Aktien nach Wegzug aus Kanada gefallen: Wegzugsteuer erstatten?

Wegzugsteuer: Kann ein Wertverlust nach dem Wegzug sie mindern?

Ja, aber nur für Aktien, die beim Verkauf steuerpflichtiges kanadisches Vermögen (Taxable Canadian Property) waren. Für diese können Sie nach Abschnitt 128.1(8) wählen, den Verlust aus dem späteren Verkauf in Ihr Wegzugsjahr zurückzutragen und so den dort gemeldeten Gewinn zu senken. Für Aktien, die beim Verkauf kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen waren, was die meisten börsennotierten Aktien betrifft, kennt Kanada keine Regel, die den Wegzuggewinn mindert, es sei denn, Sie ziehen zurück, solange Sie die Aktien noch halten.

Ein kanadisches Haus, eine Eigentumswohnung oder eine Mietimmobilie, die Sie direkt besitzen, gehört nicht zur Wegzugsteuer. Es gibt also nichts zurückzufordern; sie wird erst beim Verkauf besteuert. Siehe Das Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen oder Nichtansässige verkaufen kanadische Immobilien.

Der zurückgetragene Betrag ist der niedrigste von drei Beträgen:

Ein Fall wird schwierig, wenn es Anteile an einer Privatgesellschaft sind, wenn Sie nach dem Wegzug Dividenden erhalten haben, wenn Sie die Steuer aufgeschoben haben, wenn Sie schon verkauft und die Wahl nicht rechtzeitig getroffen haben oder wenn Ihr neues Wohnsitzland den Verkauf ebenfalls besteuert. Halten Sie die Erklärung für das Wegzugsjahr und Form T1243 (Meldung der fiktiven Veräußerung beim Wegzug), die Bewertung zum Wegzugsdatum, den Kaufvertrag samt Preisnachweis, alle Dividenden- und Einbehaltsbescheinigungen seit dem Wegzug und gegebenenfalls eine Bescheinigung nach Abschnitt 116 bereit.

Welche Aktien kommen für die Wahl zum Verlust nach dem Wegzug infrage?

Aktien kommen nur infrage, wenn sie im Moment des Verkaufs steuerpflichtiges kanadisches Vermögen waren. Nach der Definition in Abschnitt 248(1), zusammengefasst in T4058, heißt das:

Anteile an Ihrer eigenen operativen Gesellschaft, deren Wert aus dem Geschäft und nicht aus kanadischem Grundbesitz stammt, sind in der Regel kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen. Ein späterer Wertverlust mindert den Wegzuggewinn dann nicht. Auch eine kleine Beteiligung an börsennotierten Bank- oder Technologieaktien ist es nicht. Die Rückschau von 60 Monaten kann Anteile in der Definition halten, nachdem eine Gesellschaft ihre Immobilien verkauft hat; prüfen Sie daher den gesamten Zeitraum. Zur Bewertung privater Anteile beim Wegzug siehe Wegzugsteuer auf Anteile an Privatgesellschaften.

Wie funktioniert die Wahl, und in welcher Steuererklärung treffe ich sie?

Sie treffen die Wahl schriftlich in Ihrer Steuererklärung für Nichtansässige für das Jahr, in dem Sie die Aktien verkauft haben. Diese Erklärung meldet auch den Verkauf selbst auf Schedule 3, wie es T4058 für steuerpflichtiges kanadisches Vermögen beschreibt. Der gewählte Betrag wird von Ihrem Erlös zum Wegzugsdatum abgezogen und zu Ihrem Verkaufserlös addiert. Der spätere Verlust sinkt also um denselben Betrag, um den er zurückgetragen wird.

Damit das Wegzugsjahr neu festgesetzt wird, verlangt Abschnitt 152(6) das von der CRA vorgeschriebene Formular zur Änderung der Erklärung für das Wegzugsjahr (ein Änderungsantrag), eingereicht bis zur Frist für die Erklärung des Verkaufsjahres. Versäumen Sie diese Frist, wird das Wegzugsjahr womöglich nicht für den Verlust neu festgesetzt. Haben Sie rechtzeitig gewählt, aber die Frist für den Änderungsantrag verpasst, können Sie noch schriftlich beantragen, das Wegzugsjahr innerhalb von 10 Kalenderjahren nach Ende dieses Jahres neu festzusetzen (Abschnitt 152(4.2)). Die CRA entscheidet, ob sie dem stattgibt.

