NR5 表：降低加拿大养老金的预扣税

NR5 表能降低我的 CPP、OAS 或养老金的非居民税吗？

能，但只适用于今后的款项，且须经 CRA 批准。加拿大对支付给非居民的 CPP、OAS 和大多数养老金预扣 25%，除非协定另有更低的税率（加拿大服务局）。NR5 表是请 CRA 授权您的付款方少预扣税，理由有两种（NR5 表）：

• 第 217 条减免。CRA 会根据您的估算，判断按居民税率提交第 217 条税表缴税，是否比统一预扣更省。如果更省，就立即降低预扣，而您要为每个获批年度报税。
• 协定免税。葡萄牙、菲律宾等某些国家的居民，只能通过 NR5 表取得养老金的协定免税。NR5 表称这类批准无需向加拿大报税，但加拿大服务局的页面称每年仍须报税；请以 CRA 批准函为准。

如果加拿大养老金类款项占您收入的大部分、全球收入不高，或您所在国的协定免税必须通过 NR5 表办理，申请通常就值得。第 217 条批准的代价，是它涵盖的每一年都要报税。

在 CRA 的书面授权送达之前，付款方不得减少预扣；CRA 会向您和每个付款方发函（CRA：T4061）。

如果您在两国都有收入需要估算、在加拿大有养老金同时在国外有养老金或工作、在获批年度漏报了税表，或居民身份尚未确定，情况就不简单了。申请前请准备：

• 您的 SIN 或 ITN、出生日期和离开加拿大的日期
• 来年的每项加拿大待遇：CPP 或 QPP、OAS、养老金、RRSP、RRIF（最低提取额），并附账号和付款方地址
• 估算的其他加拿大收入和加拿大境外收入
• 配偶和受抚养人的资料（如果您要申请税额抵免）
• 授权书副本（如果由他人代您签字）

哪种表格降低哪种预扣：协定税率、NR301 还是 NR5？

这取决于付款方是谁，以及您想办什么。CPP 和 OAS 无需任何表格就能适用协定税率；私人付款方（养老金计划、RRIF 机构、银行）根据 NR301 表适用协定税率；只有 CRA 能通过 NR5 表批准第 217 条减免，以及必须经批准的协定免税。

付款方用 NR301 表确认您是实益所有人和协定居民，然后才适用较低税率（CRA：T4061）。银行和券商作为付款方的情况，请见离开后的加拿大银行和券商账户。各国税率请见加拿大的非居民税率。

如果我所在国对 CPP 和 OAS 已有协定税率，还需要 NR5 表吗？

就协定税率本身而言，通常不需要。加拿大服务局的国家表列出了每个协定国对 OAS、CPP 和 QPP 的税率，并说明协定国居民无需申请减免（加拿大服务局）。

NR5 表在两种情况下仍然重要：您所在国的免税属于必须经 CRA 批准的那类，或者您想通过第 217 条选择，把预扣降到协定税率以下。如果您住在与加拿大没有税收协定的国家，NR5 表是年底前把预扣降到 25% 以下的唯一办法。

什么时候只能靠 NR5 表取得协定免税？

当您所在国的协定给予养老金免税，而且必须由 CRA 批准时。NR5 表列出的居民所在国有阿尔及利亚、阿塞拜疆、巴西、克罗地亚、塞浦路斯、厄瓜多尔、希腊、爱尔兰、意大利、菲律宾、葡萄牙、罗马尼亚、塞内加尔、斯洛文尼亚和土耳其（NR5 表）；CRA 的养老金页面还列有波兰。仅为协定免税而申请时，请填完每一部分，并申报全部加拿大待遇和净全球收入（您来自各国的收入，扣除相关扣除额之后）。您不是在按第 217 条作出选择，表上称无需因此报税；但加拿大服务局的页面称每年仍须报税，所以请仔细阅读您的批准函。

来源：加拿大服务局；CRA：养老金及类似款项。

加葡协定把免税适用于定期养老金：加拿大对这些款项征收的税，不得超过当年超出 $12,000 的定期款项的 15%，或按居民税率计算的税额（以较低者为准）（第 18 条）。一次性付款，例如提取 RRSP，不受这一上限约束。加菲协定同样把门槛适用于定期养老金：超过 $5,000 并不会丧失前 $5,000 的免税，超出部分的加拿大税不得超过其 30%（第 XVIII 条）。对于所列的其他国家，申请前请先在加拿大财政部税收协定页面阅读该协定的养老金条款。

第 217 条 NR5 表什么时候划算？

当养老金类款项占您收入的大部分、您的总收入不高时。预扣是对款项总额按统一税率征收；第 217 条税表则按居民税率对同样的款项征税，可以使用税额抵免，并以您的全球收入确定税率（第 217 条）。您的全球收入中来自这些加拿大款项的比例越高，税表允许的抵免就越多；第 217 条税表指南说明了具体做法。

符合条件的款项包括 CPP 和 QPP、OAS、大多数养老金、RRSP 和 RRIF 款项、退休津贴、死亡抚恤金和就业保险金（NR5 表）。这项选择对您是否有利，由 CRA 根据您在 NR5 表上填写的数字来判断，而不是由您决定。

取舍在于：现在就拿到更多现金，还是在 五个纳税年度内承担报税义务。如果您不想作出这项承诺，可以不申请 NR5 表，在年度结束后仍提交第 217 条税表，追回多预扣的税款。该税表的做法请见养老金和 RRSP 收入的第 217 条税表。

