عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ: کینیڈا چھوڑنے سے پہلے

کیا میں روانگی کے ٹیکس پر سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ استعمال کر سکتا ہوں؟

ہاں، کر سکتے ہیں۔ جب آپ کینیڈا چھوڑتے ہیں تو فرض کیا جاتا ہے کہ آپ نے اپنی زیادہ تر جائیداد مقیم نہ رہنے سے فوراً پہلے مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچ دی (s. 128.1(4)(b))۔ عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ (LCGE) آپ کے حصص پر اس فرضی منافع کو بچا سکتی ہے اگر آپ کے پاس چھوٹ کی گنجائش باقی ہو اور دو شرطیں پوری ہوں:

1. آپ روانگی کے پورے سال کینیڈا میں مقیم شمار ہوں (اگلا حصہ دیکھیں)۔
2. فرضی فروخت کے لمحے آپ کے حصص qualified small business corporation کے حصص ہوں (s. 110.6(2.1))۔

چھوٹ آپ کی پوری عمر میں ⁦$1.275⁩ ملین تک کے منافع کو ڈھانپتی ہے، اس میں سے جو رقم آپ پہلے استعمال کر چکے ہوں وہ نکال کر۔ جو منافع بچی ہوئی حد سے اوپر ہو، اس پر روانگی کے سال میں عام سرمایہ منافع کی طرح ٹیکس لگتا ہے۔ ⁦50%⁩ شمولیت شرح پر، لائن 25400 کی کٹوتی بچائے گئے منافع کا آدھا ہوتی ہے۔

معاملہ کیا چیز سادہ نہیں رہنے دیتی:

• جو کچھ ناکام ٹیسٹ کو درست کرے (فالتو نقد رقم نکالنا، پہلے کی تاریخ پر crystallize کرنا) اسے آپ کی روانگی کی تاریخ سے پہلے کرنا ہوگا۔ آپ کے جانے کے بعد، بعد کی فروخت چھوٹ استعمال نہیں کر سکتی۔
• کمپنی کے پاس فالتو نقد رقم یا سرمایہ کاری ہے، اس لیے وہ روانگی کے دن اثاثوں کے ٹیسٹ میں ناکام ہو سکتی ہے۔
• آپ حال ہی میں کینیڈا آئے ہیں، اس لیے ہو سکتا ہے رہائش کا قاعدہ پورا نہ ہو، اور جو حصص آپ کے آتے وقت آپ کی ملکیت میں تھے وہ شاید فرضی طور پر بیچے ہی نہ جائیں۔
• چھوٹ کا بڑا دعویٰ کم از کم ٹیکس کو متحرک کر سکتا ہے جسے آپ کے جانے کے بعد واپس لینا مشکل ہے۔

جمع کریں: حصص کا رجسٹر اور آپ کی لاگت، کمپنی کی بیلنس شیٹ روانگی کی تاریخ تک اور پچھلے 24 ماہ کی، ایک قدر کا تعین، آپ کی آمد اور روانگی کی تاریخیں ثبوت کے ساتھ (مقیم کے طور پر جمع کرایا گیا پچھلے سال کا گوشوارہ، آپ کے گھر کا کرایہ نامہ یا فروخت، منتقلی کی تاریخ)، اور آپ کے جمع کرائے ہوئے ہر پرانے ⁦T657⁩۔

کیا میں اس سال "پورے سال" مقیم ہوں جس میں میں جاتا ہوں؟

آپ کو پورے سال مقیم مانا جاتا ہے اگر آپ روانگی کے سال میں کسی بھی وقت مقیم تھے اور پچھلے پورے سال مقیم تھے (یا اگلے پورے سال، اگر آپ واپس آتے ہیں) (s. 110.6(5))۔ CRA کا لائن 25400 کا صفحہ یہی قاعدہ بتاتا ہے۔

آپ کی روانگی کی تاریخ طے کرتی ہے کہ روانگی کا سال کون سا ہے۔ غیر مقیم بننے کی تاریخ اور کینیڈا میں ٹیکس رہائش دیکھیں۔

کیا میرے حصص روانگی کی تاریخ پر اہل ہیں؟

حصص کو فرضی فروخت کے وقت، یعنی آپ کے مقیم نہ رہنے سے ذرا پہلے، ہر ٹیسٹ پاس کرنا ہوگا (s. 110.6(1)، "qualified small business corporation share"):

کمپنی کے اندر بیکار پڑی نقد رقم، پورٹ فولیو یا کرایے کی جائیداد ٹیسٹوں کے خلاف شمار ہوتی ہے۔ روانگی سے پہلے ایسے اثاثے نکالنے کو purification کہتے ہیں؛ اس کا ذکر اپنا کاروبار بیچنا میں ہے۔ نئے جاری کیے گئے حصص اور حالیہ تنظیم نو ملکیت کے ٹیسٹ میں ناکام ہو سکتی ہیں، اس لیے انہیں جلد چیک کریں۔

