Kanada'dan Ayrılmadan Önce Sermaye Kazancı İstisnası (LCGE)

Ayrılış vergisinde sermaye kazancı istisnasını kullanabilir miyim?

Kullanabilirsiniz. Kanada'dan ayrıldığınızda, mukim olmaktan çıkmanızdan hemen önce mülkünüzün çoğunu gerçeğe uygun piyasa değeriyle satmış sayılırsınız (s. 128.1(4)(b)). Ömür boyu sermaye kazancı istisnası (LCGE), istisna hakkınız kaldıysa ve iki koşul sağlanıyorsa hisselerinizdeki bu farazi kazancı karşılayabilir:

1. Ayrılış yılı boyunca Kanada'da mukim sayılırsınız (sonraki bölüme bakın).
2. Hisseleriniz, farazi satış anında nitelikli küçük işletme şirketi hisseleridir (s. 110.6(2.1)).

İstisna, ömür boyu $1,275 milyon tutarına kadar kazancı kapsar; daha önce kullandığınız tutar düşülür. Kalan tutarın üzerindeki kazanç, ayrılış yılında olağan sermaye kazancı olarak vergilendirilir. %50 dahil etme oranında, 25400 satırındaki indirim, korunan kazancın yarısıdır.

Bir durumu basit olmaktan çıkaran haller:

• Başarısız olan bir testi düzelten her adım (fazla nakdi şirketten çıkarmak, istisnayı daha erken bir tarihte önceden kullanmak) ayrılış tarihinizden önce yapılmalıdır. Ayrıldıktan sonra yapılan bir satış istisnadan yararlanamaz.
• Şirket fazla nakit veya yatırım tutuyor; bu yüzden ayrılış gününde varlık testlerini geçemeyebilir.
• Kanada'ya yakın zamanda geldiniz; bu yüzden mukimlik kuralını karşılamayabilirsiniz ve geldiğinizde sahip olduğunuz hisseler hiç satılmış sayılmayabilir.
• Büyük bir istisna talebi, ayrıldıktan sonra geri almanın zor olduğu bir asgari vergiyi tetikleyebilir.

Hazırlayın: hisse defteri ve maliyetiniz, şirketin ayrılış tarihindeki ve son 24 aydaki bilançosu, bir değerleme, gelişiniz ve ayrılışınız için tarihler ve kanıtları (mukim olarak verilen önceki yıl beyannamesi, evinizin kirası veya satışı, taşınma tarihi) ve daha önce verdiğiniz tüm T657 formları.

Ayrıldığım yılda “yıl boyunca” mukim sayılır mıyım?

Ayrılış yılında herhangi bir zamanda mukim idiyseniz ve bir önceki yıl boyunca mukim idiyseniz (veya geri dönerseniz sonraki yıl boyunca) o yıl boyunca mukim sayılırsınız (s. 110.6(5)). CRA'nın 25400 satırı sayfası aynı kuralı belirtir.

Ayrılış tarihiniz hangi yılın ayrılış yılı olduğunu belirler. Bkz. mukim olmayan olduğunuz tarih ve Kanada vergi mukimliği.

Hisselerim ayrılış tarihinde nitelikli sayılır mı?

Hisseler, mukim olmaktan çıkmanızdan hemen önceki farazi satış anında her testi geçmelidir (s. 110.6(1), “nitelikli küçük işletme şirketi hissesi”):

Şirketteki atıl nakit, portföy veya kiralık mülk testlere karşı sayılır. Bu tür varlıkları ayrılıştan önce çıkarmaya arındırma denir; işletmenizi satmak rehberinde anlatılıyor. Yeni ihraç edilen hisseler ve yakın zamanda yapılan yeniden yapılandırmalar elde tutma testini geçemeyebilir; bu yüzden erken kontrol edin.

Mukim olmayan biri olduktan sonra neden istisnayı kullanamıyorum?

İndirim yalnızca satış yılı boyunca Kanada'da mukim olan bir bireyin hakkıdır (s. 110.6(2.1)). Hisseleri sonraki bir yılda yurt dışında yaşarken satarsanız, o yılın hiçbir döneminde mukim olmadığınız için farazi mukimlik kuralı size yardımcı olamaz.

Ayrılıştaki farazi satışın önemi bu yüzden büyüktür: o güne kadarki kazançlarda istisnayı kullanmak için son fırsatınız olabilir. Ayrıldıktan sonra Kanada vergisi için maliyetiniz ayrılış tarihindeki değere sıfırlanır (s. 128.1(4)(c)). ABD'ye taşınırsanız bu maliyetin ABD'deki muamelesi ayrı bir sorudur: bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınmak.