什么时候必须提交 NR5 表？降低的预扣从什么时候开始？

请尽早提交：CRA 的要求是在 10 月 1 日 前，或首笔款项到期前提交（CRA）。加拿大服务局的页面对 CPP 和 OAS 给出的日期是 10 月 31 日，并说明获批的减免从次年 1 月的款项开始（加拿大服务局）。两个日期不同；按较早的日期提交，就能同时满足两者。

NR5 表可以邮寄、传真，或通过 My Account 中的“提交文件”服务提交给 CRA 的非居民预扣部门（请见在国外使用 CRA My Account）；表上列有地址和传真号码（NR5 表）。在您的付款方收到 CRA 的函件之前，他们会继续按原税率预扣。

NR5 表的批准有效多久？哪些变化需要新提交或修改 NR5 表？

批准通常涵盖 五个纳税年度，除非您的情况变化，否则一直适用同样的减免税率（CRA：五年期政策）。

在第一年获批的修改保留原来的五年期；在之后某年获批的修改，视为新的申请（CRA：五年期政策）。

我要承诺什么？漏报第 217 条税表会怎样？

获得第 217 条批准后，您承诺为每个获批年度，在次年的 6 月 30 日 前提交第 217 条税表（CRA 提醒）。漏报的话，您要补缴付款方本应预扣的全部税款，只扣除他们实际已预扣的部分。

NR5 表还补充说，CRA 无法处理逾期提交的第 217 条税表（NR5 表），所以漏报的年度不能靠逾期补报来解决。如果截止日已过，请见非居民税表与补报。每年预扣的税款会显示在您的 NR4 税单上。

如果 CRA 拒绝我的 NR5 表怎么办？

预扣会继续按正常税率进行，年度结束后您仍可提交第 217 条税表，对符合条件的收入申请退回全部或部分已预扣税款（CRA：是否应作出选择）。被拒绝并不妨碍您提交这份税表。如果付款方预扣的税款高于正确税率，另一条途径是 NR7-R 表（补报指南）。

提交 NR5 表时要附什么？

附上已签字的表格，并填完所有适用的部分。表上要求提供（NR5 表）：

1. 您的身份信息：SIN 或 ITN、出生日期、离境日期、配偶的姓名和号码。如果没有 SIN 或 ITN，请先提交 T1261 表。
2. 当年每项加拿大待遇，附估算总额、账号或保单号以及付款方地址。RRIF 请填写最低提取额。
3. 估算的其他加拿大收入和加拿大境外收入；表上要求的地方，请在另页附上详情。
4. 配偶、受抚养人、学业或残疾方面的抵免信息。
5. 您的签名。如果由他人代签，请附上授权书副本。

如果养老金、退休津贴或 RRSP 款项是要转入 RRSP 或 RPP，请不要使用 NR5 表；这类情况由 NRTA1 表办理。

示例

以下数字仅为说明，以加元计。

住在葡萄牙的退休人员

每年领取 C$9,000 的 CPP 和 C$6,000 的公司养老金，合计 C$15,000。没有 NR5 表时，CPP 按葡萄牙的列表税率 15% 预扣，每年 C$1,350，公司养老金按其付款方适用的税率预扣。NR5 表获批后，前 C$12,000 免税；其余 C$3,000 的加拿大税最高为 15%，即 C$450；如果加拿大居民就 C$15,000 养老金缴的税更少，则按更低者。CRA 的函件会告知每个付款方应预扣多少。NR5 表称这种仅为协定免税的批准无需提交第 217 条税表；以函件确认的内容为准。

住在菲律宾的退休人员

唯一的加拿大养老金是每年 C$4,000 的 CPP。没有 NR5 表时，预扣 25%，每年 C$1,000。NR5 表获批后，不征税：定期养老金每年只对超过 C$5,000 的部分征税。如果之后 RRIF 使总额增至 C$7,000，前 C$5,000 仍然免税，超出的 C$2,000 的加拿大税最高为 30%，即 C$600；请用新提交或修改后的 NR5 表通知 CRA。

有 RRIF、其他收入很少的人

一位居住在与加拿大没有税收协定国家的非居民，每年从 RRIF 提取 C$20,000，其他全球收入很少。没有 NR5 表时，预扣 25%：每年 C$5,000。CRA 在第 1 年批准了第 217 条 NR5 表，并授权第 1 至 5 年降低预扣：

• 第 1 至 5 年：每年结束后，在 6 月 30 日前提交第 217 条税表。
• 第 3 年：开始了一份国外工作，全球收入上升。须在 30 天内提交修改后的 NR5 表；获批后算作新的五年期，所以第 217 条税表要报第 3 至 7 年，而不是只到第 5 年。
• 如果漏报第 4 年的税表：第 4 年的全部税款扣除已减少的预扣之后，成为应缴税款。

您的情况不同？

• 您在获批年度漏报了一份或多份第 217 条税表：请见非居民税表与补报，并获取个人税务协助。
• 您正在提交第 217 条税表、Schedule C 或 OAS 税表：请使用第 217 条税表指南。
• 您在国外把 RRSP 转为 RRIF：请见非居民如何把 RRSP 转为 RRIF。
• 您住在美国：加拿大服务局的表格显示，美国居民的 CPP、QPP 或 OAS 无须缴加拿大税，所以 NR5 表不适用于他们（加拿大服务局）。关于 RRSP、RRIF 和养老金款项，请见离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA，并获取跨境税务协助。
• CRA 就您的 NR5 表或某个第 217 条年度来函，或者邮件寄到了您的旧地址：请见在国外回复 CRA 来函，并获取个人税务协助。
• 您不确定自己是否是非居民，或今年刚离境：申请前请先看离开加拿大。
• 您的估算涉及两国的养老金、工作或投资：NR5 表上的数字决定 CRA 的判断和您的五年义务；请获取个人税务协助。