Dành cho ai
- Người từng cư trú đã khai khoản coi như bán cổ phiếu khi rời đi và sau đó bán với giá thấp hơn
- Người di cư đã hoãn thuế khi rời Canada bằng Form T1244 và nay đã bán cổ phiếu
Không đề cập ở đây
- Cách hoãn thuế khi rời Canada và đặt tài sản bảo đảm
- Hủy thuế khi rời Canada lúc bạn chuyển về Canada
- Định giá cổ phần công ty tư nhân khi rời đi, hoặc khi CRA phản đối giá trị đó
Khoản lỗ sau khi rời Canada: giá giảm có làm giảm thuế khi rời Canada không?
Có, nhưng chỉ với cổ phiếu là tài sản chịu thuế tại Canada (taxable Canadian property) vào lúc bạn bán. Với chúng, section 128.1(8) cho phép bạn chọn chuyển khoản lỗ của lần bán sau về năm rời đi, làm giảm khoản lãi bạn đã khai ở năm đó. Với cổ phiếu không phải taxable Canadian property vào lúc bán, tức phần lớn cổ phiếu niêm yết, Canada không có quy định nào giảm khoản lãi năm rời đi, trừ khi bạn chuyển về Canada lúc còn giữ chúng.
Nhà, căn hộ hoặc nhà cho thuê tại Canada mà bạn sở hữu trực tiếp không thuộc thuế khi rời Canada, nên không có gì để đòi lại; chúng chỉ bị đánh thuế khi bạn bán. Xem bán nhà sau khi rời Canada hoặc người không cư trú bán tài sản tại Canada.
Số tiền được chuyển về là số nhỏ nhất trong ba con số:
| Con số | Đó là gì |
|---|---|
| Số tiền bạn chỉ định | Bạn chọn trong lựa chọn này, không vượt hai con số còn lại |
| Khoản lãi khi rời đi | Khoản lãi trên các cổ phiếu đó đã khai cho năm rời đi |
| Khoản lỗ về sau | Khoản lỗ của lần bán thực tế, tính từ giá trị tại ngày rời đi và sau khi áp dụng các quy tắc về cổ tức bên dưới |
Trường hợp không còn đơn giản khi cổ phiếu là cổ phần công ty tư nhân, khi bạn nhận cổ tức sau khi rời đi, khi bạn đã hoãn thuế, khi bạn đã bán mà không chọn kịp hạn, hoặc khi nước bạn đến định cư cũng đánh thuế lần bán. Hãy chuẩn bị tờ khai năm rời đi và Form T1243, bản định giá tại ngày rời đi, hợp đồng bán và bằng chứng về giá, mọi chứng từ cổ tức và khấu trừ kể từ khi bạn rời đi, và mọi giấy chứng nhận theo section 116.
Cổ phiếu nào đủ điều kiện cho lựa chọn lỗ sau khi di cư?
Cổ phiếu chỉ đủ điều kiện nếu chúng là taxable Canadian property vào đúng lúc bạn bán. Theo định nghĩa trong section 248(1), được tóm tắt trong T4058, điều đó có nghĩa là:
| Cổ phiếu | Là taxable Canadian property nếu, vào bất kỳ thời điểm nào trong 60 tháng trước khi bán… |
|---|---|
| Cổ phiếu không niêm yết (ví dụ công ty tư nhân) | Hơn một nửa giá trị đến từ bất động sản tại Canada, tài sản tài nguyên tại Canada hoặc tài sản tài nguyên gỗ |
| Cổ phiếu niêm yết, cổ phiếu hoặc đơn vị quỹ tương hỗ | Bạn và những người không giao dịch độc lập (arm's length) với bạn sở hữu 25% trở lên của một loại cổ phần, và hơn một nửa giá trị đến từ cùng loại tài sản tại Canada đó |
Cổ phần của chính công ty đang hoạt động của bạn, có giá trị đến từ hoạt động kinh doanh chứ không phải đất tại Canada, thường không phải taxable Canadian property, nên giá trị của chúng giảm về sau không làm giảm khoản lãi năm rời đi. Một lượng nhỏ cổ phiếu ngân hàng hoặc công nghệ niêm yết cũng không phải. Khoảng nhìn lại 60 tháng có thể khiến cổ phiếu vẫn thuộc định nghĩa sau khi công ty đã bán bất động sản, nên hãy kiểm tra toàn bộ giai đoạn đó. Về cách định giá cổ phần tư nhân khi rời đi, xem thuế khi rời Canada trên cổ phần công ty tư nhân.