Schon verkauft und nicht gewählt oder die Frist versäumt? Die CRA kann diese Wahl nach eigenem Ermessen verspätet oder geändert annehmen (Abschnitt 220(3.2)), wenn Sie innerhalb von 10 Kalenderjahren nach Ende des Verkaufsjahres einen Antrag stellen. Der Verlust ist also nicht automatisch verloren. Der Antrag braucht die Tatsachen zum Verkauf und eine Begründung der Verspätung. Für eine angenommene verspätete oder geänderte Wahl fällt ein Zuschlag von $100 je vollem Monat vom ursprünglichen Fälligkeitstermin bis zum Tag Ihres Antrags an, höchstens $8.000 (Abschnitt 220(3.5)).

Das Ergebnis ist eine niedrigere Wegzugsteuer für das Wegzugsjahr: eine Erstattung, wenn Sie sie gezahlt haben, oder ein kleinerer Restbetrag, wenn Sie sie aufgeschoben haben. Vom zurückgetragenen Betrag mindert nur der steuerpflichtige Teil (50 %) das steuerpflichtige Einkommen.

Haben Sie mit Sicherheitsleistung aufgeschoben, laufen bis zum 30. April nach dem Verkaufsjahr keine Zinsen, solange die Sicherheit akzeptiert ist (Abschnitt 220(4.5)). Ein Restbetrag für das Wegzugsjahr, der ohne Sicherheit unbezahlt bleibt oder nach diesem Datum noch offen ist, wird verzinst, bis die Minderung als gezahlt gilt. Nach Abschnitt 161(7) zählt dies ab 30 Tagen nach dem spätesten von drei Daten: dem Ende des Verkaufsjahres, dem Tag, an dem Sie die Erklärung für das Verkaufsjahr einreichen, und dem Tag, an dem Sie den Änderungsantrag einreichen.

Wie mindern Dividenden, die ich nach dem Wegzug erhalte, den Verlust?

Dividenden, die während Ihrer Zeit als Nichtansässiger auf die Aktien gezahlt wurden, verringern den Verlust, den Sie zurücktragen können. Abschnitt 40(3.7) behandelt einen früheren Ansässigen für diese Dividenden wie eine Kapitalgesellschaft. Deshalb kürzt die Stop-Loss-Regel in Abschnitt 112(3) den Verlust um steuerpflichtige Dividenden, Kapitaldividenden (gezahlt aufgrund einer Wahl nach Unterabschnitt 83(2)) und fiktive Part-XIII-Dividenden, die Sie nach dem Wegzug auf die Aktien erhalten haben. Abschnitt 128.1(8) misst den Verlust nach diesen Regeln.

Abschnitt 112(3.01) nimmt eine Dividende aus, wenn Sie und Ihnen nahestehende Personen nicht mehr als 5 % einer Klasse der Aktien der Gesellschaft besaßen, und zwar auf eine Aktie, die Sie während der gesamten 365 Tage vor dem Verkauf gehalten haben. Der Eigentümer einer Privatgesellschaft erfüllt diesen Test meist nicht. Rechnen Sie also damit, dass jede Dividende zählt, auch eine Kapitaldividende. Bewahren Sie jede NR4-Bescheinigung auf, denn die Dividenden und die darauf einbehaltene Steuer sind der Ausgangspunkt.

Aufgeschobene Wegzugsteuer und Aktien mit weniger Wert: Was schulde ich, und was sende ich beim Verkauf ein?

Die CRA beschreibt den aufgeschobenen Betrag als Steuer des Wegzugsjahres, die beim Verkauf fällig wird. Weder das Gesetz noch die Hinweise der CRA sagen, dass sie mit dem Marktwert sinkt. Form T1244 schiebt die Steuer des Wegzugsjahres selbst auf; beim Verkauf wird die für diese Aktien aufgeschobene Steuer fällig. Nach der CRA ist die Zahlung bis zum 30. April des Jahres nach dem Verkauf fällig. Der aufgeschobene Betrag sinkt nur, wenn die Verlustwahl nach dem Wegzug die Steuer des Wegzugsjahres mindert. Bei Aktien, die kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind, müssen Sie also damit rechnen, dass der aufgeschobene Betrag für diese Aktien fällig wird. Klären Sie den Betrag mit der CRA, bevor Sie weniger zahlen als die hinterlegte Summe.

