أسهم تراجعت قيمتها بعد مغادرة كندا: هل تسترد ضريبة المغادرة؟

خسارة ضريبة المغادرة بعد الهجرة: هل يخفضها انخفاض القيمة؟

نعم، لكن فقط للأسهم التي كانت ممتلكات كندية خاضعة للضريبة وقت بيعها. ففي هذه الحالة تتيح لك الفقرة ⁦128.1(8)⁩ أن تختار نقل خسارة البيع اللاحق إلى سنة مغادرتك، فتخفض الربح الذي أدرجته فيها. أما الأسهم التي لم تكن ممتلكات كندية خاضعة للضريبة وقت البيع، وهي تشمل معظم الأسهم المدرجة، فلا توجد في كندا قاعدة تخفض ربح المغادرة إلا إذا عدت إلى كندا وأنت لا تزال تملكها.

المنزل أو الشقة أو العقار المؤجَّر الذي تملكه مباشرةً في كندا ليس جزءًا من ضريبة المغادرة، فلا شيء تسترده؛ وتُفرض الضريبة عليه عند بيعه فقط. انظر بيع منزلك بعد مغادرة كندا أو بيع غير المقيمين لممتلكات كندية.

المبلغ المنقول إلى الوراء هو الأقل بين ثلاثة أرقام:

تصبح الحالة غير بسيطة إذا كانت الأسهم أسهم شركة خاصة، أو إذا تسلّمت توزيعات بعد المغادرة، أو إذا أجّلت الضريبة، أو إذا بعت الأسهم فعلًا ولم تقدّم الاختيار في موعده، أو إذا كان بلدك الجديد يفرض الضريبة على البيع أيضًا. اجمع إقرار المغادرة والنموذج ⁦T1243⁩ وتقييم تاريخ المغادرة وعقد البيع وإثبات السعر وكل توزيع وكشف استقطاع منذ مغادرتك وأي شهادة بموجب المادة 116.

أي الأسهم تؤهل لاختيار خسارة ما بعد المغادرة؟

تتأهل الأسهم فقط إذا كانت ممتلكات كندية خاضعة للضريبة لحظة بيعها. وبحسب التعريف في الفقرة ⁦248(1)⁩ الملخص في ⁦T4058⁩، يعني ذلك:

أسهم شركتك التشغيلية، التي تأتي قيمتها من نشاطها لا من الأراضي الكندية، ليست عادةً ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، فلا يخفض أي انخفاض لاحق في قيمتها ربح المغادرة. وكذلك حصة صغيرة في أسهم مدرجة لبنك أو شركة تقنية. وقد تُبقي فترة الـ 60 شهرًا الأسهم داخل التعريف بعد أن تبيع الشركة عقاراتها، فاختبر الفترة كلها. ولتقييم الأسهم الخاصة عند المغادرة، انظر ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة.

كيف يعمل الاختيار، وفي أي إقرار يُقدَّم؟

يُقدَّم الاختيار كتابةً في إقرار غير المقيم عن السنة التي بعت فيها الأسهم. ويُدرج هذا الإقرار البيع نفسه في الجدول 3 كما تصف ⁦T4058⁩ للممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة. ويُطرح المبلغ المختار من متحصلات تاريخ المغادرة ويُضاف إلى متحصلات البيع، فتنكمش الخسارة اللاحقة بالمبلغ نفسه الذي انتقل إلى الوراء.

ولإعادة تقدير سنة المغادرة، تشترط الفقرة ⁦152(6)⁩ أن تستخدم نموذج CRA المقرر لتعديل إقرار المغادرة (طلب تعديل)، وأن تقدّمه في الموعد النهائي لتقديم إقرار سنة البيع. وإذا فاتك هذا الموعد فقد لا تُعاد تقدير سنة المغادرة لأجل الخسارة. وإذا قدّمت الاختيار في وقته لكنك فوّت موعد التعديل، فلا يزال بإمكانك أن تطلب كتابةً إعادة تقدير سنة المغادرة خلال 10 سنوات تقويمية بعد نهاية تلك السنة (الفقرة ⁦152(4.2)⁩)؛ وتقرر CRA قبول الطلب أو رفضه.