Lựa chọn này hoạt động ra sao, và được thực hiện trong tờ khai nào?
Lựa chọn được lập bằng văn bản trong tờ khai người không cư trú của năm bạn bán cổ phiếu. Tờ khai đó cũng khai chính lần bán trên Schedule 3, như T4058 mô tả cho taxable Canadian property. Số tiền được chọn bị trừ khỏi tiền bán tại ngày rời đi và cộng vào tiền bán thực tế, nên khoản lỗ về sau nhỏ đi đúng bằng số tiền được chuyển về.
Để năm rời đi được ấn định lại, section 152(6) yêu cầu dùng mẫu quy định của CRA để điều chỉnh tờ khai năm rời đi (một yêu cầu điều chỉnh), nộp đúng hạn nộp tờ khai của năm bán. Nếu lỡ ngày đó, năm rời đi có thể không được ấn định lại cho khoản lỗ. Nếu bạn đã chọn đúng hạn nhưng lỡ hạn yêu cầu điều chỉnh, bạn vẫn có thể yêu cầu bằng văn bản để năm rời đi được ấn định lại trong vòng 10 năm dương lịch sau khi năm đó kết thúc (section 152(4.2)); CRA quyết định có chấp nhận hay không.
Đã bán mà không chọn, hoặc lỡ hạn? CRA có thể chấp nhận lựa chọn này muộn hoặc điều chỉnh theo quyền quyết định của mình theo section 220(3.2), nếu bạn nộp đơn trong vòng 10 năm dương lịch sau khi năm bán kết thúc, nên khoản lỗ không tự động mất. Yêu cầu cần nêu sự việc của lần bán và lý do trễ. Một lựa chọn nộp muộn hoặc điều chỉnh được chấp nhận sẽ bị phạt $100 cho mỗi tháng trọn vẹn từ hạn ban đầu đến ngày bạn nộp đơn, tối đa $8.000 (section 220(3.5)).
Kết quả là thuế năm rời đi thấp hơn: được hoàn thuế nếu bạn đã nộp, hoặc số còn lại nhỏ hơn nếu bạn đã hoãn. Chỉ phần chịu thuế (50%) của số tiền được chuyển về mới bị trừ khỏi thu nhập chịu thuế.
Nếu bạn hoãn thuế bằng tài sản bảo đảm, không phát sinh tiền lãi trong thời gian tài sản bảo đảm được chấp nhận, đến ngày 30 tháng 4 sau năm bán (section 220(4.5)). Số thuế năm rời đi còn lại mà không có tài sản bảo đảm, hoặc vẫn chưa nộp sau ngày đó, phát sinh tiền lãi cho đến khi khoản giảm được coi là đã nộp. Theo section 161(7), tiền lãi tính từ 30 ngày sau ngày muộn nhất trong ba ngày: cuối năm bán, ngày bạn nộp tờ khai năm bán, và ngày bạn nộp yêu cầu điều chỉnh.
Cổ tức nhận sau khi rời đi làm giảm khoản lỗ như thế nào?
Cổ tức trả trên cổ phiếu khi bạn là người không cư trú làm giảm khoản lỗ bạn có thể chuyển về. Section 40(3.7) coi người từng cư trú như một công ty đối với các khoản cổ tức đó, nên quy tắc chặn lỗ trong section 112(3) cắt khoản lỗ đi bằng cổ tức chịu thuế, cổ tức vốn (trả theo lựa chọn subsection 83(2)) và cổ tức coi như đã trả theo Part XIII mà bạn nhận trên cổ phiếu sau khi rời đi. Section 128.1(8) tính khoản lỗ sau khi áp dụng các quy tắc này.
