Dành cho ai
- Người không cư trú tại Canada nhận lương hưu CPP, QPP, OAS, lương hưu, RRSP hoặc RRIF
- Người hưu trí ở Bồ Đào Nha hoặc Philippines xin miễn thuế lương hưu
Không đề cập ở đây
- Cách chuẩn bị tờ khai theo Section 217 và các schedule đi kèm
- Thuế suất khấu trừ theo từng quốc gia và loại thu nhập
- Thuế trên cùng khoản lương hưu đó tại quốc gia mới của bạn
Form NR5 có giảm được thuế dành cho người không cư trú trên CPP, OAS hoặc lương hưu của tôi không?
Có, cho các khoản chi trả trong tương lai, nếu CRA chấp thuận. Canada khấu trừ 25% trên CPP, OAS và đa số khoản lương hưu chi trả cho người không cư trú, trừ khi hiệp định thuế giảm mức này (Service Canada). Form NR5 đề nghị CRA cho phép bên chi trả khấu trừ ít hơn, vì một trong hai lý do (Form NR5):
- Giảm theo Section 217. CRA dùng số liệu ước tính của bạn để xem việc đóng thuế theo thuế suất của người cư trú trên tờ khai theo Section 217 có rẻ hơn mức khấu trừ cố định hay không. Nếu có, CRA giảm mức khấu trừ ngay từ bây giờ, và bạn phải nộp tờ khai cho mỗi năm được chấp thuận.
- Miễn thuế theo hiệp định. Người cư trú của một số quốc gia, trong đó có Bồ Đào Nha và Philippines, chỉ có thể được miễn thuế lương hưu theo hiệp định thông qua Form NR5. Form NR5 cho biết loại chấp thuận này không cần tờ khai tại Canada, nhưng trang của Service Canada nói rằng vẫn phải nộp tờ khai mỗi năm; hãy làm theo thư chấp thuận của CRA.
Form NR5 thường đáng làm khi các khoản chi trả dạng lương hưu từ Canada chiếm phần lớn thu nhập của bạn và thu nhập toàn cầu ở mức vừa phải, hoặc khi khoản miễn thuế theo hiệp định của quốc gia bạn cần đến nó. Cái giá của việc được chấp thuận theo Section 217 là một tờ khai cho mỗi năm được chấp thuận.
Bên chi trả không được giảm thuế khấu trừ cho đến khi nhận được văn bản cho phép của CRA; CRA gửi thư cho bạn và từng bên chi trả (CRA: T4061).
Trường hợp sẽ không còn đơn giản khi bạn có thu nhập ở hai quốc gia cần ước tính, có lương hưu ở Canada cộng thêm lương hưu hoặc công việc ở nước ngoài, đã bỏ lỡ một tờ khai trong năm được chấp thuận, hoặc chưa rõ mình còn cư trú hay không. Hãy chuẩn bị trước khi nộp:
- SIN hoặc ITN, ngày sinh và ngày bạn rời Canada
- Từng khoản lương hưu hoặc phúc lợi từ Canada cho năm tới: CPP hoặc QPP, OAS, lương hưu, RRSP, RRIF (mức tối thiểu), kèm số tài khoản và địa chỉ bên chi trả
- Thu nhập ước tính khác tại Canada và thu nhập ước tính từ ngoài Canada
- Thông tin về vợ/chồng và người phụ thuộc, nếu bạn sẽ xin các khoản tín thuế
- Bản sao giấy ủy quyền, nếu có người ký thay bạn
Biểu mẫu nào giảm khoản khấu trừ nào: thuế suất theo hiệp định, NR301 hay NR5?
