Acciones que bajaron tras salir de Canadá: ¿reembolso?

Pérdida tras salir de Canadá: ¿una caída de valor reduce el impuesto de salida?

Sí, pero solo para acciones que eran propiedad canadiense gravable (taxable Canadian property) cuando las vendió. Para ellas, la sección 128.1(8) le permite elegir trasladar la pérdida de la venta posterior a su año de salida y reducir la ganancia que reportó allí. Para acciones que no eran propiedad canadiense gravable al momento de la venta, lo cual incluye a la mayoría de las acciones que cotizan en bolsa, Canadá no tiene ninguna regla que reduzca la ganancia de salida, salvo que usted regrese a Canadá mientras todavía las posee.

Una casa, un condominio o una propiedad de alquiler en Canadá que usted posee directamente no forma parte del impuesto de salida, así que no hay nada que reclamar; solo se grava cuando la vende. Vea vender su casa después de salir de Canadá o no residentes que venden propiedades canadienses.

El monto trasladado es el menor de tres cifras:

El caso no es sencillo cuando las acciones son de una empresa privada, cuando recibió dividendos después de salir, cuando difirió el impuesto, cuando ya vendió y no hizo la elección a tiempo, o cuando su nuevo país también grava la venta. Reúna la declaración de salida y el Form T1243, la valuación a la fecha de salida, el contrato de venta y la prueba del precio, cada comprobante de dividendos y de retención desde que se fue, y cualquier certificado de la sección 116.

¿Qué acciones califican para la elección de pérdida posterior a la emigración?

Las acciones califican solo si eran propiedad canadiense gravable en el momento en que las vendió. Según la definición de la sección 248(1), resumida en el T4058, eso significa:

Las acciones de su propia empresa operativa, cuyo valor proviene de su negocio y no de terrenos canadienses, generalmente no son propiedad canadiense gravable, así que una caída posterior de su valor no reduce la ganancia de salida. Una participación pequeña en acciones de bancos o de tecnología que cotizan en bolsa tampoco lo es. El período de revisión de 60 meses puede mantener las acciones dentro de la definición aun después de que la empresa vendió sus inmuebles, así que revise todo el período. Para valuar acciones privadas al salir, vea impuesto de salida sobre acciones de empresas privadas.

¿Cómo funciona la elección y en qué declaración se hace?

La elección se hace por escrito en su declaración de no residente del año en que vendió las acciones. Esa declaración también reporta la venta misma en el Schedule 3, como describe el T4058 para la propiedad canadiense gravable. El monto elegido se resta de los ingresos de la fecha de salida y se suma a los ingresos de la venta, de modo que la pérdida posterior se reduce en el mismo monto que se traslada.

Para que el año de salida tenga una nueva determinación, la sección 152(6) exige el formulario prescrito por la CRA para enmendar la declaración de salida (una solicitud de enmienda), presentado a más tardar en la fecha límite de la declaración del año de la venta. Si pierde esa fecha, es posible que el año de salida no tenga una nueva determinación por la pérdida. Si hizo la elección a tiempo pero perdió el plazo de la enmienda, aún puede pedir por escrito que se haga una nueva determinación del año de salida dentro de los 10 años calendario posteriores al final de ese año (sección 152(4.2)); la CRA decide si lo concede.

¿Ya vendió y no hizo la elección, o perdió la fecha? La CRA puede aceptar esta elección tardía o enmendada a su discreción según la sección 220(3.2), si usted la solicita dentro de los 10 años calendario posteriores al final del año de la venta, así que la pérdida no se pierde automáticamente. La solicitud necesita los hechos de la venta y el motivo del retraso. Una elección tardía o enmendada que se acepta lleva una multa de $100 por cada mes completo desde la fecha de vencimiento original hasta el día en que usted la solicita, con un máximo de $8,000 (sección 220(3.5)).

El resultado es un menor impuesto del año de salida: un reembolso si lo pagó, o un saldo menor si lo difirió. Solo la parte gravable (50%) del monto trasladado se resta del ingreso gravable.

