यह किसके लिए है
- वे पूर्व निवासी जिन्होंने प्रस्थान पर शेयरों की माना गया बिक्री रिपोर्ट की और बाद में उन्हें कम कीमत पर बेचा
- वे प्रवासी जिन्होंने Form T1244 से प्रस्थान कर टाला और अब शेयर बेच चुके हैं
यहाँ शामिल नहीं
- प्रस्थान कर कैसे टालें और सुरक्षा कैसे दें
- कनाडा लौटने पर प्रस्थान कर को पलटना
- प्रस्थान के समय निजी कंपनी के शेयरों का मूल्यांकन, या उस मूल्य पर CRA की चुनौती
प्रवास के बाद प्रस्थान कर की हानि: क्या कीमत गिरने से कर घट सकता है?
हाँ, पर केवल उन शेयरों के लिए जो बेचते समय taxable Canadian property थे। ऐसे शेयरों पर धारा 128.1(8) आपको चुनाव करने देती है कि बाद की बिक्री की हानि पीछे आपके प्रस्थान-वर्ष में ले जाई जाए, जिससे वहाँ रिपोर्ट किया गया लाभ घटता है। जो शेयर बिक्री के समय taxable Canadian property नहीं थे, जिनमें ज़्यादातर सूचीबद्ध शेयर आते हैं, उनके लिए कनाडा में प्रस्थान लाभ घटाने का कोई नियम नहीं है, जब तक आप शेयर रखते हुए वापस कनाडा न लौटें।
कनाडा में सीधे आपके नाम का घर, कॉन्डो या किराये की संपत्ति प्रस्थान कर में शामिल नहीं है, इसलिए वापस माँगने को कुछ नहीं है; उस पर कर केवल बेचने पर लगता है। देखें कनाडा छोड़ने के बाद अपना घर बेचना या अनिवासियों द्वारा कनाडाई संपत्ति की बिक्री।
पीछे ले जाई जाने वाली रकम तीन आँकड़ों में से सबसे कम होती है:
| आँकड़ा | यह क्या है |
|---|---|
| आपकी बताई रकम | आप इसे चुनाव में चुनते हैं, बाकी दो आँकड़ों की सीमा तक |
| प्रस्थान लाभ | प्रस्थान-वर्ष के लिए इन शेयरों पर रिपोर्ट किया गया लाभ |
| बाद की हानि | असल बिक्री पर हानि, जो प्रस्थान की तारीख के मूल्य से नापी जाती है और नीचे दिए लाभांश नियमों के बाद की होती है |
मामला आसान नहीं है जब शेयर निजी कंपनी के हों, जब आपको छोड़ने के बाद लाभांश मिले हों, जब आपने कर टाला हो, जब आप बेच चुके हों और समय पर चुनाव नहीं किया, या जब आपका नया देश भी बिक्री पर कर लगाता हो। ये जमा करें: प्रस्थान रिटर्न और Form T1243, प्रस्थान की तारीख का मूल्यांकन, बिक्री का अनुबंध और कीमत का सबूत, छोड़ने के बाद मिले हर लाभांश और कटौती की पर्ची, और कोई भी धारा 116 प्रमाणपत्र।
post-emigration loss चुनाव के लिए कौन-से शेयर पात्र हैं?