Còn tùy ai là bên chi trả và bạn muốn gì. CPP và OAS tự áp dụng thuế suất theo hiệp định mà không cần biểu mẫu nào; bên chi trả tư nhân (quỹ lương hưu, đơn vị cung cấp RRIF, ngân hàng) áp dụng thuế suất theo hiệp định dựa trên Form NR301; chỉ CRA, thông qua Form NR5, mới có thể cho phép giảm theo Section 217 hoặc các khoản miễn thuế theo hiệp định đòi hỏi form này.
| Tình huống | Công cụ | Gửi đến |
|---|---|---|
| Thuế suất theo hiệp định trên CPP, QPP hoặc OAS | Không cần gửi gì; Service Canada cho biết bạn không cần yêu cầu | Tự động áp dụng (Service Canada) |
| Thuế suất theo hiệp định trên lương hưu công ty, RRIF, tiền lãi hoặc cổ tức từ bên chi trả tư nhân | Form NR301 | Bên chi trả của bạn, không phải CRA |
| Miễn thuế theo hiệp định đối với lương hưu cần CRA chấp thuận (Bồ Đào Nha, Philippines và các nước khác trong danh sách của form) | Form NR5 | CRA |
| Giảm khấu trừ vì tờ khai theo Section 217 sẽ có thuế thấp hơn | Form NR5 | CRA |
| Thuế đã bị khấu trừ quá mức trong một năm trước | Tờ khai theo Section 217, hoặc Form NR7-R | CRA |
Bên chi trả dùng Form NR301 để xác nhận bạn là chủ sở hữu thực hưởng và là người cư trú của nước có hiệp định, trước khi áp dụng thuế suất giảm (CRA: T4061). Về bên chi trả là ngân hàng và công ty môi giới, xem tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi. Về thuế suất của từng quốc gia, xem thuế suất dành cho người không cư trú tại Canada.
Nếu quốc gia của tôi đã có thuế suất theo hiệp định cho CPP và OAS thì tôi có cần Form NR5 không?
Thường là không, nếu chỉ để hưởng thuế suất theo hiệp định. Bảng quốc gia của Service Canada nêu thuế suất đối với OAS, CPP và QPP cho từng nước có hiệp định, và cho biết người cư trú của nước có hiệp định không cần yêu cầu giảm thuế (Service Canada).
Form NR5 vẫn cần trong hai trường hợp: khoản miễn thuế của quốc gia bạn thuộc nhóm cần CRA chấp thuận, hoặc bạn muốn mức khấu trừ thấp hơn thuế suất theo hiệp định thông qua việc chọn nộp theo Section 217. Nếu bạn sống ở quốc gia không có hiệp định thuế với Canada, Form NR5 là cách duy nhất để bị khấu trừ ít hơn 25% trước cuối năm.
Khi nào Form NR5 là cách duy nhất để được miễn thuế theo hiệp định?
Khi hiệp định của quốc gia bạn cho miễn thuế lương hưu và CRA phải chấp thuận. Form NR5 nêu tên người cư trú của Algeria, Azerbaijan, Brazil, Croatia, Síp, Ecuador, Hy Lạp, Ireland, Ý, Philippines, Bồ Đào Nha, Romania, Senegal, Slovenia và Thổ Nhĩ Kỳ (Form NR5); trang về lương hưu của CRA còn liệt kê thêm Ba Lan. Với hồ sơ chỉ xin miễn thuế theo hiệp định, hãy điền đủ mọi phần và khai toàn bộ khoản chi trả từ Canada cùng thu nhập ròng toàn cầu (thu nhập của bạn từ mọi quốc gia, sau các khoản khấu trừ). Bạn không chọn nộp theo Section 217, và form cho biết bạn không cần nộp tờ khai cho việc này; trang của Service Canada nói vẫn phải nộp tờ khai mỗi năm, nên hãy đọc kỹ thư chấp thuận.
| Quốc gia | Khoản lương hưu được miễn theo Service Canada | Yêu cầu |
|---|---|---|
| Bồ Đào Nha | $12.000 đầu tiên trong tổng lương hưu Canada của bạn, trừ trợ cấp tử tuất của CPP hoặc QPP | NR5 |
| Philippines | Toàn bộ lương hưu Canada của bạn, trừ trợ cấp tử tuất của CPP hoặc QPP, khi tổng không quá $5.000 | NR5 |
Nguồn: Service Canada; CRA: lương hưu và các khoản chi trả tương tự.