Section 112(3.01) loại trừ khoản cổ tức nhận khi bạn và những người không giao dịch độc lập với bạn sở hữu không quá 5% của bất kỳ loại cổ phần nào của công ty, trên cổ phiếu bạn giữ suốt 365 ngày trước khi bán. Chủ sở hữu công ty tư nhân thường không đạt điều kiện này, nên hãy dự kiến mọi khoản cổ tức, kể cả cổ tức vốn, đều được tính. Hãy giữ mọi chứng từ NR4, vì cổ tức và thuế đã khấu trừ trên đó là điểm xuất phát.
Thuế khi rời Canada được hoãn và cổ phiếu giảm giá: tôi nợ bao nhiêu và nộp gì khi bán?
CRA mô tả số tiền được hoãn là thuế năm rời đi đến hạn khi bạn bán; cả Income Tax Act lẫn hướng dẫn của CRA đều không nói rằng nó giảm theo giá thị trường. Form T1244 hoãn chính thuế năm rời đi; khi bạn bán, thuế đã hoãn cho các cổ phiếu đó đến hạn. CRA cho biết hạn nộp là ngày 30 tháng 4 của năm sau năm bán. Số tiền hoãn chỉ giảm nếu lựa chọn lỗ sau khi di cư làm giảm thuế năm rời đi, nên với cổ phiếu không phải taxable Canadian property, hãy dự kiến số thuế hoãn cho các cổ phiếu đó đến hạn. Hãy xác nhận con số với CRA trước khi nộp ít hơn số tiền đã bảo đảm.
Khi bán, hãy gửi những thứ sau cho CRA:
- Một danh sách gửi đến Non-Resident T1 Adjustments, gồm mô tả cổ phiếu như trên Form T1243 gốc của bạn, số cổ phiếu đã bán và ngày bán (CRA).
- Với taxable Canadian property, một thông báo theo section 116 trong vòng 10 ngày sau lần bán. Nếu không có giấy chứng nhận, bên mua có thể giữ lại 25% của giá bán. Xem người không cư trú bán tài sản tại Canada.
- Tờ khai người không cư trú của năm bán, khai lần bán và lập lựa chọn.
- Yêu cầu điều chỉnh tờ khai năm rời đi, đúng hạn nộp tờ khai của năm bán.
- Khoản thanh toán số thuế hoãn còn lại đến hạn.
Chi tiết về tài sản bảo đảm và tiền lãi nằm trong hoãn thuế khi rời Canada.
Cổ phiếu niêm yết giảm giá sau khi rời đi: Canada có giảm trừ nào không?
Thường là không. Cổ phiếu niêm yết mà bạn giữ dưới ngưỡng sở hữu không phải taxable Canadian property, nên lựa chọn này không có và khoản lãi năm rời đi giữ nguyên. Ngoại lệ duy nhất của Canada là chuyển về Canada lúc còn giữ chúng; xem bên dưới. Khi người không cư trú bán cổ phiếu không phải taxable Canadian property, khoản bán đó nhìn chung nằm ngoài thuế Canada, nên khoản lỗ cũng không cho khoản khấu trừ nào tại Canada. Thuế khi rời Canada vẫn phải nộp, hoặc vẫn đến hạn khi bạn bán nếu bạn đã hoãn.
Giảm trừ, nếu có, tùy vào nước bạn đến định cư. Một số nước coi giá gốc của bạn là giá trị tại ngày rời đi, nên bán thấp hơn mức đó sẽ cho khoản lỗ ở đó; nước khác dùng giá gốc ban đầu của bạn. Nếu chuyển đến Hoa Kỳ, hiệp định thuế cho phép một lựa chọn nâng giá gốc theo Hoa Kỳ; xem chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ. Một quy tắc riêng, section 126(2.21), cho tín thuế, trừ vào thuế năm rời đi, đối với thuế mà nước có hiệp định thu trên phần lãi hình thành khi bạn sống tại Canada. Quy tắc này vẫn có thể áp dụng sau khi giá giảm nếu nước bạn đến định cư dùng giá gốc ban đầu của bạn và lần bán cho thấy khoản lãi so với giá đó; nó không cho gì khi không có thuế nước ngoài đánh trên phần đó. Giống như lựa chọn lỗ, nó cần yêu cầu điều chỉnh tờ khai năm rời đi, nộp đúng hạn nộp tờ khai của năm bán.
Chuyển về Canada có giúp ích không?
