Kanada'da mukim olmayan vergi oranları: %25, anlaşma, ek vergi

Kanada'da mukim olmayanlar için hangi vergi oranı hangi gelire uygulanır?

Kanada, mukim olmayanın gelirini türüne göre ayırır. Temettü, kira, emeklilik aylığı ve telif gibi pasif ödemelerde, anlaşma veya Gelir Vergisi Kanunu oranı düşürmezse, brüt tutar üzerinden %25 oranında Part XIII stopajı yapılır (CRA: Part XIII oranları; Gelir Vergisi Kanunu madde 212). Kanada'da yapılan iş ve yürütülen işletme Kanada beyannamesine yazılır: gelir bir eyalette kazanıldıysa federal artı eyalet oranları, kazanılmadıysa federal oranlar artı ek vergi uygulanır.

Aynı kişi bir yıl içinde birden fazla satırla karşılaşabilir. Şu durumlar basit olmaktan çıkar: karışık gelir türleri, bir mülk satışı, vergiyi değiştiren bir kira veya emeklilik seçimi ya da ödeyicinin uygulamadığı bir anlaşma talebi.

Her ödeme için şunları toplayın: ödeyici, gelir türü, brüt tutar, kesilen vergi (her NR4, T4 veya T4A-NR belgesinden), mukim olduğunuz ülke ve anlaşma oranını talep etmek için ödeyiciye verdiğiniz formlar.

%25 oranındaki mukim olmayan stopajı nedir ve ne zaman nihaidir?

Part XIII vergisi, mukim olmayanlara uygulanan sabit vergidir: ödeyici brüt tutardan %25 keser ve CRA'ya aktarır. Doğru tutar kesilmişse CRA, kesilen verginin bu gelir için “Kanada'ya karşı nihai vergi yükümlülüğünüz” olduğunu belirtir (CRA: Kanada'da mukim olmayanlar).

Tam oran, Kanada ile vergi anlaşması olmayan ülkelerin mukimlerine ve anlaşması henüz yürürlüğe girmemiş ülkelere uygulanır (CRA: Part XIII oranları). Temettü (%25) ve brüt kira (%25) anlaşma indirimi öncesinde bu oranla başlar. Oturduğu evin kirasını doğrudan size ödeyen bir kişi stopaj yapmaz; Kanada'da aracı yoksa vergiyi kendiniz aktarırsınız. Başka bir ödeyici stopaj yapmazsa vergiyi ödeyici öder ve sizden geri isteyebilir (Gelir Vergisi Kanunu madde 215).

Sahibi olduğunuz bir şirketten gelen temettü için Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri rehberine bakın. Bu vergiyi bildiren belgeyi okumak için NR4 belgesi rehberine bakın.

Ülkemin anlaşma oranını nasıl bulurum?

Dört şeyi sırayla kontrol edin: ülkenizin Kanada ile yürürlükte bir vergi anlaşması olup olmadığı, anlaşmanın o gelir türü için ne dediği, ödemenin dönemsel mi toplu mu olduğu ve ödeyicinin dosyasında anlaşma talebinizin bulunup bulunmadığı.

1. Yürürlükteki anlaşma. Department of Finance, yürürlükteki vergi anlaşmaları listesini tutar. CRA, anlaşmaların yeniden müzakere edildiğini ve oranların düzenli olarak doğrulanması gerektiğini belirtir (CRA: Part XIII oranları).
2. Gelire uygulanan madde. IC76-12R8 anlaşma oranlarının nasıl uygulandığını açıklar. 1 Ocak 2022 itibarıyla geçerli hukuku anlatır; sonraki değişiklikleri Finance listesinden doğrulayın.
3. Dönemsel mi, toplu mu? Birçok anlaşma düzenli emeklilik ödemelerine toplu ödemelerden daha düşük oran verir. IC76-12R8, toplu ödemeyi veya aslında bunun bir taksiti olan ödemeyi dönemsel emeklilik ödemelerinin dışında tutar; bu yüzden RRSP çekimi ya da tek seferlik ödeme, aylık emeklilik aylığından farklı bir orana tabi olabilir.
4. Ödeyici uygular. Ödeyiciye, Form NR301 gibi bir anlaşma avantajı için uygunluk beyanı verirsiniz. Ödeyici istediğinde uygunluğunuzu beyan etmezseniz, ödeyici anlaşma avantajlarının uygulanmadığını varsaymalı ve tam yasal oranda stopaj yapmalıdır (IC76-12R8).

Her ülkenin oranları kendi sayfasındadır; örneğin ABD, Çin, Hong Kong, Tayvan ve Birleşik Krallık. Emeklilik aylığı ödenmeden önce stopajı düşürmek için Form NR5 rehberine bakın.

Hangi ödemeler muaftır veya daha düşük oranla vergilendirilir?