Hiệp định với Bồ Đào Nha áp dụng khoản miễn thuế cho các khoản lương hưu định kỳ: thuế Canada trên các khoản đó không được vượt quá 15% của phần chi trả định kỳ trong năm vượt $12.000, hoặc số thuế tính theo thuế suất của người cư trú nếu thấp hơn (Điều 18). Khoản chi trả một lần, như rút RRSP, nằm ngoài mức trần đó. Hiệp định với Philippines cũng áp dụng ngưỡng cho lương hưu định kỳ: vượt $5.000 không làm mất khoản miễn thuế trên $5.000 đầu tiên, và thuế Canada trên phần vượt không được quá 30% của phần đó (Điều XVIII). Với các quốc gia khác trong danh sách, hãy đọc điều khoản về lương hưu của hiệp định trên trang hiệp định thuế của Bộ Tài chính Canada trước khi nộp.
Khi nào Form NR5 theo Section 217 đáng làm?
Khi các khoản dạng lương hưu chiếm phần lớn thu nhập và tổng thu nhập của bạn ở mức vừa phải. Khoản khấu trừ là mức cố định tính trên số tiền gộp; tờ khai theo Section 217 đánh thuế cùng các khoản đó theo thuế suất của người cư trú, có tín thuế, và dùng thu nhập toàn cầu của bạn để xác định thuế suất (Section 217). Thu nhập toàn cầu của bạn càng đến từ các khoản chi trả này của Canada thì tờ khai càng cho hưởng nhiều tín thuế; hướng dẫn về tờ khai theo Section 217 giải thích cách làm.
Các khoản chi trả đủ điều kiện gồm CPP và QPP, OAS, đa số khoản lương hưu, khoản chi trả từ RRSP và RRIF, trợ cấp nghỉ hưu, trợ cấp tử tuất và trợ cấp bảo hiểm thất nghiệp (Form NR5). CRA, chứ không phải bạn, quyết định việc chọn này có lợi cho bạn hay không, dựa trên số liệu bạn ghi trên Form NR5.
Đây là sự đánh đổi giữa có tiền mặt ngay bây giờ và nghĩa vụ nộp tờ khai trong 5 năm tính thuế. Nếu không muốn cam kết, bạn có thể bỏ qua Form NR5 và vẫn nộp tờ khai theo Section 217 sau khi năm kết thúc để lấy lại phần thuế bị khấu trừ quá mức. Về cách tờ khai này hoạt động, xem tờ khai theo Section 217 cho thu nhập lương hưu và RRSP.
Khi nào tôi phải nộp Form NR5, và khi nào mức khấu trừ thấp hơn bắt đầu?
Hãy nộp sớm. ngày 1 tháng 10 là hạn CRA nêu, hoặc trước khi đến hạn chi trả đầu tiên (CRA). Trang của Service Canada cho biết mức giảm được chấp thuận bắt đầu từ các kỳ chi trả tháng 1 của năm sau (Service Canada). Ngày 31 tháng 10 là hạn trang đó nêu cho CPP và OAS. Hai mốc này khác nhau; nộp trước mốc sớm hơn là đáp ứng cả hai.
Hãy gửi Form NR5 đến Non-Resident Withholding Section của CRA bằng thư, fax, hoặc dịch vụ Submit Documents trong My Account (xem CRA My Account từ ngoài Canada); form có ghi địa chỉ và số fax (Form NR5). Cho đến khi bên chi trả nhận được thư của CRA, họ vẫn khấu trừ theo mức cũ.
Chấp thuận Form NR5 có hiệu lực bao lâu, và thay đổi nào cần Form NR5 mới hoặc điều chỉnh?
