الإعفاء مدى الحياة من الأرباح الرأسمالية قبل مغادرة كندا

هل أستطيع استخدام الإعفاء من الأرباح الرأسمالية على ضريبة المغادرة؟

نعم يمكن. عند مغادرتك كندا تُعدّ كأنك بعت معظم ممتلكاتك بالقيمة السوقية العادلة قبل لحظة من انتهاء إقامتك (المادة ⁦128.1(4)(b)⁩). ويمكن للإعفاء مدى الحياة من الأرباح الرأسمالية (LCGE) أن يحمي ذلك الربح الافتراضي على أسهمك إذا بقيت لديك مساحة إعفاء وتحقق شرطان:

1. تُعدّ مقيمًا في كندا طوال سنة المغادرة (راجع القسم التالي).
2. أسهمك أسهم شركة أعمال صغيرة مؤهلة لحظة البيع الافتراضي (المادة ⁦110.6(2.1)⁩).

يغطي الإعفاء ما يصل إلى 1.275 مليون دولار من الربح طوال حياتك، بعد طرح ما استخدمته سابقًا. وأي ربح يزيد على المتبقي يخضع للضريبة كربح رأسمالي عادي في سنة المغادرة. وبنسبة الإدراج ⁦50%⁩، يكون الخصم في السطر 25400 نصف الربح المحمي.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة:

• أي إجراء يصلح اختبارًا راسبًا (إخراج النقد الفائض، أو التثبيت في تاريخ سابق) يجب أن يتم قبل تاريخ مغادرتك. وبعد المغادرة لا يستفيد البيع اللاحق من الإعفاء.
• تحتفظ الشركة بنقد فائض أو استثمارات، فقد ترسب في اختبارات الأصول يوم المغادرة.
• وصلت إلى كندا حديثًا، فقد لا تستوفي شرط الإقامة، وقد لا تُعد الأسهم التي كنت تملكها عند وصولك مباعة أصلًا.
• مطالبة كبيرة بالإعفاء قد تُحدث ضريبة الحد الأدنى التي يصعب استردادها بعد رحيلك.

اجمع: سجل المساهمين وتكلفتك، والميزانية العمومية للشركة في تاريخ المغادرة وللأشهر الـ24 السابقة، وتقييمًا للشركة، وتاريخي وصولك ومغادرتك مع الإثبات (إقرار السنة السابقة المقدَّم بصفتك مقيمًا، أو إيجار منزلك أو بيعه، أو تاريخ الانتقال)، وكل نموذج ⁦T657⁩ قدمته سابقًا.

هل أنا مقيم «طوال السنة» في سنة مغادرتي؟

تُعامل كمقيم طوال السنة إذا كنت مقيمًا في أي وقت من سنة المغادرة ومقيمًا طوال السنة السابقة (أو طوال السنة التالية إذا عدت) (المادة ⁦110.6(5)⁩). وتذكر صفحة CRA عن السطر 25400 القاعدة نفسها.

تاريخ مغادرتك يحدد أي سنة هي سنة المغادرة. راجع تاريخ صيرورتك غير مقيم والإقامة الضريبية في كندا.

هل تستوفي أسهمي الشروط في تاريخ المغادرة؟

يجب أن تجتاز الأسهم كل الاختبارات وقت البيع الافتراضي، أي قبل لحظة من انتهاء إقامتك (المادة ⁦110.6(1)⁩، تعريف «سهم شركة أعمال صغيرة مؤهلة»):

النقد غير المستثمر أو المحفظة الاستثمارية أو العقار المؤجَّر داخل الشركة تُحتسب ضد الاجتياز في الاختبارات. وإخراج هذه الأصول قبل المغادرة يسمى التنقية (purification)، وهو مشروح في بيع نشاطك التجاري. والأسهم المصدرة حديثًا وإعادات الهيكلة القريبة قد ترسب في اختبار الاحتفاظ، فافحصها مبكرًا.

لماذا لا أستطيع استخدام الإعفاء بعد أن أصبح غير مقيم؟

الخصم مخصص فقط للفرد المقيم في كندا طوال سنة البيع (المادة ⁦110.6(2.1)⁩). فإذا بعت الأسهم في سنة لاحقة وأنت تعيش في الخارج، فلم تكن مقيمًا في أي وقت من تلك السنة، ولا تنفع قاعدة الإقامة الحكمية.

لهذا يهم البيع الافتراضي عند المغادرة: فقد يكون فرصتك الأخيرة لاستخدام الإعفاء على الأرباح حتى ذلك اليوم. وبعد المغادرة تُعاد تكلفتك للضريبة الكندية إلى قيمة المغادرة (المادة ⁦128.1(4)(c)⁩). وإذا انتقلت إلى الولايات المتحدة فمعاملة تلك التكلفة في الضريبة الأمريكية مسألة منفصلة: راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.

