Ações caíram após sair do Canadá: dá para reaver o imposto?

Prejuízo do imposto de saída depois da emigração: a queda de valor pode reduzi-lo?

Sim, mas só para ações que eram bem canadense tributável (taxable Canadian property) quando você as vendeu. Para elas, a seção 128.1(8) permite optar por levar o prejuízo da venda posterior de volta ao ano da saída, reduzindo o ganho que você informou nele. Para ações que não eram bem canadense tributável na venda, o que inclui a maioria das ações listadas em bolsa, o Canadá não tem regra que reduza o ganho da saída, a menos que você volte ao Canadá ainda com as ações.

Uma casa, um condomínio ou um imóvel de aluguel no Canadá que você possui diretamente não entra no imposto de saída, então não há nada a recuperar; o imposto só incide quando você vende. Veja vender sua casa depois de sair do Canadá ou não residentes que vendem imóveis no Canadá.

O valor levado de volta é o menor entre três números:

O caso deixa de ser simples quando as ações são de uma empresa fechada, quando você recebeu dividendos depois de sair, quando você diferiu o imposto, quando você já vendeu e não fez a opção a tempo ou quando o seu novo país também tributa a venda. Reúna a declaração da saída e o Form T1243, a avaliação na data de saída, o contrato de venda e a prova do preço, todos os informes de dividendos e de retenção desde que você saiu e qualquer certificado da seção 116.

Quais ações se qualificam para a opção do prejuízo pós-emigração?

As ações só se qualificam se eram bem canadense tributável no momento em que você as vendeu. Pela definição da seção 248(1), resumida no T4058, isso significa:

As ações da sua própria empresa operacional, cujo valor vem do negócio e não de terrenos canadenses, geralmente não são bem canadense tributável, então uma queda posterior no valor delas não reduz o ganho da saída. Uma pequena participação em ações listadas de bancos ou de tecnologia também não é. A retrospectiva de 60 meses pode manter as ações na definição depois que a empresa vendeu seus imóveis, então teste o período inteiro. Para avaliar ações de empresa fechada na saída, veja imposto de saída sobre ações de empresas fechadas.

Como funciona a opção e em qual declaração ela é feita?

A opção é feita por escrito na sua declaração de não residente do ano em que você vendeu as ações. Essa declaração também informa a própria venda no Schedule 3, como o T4058 descreve para bem canadense tributável. O valor optado é subtraído do valor da saída e somado ao valor da venda, então o prejuízo posterior diminui na mesma medida em que é levado de volta.

Para que o ano da saída receba um novo lançamento, a seção 152(6) exige o formulário prescrito pela CRA para alterar a declaração da saída (um pedido de alteração), entregue até a data-limite de entrega da declaração do ano da venda. Se você perder essa data, talvez o ano da saída não receba novo lançamento pelo prejuízo. Se você fez a opção no prazo, mas perdeu o prazo do pedido de alteração, ainda pode pedir por escrito o novo lançamento do ano da saída em até 10 anos corridos após o fim desse ano (seção 152(4.2)); a CRA decide se concede.

Já vendeu e não fez a opção, ou perdeu a data? A CRA pode aceitar esta opção atrasada ou alterada, a seu critério, pela seção 220(3.2), se você pedir em até 10 anos corridos após o fim do ano da venda, então o prejuízo não se perde automaticamente. O pedido precisa dos fatos da venda e de um motivo para o atraso. Uma opção atrasada ou alterada que seja aceita tem multa de $100 por mês completo, da data de vencimento original até o dia do seu pedido, até o máximo de $8.000 (seção 220(3.5)).

O resultado é um imposto menor no ano da saída: uma restituição, se você o pagou, ou um saldo menor, se você o diferiu. Só a parte tributável (50%) do valor levado de volta sai da renda tributável.

