים פטורים; המס הקנדי על C$3,000 הנותרים הוא 15% לכל היותר, C$450, ונמוך מזה אם תושב קנדה היה משלם פחות מס על C$15,000 של קצבאות. מכתב CRA קובע לכל משלם כמה לנכות. טופס NR5 קובע שאישור לפי אמנה בלבד אינו מחייב דוח לפי סעיף 217; המכתב מאשר מה חל.
גמלאי בפיליפינים
הקצבה הקנדית היחידה היא CPP של C$4,000 בשנה. בלי NR5 מנוכים 25%, C$1,000 בשנה. עם NR5 מאושר אין מס כלל: קצבאות תקופתיות חייבות במס רק מעל C$5,000 בשנה. אם RRIF יעלה בהמשך את הסך ל-C$7,000, C$5,000 הראשונים נשארים פטורים והמס הקנדי על C$2,000 שמעליהם הוא 30% לכל היותר, C$600; עדכנו את CRA בטופס NR5 חדש או מתוקן.
RRIF והכנסה אחרת קטנה
תושב חוץ במדינה שאין לה אמנת מס עם קנדה מושך C$20,000 בשנה מ-RRIF, ויש לו מעט הכנסה עולמית אחרת. בלי NR5 מנוכים 25%: C$5,000 בשנה. CRA מאשרת NR5 לפי סעיף 217 בשנה 1 ומתירה ניכוי נמוך יותר לשנים 1 עד 5:
- שנים 1 עד 5: מגישים דוח לפי סעיף 217 עד 30 ביוני אחרי כל שנה.
- שנה 3: מתחילה עבודה בחו״ל וההכנסה העולמית עולה. מגישים NR5 מתוקן בתוך 30 ימים; אחרי האישור הוא נחשב לתקופה חדשה של חמש שנים, ולכן דוחות לפי סעיף 217 נדרשים אז לשנים 3 עד 7 ולא רק עד שנה 5.
- אם הדוח של שנה 4 לא הוגש: המס המלא בניכוי הניכוי המופחת נעשה חוב של שנה 4.
המצב שלכם שונה?
- לא הגשתם דוח לפי סעיף 217 בשנה מאושרת, או בכמה שנים: ראו דוחות של תושבי חוץ והשלמת חובות וקבלו עזרה במס אישי.
- אתם מגישים את הדוח לפי סעיף 217, את Schedule C או את דוח ה-OAS: השתמשו במדריך לדוח לפי סעיף 217.
- אתם ממירים RRSP ל-RRIF מחו״ל: ראו המרת RRSP ל-RRIF כתושבי חוץ.
- אתם גרים בארה״ב: בטבלה של Service Canada אין מס קנדי על CPP, QPP או OAS לתושבי ארה״ב, ולכן NR5 לא חל עליהם (Service Canada). לתשלומי RRSP, RRIF וקצבאות ראו RRSP ו-TFSA אחרי עזיבת קנדה וקבלו עזרה במס חוצה גבולות.
- CRA שלחה מכתב על NR5 או על שנה לפי סעיף 217, או שהדואר נשלח לכתובת הישנה: ראו מענה למכתב של CRA מחו״ל וקבלו עזרה במס אישי.
- אינכם בטוחים אם אתם תושבי חוץ, או שעזבתם השנה: התחילו בעזיבת קנדה לפני שמגישים בקשה.
