Kanada'dan Ayrılırken Özel Şirket Hisselerinde Ayrılış Vergisi

Özel şirket hisselerim için ayrılış vergisi öder miyim?

Çoğu durumda evet. Kanada mukimi olmaktan çıktığınızda subsection 128.1(4), sahip olduğunuz hemen her şeyi ayrılmanızdan hemen önce gerçek piyasa değeriyle satmış, sonra aynı değerle geri almış sayar. Özel şirket hisseleri hariç tutulanlar listesinde yoktur. Bu yüzden kimse size bir şey ödemese de hisselerdeki kazanç vergilendirilir. Kazancı Form T1243'te bildirir ve ayrıldığınız yılın beyannamesinde Schedule 3'e taşırsınız; kazancın %50 oranındaki kısmı vergilendirilir. Bu vergilendirilen kısım ayrıldığınız yılın gelirine eklenir ve federal ve eyalet oranlarıyla vergilendirilir. Büyük bir kazanç, kazancın %50 oranındaki kısmını değil tamamını sayan asgari vergiyi de doğurabilir (subsection 127.52(1)). Aşağıdaki yaşam boyu istisna rehberi, bunu yurt dışından geri almanın neden zor olduğunu açıklar.

Durumu basit olmaktan çıkaranlar:

• Piyasa fiyatı yok. Değer, savunmanız gereken bir yargıdır.
• Geçmişte bir freeze, rollover veya yeniden yapılanma olması; bu, maliyet bedelinizi değiştirir.
• Sizinle işletme arasında bir holding şirketi bulunması.
• Gayrimenkul ağırlıklı bir şirket; hisseleri siz ayrıldıktan sonra da Kanada'da vergilendirilebilir kalabilir.
• Birden çok hissedar veya satışları sınırlayan bir hissedar sözleşmesi.
• Nakit ödeyemeyeceğiniz vergi; bu, erteleme seçimine ve teminata götürür.
• Kanada'ya yakın zamanda geldiniz veya hisselere gelmeden önce sahiptiniz; bu, hisseleri kapsam dışı bırakabilir veya maliyetlerini yükseltebilir.
• Kanada ile vergi anlaşması olmayan bir ülkeye taşınma ya da aynı kazancı o da vergilendiren bir ülkeye taşınma.

Toplanacaklar: hissedar defteri ve kuruluş belgesi, her hisse için maliyet geçmişiniz, şirketin son mali tabloları ve T2 beyannameleri ve hisselerin ayrılış tarihindeki değeri.

Ayrılışın genel kuralları, son beyanname ve form listesi Kanada'dan ayrılmak rehberindedir.

Hisselere kimse alıcı olmasa da farazi olarak satılmış sayılır mı?

Evet. Farazi satış için alıcı ya da para gerekmez. Bir birey için paragraph 128.1(4)(b) şunları hariç tutar: Kanada'daki taşınmaz mallar, Kanada'da sabit bir iş yeri (daimi iş yeri) üzerinden yürüttüğünüz işletmenin varlıkları, kayıtlı planlar gibi bazı haklar ve paylar ile kısa süreli mukimlerin varlıkları. Bir şirketin hisseleri, şirketin kendi varlıkları gayrimenkul veya işletme varlığı olsa bile bu istisnalarda yoktur.

Bir istisna hisselere uygulanabilir: önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay boyunca Kanada'da mukim olduysanız, en son mukim olduğunuzda zaten sahip olduğunuz veya o tarihten sonra miras aldığınız hisseler farazi olarak satılmış sayılmaz. Kanada'da yaşarken satın aldığınız veya abone olduğunuz hisseler yine kapsama girer. Ayların nasıl sayılacağı Kanada'ya geldikten sonra beş yıl dolmadan ayrılmak rehberindedir.

Hisselerin ayrıldıktan sonraki yeni maliyeti, ayrılışta kullanılan değerdir (paragraph 128.1(4)(c)). Bu sıfırlama, sonraki her temettü, satış veya tasfiye için önemlidir.

Özel şirket hisseleri ayrıca Form T1161 varlık listesine girer. Bildirilecek varlıklarınızın değeri $25.000 tutarını aştığında bu liste gerekir (madde 128.1(9)). T1161 rehberine bakın.

Özel şirket hisseleri için T1243'e hangi değer yazılır?

Değer, mukim olmaktan çıkmadan hemen önceki andaki gerçek piyasa değeridir. CRA'nın varlıkların elden çıkarılması sayfası gerçek piyasa değerini kullanır, ancak özel hisselerin nasıl değerleneceğine dair bir yöntem vermez. Kote edilmiş bir fiyat olmadığı için rakamı siz seçersiniz ve CRA sorarsa destekleyebilmeniz gerekir.