शेयर तभी पात्र हैं जब बेचने के क्षण में वे taxable Canadian property थे। धारा 248(1) की परिभाषा के अनुसार, जिसका सार T4058 में है, इसका मतलब है:
| शेयर | Taxable Canadian property तब, अगर बिक्री से पहले के 60 महीनों में कभी भी… |
|---|---|
| गैर-सूचीबद्ध शेयर (जैसे निजी कंपनी) | उनके मूल्य का आधे से ज़्यादा हिस्सा कनाडाई अचल संपत्ति, कनाडाई संसाधन संपत्ति या लकड़ी संसाधन संपत्ति से आया हो |
| सूचीबद्ध शेयर, म्यूचुअल फ़ंड के शेयर या यूनिट | आपके और आपसे arm's length पर न रहने वाले लोगों के पास किसी एक क्लास का 25% या ज़्यादा हो, और मूल्य का आधे से ज़्यादा हिस्सा उसी कनाडाई संपत्ति से आया हो |
आपकी अपनी संचालन कंपनी के शेयर, जिनका मूल्य कनाडाई ज़मीन से नहीं बल्कि उसके व्यवसाय से आता है, आम तौर पर taxable Canadian property नहीं होते, इसलिए उनकी बाद की कीमत गिरने से प्रस्थान लाभ नहीं घटता। सूचीबद्ध बैंक या टेक्नोलॉजी शेयरों की छोटी हिस्सेदारी भी नहीं होती। कंपनी के अपनी अचल संपत्ति बेच देने के बाद भी 60 महीनों की पिछली जाँच शेयरों को परिभाषा में रख सकती है, इसलिए पूरी अवधि परखें। प्रस्थान पर निजी शेयरों का मूल्यांकन कैसे करें, यह निजी कंपनी के शेयरों पर प्रस्थान कर में है।
चुनाव कैसे काम करता है, और किस रिटर्न में किया जाता है?
चुनाव लिखित रूप में उस वर्ष के अनिवासी रिटर्न में किया जाता है जिसमें आपने शेयर बेचे। वही रिटर्न बिक्री को Schedule 3 पर भी रिपोर्ट करता है, जैसा T4058 taxable Canadian property के लिए बताता है। चुनी गई रकम प्रस्थान-तारीख की आय में से घटाई जाती है और आपकी बिक्री की आय में जोड़ी जाती है, इसलिए बाद की हानि उतनी ही घट जाती है जितनी पीछे ले जाई गई।
प्रस्थान वर्ष का पुनर्निर्धारण पाने के लिए धारा 152(6) के अनुसार प्रस्थान रिटर्न में संशोधन के लिए CRA का निर्धारित फ़ॉर्म (संशोधन अनुरोध) भरना होता है, जो बिक्री-वर्ष के रिटर्न की फ़ाइलिंग की नियत तारीख तक जमा हो। यह तारीख चूकी तो हानि के लिए प्रस्थान वर्ष का पुनर्निर्धारण नहीं हो सकता। अगर आपने चुनाव समय पर किया पर संशोधन की समय-सीमा चूक गए, तो भी आप उस वर्ष के अंत से 10 कैलेंडर वर्ष के भीतर लिखित रूप में प्रस्थान वर्ष के पुनर्निर्धारण का अनुरोध कर सकते हैं (धारा 152(4.2)); इसे मंज़ूर करना है या नहीं, यह CRA तय करता है।
बेच चुके हैं और चुनाव नहीं किया, या तारीख चूक गए? CRA धारा 220(3.2) के तहत अपने विवेक से यह चुनाव देर से या संशोधित रूप में स्वीकार कर सकता है, अगर आप बिक्री-वर्ष के अंत से 10 कैलेंडर वर्ष के भीतर आवेदन करें, इसलिए हानि अपने आप खत्म नहीं हो जाती। अनुरोध में बिक्री के तथ्य और देरी का कारण चाहिए। देर से या संशोधित मंज़ूर हुए चुनाव पर मूल नियत तारीख से आवेदन के दिन तक हर पूरे महीने के लिए $100 का जुर्माना लगता है, अधिकतम $8,000 तक (धारा 220(3.5))।
नतीजा प्रस्थान वर्ष का कम कर है: अगर आपने कर चुकाया था तो रिफ़ंड, और अगर टाला था तो छोटा बकाया। पीछे ले जाई गई रकम का केवल कर योग्य हिस्सा (50%) कर योग्य आय से घटता है।
अगर आपने सुरक्षा देकर कर टाला था, तो सुरक्षा स्वीकार रहने तक बिक्री वर्ष के बाद के 30 अप्रैल तक कोई ब्याज नहीं लगता (धारा 220(4.5))। प्रस्थान वर्ष का जो बकाया बिना सुरक्षा के छोड़ा गया, या उस तारीख के बाद भी बिना चुकाए रहा, उस पर तब तक ब्याज लगता है जब तक कटौती को चुकाया हुआ न गिना जाए। धारा 161(7) के तहत ब्याज तीन तारीखों में से सबसे बाद वाली के 30 दिन बाद से गिना जाता है: बिक्री वर्ष का अंत, बिक्री-वर्ष का रिटर्न भरने का दिन, और संशोधन अनुरोध भरने का दिन।
छोड़ने के बाद मिले लाभांश हानि को कैसे घटाते हैं?