غیر مقیم بننے کے بعد میں چھوٹ کیوں استعمال نہیں کر سکتا؟

یہ کٹوتی صرف اس فرد کے لیے ہے جو فروخت کے پورے سال کینیڈا میں مقیم رہا ہو (s. 110.6(2.1))۔ اگر آپ بیرون ملک رہتے ہوئے بعد کے سال میں حصص بیچتے ہیں تو آپ اس سال میں کسی بھی وقت مقیم نہیں تھے، اس لیے فرضی رہائش کا قاعدہ مدد نہیں کر سکتا۔

اسی لیے روانگی کی فرضی فروخت اہم ہے: یہ اس دن تک کے منافع پر چھوٹ استعمال کرنے کا آپ کا آخری موقع ہو سکتی ہے۔ روانگی کے بعد، کینیڈین ٹیکس کے لیے آپ کی لاگت روانگی کی قدر پر دوبارہ مقرر ہو جاتی ہے (s. 128.1(4)(c))۔ اگر آپ امریکہ جاتے ہیں تو اس لاگت کا امریکی سلوک الگ سوال ہے: کینیڈا سے امریکہ منتقل ہونا دیکھیں۔

اگر آپ کے جانے سے پہلے کے 10 سالوں میں آپ کینیڈا میں 60 ماہ یا کم مقیم رہے تو وہ جائیداد جو آپ کی ملکیت میں آپ کی آخری آمد کے وقت تھی، یا اس کے بعد وراثت میں ملی، فرضی طور پر نہیں بیچی جاتی (s. 128.1(4)(b)(iv))۔ ان حصص پر بچانے کے لیے روانگی کا کوئی منافع نہیں ہوتا۔ آمد کے بعد آپ کی شروع کی ہوئی کمپنی کے حصص پھر بھی فرضی طور پر بیچے جاتے ہیں۔ نجی کمپنی کے حصص پر روانگی کا ٹیکس دیکھیں۔

crystallizing کیا ہے، اور کیا جانے سے پہلے مجھے یہ کرنا چاہیے؟

crystallizing کا مطلب ہے جان بوجھ کر منافع اس وقت پیدا کرنا جب حصص اہل ہوں، مثلاً اپنی ہولڈنگ کمپنی کو حصص ایسی قیمت پر بیچ کر جو اس کمپنی کے ساتھ Form T2057 پر مشترکہ انتخاب سے طے ہو (s. 85(1))، تاکہ چھوٹ استعمال ہو جائے اور آپ کی لاگت بڑھ جائے۔ یہ انتخاب فروخت کے سال کے لیے دونوں فریقوں کی جمع کرانے کی آخری تاریخوں میں سے پہلی تک جمع ہونا چاہیے؛ تین سال کے اندر دیر سے جمع کرانے پر جرمانہ لگتا ہے (s. 85(6)-(7))۔ اگر حصص اس دن اہل ہوں اور آپ رہائش کا قاعدہ پورا کریں تو روانگی کی فرضی فروخت پہلے ہی crystallization کی طرح کام کرتی ہے۔ روانگی سے پہلے الگ قدم پر غور کرنا مفید ہو سکتا ہے جب:

• کمپنی روانگی کے دن اثاثوں کے ٹیسٹ میں ناکام ہو سکتی ہے، لیکن کسی پہلے کی تاریخ پر، ایسے سال میں جب آپ نے رہائش کا قاعدہ پورا کیا، اس نے وہ ٹیسٹ پاس کیے تھے۔
• آپ کم از کم ٹیکس کو سنبھالنے کے لیے منافع کو دو ٹیکس سالوں میں پھیلانا چاہتے ہیں۔

crystallizing کے اپنے ٹیکس سے بچاؤ کے خلاف قواعد ہیں۔ اپنے کنٹرول والی کارپوریشن کو فروخت s. 84.1 کی زد میں آتی ہے: آپ کے حصص کے ادا شدہ سرمائے اور اصل لاگت سے زیادہ نقد رقم، نوٹ یا ادا شدہ سرمایہ فرضی ڈیویڈنڈ ہوتا ہے جسے چھوٹ نہیں بچا سکتی، اور چھوٹ سے بننے والی لاگت بعد میں اس قاعدے کے لیے شمار نہیں ہوتی۔ جو منافع بعض ڈیویڈنڈ یا کم قیمت منتقلی کے سلسلوں کا حصہ ہو اس کی کٹوتی ختم ہو جاتی ہے (s. 110.6(7))۔ کسی بھی چیز پر دستخط کرنے سے پہلے کسی پیشہ ور کے ساتھ اس کی منصوبہ بندی کریں۔ سرمایہ کاروں کی مدد والی کمپنیوں کے بانی اسٹارٹ اپ کی فروخت پر چھوٹ دیکھیں۔