بعت الأسهم ولم تقدّم الاختيار، أو فاتك الموعد؟ يجوز لـ CRA، بسلطتها التقديرية، قبول هذا الاختيار متأخرًا أو معدَّلًا بموجب الفقرة ⁦220(3.2)⁩، إذا قدّمت الطلب خلال 10 سنوات تقويمية بعد نهاية سنة البيع، فلا تضيع الخسارة تلقائيًا. ويحتاج الطلب إلى وقائع البيع وسبب التأخير. ويترتب على قبول اختيار متأخر أو معدَّل غرامة قدرها 100 دولار عن كل شهر كامل من الموعد الأصلي إلى يوم تقديم الطلب، بحد أقصى 8,000 دولار (الفقرة ⁦220(3.5)⁩).

والنتيجة ضريبة أقل لسنة المغادرة: استرداد إذا كنت قد دفعتها، أو رصيد أصغر إذا أجّلتها. ولا يُخصم من الدخل الخاضع للضريبة إلا الجزء الخاضع للضريبة (⁦50%⁩) من المبلغ المنقول إلى الوراء.

إذا أجّلت الضريبة مع تقديم ضمان، فلا تُحتسب فوائد ما دام الضمان مقبولًا، حتى 30 أبريل بعد سنة البيع (الفقرة ⁦220(4.5)⁩). أما رصيد سنة المغادرة غير المسدَّد دون ضمان، أو الذي بقي غير مسدَّد بعد ذلك التاريخ، فتُحتسب عليه فوائد حتى يُعدّ التخفيض مدفوعًا. وبموجب الفقرة ⁦161(7)⁩ تبدأ بعد 30 يومًا من أحدث ثلاثة تواريخ: نهاية سنة البيع، ويوم تقديم إقرار سنة البيع، ويوم تقديم طلب التعديل.

كيف تقلّل التوزيعات المتسلَّمة بعد المغادرة الخسارة؟

التوزيعات المدفوعة على الأسهم وأنت غير مقيم تخفض الخسارة التي يمكنك ترحيلها إلى الوراء. وتعامل الفقرة ⁦40(3.7)⁩ المقيم السابق كأنه شركة بالنسبة لهذه التوزيعات، فتخفض قاعدة وقف الخسارة في الفقرة ⁦112(3)⁩ الخسارة بقدر توزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة وتوزيعات رأس المال (المدفوعة بموجب اختيار الفقرة ⁦83(2)⁩) وتوزيعات الجزء XIII الافتراضية المتسلَّمة على الأسهم بعد مغادرتك. وتقيس الفقرة ⁦128.1(8)⁩ الخسارة بعد تطبيق هذه القواعد.

وتستثني الفقرة ⁦112(3.01)⁩ التوزيعات المتسلَّمة عندما كنت أنت والأشخاص غير المستقلين عنك (non-arm's length) تملكون ⁦5%⁩ أو أقل من أي فئة من أسهم الشركة، على سهم احتفظت به طوال الـ 365 يومًا قبل البيع. ومالك الشركة الخاصة لا يستوفي عادةً هذا الشرط، فتوقّع أن يُحتسب كل توزيع، بما فيه توزيع رأس المال. واحتفظ بكل كشف ⁦NR4⁩، لأن التوزيعات والضريبة المستقطعة عليها هي نقطة البداية.

ضريبة مغادرة مؤجلة وأسهم أقل قيمة: ماذا أدين به وماذا أرسل عند البيع؟

تصف CRA المبلغ المؤجل بأنه ضريبة سنة المغادرة التي تستحق عند البيع؛ ولا ينص القانون ولا إرشادات CRA على أنه ينخفض مع القيمة السوقية. فالنموذج ⁦T1244⁩ يؤجّل ضريبة سنة المغادرة نفسها؛ وعند البيع تستحق الضريبة المؤجلة عن تلك الأسهم. وتقول CRA إن السداد مستحق في موعد أقصاه 30 أبريل من السنة التي تلي البيع. ولا ينخفض المبلغ المؤجل إلا إذا خفّض اختيار خسارة ما بعد المغادرة ضريبة سنة المغادرة، فبالنسبة للأسهم التي ليست ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، توقّع أن يستحق المبلغ المؤجل لتلك الأسهم. وتأكد من الرقم مع CRA قبل أن تدفع أقل من المبلغ المضمون.