जब आप अनिवासी थे, तब शेयरों पर चुकाए गए लाभांश उस हानि को घटाते हैं जिसे आप पीछे ले जा सकते हैं। धारा 40(3.7) इन लाभांशों के लिए पूर्व निवासी को कंपनी मानती है, इसलिए धारा 112(3) का stop-loss नियम हानि को उन कर योग्य लाभांशों, पूँजीगत लाभांशों (उपधारा 83(2) के चुनाव के तहत चुकाए गए) और Part XIII के माने गए लाभांशों से घटा देता है जो आपके जाने के बाद शेयरों पर मिले। धारा 128.1(8) हानि को इन नियमों के बाद नापती है।
धारा 112(3.01) उस लाभांश को बाहर रखती है जो तब मिला जब आपके और आपसे arm's length पर न रहने वाले लोगों के पास कंपनी के किसी भी क्लास के 5% से ज़्यादा शेयर नहीं थे, और वह शेयर बिक्री से पहले के 365 दिन लगातार आपके पास रहा। निजी कंपनी का स्वामी आम तौर पर इस परीक्षण में विफल होता है, इसलिए मानकर चलें कि हर लाभांश गिना जाएगा, पूँजीगत लाभांश भी। हर NR4 पर्ची सँभालकर रखें, क्योंकि लाभांश और उन पर कटा कर ही शुरुआती बिंदु हैं।
टाला हुआ प्रस्थान कर और कम मूल्य के शेयर: बेचने पर मुझे क्या चुकाना और भेजना है?
CRA टाली गई रकम को प्रस्थान-वर्ष का वह कर बताता है जो बेचने पर देय हो जाता है; न Act और न CRA का मार्गदर्शन कहता है कि वह बाज़ार मूल्य के साथ घटता है। Form T1244 प्रस्थान-वर्ष के कर को ही टालता है; बेचने पर उन शेयरों के लिए टाला गया कर देय हो जाता है। CRA के अनुसार भुगतान बिक्री के अगले वर्ष की 30 अप्रैल तक देय है। टाली गई रकम तभी घटती है जब post-emigration loss चुनाव प्रस्थान-वर्ष का कर घटाए, इसलिए जो शेयर taxable Canadian property नहीं हैं, उनके लिए मानें कि उन शेयरों की टाली गई रकम देय होगी। सुरक्षा के रूप में रखी रकम से कम चुकाने से पहले आँकड़ा CRA से पक्का कर लें।
बेचने पर CRA को ये भेजें:
- Non-Resident T1 Adjustments को एक सूची, जिसमें शेयरों का वर्णन वैसा हो जैसा आपके मूल T1243 में है, बेचे गए शेयरों की संख्या और बेचने की तारीख (CRA)।
- Taxable Canadian property के लिए, बिक्री के 10 दिन के भीतर धारा 116 की सूचना। प्रमाणपत्र न होने पर खरीदार कीमत का 25% रोक सकता है। देखें अनिवासियों द्वारा कनाडाई संपत्ति की बिक्री।
- बिक्री वर्ष का अनिवासी रिटर्न, जो बिक्री रिपोर्ट करे और चुनाव करे।
- प्रस्थान रिटर्न का संशोधन अनुरोध, बिक्री-वर्ष के रिटर्न की फ़ाइलिंग की नियत तारीख तक।
- टाले गए कर में जो बकाया बचे, उसका भुगतान।
सुरक्षा और ब्याज की व्यवस्था प्रस्थान कर टालना में बताई गई है।
कनाडा छोड़ने के बाद गिरे सूचीबद्ध शेयर: क्या कनाडा में कोई राहत है?