Olağan destek, şirketin kendi kayıtlarından hazırlanmış ve ayrılış tarihine göre düzenlenmiş yazılı bir değerlemedir. Özel şirket değerlemesi genellikle şunlara bakar:

• Ayrılış tarihindeki veya o tarihe yakın bilanço: nakit, yatırımlar, gayrimenkul, alacaklar ve borçlar.
• Son yıllardaki kazanç ve nakit akışı.
• Her hisse sınıfının hakkı; örneğin imtiyazlı hisselerde sabit itfa değerleri.
• Satışı kısıtlayan veya fiyat formülü belirleyen hissedar sözleşmeleri.
• Payınızın kontrol payı mı yoksa azınlık payı mı olduğu.

Azınlık pozisyonuna veya satış kısıtına ne kadar ağırlık verileceği olgulara bağlıdır; kanunda ya da CRA'nın sayfasında sabit bir yüzde yoktur. Değerlemeyi, kullandığı bilançoyu ve notlarınızı beyannameyle birlikte saklayın. CRA sonradan rakamınızı sorgularsa CRA ayrılış değerinize itiraz ettiğinde rehberine bakın.

Hisselerin maliyet bedeli nedir?

Düzeltilmiş maliyet bedeliniz, hisselerin size maliyetidir ve hisseleri aldığınızda geçerli kurallara göre düzeltilir. T1243'teki kazanç, değer eksi bu maliyettir. Yaygın başlangıç noktaları:

Freeze çoğu zaman size değeri yüksek, maliyeti çok düşük imtiyazlı hisseler bırakır. Bu yüzden ayrılış kazancının büyük bölümü düzenli temettü ödemeyen hisselerde yer alabilir. Önceki bir yılda talep edilen sermaye kazancı istisnası veya geçmiş bir yeniden yapılanma da maliyeti değiştirebilir. T1243'e bir rakam yazmadan önce maliyet geçmişini karar defterinden, hissedar defterinden ve eski beyannamelerden yeniden kurun.

Holding şirketi ayrılış kazancını değiştirir mi?

Holding şirketi kazancı vergi dışına taşımaz. Sahip olduğunuz şey holding şirketinin hisseleridir ve bu hisseler paragraph 128.1(4)(b) uyarınca gerçek piyasa değeriyle farazi olarak satılmış sayılır. Değerleri, holding şirketinin sahip olduğu her şeyi, faaliyet şirketindeki hisseleri de, yansıtır.

Holding şirketinin kendisi için bir ayrılış söz konusu değildir. Kanada'da kurulmuş bir şirket genellikle Kanada mukimi sayılır (subsection 250(4)); bu yüzden siz ayrılırken şirketin kendi varlıkları genellikle farazi olarak satılmış sayılmaz. İstisna: bir vergi anlaşmasının eşit durum kuralı şirketi yeni ülkenizin mukimi sayarsa (anlaşmalar kuruluş yeri veya yönetim yeri gibi farklı testler kullanır) madde 250(5) onu mukim olmayan sayar ve şirket kendi ayrılış vergisiyle karşılaşabilir. Şirketin nereden yönetildiği, Kanada kontrollü özel şirket (CCPC) statüsü ve size yapılan ödemelerde stopaj Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri rehberinde ele alınır.

Farazi satış kişi kişi uygulanır. Mukim olmaktan çıkan eş veya çocuk için kendi hisselerinin farazi satışı doğar; Kanada'da kalan için doğmaz. Aile trust'ının elindeki hisseler trust'a aittir; yurt dışına taşınan aile trust'ı lehtarı rehberine bakın.

Ayrılış kazancında yaşam boyu sermaye kazancı istisnası kullanılabilir mi?

Belki. Nitelikli küçük işletme şirketi hisseleri için istisna, yıl boyunca Kanada'da mukim olmanızı ister (subsection 110.6(2.1)). Ayrıldığınız yılda, bir önceki yıl boyunca mukim olduysanız subsection 110.6(5) sizi yıl boyunca mukim sayar. Hisselerin farazi satış anında nitelikli küçük işletme testlerinin hepsini yine karşılaması gerekir ve yaşam boyu kazanç sınırı $1,275 milyon tutarındadır. Testin ve talebin nasıl yapılacağı Kanada'dan ayrılmadan önce sermaye kazancı istisnasını kullanmak rehberindedir.

Ayrıldıktan sonra hisselerim vergilendirilebilir Kanada varlığı olur mu?