Beim Verkauf senden Sie der CRA Folgendes:

1. Eine Liste an Non-Resident T1 Adjustments mit der Beschreibung der Aktien wie auf Ihrer ursprünglichen T1243, der Zahl der verkauften Aktien und dem Verkaufsdatum (CRA).
2. Bei steuerpflichtigem kanadischem Vermögen eine Meldung nach Abschnitt 116 innerhalb von 10 Tage nach dem Verkauf. Ohne Bescheinigung darf der Käufer 25 % des Preises einbehalten. Siehe Nichtansässige verkaufen kanadische Immobilien.
3. Die Steuererklärung für Nichtansässige für das Verkaufsjahr, die den Verkauf meldet und die Wahl trifft.
4. Den Änderungsantrag für die Erklärung des Wegzugsjahres, bis zur Frist für die Erklärung des Verkaufsjahres.
5. Die Zahlung der noch offenen aufgeschobenen Steuer.

Sicherheit und Zinsen behandelt der Ratgeber Wegzugsteuer aufschieben.

Börsennotierte Aktien nach dem Wegzug gefallen: Gibt es kanadische Entlastung?

Meist nicht. Börsennotierte Aktien unterhalb der Beteiligungsgrenze sind kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen. Die Wahl steht also nicht zur Verfügung, und der Wegzuggewinn bleibt bestehen. Die einzige kanadische Ausnahme ist die Rückkehr, solange Sie die Aktien noch besitzen; siehe unten. Der Verkauf von Aktien, die kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind, durch einen Nichtansässigen liegt in der Regel außerhalb der kanadischen Besteuerung, sodass der Verlust auch keinen kanadischen Abzug bringt. Die Wegzugsteuer ist weiterhin geschuldet, oder beim Verkauf fällig, wenn Sie sie aufgeschoben haben.

Eine Entlastung hängt, wenn überhaupt, von Ihrem neuen Wohnsitzland ab. Manche Länder behandeln den Wert zum Wegzugsdatum als Ihre Anschaffungskosten, sodass ein Verkauf darunter dort einen Verlust ergibt; andere nutzen Ihre ursprünglichen Anschaffungskosten. Bei einem Umzug in die USA bietet das Steuerabkommen eine Wahl, die US-Anschaffungskosten aufzustocken; siehe Umzug von Kanada in die USA. Eine eigene Regel, Abschnitt 126(2.21), rechnet auf die Wegzugsteuer die Steuer an, die ein Abkommensland auf den Teil eines Gewinns erhebt, der sich während Ihrer Zeit in Kanada aufgebaut hat. Sie kann auch nach einem Kursrückgang noch greifen, wenn Ihr neues Wohnsitzland Ihre ursprünglichen Anschaffungskosten ansetzt und der Verkauf einen Gewinn darüber zeigt; sie bringt nichts, wenn auf diesen Teil keine ausländische Steuer fällt. Wie die Verlustwahl braucht sie den Änderungsantrag für die Erklärung des Wegzugsjahres, eingereicht bis zur Frist für die Erklärung des Verkaufsjahres.

Hilft eine Rückkehr nach Kanada?

Das kann sein, wenn Sie zurückkehren, solange Sie die Aktien noch besitzen; es gelten Bedingungen. Für Aktien, die vom Wegzug bis zur Rückkehr steuerpflichtiges kanadisches Vermögen blieben, können Sie nach Abschnitt 128.1(6)(a) wählen, die fiktive Veräußerung beim Wegzug rückgängig zu machen. Für andere Aktien, etwa die meisten börsennotierten, können Sie nach Abschnitt 128.1(6)(c) wählen, den Wegzuggewinn um bis zu den Wert der Aktien am Tag Ihrer Rückkehr zu senken, und Ihre Anschaffungskosten bei der Rückkehr sinken um denselben Betrag. Beide Wahlen sind bis zur Frist für die Erklärung des Rückkehrjahres fällig. Sind die Aktien einmal verkauft, ist dieser Weg verschlossen, und nur die Verlustwahl bleibt. Siehe Rückkehr nach Kanada nach gezahlter Wegzugsteuer.