आम तौर पर नहीं। स्वामित्व परीक्षण से नीचे आपके सूचीबद्ध शेयर taxable Canadian property नहीं हैं, इसलिए चुनाव उपलब्ध नहीं है और प्रस्थान लाभ बना रहता है। कनाडा में एकमात्र अपवाद शेयर रखते हुए वापस लौटना है; नीचे देखें। अनिवासी द्वारा ऐसे शेयर बेचना जो taxable Canadian property नहीं हैं, आम तौर पर कनाडाई कर के दायरे से बाहर है, इसलिए हानि पर कनाडा में कोई कटौती भी नहीं मिलती। प्रस्थान कर फिर भी देय है, या अगर आपने टाला था तो बेचने पर देय होता है।
राहत, अगर कोई है, आपके नए देश पर निर्भर करती है। कुछ देश आपकी लागत प्रस्थान-तारीख का मूल्य मानते हैं, इसलिए उससे कम पर बिक्री वहाँ हानि बनती है; दूसरे देश आपकी मूल लागत इस्तेमाल करते हैं। अमेरिका जाने पर संधि अमेरिकी लागत बढ़ाने का चुनाव देती है; देखें कनाडा से अमेरिका जाना। एक अलग नियम, धारा 126(2.21), उस लाभ के हिस्से पर संधि वाले देश के लगाए कर को प्रस्थान-वर्ष के कर के विरुद्ध क्रेडिट देता है जो आपके कनाडा में रहते समय बना था। कीमत गिरने के बाद भी यह लागू हो सकता है, अगर आपका नया देश आपकी मूल लागत इस्तेमाल करता है और बिक्री उससे ज़्यादा लाभ दिखाती है; अगर उस हिस्से पर कोई विदेशी कर नहीं लगता तो इससे कुछ नहीं मिलता। हानि चुनाव की तरह इसके लिए भी प्रस्थान रिटर्न का संशोधन अनुरोध चाहिए, जो बिक्री-वर्ष के रिटर्न की फ़ाइलिंग की नियत तारीख तक भरा जाए।
क्या कनाडा लौटने से मदद मिलती है?
मिल सकती है, अगर आप शेयर रखते हुए लौटें; शर्तें लागू हैं। जो शेयर प्रस्थान से वापसी तक taxable Canadian property बने रहे, उनके लिए धारा 128.1(6)(a) आपको प्रस्थान के निपटान को पलटने का चुनाव करने देती है। दूसरे शेयरों के लिए, जैसे ज़्यादातर सूचीबद्ध शेयर, धारा 128.1(6)(c) आपको चुनाव करने देती है कि प्रस्थान लाभ को लौटने के दिन शेयरों के मूल्य तक घटाया जाए, और लौटने पर आपकी लागत उतनी ही घट जाती है। दोनों चुनावों की नियत तारीख आपके लौटने वाले वर्ष की फ़ाइलिंग की नियत तारीख है। शेयर बिकने के बाद यह रास्ता बंद हो जाता है और केवल हानि चुनाव बचता है। देखें प्रस्थान कर चुकाने के बाद कनाडा लौटना।
कौन-से रिकॉर्ड गिरावट साबित करते हैं?