Genellikle yalnızca değerlerinin çoğu Kanada'daki gayrimenkulden veya kaynaklardan geliyorsa. Subsection 248(1)'deki tanıma göre belirlenmiş bir borsada kote olmayan bir şirketin hisseleri, son 60 ayın herhangi bir anında gerçek piyasa değerlerinin %50'den fazla kadarı doğrudan veya dolaylı olarak Kanada'daki taşınmaz mallardan, Kanada doğal kaynak varlıklarından, orman kaynağı varlıklarından ya da bunlara ilişkin opsiyonlardan veya paylardan geliyorsa vergilendirilebilir Kanada varlığıdır. Değer hisselere başka bir şirket üzerinden ulaşıyorsa, yalnızca o şirketin hisseleri de vergilendirilebilir Kanada varlığıysa sayılır (aynı tanım). Kendisi vergilendirilebilir Kanada varlığı olan bir varlığın rollover ile devri karşılığında aldığınız hisseler de takastan sonraki 60 ay boyunca vergilendirilebilir Kanada varlığı sayılır (paragraph 85(1)(i)).

Neden önemli:

Bir şirket, son 60 ayın herhangi bir anında sahip olduğu gayrimenkul yüzünden testi geçebilir; bu yüzden binasını yakın zamanda satmış bir şirket de kapsama girebilir. Ayrıldıktan sonraki satış yurt dışına taşındıktan sonra Kanada şirketinizi satmak rehberinde ele alınır.

Ayrıldıktan sonra temettüler ve tasfiye nasıl vergilendirilir?

Kanada şirketinin mukim olmayan size ödediği temettüler, vergi anlaşması oranı düşürmedikçe, şirket tarafından kesilen %25 oranında Part XIII vergisine (Kanada'nın mukim olmayanlara yapılan ödemelerdeki stopajı) tabidir (madde 212(2); T4058). Bu, sermaye temettüleri için de geçerlidir. Tasfiyede hisselerinizin ödenmiş sermayesini (kabaca, hisseler için şirkete yatırılan tutar) aşan dağıtım farazi temettü sayılır (madde 84(2)); bu yüzden o da Part XIII vergisine tabidir.

Şirketin dağıtılmamış kazançları siz ayrılınca kaybolmaz. Sonradan temettü veya tasfiye dağıtımı olarak çıkar ve Kanada bunlardan stopaj yapar. Taşındıktan sonra kendinize nasıl ödeme yapacağınız yurt dışına taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme yapmak rehberindedir. Önce şirketi kapatıp kapatmama kararı Kanada'dan ayrılırken şirketinizi kapatın veya tutun rehberindedir.

Sonraki bir zarar ayrılış kazancımı azaltabilir mi?

Yalnızca, sonradan elden çıkardığınızda vergilendirilebilir Kanada varlığı olan hisseler için. Subsection 128.1(8), sonraki satış yılının beyannamesinde, bu hisselerdeki zararı ayrılış kazancına geri taşıma seçimi yapmanıza izin verir. Geri taşınan tutar; seçtiğiniz tutar, ayrılış kazancı ve sonraki zarardan en küçüğüdür.

Sonraki zarar, önce ayrıldıktan sonra hisselerden aldığınız temettüler kadar azaltılır; çünkü subsection 40(3.7), temettü zarar durdurma kurallarını mukim olmayan olarak size de uygular. Şirketi temettülerle boşaltıp sonra düşük bir değerle satmak veya tasfiye etmek bu yüzden geri taşınacak daha az zarar bırakır. Vergilendirilebilir Kanada varlığı olmayan hisseler için bu seçim kullanılamaz. Ayrıntılar Kanada'dan ayrıldıktan sonra değer kaybeden hisseler rehberindedir.

Kanada'da yeniden mukim olur ve hisselere hâlâ sahip olursanız, hisseler vergilendirilebilir Kanada varlığı olsun olmasın, subsection 128.1(6) uyarınca ayrılış kazancını azaltmak veya ortadan kaldırmak için seçim yapabilirsiniz. Seçim, döndüğünüz yılın beyanname son tarihine kadar yapılmalıdır.

Hisseleri satamadığım için ayrılış vergisini erteleyebilir miyim?

Evet, Form T1244 ile farazi satışın vergisinin ödenmesini, hisseleri gerçekten elden çıkarana kadar erteleme seçimi yapabilirsiniz. Seçimin son tarihi ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı tarihidir. Farazi satıştan doğan gelir üzerindeki federal vergi $16.500 tutarını aşıyorsa (Québec'te yaşadıysanız $13.777,50; Québec'in kendi erteleme ve teminat kuralları da vardır) CRA'ya yeterli teminat vermeniz gerekir (CRA). Ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın.

Ayrılış tarihimden önce neleri toplamalıyım?