Ayrılmadan önceki 10 yılda 60 ay veya daha kısa süre Kanada'da mukim olduysanız, en son geldiğinizde sahip olduğunuz veya sonradan miras aldığınız mülk satılmış sayılmaz (s. 128.1(4)(b)(iv)). Bu hisselerde karşılanacak bir ayrılış kazancı yoktur. Geldikten sonra kurduğunuz bir şirketin hisseleri ise yine satılmış sayılır. Bkz. özel şirket hisselerinde ayrılış vergisi.

İstisnayı önceden kullanmak (crystallizing) nedir ve ayrılmadan önce yapmam gerekir mi?

Önceden kullanmak (crystallizing), hisseler nitelikliyken bilinçli olarak bir kazanç doğurmak demektir; örneğin hisseleri kendi holding şirketinize, o şirketle Form T2057 üzerinde ortak bir seçimle belirlenen bir fiyattan satmak (s. 85(1)). Böylece istisna kullanılır ve maliyetiniz yükselir. Seçimin son tarihi, tarafların satış yılı için beyanname verme tarihlerinden erken olanıdır; üç yıl içinde verilen geç bir seçim ceza gerektirir (s. 85(6)-(7)). Hisseler o gün nitelikliyse ve mukimlik kuralını karşılıyorsanız, ayrılıştaki farazi satış zaten bir önceden kullanma gibi işler. Ayrılıştan önce ayrı bir adım şu durumlarda düşünülmeye değer olabilir:

• Şirket ayrılış gününde varlık testlerini geçemeyebilir, ancak mukimlik kuralını karşıladığınız bir yılda daha erken bir tarihte geçmiştir.
• Asgari vergiyi yönetmek için kazancı iki vergi yılına yaymak istiyorsunuz.

Önceden kullanmanın kendi vergiden kaçınmayı önleme kuralları vardır. Kontrol ettiğiniz bir şirkete satış s. 84.1 kapsamına girer: hisselerinizin ödenmiş sermayesini ve asıl maliyetini aşan nakit, senet veya ödenmiş sermaye, istisnanın karşılayamayacağı bir farazi temettüdür ve istisnanın yarattığı maliyet, sonradan bu kuralda sayılmaz. Belirli temettü veya düşük bedelli devir dizilerinin parçası olan bir kazanç indirimi kaybeder (s. 110.6(7)). Bir şey imzalamadan önce bir uzmanla planlayın. Yatırımcı destekli şirketlerin kurucuları için bkz. girişim çıkışında istisna.

Büyük bir istisna talebi alternatif asgari vergiyi tetikler mi?

Tetikleyebilir. Asgari vergi hesabında, istisnayla korunan kazancın %30 oranı yine de sayılır (s. 127.52). Asgari vergi için düzeltilmiş geliriniz $181.440 istisnasını aşarsa, aşan kısım krediler öncesinde federal olarak %20,5 oranında vergilendirilir ve olağan vergi ile asgari verginin yüksek olanını ödersiniz.

Ödenen asgari vergi 7 yıl sonraki yıllara aktarılabilir, ancak yalnızca o yıllarda asgari vergiyi aşan olağan vergiye karşı geri alınabilir. Kanada geliri az olan bir mukim olmayan olarak, geri alabileceğiniz çok az vergi olabilir ya da hiç olmayabilir. Zamanlamayı seçmeden önce asgari vergi hesabını yapın.

İstisnamı ne azaltabilir?

Talep edebileceğiniz tutar, daha önce kullandıklarınızla ve s. 110.6 içindeki iki diğer birikimli toplamla sınırlıdır:

Québec'te yaşıyorum: istisna farklı mı?

Québec'in TP-726.7-V formunda kendi sermaye kazancı indirimi vardır; sınırı, vergilendirilebilir sermaye kazançlarının $637.500 tutarıdır ve dahil etme oranı uygulandığında federal sınırla örtüşür (Revenu Québec). Québec, o yıl Kanada'da mukim olmaktan çıktıysanız ve bir önceki yıl boyunca Kanada'da mukim idiyseniz buna izin verir.

TP-726.7-V formunu, T657 ve federal beyannamenizin kopyalarıyla birlikte Québec beyannamesine ekleyin. Son tarih federal talebin sunulmasından 30 gün sonrası ile o yılın beyanname son tarihinden hangisi daha geçse o tarih. Eksik belgeler günlük $25 ceza gerektirir, üst sınır $2.500. Québec kendi birikimli net yatırım zararını TP-726.6-V formunda hesaplar.