Si difirió el pago con una garantía, no se generan intereses mientras la garantía sea aceptada, hasta el 30 de abril posterior al año de la venta (sección 220(4.5)). Un saldo del año de salida que quede sin pagar y sin garantía, o que siga sin pagarse después de esa fecha, genera intereses hasta que la reducción se considere pagada. Según la sección 161(7), cuentan desde 30 días después de la última de tres fechas: el final del año de la venta, el día en que presenta la declaración del año de la venta y el día en que presenta la solicitud de enmienda.

¿Cómo reducen la pérdida los dividendos recibidos después de salir?

Los dividendos pagados sobre las acciones mientras usted era no residente reducen la pérdida que puede trasladar. La sección 40(3.7) trata a un antiguo residente como una corporación respecto de esos dividendos, de modo que la regla contra pérdidas de la sección 112(3) reduce la pérdida por los dividendos gravables, los dividendos de capital (pagados bajo una elección de la subsección 83(2)) y los dividendos presuntos de la Parte XIII recibidos sobre las acciones después de su salida. La sección 128.1(8) mide la pérdida después de aplicar estas reglas.

La sección 112(3.01) excluye un dividendo recibido cuando usted y las personas con vínculo con usted poseían no más de 5% de cualquier clase de acciones de la empresa, sobre una acción que usted tuvo durante los 365 días anteriores a la venta. El propietario de una empresa privada normalmente no pasa esa prueba, así que espere que cuente cada dividendo, incluido un dividendo de capital. Conserve cada comprobante NR4, porque los dividendos y el impuesto retenido sobre ellos son el punto de partida.

Impuesto de salida diferido y acciones que valen menos: ¿qué debo y qué envío al vender?

La CRA describe el monto diferido como el impuesto del año de salida que vence cuando usted vende; ni la Act ni la guía de la CRA dicen que baje junto con el valor de mercado. El Form T1244 difiere el impuesto del año de salida; cuando usted vende, vence el impuesto diferido de esas acciones. Según la CRA, el pago vence el 30 de abril del año posterior a la venta. El monto diferido baja solo si la elección de pérdida posterior a la emigración reduce el impuesto del año de salida; por eso, para acciones que no son propiedad canadiense gravable, espere que venza el monto diferido de esas acciones. Confirme la cifra con la CRA antes de pagar menos que el monto garantizado.

Cuando venda, envíe esto a la CRA:

1. Una lista a Non-Resident T1 Adjustments con la descripción de las acciones tal como aparece en su T1243 original, el número de acciones vendidas y la fecha en que las vendió (CRA).
2. Para la propiedad canadiense gravable, un aviso de la sección 116 dentro de 10 días de la venta. Sin un certificado, el comprador puede retener 25% del precio. Vea no residentes que venden propiedades canadienses.
3. La declaración de no residente del año de la venta, que reporta la venta y hace la elección.
4. La solicitud de enmienda de la declaración de salida, a más tardar en la fecha límite de la declaración del año de la venta.
5. El pago de cualquier impuesto diferido que siga pendiente.

La garantía y los intereses se explican en diferir el impuesto de salida.

Acciones que cotizan en bolsa y bajaron tras salir: ¿hay algún alivio en Canadá?

Normalmente no. Las acciones que cotizan en bolsa y que usted posee por debajo de la prueba de propiedad no son propiedad canadiense gravable, así que la elección no está disponible y la ganancia de salida se mantiene. La única excepción canadiense es regresar a Canadá mientras todavía las posee; vea más abajo. La venta por un no residente de acciones que no son propiedad canadiense gravable generalmente queda fuera del impuesto canadiense, así que la pérdida tampoco da una deducción en Canadá. El impuesto de salida se sigue debiendo, o sigue venciendo cuando vende si lo difirió.

El alivio, si lo hay, depende de su nuevo país. Algunos países toman como su costo el valor a la fecha de salida, así que una venta por debajo de ese valor da una pérdida allí; otros usan su costo original. Si se muda a EE. UU., el tratado ofrece una elección para aumentar el costo en EE. UU.; vea mudarse de Canadá a EE. UU.. Una regla aparte, la sección 126(2.21), da un crédito, contra el impuesto del año de salida, por el impuesto que un país con tratado cobra sobre la parte de una ganancia que se acumuló mientras usted vivía en Canadá. Todavía puede aplicar después de una caída si su nuevo país usa su costo original y la venta muestra una ganancia sobre ese costo; no da nada cuando no se cobra impuesto extranjero sobre esa parte. Igual que la elección de pérdida, requiere la solicitud de enmienda de la declaración de salida, presentada a más tardar en la fecha límite de la declaración del año de la venta.