کیا چھوٹ کا بڑا دعویٰ متبادل کم از کم ٹیکس (alternative minimum tax) کو متحرک کرے گا؟

ہو سکتا ہے۔ کم از کم ٹیکس کے لیے، چھوٹ سے بچائے گئے منافع کا ⁦30%⁩ پھر بھی گنا جاتا ہے (s. 127.52)۔ اگر کم از کم ٹیکس کے لیے آپ کی ایڈجسٹ شدہ آمدنی ⁦$181,440⁩ کی چھوٹ سے زیادہ ہو تو زیادہ رقم پر کریڈٹس سے پہلے وفاقی طور پر ⁦20.5%⁩ ٹیکس لگتا ہے، اور آپ عام ٹیکس اور کم از کم ٹیکس میں سے زیادہ ادا کرتے ہیں۔

ادا کیا گیا کم از کم ٹیکس 7 سال آگے لے جایا جا سکتا ہے، لیکن صرف ان سالوں میں اس عام ٹیکس کے مقابلے میں واپس ملتا ہے جو کم از کم ٹیکس سے زیادہ ہو۔ کم کینیڈین آمدنی والے غیر مقیم کے طور پر، ہو سکتا ہے آپ کے پاس اسے واپس لینے کے لیے بہت کم یا کوئی ٹیکس نہ ہو۔ وقت چننے سے پہلے کم از کم ٹیکس کا حساب لگائیں۔

میری چھوٹ کیا چیز کم کر سکتی ہے؟

آپ جو رقم کلیم کر سکتے ہیں وہ اس سے محدود ہے جو آپ پہلے استعمال کر چکے ہیں اور s. 110.6 کے دو دیگر جاری مجموعوں سے:

میں کیوبیک میں رہتا ہوں: کیا چھوٹ مختلف ہے؟

کیوبیک کی اپنی سرمایہ جاتی منافع کی کٹوتی فارم ⁦TP-726.7-V⁩ پر ہے، جس کی حد قابل ٹیکس سرمایہ جاتی منافع کا ⁦$637,500⁩ ہے، جو شمولیت شرح لگانے کے بعد وفاقی حد کے برابر بنتی ہے (Revenu Québec)۔ کیوبیک اسے اجازت دیتا ہے اگر آپ نے سال میں کینیڈا میں رہائش چھوڑی ہو اور پچھلے پورے سال کینیڈا میں مقیم رہے ہوں۔

⁦TP-726.7-V⁩ کو کیوبیک گوشوارے کے ساتھ لگائیں، ساتھ اپنے ⁦T657⁩ اور وفاقی گوشوارے کی نقول۔ آخری تاریخ وفاقی دعوے کے 30 دن بعد کی تاریخ اور اسی سال گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ میں سے بعد والی تاریخ ہے۔ دستاویزات نہ ہونے پر روزانہ ⁦$25⁩ جرمانہ لگتا ہے، زیادہ سے زیادہ ⁦$2,500⁩۔ کیوبیک اپنا مجموعی خالص سرمایہ کاری نقصان ⁦TP-726.6-V⁩ پر شمار کرتا ہے۔

مجھے کون سے فارم جمع کرانے ہیں؟

سب آپ کے روانگی کے سال کے گوشوارے کے ساتھ جاتے ہیں۔ ⁦T1161⁩ اور مؤخر کرنے کے انتخاب سمیت روانگی کی مکمل فہرست کینیڈا چھوڑنا میں ہے۔

مثال

رقوم کینیڈین ڈالر میں اور صرف وضاحت کے لیے ہیں۔

حصص روانگی کے دن اہل ہیں

مایا ایک سافٹ ویئر کمپنی کے تمام حصص کی مالک ہے۔ اس کی لاگت ⁦C$100⁩ ہے۔ وہ پچھلے پورے سال مقیم تھی اور اگست میں جاتی ہے۔ اس کی روانگی کی تاریخ پر حصص کی قدر ⁦C$900,000⁩ ہے، اور کمپنی تینوں ٹیسٹ پاس کرتی ہے۔

• ⁦T1243⁩ پر فرضی منافع: ⁦C$899,900⁩۔
• قابل ٹیکس سرمایہ منافع: ⁦C$449,950⁩۔
• ⁦T657⁩ پر سرمایہ جاتی منافع کی کٹوتی، اگر اس نے پہلے کبھی دعویٰ نہیں کیا اور اس کا کوئی مجموعی خالص سرمایہ کاری نقصان نہیں: ⁦C$449,950⁩۔
• کم از کم ٹیکس کی جانچ: ⁦C$899,900⁩ کا ⁦30%⁩ ⁦C$269,970⁩ ہے۔ اس میں سے ⁦C$181,440⁩ کی کم از کم ٹیکس چھوٹ نکالیں تو ⁦C$88,530⁩ بچتے ہیں؛ ⁦20.5%⁩ پر یہ کریڈٹس سے پہلے تقریباً ⁦C$18,150⁩ وفاقی کم از کم ٹیکس بنتا ہے۔ کسی اور آمدنی کے بغیر اس کا عام وفاقی ٹیکس صفر ہے، اس لیے اس کا بیشتر حصہ قابل ادا ہوگا۔ صوبائی ٹیکس الگ ہے۔