CRA हानि के दोनों छोर और बीच की हर चीज़ देखना चाहेगा। ये रखें:
- प्रस्थान रिटर्न, Schedule 3, Form T1243 और कोई भी T1244 और सुरक्षा अनुबंध
- प्रस्थान-तारीख का मूल्यांकन, और वह कैसे निकाला गया (निजी शेयरों के लिए मूल्यांकन रिपोर्ट और कंपनी का तुलन पत्र)
- बिक्री का अनुबंध, क्लोज़िंग स्टेटमेंट और मिली रकम का सबूत
- इस्तेमाल हुई विनिमय दरें, अगर बिक्री दूसरी मुद्रा में हुई हो
- छोड़ने के बाद चुकाया गया हर लाभांश, NR4 पर्चियों और कर कटौती के रिकॉर्ड के साथ
- धारा 116 की सूचना और प्रमाणपत्र, और खरीदार द्वारा रोकी गई कोई भी रकम
अगर CRA प्रस्थान मूल्य पर ही सवाल उठाता है, तो देखें CRA आपके प्रस्थान मूल्य पर विवाद करे।
उदाहरण
सभी आँकड़े समझाने के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं।
रियल-एस्टेट कंपनी के शेयर कम में बिके
कनाडाई किराये की इमारतों वाली कंपनी के गैर-सूचीबद्ध शेयर: लागत C$300,000, प्रस्थान पर मूल्य C$800,000, लाभ C$500,000। तीन साल बाद वे C$600,000 में बिकते हैं, यानी C$200,000 की हानि। शेयर taxable Canadian property हैं, इसलिए स्वामी बिक्री-वर्ष के रिटर्न में C$200,000 का चुनाव करता है और संशोधन अनुरोध भरता है। प्रस्थान लाभ घटकर C$300,000 हो जाता है; C$200,000 का आधा, C$100,000, प्रस्थान-वर्ष की कर योग्य आय से घटता है। रिफ़ंड, या टाले गए बकाये में कमी, उन C$100,000 पर स्वामी की प्रस्थान-वर्ष की दरों से बनने वाला प्रस्थान-वर्ष का कर है।
उन्हीं शेयरों ने छोड़ने के बाद लाभांश दिए
तथ्य वही, पर स्वामी के जाने के बाद कंपनी ने C$50,000 के कर योग्य लाभांश चुकाए। धारा 40(3.7) हानि को C$200,000 से घटाकर C$150,000 कर देती है। केवल C$150,000 पीछे जाते हैं, इसलिए प्रस्थान लाभ घटकर C$350,000 हो जाता है और C$75,000 प्रस्थान-वर्ष की कर योग्य आय से घटते हैं।
सूचीबद्ध बैंक शेयर जो गिर गए
प्रस्थान पर C$100,000 मूल्य के सूचीबद्ध बैंक शेयरों की छोटी हिस्सेदारी बिक्री से पहले गिरकर C$70,000 रह जाती है। शेयर taxable Canadian property नहीं हैं, इसलिए कोई चुनाव उपलब्ध नहीं है। प्रस्थान लाभ बना रहता है; C$30,000 की गिरावट पर कोई भी राहत इस पर निर्भर है कि नया देश लागत कैसे तय करता है।
आपके लिए अलग?