Üç yaygın ödeme %25 oranının altında vergilendirilebilir: bağımsız taraflar arası ödeyiciden gelen faiz (muaf), CPP ve OAS (ülkeye göre belirlenen düşük oran; Service Canada bunu kendisi uygular) ve Canadian property mutual fund dağıtımları (%15).

• Bağımsız taraflar arası ödeyiciden gelen faiz. Sizinle bağımsız taraflar arası (arm's length) ilişkide olan bir ödeyicinin ödediği faiz Kanada stopajından muaftır (CRA T4058). İstisnalar: kâra katılımlı borç faizi ve sizinle bağımsız taraflar arası ilişkisi olmayan ödeyiciden gelen faiz (devlet borcu faizi gibi tamamen muaf olanlar hariç). Bunlara %25 veya anlaşma oranı uygulanır (IC76-12R8).
• CPP ve OAS. Service Canada, Kanada ile mukim olduğunuz ülke arasındaki anlaşma oranı düşürmedikçe veya kaldırmadıkça %25 stopaj yapar ve bir ülke tablosu yayımlar (Service Canada: Kanada dışındakiler için vergiler). Yurt dışındaki OAS alıcıları, OAS geri alım vergisinin uygulanıp uygulanmayacağını belirleyen Old Age Security Return of Income formunu her yıl 30 Nisan tarihinden önce vermek zorunda olabilir; 217. madde beyannamesi rehberine bakın.
• Canadian property mutual fund dağıtımları. Bu dar bir kategoridir: belirlenmiş bir borsada listelenen ve değerinin yarısından fazlası Kanada gayrimenkulünden veya doğal kaynak mülkünden gelen fon. Mukim olmayana yapılan vergiye tabi dağıtımlar %15 vergiye tabidir ve bu genellikle nihaidir; diğer Kanada fonlarının dağıtımları olağan Part XIII ödemeleridir. Fonu sonradan zararla satarsanız, beyan son tarihine kadar verilen bir beyanname bu verginin bir kısmını geri almanızı sağlayabilir (Gelir Vergisi Kanunu madde 218.3; CRA T4058).

Kanada'da kazanılan ücret veya işletme geliri hangi oranla vergilendirilir?

Kanada'da kazanılan ücret geliri ve Kanada'daki bir daimi işyerinden elde edilen işletme geliri, Kanada beyannamesinde federal kademeli oranlar artı kazanıldığı eyalet veya bölgenin oranlarıyla vergilendirilir. CRA, mukim olmayanlardan vergiyi geliri kazandıkları eyalete ödemelerini ve o eyaletin Form 428'ini doldurmalarını ister (CRA T4058); Québec vergisi ise bunun yerine ayrı bir Revenu Québec beyannamesine yazılır. Federal oranlar %33 seviyesine kadar çıkar. Temel kişisel tutar gibi kişisel krediler, ancak Kanada gelirinizin dünya net gelirinizin en az %90 kadarı olması halinde tam olarak tanınır; bunun altında yalnızca kısa bir kredi listesi tanınır (T4058).

Daimi işyeri; ofis, şube, atölye veya depo gibi sabit bir iş yeridir; sizin adınıza sözleşme imzalayabilen bir çalışan veya temsilci de daimi işyeri oluşturabilir (Income Tax Regulations madde 2600).

Vergi anlaşması bu gelirin bir kısmını veya tamamını muaf tutabilir; örneğin bazı anlaşmalarda belirli şartlar altında ücret geliri. Muaf tutar beyannamenin 25600 satırında talep edilir (T4058). Gelirinize hangi beyanname ve formun uyduğu mukim olmayanların Kanada beyannameleri rehberinde anlatılır.

Kanada'da mukim olmayanlara uygulanan ek vergi nedir ve ne zaman geçerlidir?

Mukim olmayanlara uygulanan ek vergi, bir eyalette kazanılmayan gelir üzerinden temel federal verginin %48 kadarı tutarında ek bir federal vergidir. O gelir için eyalet vergisinin yerine geçer; eyalet vergisinin üzerine eklenmez ve tüm gelire uygulanmaz (Gelir Vergisi Kanunu madde 120(1)).

CRA, mukim olmayanlar için kapsadığı gelirleri sayar: vergiye tabi Kanada burs, araştırma bursu ve araştırma hibeleri; vergiye tabi Kanada mülkünün elden çıkarılmasından sermaye kazançları; Kanada'da daimi işyeri olmayan işletme geliri (CRA T4058). Hem eyalet gelirini hem de bu diğer geliri içeren bir beyannamede, vergiyi eyalet ile ek vergi arasında bölmek için Form T2203 kullanılır.

Ek vergi orantılı hesaplanır: yalnızca bir eyalette kazanılmayan gelir payı bu vergiye tabi olur. Mülk satışında alıcı genellikle CRA bir clearance certificate (vergi borcu yok belgesi) düzenleyene kadar satış bedelinin bir kısmını tutar; mukim olmayanların Kanada mülkü satışı rehberine bakın.

Kanada'da yapılan hizmetler için kesilen %15 oranındaki stopaj nihai vergi midir?