روانگی کے دن بہت زیادہ نقد رقم

وہی کمپنی، لیکن اس کے پاس C$1 ملین کے کاروبار کے ساتھ C$2 ملین کی بیکار پڑی نقد رقم ہے۔ فعال اثاثے قدر کا تقریباً ایک تہائی ہیں، اس لیے حصص روانگی کے دن کا ٹیسٹ پاس نہیں کرتے۔ روانگی سے پہلے نقد رقم نکالنے سے صرف وہی ٹیسٹ درست ہوتا ہے: اگر پچھلے 24 ماہ میں کسی بھی وقت نقد رقم قدر کا آدھا یا زیادہ تھی تو حصص پھر بھی ملکیت کی مدت کا ٹیسٹ پاس نہیں کرتے۔ پہلے کی crystallization تبھی مدد کرتی ہے جب حصص نے اس پہلے کی تاریخ پر دونوں ٹیسٹ پاس کیے ہوں۔

روانگی سے 19 ماہ پہلے آمد

جون سال 1 کے مارچ میں کینیڈا آیا اور سال 2 کے اکتوبر میں جاتا ہے۔

• سال 1 (اگر جون نے اسی سال crystallize کیا): سال 1 یا سال 2 میں پورا سال مقیم نہیں، اس لیے قاعدہ ناکام ہے۔
• سال 2: سال 1 میں پورا سال مقیم نہیں، اس لیے فرضی رہائش کا قاعدہ ناکام ہے، سوائے اس کے کہ جون واپس آئے اور سال 3 میں پورا سال مقیم رہے۔

اگر جون واپس نہیں آتا تو کسی بھی سال میں چھوٹ دستیاب نہیں۔ جو حصص جون کی آمد کے وقت اس کی ملکیت میں تھے وہ اوپر کے 60 ماہ کے قاعدے کے تحت فرضی طور پر بیچے ہی نہیں جاتے؛ کینیڈا میں جون کی شروع کی ہوئی کمپنی کے حصص بیچے جاتے ہیں، بغیر چھوٹ کے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کی کمپنی کے پاس نقد رقم، سرمایہ کاری یا غیر منقولہ جائیداد ہے، یا آپ کو قدر کا تعین چاہیے: اثاثوں کے ٹیسٹ کمپنی کی بیلنس شیٹ سے آپ کی روانگی کی تاریخ پر اور اس سے پہلے کے 24 ماہ کے لیے پڑھے جاتے ہیں۔ نجی کمپنی کے حصص پر روانگی کا ٹیکس اور اپنا کاروبار بیچنا دیکھیں، اور تاریخ طے کرنے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد سے کمپنی کے کھاتے اپ ٹو ڈیٹ کروائیں۔
• سرمایہ کار کمپنی کے کچھ حصے کے مالک ہیں: اسٹارٹ اپ کی فروخت پر چھوٹ دیکھیں۔
• آپ ابھی روانگی کا ٹیکس ادا نہیں کر سکتے: روانگی کا ٹیکس مؤخر کرنا دیکھیں۔
• آپ امریکہ جا رہے ہیں اور اسی سال بیچ رہے ہیں: کینیڈا سے امریکہ منتقل ہونا دیکھیں۔
• آپ حصص فیملی ٹرسٹ کے ذریعے رکھتے ہیں: بیرون ملک جانے والے فیملی ٹرسٹ کے مستفید دیکھیں۔
• آپ کے شریک حیات یا بچے بھی حصص کے مالک ہیں: ہر شخص کی عمر بھر کی الگ حد ہے، اور ہر شخص کے حصص فرضی طور پر تبھی بیچے جاتے ہیں جب وہ شخص کینیڈا چھوڑے۔ انفرادی ٹیکس میں مدد کے ساتھ پورے رجسٹر کی منصوبہ بندی کریں۔
• چھوٹ کا دعویٰ، crystallizing یا کم از کم ٹیکس کا وقت قریب ہے: جانے کے بعد ان انتخابوں کو واپس کرنا مشکل ہوتا ہے۔ اپنی روانگی کی تاریخ سے پہلے انفرادی ٹیکس میں مدد کے ساتھ روانگی کے سال کے گوشوارے کی منصوبہ بندی کریں۔