- आपको संशोधन फ़ॉर्म, चुनाव, धारा 116 प्रमाणपत्र और रिफ़ंड एक साथ संभालने हैं: अपने व्यक्तिगत कर रिटर्न में मदद लें।
- आपने सालों पहले बेचा और चुनाव कभी नहीं किया, या फ़ाइलिंग की तारीख चूक गए: अपने व्यक्तिगत कर रिटर्न में मदद लें।
- आपने कर टाला था और सुरक्षा का निपटारा करना है: देखें प्रस्थान कर टालना।
- शेयर आपकी अपनी कंपनी के हैं (उसे बेचना, समेटना, या उसका मूल्य गिरना): देखें विदेश जाने के बाद अपनी कनाडाई कंपनी बेचना।
- आप अब भी शेयर रखते हैं और वापस लौट रहे हैं: देखें प्रस्थान कर चुकाने के बाद कनाडा लौटना।
- CRA प्रस्थान मूल्य को चुनौती दे रहा है: देखें CRA आपके प्रस्थान मूल्य पर विवाद करे।
- आप अमेरिका गए हैं और अमेरिकी लागत को प्रस्थान मूल्य पर रीसेट करवाना चाहते हैं: देखें कनाडा से अमेरिका जाना।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| सूचीबद्ध शेयरों या फ़ंड यूनिट की श्रेणी का वह स्वामित्व जो उन्हें taxable Canadian property बना सकता है सूचीबद्ध शेयर या म्यूचुअल फ़ंड यूनिट तभी taxable Canadian property होते हैं जब पिछले 60 महीनों में किसी समय किसी श्रेणी का इतना हिस्सा या अधिक (non-arm's-length व्यक्तियों के साथ) स्वामित्व में रहा हो और उनके मूल्य का आधे से ज़्यादा हिस्सा कनाडा की अचल संपत्ति और संबंधित संपत्ति से आया हो | 25% | CRA: T4058, Non-Residents and Income Tax जाँचा गया |
| देर से दाखिल चुनाव पर संघीय जुर्माना, हर पूरे महीने के लिए चुनाव की देय तारीख से उस दिन तक हर पूरे महीने के लिए, जब तक संतोषजनक आवेदन नहीं किया जाता | $100 | Income Tax Act, subsection 220(3.5) जाँचा गया |
| देर से दाखिल चुनाव पर संघीय जुर्माने की अधिकतम सीमा जुर्माना इस राशि और मासिक जुर्माने को पूरे देर वाले महीनों से गुणा करने पर मिली राशि में से जो कम हो, वह है | $8,000 | Income Tax Act, subsection 220(3.5) जाँचा गया |
| कर योग्य पूँजीगत लाभ के समावेश की सामान्य दर Income Tax Act section 38(a) के तहत सामान्य नियम; अपवाद लागू होते हैं | 50% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 38 जाँचा गया |
| किसी कंपनी की किसी भी श्रेणी के शेयरों में अधिकतम हिस्सेदारी (non-arm's-length व्यक्तियों के साथ), ताकि लाभांश पर share stop-loss नियम लागू न हो धारा 112(3.01): लाभांश ऐसे शेयर पर भी मिला होना चाहिए जो निपटान से पहले पूरे 365 दिन तक रखा गया हो | 5% | Income Tax Act, उपधारा 112(3.01) जाँचा गया |
| निपटान के बाद धारा 116 की सूचना धारा 116(3) के अधीन कर योग्य कनाडाई संपत्ति के निपटान के बाद, जब तक वैध अग्रिम सूचना न दी गई हो | 10 दिन | Income Tax Act: subsection 116(3) जाँचा गया |
| पूँजीगत संपत्ति के लिए प्रमाणपत्र न होने पर संघीय खरीदार होल्डबैक उपधारा 116(5) के अधीन संपत्ति के लिए, खरीद मूल्य के प्रमाणपत्र की सीमा से अधिक हिस्से पर लागू | 25% | Income Tax Act, subsection 116(5) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Income Tax Act, धारा 128.1 (post-emigration loss, उपधारा 8)
- Income Tax Act, धारा 40 (अनिवासियों की हानि, उपधारा 3.7)
- Income Tax Act, धारा 112 (लाभांश से घटी शेयर हानि)
- Income Tax Act, धारा 152 (बाद के वर्षों की कटौतियों के लिए पुनर्निर्धारण)
- Income Tax Act, धारा 161 (बाद के चुनावों से घटी रकम पर ब्याज)
- Income Tax Act, धारा 220 (टाले गए प्रस्थान कर के लिए सुरक्षा)
- Income Tax Act, धारा 248 (taxable Canadian property की परिभाषा)
- Income Tax Act, धारा 126 (पूर्व निवासियों के लिए विदेशी कर क्रेडिट)
- CRA: संपत्ति का निपटान
- CRA: T4058, Non-Residents and Income Tax
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।