Một chấp thuận thường có hiệu lực 5 năm tính thuế, với cùng mức giảm trừ khi hoàn cảnh của bạn thay đổi (CRA: chính sách năm năm).
| Thay đổi | Cần làm gì |
|---|---|
| Thu nhập toàn cầu ước tính của bạn thay đổi | Nộp Form NR5 điều chỉnh trong vòng 30 ngày (Form NR5) |
| Bạn bắt đầu nhận khoản lương hưu thứ hai từ Canada | Nộp Form NR5 mới (Service Canada) |
| Điều chỉnh tăng theo chi phí sinh hoạt hằng năm (indexing) | Không cần làm gì; CRA đã tính đến các khoản này |
| Bạn muốn dừng | Đề nghị CRA hủy; tờ khai của các năm đã được chấp thuận vẫn phải nộp |
Bản điều chỉnh được chấp thuận trong năm đầu giữ nguyên thời hạn năm năm ban đầu; bản được chấp thuận ở năm sau được tính như một đơn mới (CRA: chính sách năm năm).
Tôi cam kết điều gì, và nếu bỏ lỡ tờ khai theo Section 217 thì sao?
Khi được chấp thuận theo Section 217, bạn cam kết nộp tờ khai theo Section 217 cho mỗi năm được chấp thuận, chậm nhất là ngày 30 tháng 6 của năm sau (lưu ý của CRA). Nếu bỏ lỡ, bạn nợ toàn bộ số thuế mà bên chi trả lẽ ra phải khấu trừ, chỉ trừ phần họ đã khấu trừ.
Form NR5 nói thêm rằng CRA không thể xử lý tờ khai theo Section 217 nộp trễ (Form NR5), nên một năm đã bỏ lỡ không thể sửa bằng cách nộp trễ. Nếu hạn đã qua, xem tờ khai của người không cư trú và nộp bù. Số thuế bị khấu trừ mỗi năm hiện trên chứng từ NR4 của bạn.
Nếu CRA từ chối Form NR5 của tôi thì sao?
Mức khấu trừ bình thường vẫn tiếp tục, và bạn vẫn có thể nộp tờ khai theo Section 217 sau khi năm kết thúc để đòi lại toàn bộ hoặc một phần thuế đã khấu trừ trên thu nhập đủ điều kiện (CRA: có nên chọn nộp hay không). Việc bị từ chối không ngăn bạn nộp tờ khai đó. Nếu bên chi trả khấu trừ nhiều hơn mức đúng, Form NR7-R là con đường còn lại (hướng dẫn nộp bù).
Tôi gửi những gì kèm Form NR5?
Biểu mẫu đã ký, với mọi phần áp dụng được điền đầy đủ. Form yêu cầu (Form NR5):
- Thông tin nhận dạng của bạn: SIN hoặc ITN, ngày sinh, ngày rời Canada, tên và số của vợ/chồng. Nếu chưa có SIN hoặc ITN, hãy nộp Form T1261 trước.
- Từng khoản chi trả từ Canada trong năm, kèm số tiền gộp ước tính, số tài khoản hoặc số hợp đồng và địa chỉ bên chi trả. Với RRIF, hãy ghi mức tối thiểu.
- Thu nhập ước tính khác tại Canada và thu nhập từ ngoài Canada, kèm chi tiết trên tờ riêng khi form yêu cầu.
- Thông tin tín thuế cho vợ/chồng, người phụ thuộc, việc học hoặc khuyết tật.
- Chữ ký của bạn. Nếu có người ký thay, hãy đính kèm bản sao giấy ủy quyền.
Đừng dùng Form NR5 cho các khoản lương hưu, trợ cấp nghỉ hưu hoặc RRSP bạn đang chuyển vào RRSP hoặc RPP; các khoản đó thuộc Form NRTA1.
Ví dụ
Các con số minh họa bằng đô la Canada.
Người hưu trí ở Bồ Đào Nha
CPP C$9.000 và lương hưu công ty C$6.000 mỗi năm, tổng C$15.000. Nếu không có Form NR5, CPP bị khấu trừ theo mức 15% đã niêm yết cho Bồ Đào Nha, tức C$1.350 mỗi năm, còn lương hưu công ty bị khấu trừ theo mức mà bên chi trả áp dụng. Với Form NR5 được chấp thuận, C$12.000 đầu tiên được miễn; thuế Canada trên C$3.000 còn lại tối đa là 15%, tức C$450, và thấp hơn nếu người cư trú Canada phải đóng ít thuế hơn trên C$15.000 lương hưu. Thư của CRA cho từng bên chi trả biết cần khấu trừ bao nhiêu. Form NR5 cho biết với chấp thuận chỉ theo hiệp định này thì không cần tờ khai theo Section 217; thư chấp thuận xác nhận điều gì áp dụng.