- האומדנים שלכם משתרעים על קצבאות, עבודה או השקעות בשתי מדינות: המספרים ב-NR5 קובעים את החלטת CRA ואת חובת ההגשה שלכם לחמש שנים; קבלו עזרה במס אישי.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד הגשת NR5 לבקשת ניכוי מופחת CRA מקבלת בקשה גם לפני מועד התשלום הראשון | 1 באוקטובר | CRA: האם כדאי לבחור לפי סעיף 217 סומן |
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| אמנת קנדה-פורטוגל: פנסיות קנדיות הפטורות ממס קנדי לתושב פורטוגל (עם NR5 מאושר) C$12,000 הראשונים (או שווה ערך באירו) מסך הפנסיות הקנדיות, למעט הטבות פטירה של CPP או QPP; תשלומי פנסיה תקופתיים לפי סעיף 18(2) באמנה | $12,000 | Service Canada: מי שחי או חי מחוץ לקנדה, מסים (Lived or living outside Canada, taxes) סומן |
| אמנת קנדה-הפיליפינים: סך הפנסיות הקנדיות שעד אליו או מתחתיו תושב הפיליפינים פטור (עם NR5 מאושר) סך הפנסיות הקנדיות, למעט הטבות פטירה של CPP או QPP, של C$5,000 או פחות (או שווה ערך בפסו) | $5,000 | Service Canada: מי שחי או חי מחוץ לקנדה, מסים (Lived or living outside Canada, taxes) סומן |
| אמנת קנדה-פורטוגל: שיעור המס הקנדי המרבי על פנסיות תקופתיות שמעל הסכום הפטור הנמוך מבין 15% מתשלומי הפנסיה התקופתיים שמעל C$12,000 בשנה לבין הסכום לפי שיעור התושב (סעיף 18(2)) | 15% | Income Tax Conventions Implementation Act, 1999: האמנה בין קנדה לפורטוגל, סעיף 18 סומן |
| אמנת קנדה-הפיליפינים: שיעור המס הקנדי המרבי על פנסיות תקופתיות שמעל סף C$5,000 סך המס על תשלומי פנסיה תקופתיים לא יעלה על 30% מהסכום שבו סך השנה עולה על C$5,000 (סעיף XVIII(1)) | 30% | משרד האוצר של קנדה: אמנת קנדה-הפיליפינים (1976), סעיף XVIII סומן |
| תקופת האישור של NR5 תקופת האישור מכסה תמיד חמש שנות מס | חמש שנות מס | CRA: מדיניות מנהלית של חמש שנים לטופס NR5 (Form NR5 five-year administrative policy) סומן |
| המועד ש-Service Canada קובעת ל-NR5 לניכוי מופחת במקור על CPP ו-OAS ניכוי מופחת במקור מתחיל בינואר של השנה שלאחר מכן; בדף של CRA עצמה כתוב 1 באוקטובר או לפני התשלום הראשון | 31 באוקטובר | Service Canada: מי שחי או חי מחוץ לקנדה, מסים (Lived or living outside Canada, taxes) סומן |
| מועד אחרון לתיקון NR5 אחרי שינוי בהערכת ההכנסה העולמית טופס NR5 קובע להגיש בקשה מתוקנת אחרי שינויים בהערכת ההכנסה העולמית | 30 ימים | CRA: טופס NR5 סומן |
| מועד הגשת בחירה לפי סעיף 217 לאחר שנת המס יש להגיש את הדוח בתוך שישה חודשים לאחר שנת המס | 30 ביוני | Income Tax Act סעיף משנה 217(2) סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: טופס NR5
- CRA: טופס NR5 (PDF, מהדורת 2023)
- CRA: מדיניות מנהלית של חמש שנים לטופס NR5 (Form NR5 five-year administrative policy)
- CRA: תזכורת חשובה למי שהגיש טופס NR5
- CRA: האם כדאי לבחור לפי סעיף 217
- Service Canada: מי שחי או חי מחוץ לקנדה, מסים (Lived or living outside Canada, taxes)
- CRA: קצבאות ותשלומים דומים לתושבי חוץ (Pensions and similar payments to non-residents)
- CRA: T4061, ניכוי, העברה ודיווח של מס תושבי חוץ (Non-Resident Tax Withholding, Remitting, and Reporting)
- Income Tax Conventions Implementation Act, 1999: האמנה בין קנדה לפורטוגל, סעיף 18
- משרד האוצר של קנדה: האמנה בין קנדה לפיליפינים, סעיף XVIII
- Income Tax Act, סעיף 217
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.