إذا كنت مقيمًا في كندا 60 شهرًا أو أقل خلال السنوات الـ10 التي تسبق مغادرتك، فإن الممتلكات التي كنت تملكها عند آخر وصول لك إلى كندا، أو ورثتها بعده، لا تُعد مباعة (المادة ⁦128.1(4)(b)(iv)⁩). فلا يوجد في هذه الأسهم ربح مغادرة يحتاج إلى حماية. أما أسهم شركة أسستها بعد وصولك فتبقى معدودة كأنها بيعت. راجع ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة.

ما هو تثبيت الإعفاء (crystallizing)، وهل أحتاج إليه قبل أن أغادر؟

تثبيت الإعفاء يعني إحداث ربح عمدًا ما دامت الأسهم مؤهلة، مثلًا ببيع الأسهم إلى شركتك القابضة بسعر يحدده اختيار مشترك معها في النموذج ⁦T2057⁩ (المادة ⁦85(1)⁩)، فيُستخدم الإعفاء وترتفع تكلفتك. ويحل موعد الاختيار في أقرب موعدي تقديم للطرفين عن سنة البيع؛ والاختيار المتأخر خلال ثلاث سنوات تترتب عليه غرامة (المادة ⁦85(6)⁩-(7)). والبيع الافتراضي عند المغادرة يعمل أصلًا كتثبيت إذا كانت الأسهم مؤهلة في ذلك اليوم واستوفيت شرط الإقامة. وقد تستحق خطوة منفصلة قبل المغادرة النظر في الحالات الآتية:

• قد ترسب الشركة في اختبارات الأصول يوم المغادرة، لكنها اجتازتها في تاريخ أسبق في سنة استوفيت فيها شرط الإقامة.
• تريد توزيع الربح على سنتين ضريبيتين للتحكم في الحد الأدنى البديل للضريبة.

للتثبيت قواعده الخاصة لمنع التحايل. فالبيع إلى شركة تسيطر عليها تشمله المادة 84.1: النقد أو السند أو رأس المال المدفوع الذي يزيد على رأس المال المدفوع لأسهمك وتكلفتها الأصلية يُعد توزيع أرباح افتراضيًا لا يحميه الإعفاء، والتكلفة التي ينشئها الإعفاء لا تُحتسب في تلك القاعدة لاحقًا. والربح الذي يدخل في سلاسل معينة من توزيعات الأرباح أو من نقل الأصول بأقل من قيمتها يفقد الخصم (المادة ⁦110.6(7)⁩). خطط لذلك مع مختص قبل أن توقع أي شيء. وإذا كنت من مؤسسي شركة يموّلها مستثمرون، فراجع الإعفاء عند التخارج من شركة ناشئة.

هل تُحدث المطالبة الكبيرة بالإعفاء الحد الأدنى البديل للضريبة؟

قد تحدثها. ففي حساب الحد الأدنى للضريبة تُحتسب نسبة ⁦30%⁩ من الربح الذي حماه الإعفاء (المادة 127.52). وإذا تجاوز دخلك المعدَّل للحد الأدنى للضريبة إعفاء قدره 181,440 دولار، فإن الزيادة تخضع لضريبة فيدرالية بنسبة ⁦20.5%⁩ قبل الائتمانات، وتدفع الأعلى من الضريبة العادية وضريبة الحد الأدنى.

يمكن ترحيل ضريبة الحد الأدنى المدفوعة 7 سنوات، لكن لا تُسترد إلا من الضريبة العادية التي تزيد على ضريبة الحد الأدنى في تلك السنوات. وبصفتك غير مقيم ودخلك الكندي قليل، قد لا تجد ضريبة تسترد منها إلا القليل أو لا شيء. أجرِ حساب ضريبة الحد الأدنى قبل اختيار التوقيت.

ما الذي قد يقلل إعفائي؟

المبلغ الذي تستطيع المطالبة به محدود بما استخدمته سابقًا وبمجموعين تراكميين آخرين في المادة 110.6:

أقيم في كيبك: هل يختلف الإعفاء؟

لدى كيبك خصمها الخاص للأرباح الرأسمالية في النموذج ⁦TP-726.7-V⁩، بحد قدره ⁦$637,500⁩ من الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة، وهو يطابق الحد الفيدرالي بعد تطبيق نسبة الإدراج (Revenu Québec). وتسمح كيبك به إذا كففت عن الإقامة في كندا خلال السنة وكنت مقيمًا في كندا طوال السنة السابقة.

أرفق النموذج ⁦TP-726.7-V⁩ بإقرار كيبك، مع نسخ من ⁦T657⁩ والإقرار الفيدرالي. والموعد النهائي هو الموعد الأبعد بين انقضاء 30 يومًا بعد المطالبة الفيدرالية وموعد تقديم الإقرار لتلك السنة. وتبلغ غرامة المستندات الناقصة 25 دولارًا في اليوم، بحد أقصى 2,500 دولار. وتحسب كيبك صافي خسارتها الاستثمارية التراكمي الخاص بها في النموذج ⁦TP-726.6-V⁩.