Welche Unterlagen belegen den Wertverlust?

Die CRA will beide Enden des Verlusts und alles dazwischen sehen. Bewahren Sie auf:

• Die Erklärung für das Wegzugsjahr, Schedule 3, Form T1243 sowie jedes Form T1244 und die Sicherheitsvereinbarung
• Die Bewertung zum Wegzugsdatum samt Herleitung (bei privaten Anteilen ein Bewertungsgutachten und die Bilanz der Gesellschaft)
• Den Kaufvertrag, die Abschlussabrechnung und den Zahlungsnachweis
• Verwendete Wechselkurse, wenn der Verkauf in einer anderen Währung erfolgte
• Jede seit dem Wegzug gezahlte Dividende, mit NR4-Bescheinigungen und Einbehaltsnachweisen
• Die Meldung und die Bescheinigung nach Abschnitt 116 sowie jeden Einbehalt des Käufers

Stellt die CRA den Wert zum Wegzug selbst infrage, siehe wenn die CRA Ihren Wegzugswert bestreitet.

Beispiel

Alle Beträge sind Beispiele und in kanadischen Dollar.

Anteile an einer Immobiliengesellschaft günstiger verkauft

Nicht börsennotierte Anteile einer Gesellschaft mit kanadischen Mietgebäuden: Anschaffungskosten C$300.000, beim Wegzug C$800.000 wert, Gewinn C$500.000. Drei Jahre später werden sie für C$600.000 verkauft, ein Verlust von C$200.000. Die Anteile sind steuerpflichtiges kanadisches Vermögen, daher wählt der Eigentümer C$200.000 in der Erklärung für das Verkaufsjahr und reicht den Änderungsantrag ein. Der Wegzuggewinn sinkt auf C$300.000; die Hälfte der C$200.000, also C$100.000, mindert das steuerpflichtige Einkommen des Wegzugsjahres. Die Erstattung, oder die Kürzung eines aufgeschobenen Betrags, ist die Steuer des Wegzugsjahres auf diese C$100.000 zu den Sätzen des Eigentümers im Wegzugsjahr.

Dieselben Anteile zahlten nach dem Wegzug Dividenden

Gleiche Fakten, aber die Gesellschaft zahlte nach dem Wegzug des Eigentümers C$50.000 steuerpflichtige Dividenden. Abschnitt 40(3.7) kürzt den Verlust von C$200.000 auf C$150.000. Nur C$150.000 werden zurückgetragen, sodass der Wegzuggewinn auf C$350.000 sinkt und C$75.000 das steuerpflichtige Einkommen des Wegzugsjahres mindern.

Börsennotierte Bankaktien gefallen

Eine kleine Beteiligung an börsennotierten Bankaktien im Wert von C$100.000 beim Wegzug fällt vor dem Verkauf auf C$70.000. Die Aktien sind kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen, daher gibt es keine Wahl. Der Wegzuggewinn bleibt bestehen; eine Entlastung für den Rückgang um C$30.000 hängt davon ab, wie das neue Wohnsitzland die Anschaffungskosten ansetzt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie brauchen das Änderungsformular, die Wahl, eine Bescheinigung nach Abschnitt 116 und eine Erstattung, alles zusammen abgewickelt: Holen Sie sich Hilfe bei Ihrer Einkommensteuererklärung für Privatpersonen.
• Sie haben vor Jahren verkauft und nie gewählt oder die Einreichungsfrist verpasst: Holen Sie sich Hilfe bei Ihrer Einkommensteuererklärung für Privatpersonen.
• Sie haben die Steuer aufgeschoben und müssen die Sicherheit klären: Siehe Wegzugsteuer aufschieben.
• Die Aktien gehören zu Ihrer eigenen Gesellschaft (Verkauf, Auflösung oder Wertverlust): Siehe Ihre kanadische Gesellschaft nach dem Umzug ins Ausland verkaufen.
• Sie besitzen die Aktien noch und ziehen zurück: Siehe Rückkehr nach Kanada nach gezahlter Wegzugsteuer.
• Die CRA bestreitet den Wegzugswert: Siehe wenn die CRA Ihren Wegzugswert bestreitet.
• Sie sind in die USA gezogen und möchten die US-Anschaffungskosten auf den Wegzugswert setzen: Siehe Umzug von Kanada in die USA.