Hangi formları veririm?

Hepsi ayrılış yılı beyannamenizle birlikte verilir. T1161 ve erteleme seçimi dahil ayrılış belgelerinin tam listesi Kanada'dan ayrılmak rehberinde.

Örnek

Rakamlar Kanada dolarıdır ve yalnızca açıklayıcıdır.

Hisseler ayrılış gününde nitelikli

Maya bir yazılım şirketinin tüm hisselerine sahip. Maliyeti C$100. Geçen yıl boyunca mukimdi ve Ağustos'ta ayrılıyor. Ayrılış tarihinde hisselerin değeri C$900.000 ve şirket üç testin hepsini geçiyor.

• T1243'te farazi kazanç: C$899.900.
• Vergilendirilebilir sermaye kazancı: C$449.950.
• Daha önce hiç talep etmediyse ve birikimli net yatırım zararı yoksa, T657'deki sermaye kazancı indirimi: C$449.950.
• Asgari vergi kontrolü: C$899.900'ün %30'u C$269.970'tir. C$181.440 asgari vergi istisnası düşüldüğünde C$88.530 kalır; %20,5 oranında bu, krediler öncesinde yaklaşık C$18.150 federal asgari vergi eder. Başka geliri olmadığı için olağan federal vergisi sıfırdır; bu yüzden büyük bölümü ödenir. Eyalet vergisi ayrıdır.

Ayrılış gününde fazla nakit

Aynı şirket, ancak C$1 milyon değerindeki bir işletmenin yanında C$2 milyon atıl nakit tutuyor. Aktif varlıklar değerin yaklaşık üçte biri; bu yüzden hisseler ayrılış günü testini geçemiyor. Nakdi ayrılıştan önce çıkarmak yalnızca bu testi düzeltir: son 24 ay içinde herhangi bir anda nakit değerin yarısı veya daha fazlası idiyse, hisseler elde tutma süresi testini yine geçemez. Daha erken bir tarihte önceden kullanma, ancak hisseler o erken tarihte her iki testi de geçtiyse işe yarar.

Ayrılıştan 19 ay önce gelmek

Jun, 1. yılın Mart ayında Kanada'ya geldi ve 2. yılın Ekim ayında ayrılıyor.

• 1. yıl (Jun o yıl istisnayı önceden kullandıysa): 1. yıl veya 2. yıl boyunca mukim değildi; bu yüzden kural başarısız olur.
• 2. yıl: 1. yıl boyunca mukim değildi; bu yüzden Jun geri dönüp 3. yıl boyunca mukim olmadıkça farazi mukimlik kuralı başarısız olur.

Jun geri dönmezse, istisna iki yılda da kullanılamaz. Jun'un geldiğinde sahip olduğu hisseler yukarıdaki 60 ay kuralı gereği hiç satılmış sayılmaz; Jun'un Kanada'da kurduğu bir şirketin hisseleri ise istisnasız satılmış sayılır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Şirketiniz nakit, yatırım veya gayrimenkul tutuyor ya da bir değerlemeye ihtiyacınız var: varlık testleri, şirketin ayrılış tarihindeki ve öncesindeki 24 aydaki bilançosundan okunur. Bkz. özel şirket hisselerinde ayrılış vergisi ve işletmenizi satmak; tarihi belirlemeden önce şirketin kayıtlarını kurumsal vergi desteğiyle güncelleyin.
• Şirketin bir bölümü yatırımcılara ait: bkz. girişim çıkışında istisna.
• Ayrılış vergisini şimdi ödeyemiyorsunuz: bkz. ABD'ye taşınırken ayrılış vergisini ertelemek.
• ABD'ye taşınıyorsunuz ve aynı yıl satış yapıyorsunuz: bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınmak.
• Hisselere bir aile trust'ı aracılığıyla sahipsiniz: bkz. yurt dışına taşınan aile trust'ı lehtarları.
• Eşinizin veya çocuklarınızın da hisseleri var: her kişinin ayrı bir ömür boyu sınırı vardır ve her kişinin hisseleri yalnızca o kişi Kanada'dan ayrılırsa satılmış sayılır. Hisse defterinin tamamını bireysel vergi desteğiyle birlikte planlayın.
• İstisna talebi, önceden kullanma veya asgari vergi zamanlaması yakın: bu tercihler ayrıldıktan sonra geri alınması zor tercihlerdir. Ayrılış tarihinizden önce ayrılış yılı beyannamesini bireysel vergi desteğiyle planlayın.