Hayır. Kanadalı bir ödeyici, Kanada'da yapılan hizmetler için Yönetmelik 105 kapsamında brüt ücretten %15 keser, ancak bu tutar bir ön ödemedir. Geliri Kanada beyannamesine yazar ve kesilen vergiyi kredi olarak talep edersiniz; beyanname fazlayı iade eder veya eksiği tahsil eder (CRA T4058). Bu kural maaş veya ücretlere uygulanmaz.

Anlaşma kârı muaf tutabilir, ancak ödeyicide stopaj muafiyeti (waiver) yoksa stopaj yine yapılır. Kanada'daki hizmetlerde stopaj rehberine bakın.

Kanada beyannamesi vermeyi seçmek oranımı düşürebilir mi?

Kira ve bazı emeklilik gelirlerinde düşürebilir. Brüt tutarlar üzerinden sabit vergi yerine beyanname vermeyi seçebilirsiniz:

• 216. madde (kira ve kereste telifleri): brüt tutar yerine net kira geliri üzerinden vergi ödersiniz (CRA T4058). Beyannameyi yıl sona erdikten sonra iki yıl içinde, Form NR6 verdiyseniz altı ay içinde verin (Gelir Vergisi Kanunu madde 216). Mukim olmayan kiralık mülk sahipleri rehberine bakın.
• 217. madde (emeklilik aylığı, RRSP, RRIF, CPP, OAS ve benzerleri): alternatif bir yöntem kesilen verginin tamamını veya bir kısmını iade ettirebilir (T4058). Sonraki yılın 30 Haziran tarihine kadar verin (Gelir Vergisi Kanunu madde 217). 217. madde beyannamesi rehberine bakın.

Her iki seçim de vergiyi artırabilir veya hesaba başka Kanada gelirlerini katabilir; beyanname vermeden önce iki sonucu karşılaştırın.

Québec kendi payını alır mı?

Evet. Québec'te kazanılan ücret veya işletme geliri, Québec tarafından kendi beyannamesinde vergilendirilir: Québec vergisi ödemesi gereken mukim olmayan kişi Revenu Québec beyannamesi verir (T4058). Québec'teki bir ödeyici, mukim olmayanlara Québec'te yapılan hizmetler için ödenen ücretlerden, federal stopajın üzerine %9 ek stopaj da yapar. Kanada'daki hizmetlerde stopaj rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada doları kullanır.

Anlaşması olmayan bir ülkeye temettü

Kanada ile vergi anlaşması olmayan bir ülkenin mukimi, C$10.000 Kanada temettüsü alır. Ödeyici %25, yani C$2.500 keser. Doğru tutar kesilmişse bu vergi nihaidir ve temettü için Kanada beyannamesi gerekmez.

Ontario'da danışmanlık işi

Mukim olmayan bir danışman, Ontario'dayken yaptığı iş için C$50.000 kazanır. Müşteri ön ödeme olarak %15, yani C$7.500 keser. Ontario'da daimi işyeri varsa Kanada beyannamesinde kâr federal ve Ontario oranlarıyla, yoksa federal oranlar artı %48 ek vergiyle vergilendirilir; vergi C$7.500'den düşük çıkarsa fark iade edilir, yüksek çıkarsa ödenir. Kişisel kredileri talep edip edemeyeceği, dünya gelirinin ne kadarının Kanada kaynaklı olduğuna bağlıdır. Şartlar sağlanırsa anlaşma kârı muaf tutabilir.

Bir burs

Mukim olmayan bir öğrenci, vergiye tabi bir Kanada bursu alır; varsa muafiyet düşüldükten sonra vergilendirilecek kısım C$20.000'dir. Bu tutar federal oranlarla ve bu federal verginin %48'i kadar ek vergiyle, eyalet vergisi yerine vergilendirilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Fazla stopaj yapıldı; örneğin ödeyici anlaşma oranınızı uygulamadı: Part XIII vergisi beyannameyle iade edilmez; iade Form NR7-R ile talep edilir. Mukim olmayanlar için vergi iadesi rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Temettü sahibi olduğunuz bir Kanada şirketinden geliyor: Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri rehberine bakın ve şirket vergisi desteği alın.
• Aynı yıl içinde birden fazla gelir türü var veya hangilerinin beyanname gerektirdiğinden emin değilsiniz: mukim olmayanların Kanada beyannameleri rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Vergiye tabi Kanada mülkü olan Kanada gayrimenkulü veya hisse satıyorsunuz: mukim olmayanların Kanada mülkü satışı rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Emeklilik aylığı, RRSP veya RRIF alıyorsunuz ve 217. madde beyannamesini denemek istiyorsunuz: 217. madde beyannamesi rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Kanada'daki mülkünüzü kiraya veriyorsunuz: mukim olmayan kiralık mülk sahipleri rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Henüz ayrılmadınız: Kanada'dan ayrılma rehberiyle başlayın.