Có thể, nếu bạn trở về khi còn giữ cổ phiếu; có các điều kiện đi kèm. Với cổ phiếu vẫn là taxable Canadian property từ lúc rời đi đến lúc trở về, section 128.1(6)(a) cho phép bạn chọn hủy khoản coi như chuyển nhượng khi rời đi. Với các cổ phiếu khác, chẳng hạn phần lớn cổ phiếu niêm yết, section 128.1(6)(c) cho phép bạn chọn giảm khoản lãi năm rời đi tối đa bằng giá trị cổ phiếu vào ngày bạn trở về, và giá gốc của bạn khi trở về giảm đúng bằng số đó. Cả hai lựa chọn đều đến hạn vào hạn nộp tờ khai của năm bạn trở về. Khi cổ phiếu đã bán, con đường này đóng lại và chỉ còn lựa chọn lỗ. Xem chuyển về Canada sau khi đã nộp thuế khi rời đi.
Hồ sơ nào chứng minh việc giá giảm?
CRA sẽ muốn thấy cả hai đầu của khoản lỗ và mọi thứ ở giữa. Hãy giữ:
- Tờ khai năm rời đi, Schedule 3, Form T1243 và mọi T1244 cùng thỏa thuận tài sản bảo đảm
- Bản định giá tại ngày rời đi, kèm cách tính (với cổ phần tư nhân, là báo cáo định giá và bảng cân đối kế toán của công ty)
- Hợp đồng bán, bảng quyết toán khi đóng giao dịch và bằng chứng đã nhận tiền
- Tỷ giá hối đoái đã dùng, nếu lần bán bằng đơn vị tiền tệ khác
- Mọi khoản cổ tức đã trả kể từ khi bạn rời đi, kèm chứng từ NR4 và hồ sơ khấu trừ
- Thông báo và giấy chứng nhận theo section 116, và mọi khoản bên mua giữ lại
Nếu CRA đặt câu hỏi về chính giá trị khi rời đi, xem CRA phản đối giá trị khi rời đi của bạn.
Ví dụ
Mọi số liệu chỉ để minh họa và tính bằng đô la Canada.
Cổ phần công ty bất động sản bán với giá thấp hơn
Cổ phiếu không niêm yết của một công ty sở hữu các tòa nhà cho thuê tại Canada: giá gốc C$300.000, trị giá C$800.000 khi rời đi, lãi C$500.000. Ba năm sau chúng được bán với giá C$600.000, lỗ C$200.000. Cổ phiếu là taxable Canadian property, nên chủ sở hữu chọn C$200.000 trong tờ khai năm bán và nộp yêu cầu điều chỉnh. Khoản lãi năm rời đi giảm còn C$300.000; một nửa của C$200.000, tức C$100.000, được trừ khỏi thu nhập chịu thuế năm rời đi. Khoản hoàn thuế, hoặc mức giảm số thuế hoãn, là thuế năm rời đi trên C$100.000 đó theo thuế suất năm rời đi của chủ sở hữu.
Cùng cổ phiếu đó nhưng có trả cổ tức sau khi rời đi
Cùng dữ kiện, nhưng công ty trả C$50.000 cổ tức chịu thuế sau khi chủ sở hữu đã rời đi. Section 40(3.7) cắt khoản lỗ từ C$200.000 xuống C$150.000. Chỉ C$150.000 được chuyển về, nên khoản lãi năm rời đi giảm còn C$350.000 và C$75.000 được trừ khỏi thu nhập chịu thuế năm rời đi.
Cổ phiếu ngân hàng niêm yết bị giảm giá
Một lượng nhỏ cổ phiếu ngân hàng niêm yết trị giá C$100.000 khi rời đi giảm còn C$70.000 trước khi bán. Cổ phiếu không phải taxable Canadian property, nên không có lựa chọn nào. Khoản lãi năm rời đi giữ nguyên; mọi giảm trừ cho khoản giảm C$30.000 tùy vào cách nước bạn đến định cư xác định giá gốc.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn cần xử lý cùng lúc mẫu điều chỉnh, lựa chọn, giấy chứng nhận section 116 và khoản hoàn thuế: hãy nhờ hỗ trợ về tờ khai thuế cá nhân của bạn.