Se você diferiu com garantia, não correm juros enquanto a garantia for aceita, até 30 de abril depois do ano da venda (seção 220(4.5)). Um saldo do ano da saída que fica sem pagamento e sem garantia, ou ainda sem pagamento depois dessa data, tem juros até a redução ser considerada paga. Pela seção 161(7), os juros contam a partir de 30 dias depois da mais recente de três datas: o fim do ano da venda, o dia em que você entrega a declaração do ano da venda e o dia em que você entrega o pedido de alteração.

Como os dividendos recebidos depois da saída reduzem o prejuízo?

Os dividendos pagos sobre as ações enquanto você era não residente reduzem o prejuízo que pode ser levado de volta. A seção 40(3.7) trata o ex-residente como uma corporação para esses dividendos, então a regra de bloqueio de prejuízo (stop-loss) da seção 112(3) reduz o prejuízo pelos dividendos tributáveis, pelos dividendos de capital (pagos por uma opção da subseção 83(2)) e pelos dividendos presumidos da Parte XIII recebidos sobre as ações depois da sua saída. A seção 128.1(8) mede o prejuízo depois dessas regras.

A seção 112(3.01) exclui um dividendo recebido quando você e pessoas com relação de dependência (non-arm's-length) com você possuíam no máximo 5% de qualquer classe de ações da empresa, em uma ação que você manteve durante os 365 dias anteriores à venda. O dono de uma empresa fechada geralmente não passa nesse teste, então espere que todo dividendo conte, inclusive o dividendo de capital. Guarde todos os informes NR4, porque os dividendos e o imposto retido sobre eles são o ponto de partida.

Imposto de saída diferido e ações que valem menos: o que devo e o que envio quando vendo?

A CRA descreve o valor diferido como imposto do ano da saída que vence quando você vende; nem a lei nem as orientações da CRA dizem que ele cai com o valor de mercado. O Form T1244 difere o próprio imposto do ano da saída; quando você vende, vence o imposto diferido dessas ações. Segundo a CRA, o pagamento vence em 30 de abril do ano seguinte à venda. O valor diferido só diminui se a opção do prejuízo pós-emigração reduzir o imposto do ano da saída, então, para ações que não são bem canadense tributável, espere que o valor diferido dessas ações venha a vencer. Confirme o valor com a CRA antes de pagar menos que o valor garantido.

Quando você vender, envie à CRA:

1. Uma lista para o Non-Resident T1 Adjustments com a descrição das ações como consta no seu T1243 original, o número de ações vendidas e a data da venda (CRA).
2. Para bem canadense tributável, um aviso da seção 116 em até 10 dias da venda. Sem certificado, o comprador pode reter 25% do preço. Veja não residentes que vendem imóveis no Canadá.
3. A declaração de não residente do ano da venda, informando a venda e fazendo a opção.
4. O pedido de alteração da declaração da saída, até a data-limite de entrega da declaração do ano da venda.
5. O pagamento do que ainda restar do imposto diferido.

A mecânica da garantia e dos juros está em diferir o imposto de saída.

Ações listadas que caíram depois da saída: existe algum alívio no Canadá?

Em geral, não. As ações listadas que você mantém abaixo do teste de participação não são bem canadense tributável, então a opção não está disponível e o ganho da saída permanece. A única exceção canadense é voltar ao Canadá ainda com as ações; veja abaixo. A venda por um não residente de ações que não são bem canadense tributável geralmente fica fora do imposto canadense, então o prejuízo também não dá dedução no Canadá. O imposto de saída continua devido, ou continua a vencer na venda se você o diferiu.

O alívio, se houver, depende do seu novo país. Alguns países tratam o seu custo como o valor na data de saída, então uma venda abaixo dele gera prejuízo lá; outros usam o custo original. Se você se mudou para os EUA, o tratado oferece uma opção de elevar o custo nos EUA; veja mudança do Canadá para os EUA. Uma regra à parte, a seção 126(2.21), dá crédito, contra o imposto do ano da saída, pelo imposto que um país do tratado cobra sobre a parte do ganho que se formou enquanto você morava no Canadá. Ela ainda pode valer depois de uma queda se o seu novo país usa o custo original e a venda mostra ganho em relação a ele; não dá nada quando nenhum imposto estrangeiro incide sobre essa parte. Como a opção do prejuízo, ela exige o pedido de alteração da declaração da saída, entregue até a data-limite de entrega da declaração do ano da venda.