¿Ayuda regresar a Canadá?

Puede ayudar, si regresa mientras todavía posee las acciones; se aplican condiciones. Para acciones que siguieron siendo propiedad canadiense gravable desde la salida hasta el regreso, la sección 128.1(6)(a) le permite elegir deshacer la disposición presunta de la salida. Para otras acciones, como la mayoría de las que cotizan en bolsa, la sección 128.1(6)(c) le permite elegir reducir la ganancia de salida hasta el valor de las acciones el día que regresa, y su costo al regresar baja en el mismo monto. Cualquiera de las dos elecciones vence en la fecha límite de declaración del año en que regresa. Una vez que vende las acciones, esa vía se cierra y solo queda la elección de pérdida. Vea regresar a Canadá después de pagar el impuesto de salida.

¿Qué registros prueban la caída?

La CRA querrá ver los dos extremos de la pérdida y todo lo que hay entre ellos. Conserve:

• La declaración de salida, el Schedule 3, el Form T1243 y cualquier T1244 y acuerdo de garantía
• La valuación a la fecha de salida, con la forma en que se calculó (para acciones privadas, un informe de valuación y el balance general de la empresa)
• El contrato de venta, el estado de cierre y la prueba del pago recibido
• Los tipos de cambio usados, si la venta fue en otra moneda
• Cada dividendo pagado desde que se fue, con los comprobantes NR4 y los registros de retención
• El aviso y el certificado de la sección 116, y cualquier monto retenido por el comprador

Si la CRA cuestiona el valor de salida en sí, vea la CRA impugna su valor de salida.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares canadienses.

Acciones de una empresa inmobiliaria vendidas por menos

Acciones que no cotizan en bolsa de una empresa que posee edificios de alquiler en Canadá: costo C$300,000, valían C$800,000 al salir, ganancia de C$500,000. Tres años después se venden por C$600,000, una pérdida de C$200,000. Las acciones son propiedad canadiense gravable, así que el propietario elige C$200,000 en la declaración del año de la venta y presenta la solicitud de enmienda. La ganancia de salida baja a C$300,000; la mitad de los C$200,000, es decir C$100,000, se resta del ingreso gravable del año de salida. El reembolso, o la reducción del saldo diferido, es el impuesto del año de salida sobre esos C$100,000 a las tasas del propietario en ese año.

Las mismas acciones pagaron dividendos después de la salida

Mismos hechos, pero la empresa pagó C$50,000 en dividendos gravables después de que el propietario salió. La sección 40(3.7) reduce la pérdida de C$200,000 a C$150,000. Solo se trasladan C$150,000, así que la ganancia de salida baja a C$350,000 y se restan C$75,000 del ingreso gravable del año de salida.

Acciones de bancos que cotizan en bolsa y bajaron

Una participación pequeña en acciones de bancos que cotizan en bolsa, con valor de C$100,000 al salir, baja a C$70,000 antes de la venta. Las acciones no son propiedad canadiense gravable, así que no hay elección disponible. La ganancia de salida se mantiene; cualquier alivio por la caída de C$30,000 depende de cómo el nuevo país fije el costo.

¿Su caso es distinto?

• Necesita el formulario de enmienda, la elección, un certificado de la sección 116 y un reembolso manejados en conjunto: reciba ayuda con su declaración de impuestos personal.
• Vendió hace años y nunca hizo la elección, o perdió la fecha de presentación: reciba ayuda con su declaración de impuestos personal.
• Difirió el impuesto y necesita resolver la garantía: vea diferir el impuesto de salida.
• Las acciones son de su propia empresa (venderla, liquidarla o que perdió valor): vea vender su empresa canadiense después de mudarse al extranjero.
• Todavía posee las acciones y va a regresar a Canadá: vea regresar a Canadá después de pagar el impuesto de salida.
• La CRA está impugnando el valor de salida: vea la CRA impugna su valor de salida.
• Se mudó a EE. UU. y quiere que el costo en EE. UU. se ajuste al valor de salida: vea mudarse de Canadá a EE. UU..