ما النماذج التي أقدمها؟

كلها تُقدَّم مع إقرار سنة المغادرة. وقائمة التقديم الكاملة للمغادرة، ومنها ⁦T1161⁩ واختيار التأجيل، في مغادرة كندا.

مثال

الأرقام بالدولار الكندي وللتوضيح فقط.

الأسهم مؤهلة يوم المغادرة

تملك مايا كل أسهم شركة برمجيات. تكلفتها 100 دولار كندي. كانت مقيمة طوال السنة الماضية وتغادر في أغسطس. في تاريخ مغادرتها تساوي الأسهم 900,000 دولار كندي، وتجتاز الشركة الاختبارات الثلاثة كلها.

• الربح الافتراضي في ⁦T1243⁩: ⁦C$899,900⁩.
• الربح الرأسمالي الخاضع للضريبة: ⁦C$449,950⁩.
• خصم الأرباح الرأسمالية في ⁦T657⁩، إذا لم تطالب به من قبل ولم يكن لديها صافي خسارة استثمارية تراكمي: ⁦C$449,950⁩.
• فحص الحد الأدنى للضريبة: ⁦30%⁩ من ⁦C$899,900⁩ تساوي ⁦C$269,970⁩. بعد طرح إعفاء الحد الأدنى للضريبة ⁦C$181,440⁩ يبقى ⁦C$88,530⁩؛ وبنسبة ⁦20.5%⁩ يكون الناتج نحو ⁦C$18,150⁩ ضريبة حد أدنى فيدرالية قبل الائتمانات. ومع انعدام أي دخل آخر، تكون ضريبتها الفيدرالية العادية صفرًا، فيُستحق معظمه. وضريبة المقاطعة منفصلة.

نقد زائد يوم المغادرة

الشركة نفسها، لكنها تحتفظ بنقد غير مستثمر قدره 2 مليون دولار كندي إلى جانب نشاط تجاري قيمته 1 مليون دولار كندي. الأصول الفعّالة نحو ثلث القيمة، فترسب الأسهم في اختبار يوم المغادرة. وإخراج النقد قبل المغادرة يصلح هذا الاختبار وحده: فإذا كان النقد نصف القيمة أو أكثر في أي وقت خلال الأشهر الـ24 الماضية، تظل الأسهم راسبة في اختبار فترة الاحتفاظ. ولا ينفع التثبيت المبكر إلا إذا اجتازت الأسهم الاختبارين معًا في ذلك التاريخ المبكر.

وصل قبل المغادرة بـ19 شهرًا

وصل جون إلى كندا في مارس من السنة 1 ويغادر في أكتوبر من السنة 2.

• السنة 1 (إذا ثبّت جون الإعفاء فيها): ليس مقيمًا طوال السنة 1 ولا السنة 2، فلا تتحقق القاعدة.
• السنة 2: ليس مقيمًا طوال السنة 1، فلا تتحقق قاعدة الإقامة الحكمية، إلا إذا عاد جون وأقام طوال السنة 3.

إذا لم يعد جون، فلا يتوفر الإعفاء في أي من السنتين. والأسهم التي كان يملكها عند وصوله لا تُعد مباعة أصلًا بموجب قاعدة الـ60 شهرًا أعلاه؛ أما أسهم شركة أسسها في كندا فتُعد مباعة دون إعفاء.

هل وضعك مختلف؟

• شركتك تحتفظ بنقد أو استثمارات أو عقارات، أو تحتاج إلى تقييم: تُقرأ اختبارات الأصول من الميزانية العمومية للشركة في تاريخ مغادرتك وللأشهر الـ24 السابقة. راجع ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة وبيع نشاطك التجاري، واجعل دفاتر الشركة محدَّثة عبر مساعدة في ضريبة الشركات قبل أن تحدد التاريخ.
• مستثمرون يملكون جزءًا من الشركة: راجع الإعفاء عند التخارج من شركة ناشئة.
• لا تستطيع دفع ضريبة المغادرة الآن: راجع تأجيل ضريبة المغادرة.
• ستنتقل إلى الولايات المتحدة وتبيع في السنة نفسها: راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
• تملك الأسهم عبر صندوق استئماني عائلي: راجع المستفيدون من صندوق عائلي ينتقلون إلى الخارج.
• زوجك أو زوجتك أو أولادك يملكون أسهمًا أيضًا: لكل شخص حد مدى حياة مستقل، ولا تُعد أسهم أي شخص مباعة إلا إذا غادر هو كندا. خطط للسجل كله معًا بمساعدة الضريبة الفردية.
• موعد المطالبة بالإعفاء أو التثبيت أو توقيت الحد الأدنى للضريبة قريب: يصعب التراجع عن هذه الخيارات بعد مغادرتك. خطط لإقرار سنة المغادرة بمساعدة الضريبة الفردية قبل تاريخ مغادرتك.