عند البيع، أرسل ما يلي إلى CRA:

1. قائمة إلى Non-Resident ⁦T1⁩ Adjustments بوصف الأسهم كما ورد في النموذج ⁦T1243⁩ الأصلي، وعدد الأسهم المباعة وتاريخ بيعها (CRA).
2. للممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة، إشعار بموجب المادة 116 خلال 10 أيام من البيع. وبدون شهادة قد يحتجز المشتري ⁦25%⁩ من السعر. انظر بيع غير المقيمين لممتلكات كندية.
3. إقرار غير المقيم لسنة البيع، تُدرج فيه البيع وتقدّم الاختيار.
4. طلب تعديل إقرار المغادرة، في الموعد النهائي لتقديم إقرار سنة البيع.
5. سداد ما بقي مستحقًا من الضريبة المؤجلة.

تفاصيل الضمان والفوائد في تأجيل ضريبة المغادرة.

أسهم مدرجة تراجعت بعد المغادرة: هل من تخفيف في كندا؟

عادةً لا. الأسهم المدرجة التي تملكها دون حد الملكية ليست ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، فلا يتوفر الاختيار ويبقى ربح المغادرة قائمًا. والاستثناء الكندي الوحيد هو العودة إلى كندا وأنت لا تزال تملكها؛ انظر أدناه. وبيع غير المقيم أسهمًا ليست ممتلكات كندية خاضعة للضريبة هو عادةً خارج الضريبة الكندية، فلا تعطي الخسارة خصمًا كنديًا أيضًا. وتبقى ضريبة المغادرة مستحقة، أو تستحق عند البيع إذا أجّلتها.

والتخفيف، إن وُجد، يتوقف على بلدك الجديد. فبعض البلدان تعدّ تكلفتك قيمة تاريخ المغادرة، فيعطي البيع بأقل منها خسارة هناك؛ وبعضها يستخدم تكلفتك الأصلية. وعند الانتقال إلى الولايات المتحدة، تتيح الاتفاقية اختيارًا لرفع التكلفة الأمريكية؛ انظر الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة. وهناك قاعدة مستقلة، الفقرة ⁦126(2.21)⁩، تمنح ائتمانًا مقابل ضريبة سنة المغادرة عن الضريبة التي تفرضها دولة الاتفاقية على جزء الربح الذي تراكم أثناء إقامتك في كندا. وقد تنطبق بعد الانخفاض إذا كان بلدك الجديد يستخدم تكلفتك الأصلية ويُظهر البيع ربحًا فوقها؛ ولا تعطي شيئًا إذا لم تقع أي ضريبة أجنبية على ذلك الجزء. وكاختيار الخسارة، تحتاج إلى طلب تعديل إقرار المغادرة، يُقدَّم في الموعد النهائي لتقديم إقرار سنة البيع.

هل تفيد العودة إلى كندا؟

قد تفيد، إذا عدت وأنت لا تزال تملك الأسهم؛ مع شروط. فبالنسبة للأسهم التي بقيت ممتلكات كندية خاضعة للضريبة من المغادرة إلى العودة، تتيح لك الفقرة ⁦128.1(6)(a)⁩ أن تختار إلغاء التصرف عند المغادرة. وبالنسبة لأسهم أخرى، مثل معظم الأسهم المدرجة، تتيح لك الفقرة ⁦128.1(6)(c)⁩ أن تختار تخفيض ربح المغادرة بما يصل إلى قيمة الأسهم يوم عودتك، وتنخفض تكلفتك عند العودة بالمبلغ نفسه. ويُقدَّم أي من الاختيارين في الموعد النهائي لتقديم إقرار سنة العودة. وبعد بيع الأسهم يُغلق هذا الطريق ولا يبقى غير اختيار الخسارة. انظر العودة بعد دفع ضريبة المغادرة.