- Bạn đã bán nhiều năm trước và chưa bao giờ lập lựa chọn, hoặc lỡ hạn nộp: hãy nhờ hỗ trợ về tờ khai thuế cá nhân của bạn.
- Bạn đã hoãn thuế và cần giải quyết tài sản bảo đảm: xem hoãn thuế khi rời Canada.
- Cổ phiếu thuộc công ty của chính bạn (bán, thanh lý, hoặc mất giá trị): xem bán công ty tại Canada sau khi chuyển ra nước ngoài.
- Bạn vẫn giữ cổ phiếu và sắp chuyển về: xem chuyển về Canada sau khi đã nộp thuế khi rời đi.
- CRA đang phản đối giá trị khi rời đi: xem CRA phản đối giá trị khi rời đi của bạn.
- Bạn chuyển đến Hoa Kỳ và muốn đặt lại giá gốc theo Hoa Kỳ bằng giá trị khi rời đi: xem chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.
Số liệu trên trang này
| Con số | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Tỷ lệ sở hữu một loại cổ phiếu niêm yết hoặc đơn vị quỹ có thể khiến chúng trở thành tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property) Cổ phiếu niêm yết hoặc đơn vị quỹ tương hỗ chỉ là tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property) nếu vào một thời điểm nào đó trong 60 tháng trước, tỷ lệ này hoặc hơn của một loại đã được sở hữu (cùng những người không giao dịch độc lập) và hơn một nửa giá trị đến từ bất động sản tại Canada và các tài sản liên quan | 25% | CRA: T4058, Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Mức phạt của liên bang đối với lựa chọn nộp trễ, tính cho mỗi tháng đủ Cho mỗi tháng đủ, từ hạn nộp lựa chọn đến ngày nộp đơn đạt yêu cầu | $100 | Income Tax Act, subsection 220(3.5) Đã kiểm tra |
| Mức phạt tối đa của liên bang đối với lựa chọn nộp trễ Tiền phạt là mức thấp hơn giữa số tiền này và mức phạt hằng tháng nhân với số tháng đủ nộp trễ | $8.000 | Income Tax Act, subsection 220(3.5) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tính vào thu nhập chịu thuế thông thường của lãi vốn Quy tắc thông thường theo Income Tax Act section 38(a); có ngoại lệ | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 38 Đã kiểm tra |
| Mức nắm giữ tối đa (cùng với những người có quan hệ không độc lập) đối với bất kỳ loại cổ phiếu nào của một công ty để cổ tức không bị áp dụng quy tắc cắt lỗ cổ phiếu Section 112(3.01): cổ tức cũng phải được nhận trên cổ phiếu sở hữu liên tục trong 365 ngày trước ngày chuyển nhượng | 5% | Income Tax Act, subsection 112(3.01) Đã kiểm tra |
| Thông báo Section 116 sau khi chuyển nhượng Sau khi chuyển nhượng tài sản Canada chịu thuế thuộc subsection 116(3), trừ khi đã có thông báo trước hợp lệ | 10 ngày | Income Tax Act: subsection 116(3) Đã kiểm tra |
| Khoản người mua giữ lại ở cấp liên bang khi không có chứng nhận đối với tài sản vốn Áp dụng trên phần giá mua vượt mọi hạn mức ghi trong giấy chứng nhận, đối với tài sản thuộc subsection 116(5) | 25% | Income Tax Act, subsection 116(5) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Income Tax Act, section 128.1 (lỗ sau khi di cư, subsection 8)
- Income Tax Act, section 40 (khoản lỗ của người không cư trú, subsection 3.7)
- Income Tax Act, section 112 (khoản lỗ trên cổ phiếu bị giảm bởi cổ tức)
- Income Tax Act, section 152 (ấn định lại cho các khoản khấu trừ của năm sau)
- Income Tax Act, section 161 (tiền lãi trên số tiền bị giảm bởi các lựa chọn sau này)
- Income Tax Act, section 220 (tài sản bảo đảm cho thuế khi rời Canada được hoãn)
- Income Tax Act, section 248 (định nghĩa taxable Canadian property)
- Income Tax Act, section 126 (tín thuế nước ngoài cho người từng cư trú)
- CRA: Chuyển nhượng tài sản
- CRA: T4058, Người không cư trú và thuế thu nhập
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.