Şirketin kayıtlarına hâlâ kolayca ulaşabilirken şunları toplayın:

1. Hissedar defteri, kuruluş belgesi ve karar defteri: her sınıf, hisse sayısı ve sahip.
2. Maliyet geçmişi: abonelik makbuzları, alım sözleşmeleri, freeze veya rollover seçimleri ve talep edilen her istisna.
3. Ayrılış tarihindeki veya o tarihe yakın şirket bilançosu, ayrıca son mali tablolar ve T2 beyannameleri.
4. Hisselerinizin ayrılış tarihindeki değerlemesi ve dayandığı belgeler.
5. Gayrimenkul testi: şirketin son 60 aydaki Kanada taşınmaz mallarının listesi ve bunların değerdeki payı.
6. Satışları sınırlayan veya fiyat belirleyen hissedar sözleşmeleri.
7. Ayrılış tarihinin kanıtı; çünkü değer o ana göre belirlenir.

Örnek

Bu senaryolar örnektir ve Kanada dolarıyla verilmiştir.

Gayrimenkulü olmayan danışmanlık şirketi

Danışmanlık şirketinizin C$100'e aldığınız 100 adi hissesine sahipsiniz. Ayrılış tarihine göre yapılan değerleme bunları C$600.000 olarak belirliyor. T1243'te C$599.900 kazanç bildirirsiniz ve bunun yarısı olan C$299.950, ayrılış yılının gelirine eklenir. C$299.950 eklenen gelirin federal vergisi teminat eşiğinin çok üzerindedir; bu yüzden ertelemeyi seçerseniz T1244 verir ve teminat ayarlarsınız. Siz ayrıldıktan sonra hisseler vergilendirilebilir Kanada varlığı değildir.

Kiralık bina sahibi holding şirketi

Holding şirketiniz Kanada'da tek bir kiralık binaya sahip. Hisselerinizin maliyeti C$200.000 ve ayrılırken değeri C$900.000. T1243'te C$700.000 kazanç bildirirsiniz. Hisseler değerlerinin çoğunu Kanada'daki gayrimenkulden aldığı için vergilendirilebilir Kanada varlığı olarak kalır. Sonradan satarsanız section 116 uyarınca CRA'ya bildirim yaparsınız. Sertifika yoksa alıcı fiyatın bir bölümünü tutabilir.

Temettüler, sonra daha düşük bir satış

Maliyeti C$200.000 olan ve C$1.000.000 olarak değerlenen gayrimenkul şirketi hisseleriyle ayrılıyorsunuz (ayrılış kazancı C$800.000).

• Ayrıldıktan sonraki 1. yıl: şirket size Part XIII vergisi kesilerek C$300.000 temettü ödüyor.
• 2. yıl: hisseleri C$600.000'a satıyorsunuz. C$1.000.000 olan sıfırlanmış maliyete karşı zarar C$400.000'dir.
• 40(3.7) uyarınca C$300.000 temettü bu zararı C$100.000'e düşürür.
• Hisseler vergilendirilebilir Kanada varlığı olduğu için section 116 uyarınca CRA'ya bildirim yapar, yıl 2 için Kanada beyannamesi verir ve 128,1(8) uyarınca seçim yaparsınız; ayrılış kazancı C$800.000'den C$700.000'e düşer.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Şirketin değeri büyük, freeze yapıldı veya aile üyeleri, bir trust ya da başkaları da hisse sahibi: değer ve maliyet bedeli, CRA'nın sınayabileceği yargılardır; T1243'ü vermeden önce bireysel vergi desteği alın.
• Vergiyi ertelemeniz ve hisseleri teminat olarak göstermeniz gerekiyor: ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Şirketiniz Kanada'da gayrimenkule sahip veya son beş yılda sahip oldu: hisseler Kanada'da vergilendirilebilir kalır ve sonraki satış için section 116 sertifikası gerekir; yurt dışına taşındıktan sonra Kanada şirketinizi satmak rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Québec'ten ayrılıyorsunuz: Québec de farazi satışı kendi seçimi ve teminatıyla vergilendirir; bireysel vergi desteği alın.
• Ayrılmadan önce işletmeyi satmak istiyorsunuz: işletmenizi satmak rehberine bakın.
• Şirkete borcunuz var: Kanada'dan ayrılırken hissedar kredisi rehberine bakın.
• Hisseler yaşam boyu istisnaya uygun olabilir: Kanada'dan ayrılmadan önce sermaye kazancı istisnasını kullanmak rehberine bakın.
• Şirketi kapatıp kapatmamaya karar veriyorsunuz: şirketinizi kapatın veya tutun rehberine bakın.
• Hisseler siz ayrıldıktan sonra değer kaybetti: Kanada'dan ayrıldıktan sonra değer kaybeden hisseler rehberine bakın.
• Kanada ile vergi anlaşması olmayan bir ülkeye taşınıyorsunuz veya yeni ülkeniz de kazancı vergilendiriyor: temettü stopajı ve çifte vergi anlaşmaya bağlıdır; bireysel vergi desteği alın.