Voltar para o Canadá ajuda?

Pode ajudar, se você voltar ainda com as ações; há condições. Para ações que continuaram sendo bem canadense tributável da saída até a volta, a seção 128.1(6)(a) permite optar por desfazer a alienação da saída. Para outras ações, como a maioria das ações listadas, a seção 128.1(6)(c) permite optar por reduzir o ganho da saída em até o valor das ações no dia da volta, e o seu custo na volta cai no mesmo valor. As duas opções vencem na data-limite de entrega da declaração do ano da volta. Depois que as ações forem vendidas, esse caminho se fecha e só resta a opção do prejuízo. Veja voltar ao Canadá depois de pagar o imposto de saída.

Que registros comprovam a queda?

A CRA vai querer ver as duas pontas do prejuízo e tudo o que há entre elas. Guarde:

• A declaração da saída, o Schedule 3, o Form T1243 e qualquer T1244 e contrato de garantia
• A avaliação na data de saída, com o modo como se chegou a ela (para ações de empresa fechada, um laudo de avaliação e o balanço patrimonial da empresa)
• O contrato de venda, o extrato de fechamento e a prova do pagamento recebido
• As taxas de câmbio usadas, se a venda foi em outra moeda
• Todos os dividendos pagos desde que você saiu, com os informes NR4 e os registros de retenção
• O aviso e o certificado da seção 116 e qualquer retenção feita pelo comprador

Se a CRA questionar o próprio valor da saída, veja a CRA contesta o seu valor de saída.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos e estão em dólares canadenses.

Ações de uma empresa imobiliária vendidas por menos

Ações não listadas em bolsa de uma empresa que tem prédios de aluguel no Canadá: custo de C$300.000, valor de C$800.000 na saída, ganho de C$500.000. Três anos depois, elas são vendidas por C$600.000, um prejuízo de C$200.000. As ações são bem canadense tributável, então o proprietário opta por C$200.000 na declaração do ano da venda e entrega o pedido de alteração. O ganho da saída cai para C$300.000; metade dos C$200.000, ou seja, C$100.000, sai da renda tributável do ano da saída. A restituição, ou a redução do saldo diferido, é o imposto do ano da saída sobre esses C$100.000 pelas alíquotas do proprietário no ano da saída.

As mesmas ações pagaram dividendos depois da saída

Mesmos fatos, mas a empresa pagou C$50.000 em dividendos tributáveis depois que o proprietário saiu. A seção 40(3.7) reduz o prejuízo de C$200.000 para C$150.000. Só C$150.000 voltam, então o ganho da saída cai para C$350.000 e C$75.000 saem da renda tributável do ano da saída.

Ações listadas de bancos que caíram

Uma pequena participação em ações listadas de bancos, que valia C$100.000 na saída, cai para C$70.000 antes da venda. As ações não são bem canadense tributável, então nenhuma opção está disponível. O ganho da saída permanece; qualquer alívio pela queda de C$30.000 depende de como o novo país define o custo.

E no seu caso?

• Você precisa do formulário de alteração, da opção, de um certificado da seção 116 e de uma restituição tratados em conjunto: busque ajuda com a sua declaração de pessoa física.
• Você vendeu há anos e nunca fez a opção, ou perdeu a data de entrega: busque ajuda com a sua declaração de pessoa física.
• Você diferiu o imposto e precisa acertar a garantia: veja diferir o imposto de saída.
• As ações são da sua própria empresa (vendê-la, encerrá-la ou ela perdeu valor): veja vender sua empresa canadense depois de se mudar para o exterior.
• Você ainda tem as ações e vai voltar: veja voltar ao Canadá depois de pagar o imposto de saída.
• A CRA está contestando o valor de saída: veja a CRA contesta o seu valor de saída.
• Você se mudou para os EUA e quer o custo nos EUA ajustado ao valor da saída: veja mudança do Canadá para os EUA.