Người hưu trí ở Philippines
Khoản lương hưu duy nhất từ Canada là CPP C$4.000 mỗi năm. Nếu không có Form NR5, bị khấu trừ 25%, tức C$1.000 mỗi năm. Với Form NR5 được chấp thuận, không bị đánh thuế: lương hưu định kỳ chỉ bị đánh thuế khi vượt C$5.000 mỗi năm. Nếu sau này RRIF nâng tổng lên C$7.000, C$5.000 đầu tiên vẫn được miễn và thuế Canada trên C$2.000 phần vượt tối đa là 30%, tức C$600; hãy báo CRA bằng Form NR5 mới hoặc điều chỉnh.
Có RRIF và ít thu nhập khác
Một người không cư trú ở quốc gia không có hiệp định thuế với Canada rút C$20.000 mỗi năm từ RRIF và có rất ít thu nhập toàn cầu khác. Nếu không có Form NR5, bị khấu trừ 25%: C$5.000 mỗi năm. CRA chấp thuận Form NR5 theo Section 217 vào năm 1 và cho phép khấu trừ thấp hơn trong các năm từ 1 đến 5:
- Năm 1 đến năm 5: nộp tờ khai theo Section 217 chậm nhất vào ngày 30 tháng 6 sau mỗi năm.
- Năm 3: bắt đầu một công việc ở nước ngoài và thu nhập toàn cầu tăng. Nộp Form NR5 điều chỉnh trong vòng 30 ngày; khi được chấp thuận, bản này được tính như một thời hạn năm năm mới, nên tờ khai theo Section 217 khi đó phải nộp cho các năm từ 3 đến 7, không chỉ đến năm 5.
- Nếu bỏ lỡ tờ khai năm 4: toàn bộ số thuế trừ đi phần khấu trừ đã giảm trở thành số nợ của năm 4.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn đã bỏ lỡ tờ khai theo Section 217 trong một năm được chấp thuận, hoặc nhiều năm: xem tờ khai của người không cư trú và nộp bù và nhận hỗ trợ về thuế cá nhân.
- Bạn đang nộp tờ khai theo Section 217, Schedule C hoặc tờ khai OAS: hãy dùng hướng dẫn về tờ khai theo Section 217.
- Bạn đang chuyển RRSP sang RRIF khi ở nước ngoài: xem chuyển RRSP sang RRIF khi là người không cư trú.
- Bạn sống ở Hoa Kỳ: bảng của Service Canada không nêu thuế Canada nào trên CPP, QPP hoặc OAS đối với người cư trú Hoa Kỳ, nên Form NR5 không áp dụng cho họ (Service Canada). Với các khoản chi trả từ RRSP, RRIF và lương hưu, xem RRSP và TFSA sau khi rời Canada và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- CRA đã gửi thư về Form NR5 hoặc một năm theo Section 217 của bạn, hoặc thư bị gửi đến địa chỉ cũ: xem trả lời thư của CRA khi ở nước ngoài và nhận hỗ trợ về thuế cá nhân.
- Bạn chưa chắc mình là người không cư trú, hoặc bạn rời Canada trong năm nay: hãy bắt đầu từ rời Canada trước khi nộp.