ما السجلات التي تثبت الانخفاض؟

سترغب CRA في رؤية طرفي الخسارة وكل ما بينهما. احتفظ بما يلي:

• إقرار المغادرة والجدول 3 والنموذج ⁦T1243⁩ وأي نموذج ⁦T1244⁩ واتفاقية ضمان
• تقييم تاريخ المغادرة مع كيفية الوصول إليه (للأسهم الخاصة: تقرير تقييم والميزانية العمومية للشركة)
• عقد البيع وبيان الإغلاق وإثبات استلام الدفعة
• أسعار الصرف المستخدمة إذا كان البيع بعملة أخرى
• كل توزيع دُفع منذ مغادرتك، مع كشوف ⁦NR4⁩ وسجلات الاستقطاع
• إشعار المادة 116 وشهادتها، وأي مبلغ احتجزه المشتري

إذا شككت CRA في قيمة المغادرة نفسها، فانظر اعتراض CRA على قيمة مغادرتك.

مثال

جميع الأرقام توضيحية وبالدولار الكندي.

أسهم شركة عقارية بيعت بأقل

أسهم غير مدرجة في شركة تملك مباني إيجار كندية: التكلفة 300,000 دولار كندي، وقيمتها 800,000 دولار كندي عند المغادرة، والربح 500,000 دولار كندي. بعد 3 سنوات تُباع بـ 600,000 دولار كندي، أي بخسارة 200,000 دولار كندي. الأسهم ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، فيختار المالك 200,000 دولار كندي في إقرار سنة البيع ويقدّم طلب التعديل. ينخفض ربح المغادرة إلى 300,000 دولار كندي؛ ونصف الـ 200,000 دولار كندي، أي 100,000 دولار كندي، يُخصم من الدخل الخاضع للضريبة لسنة المغادرة. والاسترداد، أو التخفيض في الرصيد المؤجل، هو ضريبة سنة المغادرة على هذه الـ 100,000 دولار كندي بنسب المالك في سنة المغادرة.

الأسهم نفسها دفعت توزيعات بعد المغادرة

الوقائع نفسها، لكن الشركة دفعت 50,000 دولار كندي توزيعات خاضعة للضريبة بعد مغادرة المالك. تخفض الفقرة ⁦40(3.7)⁩ الخسارة من 200,000 دولار كندي إلى 150,000 دولار كندي. فلا يُنقل إلى الوراء إلا 150,000 دولار كندي، وينخفض ربح المغادرة إلى 350,000 دولار كندي ويُخصم 75,000 دولار كندي من الدخل الخاضع للضريبة لسنة المغادرة.

أسهم بنك مدرجة تراجعت

حصة صغيرة في أسهم بنك مدرجة قيمتها 100,000 دولار كندي عند المغادرة تنخفض إلى 70,000 دولار كندي قبل البيع. الأسهم ليست ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، فلا يتوفر اختيار. ويبقى ربح المغادرة قائمًا؛ وأي تخفيف عن انخفاض الـ 30,000 دولار كندي يتوقف على كيفية تحديد بلدك الجديد للتكلفة.

هل وضعك مختلف؟

• تحتاج إلى نموذج التعديل والاختيار وشهادة المادة 116 والاسترداد معًا: احصل على مساعدة في إقرارك الضريبي الفردي.
• بعت قبل سنوات ولم تقدّم الاختيار، أو فاتك موعد التقديم: احصل على مساعدة في إقرارك الضريبي الفردي.
• أجّلت الضريبة وتحتاج إلى تسوية الضمان: انظر تأجيل ضريبة المغادرة.
• الأسهم في شركتك أنت (بيعها أو تصفيتها أو خسارتها قيمتها): انظر بيع شركتك الكندية بعد الانتقال إلى الخارج.
• لا تزال تملك الأسهم وتعود إلى كندا: انظر العودة بعد دفع ضريبة المغادرة.
• تعترض CRA على قيمة المغادرة: انظر اعتراض CRA على قيمة مغادرتك.
• انتقلت إلى الولايات المتحدة وتريد إعادة ضبط التكلفة الأمريكية على قيمة المغادرة: انظر الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.