- Ước tính của bạn bao gồm lương hưu, công việc hoặc đầu tư ở hai quốc gia: số liệu trên Form NR5 quyết định cả phán quyết của CRA lẫn nghĩa vụ năm năm của bạn; hãy nhận hỗ trợ về thuế cá nhân.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Ngày nộp NR5 để được giảm khấu trừ CRA cũng chấp nhận đơn nộp trước khi đến hạn thanh toán đầu tiên | Ngày 1 tháng 10 | CRA: Có nên chọn nộp theo Section 217 hay không Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Hiệp định Canada–Bồ Đào Nha: lương hưu Canada được miễn thuế Canada đối với người cư trú tại Bồ Đào Nha (khi Form NR5 được chấp thuận) C$12.000 đầu tiên (hoặc số euro tương đương) trong tổng lương hưu Canada, trừ trợ cấp tử vong CPP hoặc QPP; các khoản lương hưu định kỳ theo hiệp định Điều 18(2) | $12.000 | Service Canada: Thuế đối với người từng sống hoặc đang sống ngoài Canada Đã kiểm tra |
| Hiệp định Canada–Philippines: tổng lương hưu Canada bằng hoặc thấp hơn mức này thì người cư trú tại Philippines được miễn thuế (khi Form NR5 được chấp thuận) Tổng lương hưu Canada, trừ trợ cấp tử vong CPP hoặc QPP, từ C$5.000 trở xuống (hoặc số peso tương đương) | $5.000 | Service Canada: Thuế đối với người từng sống hoặc đang sống ngoài Canada Đã kiểm tra |
| Hiệp định Canada–Bồ Đào Nha: thuế suất tối đa của Canada đối với lương hưu định kỳ vượt mức miễn thuế Mức thấp hơn giữa 15% lương hưu định kỳ vượt C$12.000 trong năm và số tiền tính theo thuế suất của người cư trú (Điều 18(2)) | 15% | Income Tax Conventions Implementation Act, 1999: Hiệp định Canada–Bồ Đào Nha, Điều 18 Đã kiểm tra |
| Hiệp định Canada–Philippines: thuế suất tối đa của Canada đối với lương hưu định kỳ vượt ngưỡng C$5.000 Tổng thuế đối với các khoản lương hưu định kỳ không được vượt quá 30% phần mà tổng số trong năm vượt C$5.000 (Điều XVIII(1)) | 30% | Bộ Tài chính Canada: Công ước Canada-Philippines (1976), Điều XVIII Đã kiểm tra |
| Thời gian chấp thuận NR5 Thời gian phê duyệt luôn bao gồm năm năm tính thuế | 5 năm tính thuế | CRA: Chính sách hành chính năm năm của Form NR5 Đã kiểm tra |
| Ngày Service Canada nêu cho Form NR5 để được giảm khấu trừ thuế CPP và OAS Khấu trừ thuế giảm bắt đầu từ tháng 1 của năm sau; trang của CRA nêu ngày 1 tháng 10 hoặc trước kỳ thanh toán đầu tiên | Ngày 31 tháng 10 | Service Canada: Thuế đối với người từng sống hoặc đang sống ngoài Canada Đã kiểm tra |
| Hạn nộp sửa đổi NR5 sau khi thu nhập toàn cầu ước tính thay đổi Form NR5 yêu cầu nộp đơn sửa đổi sau khi thu nhập toàn cầu ước tính thay đổi | 30 ngày | CRA: Form NR5 Đã kiểm tra |
| Ngày nộp bầu chọn Section 217 sau năm tính thuế Tờ khai phải được nộp trong vòng sáu tháng sau năm dương lịch tính thuế | Ngày 30 tháng 6 | Income Tax Act subsection 217(2) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Form NR5
- CRA: Form NR5 (PDF, ấn bản 2023)
- CRA: Chính sách hành chính năm năm của Form NR5
- CRA: Lưu ý quan trọng nếu bạn đã nộp Form NR5
- CRA: Có nên chọn nộp theo Section 217 hay không
- Service Canada: Thuế đối với người từng sống hoặc đang sống ngoài Canada
- CRA: Lương hưu và các khoản chi trả tương tự cho người không cư trú
- CRA: T4061 Khấu trừ, nộp và báo cáo thuế của người không cư trú
- Income Tax Conventions Implementation Act, 1999: Hiệp định Canada–Bồ Đào Nha, Điều 18
- Bộ Tài chính Canada: Hiệp định Canada–Philippines, Điều XVIII
- Income Tax Act section 217
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.