Dành cho ai
- Người cư trú tại Canada sở hữu cổ phần của công ty tư nhân Canada và sắp ra nước ngoài sống
- Chủ sở hữu đang cân nhắc có nên crystallize khoản miễn trước khi rời đi
Không đề cập ở đây
- Định giá cổ phần công ty tư nhân và chính khoản lãi khi rời Canada
- Làm sạch tài sản của công ty (purification) hoặc chọn bán cổ phần hay bán tài sản
- Đặt tài sản bảo đảm để hoãn thuế khi rời Canada
Tôi có dùng được khoản miễn lãi vốn cho thuế khi rời Canada không?
Có thể. Khi bạn rời Canada, bạn bị coi như đã bán phần lớn tài sản theo giá trị thị trường hợp lý ngay trước lúc bạn không còn là người cư trú (s. 128.1(4)(b)). Khoản miễn lãi vốn trọn đời (LCGE) có thể che khoản lãi coi như bán trên cổ phần của bạn nếu bạn còn hạn mức miễn và có đủ hai điều kiện:
- Bạn được coi là cư trú tại Canada trong suốt năm rời đi (xem phần kế tiếp).
- Cổ phần của bạn là cổ phần công ty nhỏ đủ tiêu chuẩn (qualified small business corporation) vào thời điểm coi như bán (s. 110.6(2.1)).
Khoản miễn che tối đa $1,275 triệu tiền lãi trong suốt cuộc đời bạn, trừ đi mọi khoản bạn đã dùng trước đó. Phần lãi vượt quá mức còn lại bị đánh thuế như lãi vốn thông thường trong năm rời đi. Với tỷ lệ tính vào thu nhập 50%, khoản khấu trừ trên line 25400 bằng một nửa khoản lãi được che.
Điều khiến trường hợp không đơn giản:
- Mọi việc sửa một điều kiện không đạt (chuyển tiền mặt dư ra khỏi công ty, crystallize vào ngày sớm hơn) phải làm trước ngày bạn rời đi. Sau khi bạn rời đi, việc bán ở năm sau không dùng được khoản miễn này.
- Công ty giữ tiền mặt hoặc khoản đầu tư dư thừa, nên có thể không đạt các điều kiện về tài sản vào ngày rời đi.
- Bạn mới đến Canada gần đây, nên có thể chưa đạt quy tắc về cư trú, và cổ phần bạn đã sở hữu khi đến có thể hoàn toàn không bị coi như bán.
- Một khoản miễn lớn có thể kích hoạt thuế tối thiểu, rất khó lấy lại sau khi bạn đã đi.
Hãy chuẩn bị: sổ cổ đông và giá gốc của bạn, bảng cân đối kế toán của công ty tại ngày rời đi và trong 24 tháng trước đó, bản định giá, ngày đến và ngày rời đi kèm bằng chứng (tờ khai năm trước nộp với tư cách người cư trú, hợp đồng thuê hoặc bán nhà, ngày chuyển đi), và mọi T657 bạn đã nộp trước đây.
Tôi có cư trú "trong suốt năm" ở năm tôi rời đi không?
Bạn được coi là cư trú cả năm nếu bạn cư trú vào bất kỳ thời điểm nào trong năm rời đi và cư trú suốt năm trước đó (hoặc suốt năm sau, nếu bạn quay lại) (s. 110.6(5)). Trang line 25400 của CRA nêu cùng quy tắc này.
| Tình huống của bạn | Khoản miễn trong năm rời đi? |
|---|---|
| Cư trú suốt năm ngoái, rời đi năm nay | Đạt quy tắc |
| Đến trong năm nay hoặc năm ngoái, rời đi năm nay | Không đạt quy tắc: chưa có một năm cư trú trọn vẹn trước khi rời đi |
Ngày rời đi của bạn quyết định năm nào là năm rời đi. Xem ngày bạn trở thành người không cư trú và tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
Cổ phần của tôi có đủ tiêu chuẩn vào ngày rời đi không?
Cổ phần phải đạt mọi điều kiện tại thời điểm coi như bán, tức ngay trước lúc bạn không còn là người cư trú (s. 110.6(1), "qualified small business corporation share"):
| Điều kiện | Yêu cầu |
|---|---|
| Tại thời điểm coi như bán | Công ty là công ty nhỏ (small business corporation): công ty tư nhân do người Canada kiểm soát, có toàn bộ hoặc gần như toàn bộ giá trị tài sản (CRA hiểu là 90%) nằm trong hoạt động kinh doanh chủ yếu tiến hành tại Canada, hoặc trong các công ty liên kết đủ điều kiện (CRA T4037) |
| Thời gian nắm giữ | Trong suốt 24 tháng trước đó, không ai ngoài bạn hoặc một người hay hợp danh có liên quan sở hữu cổ phần |
| Tài sản trong thời gian nắm giữ | Trong suốt 24 tháng đó, công ty là công ty tư nhân do người Canada kiểm soát và hơn 50% giá trị tài sản nằm trong tài sản kinh doanh đang hoạt động hoặc trong các công ty liên kết đủ điều kiện |
Tiền mặt nhàn rỗi, danh mục đầu tư hoặc bất động sản cho thuê nằm trong công ty sẽ bất lợi cho các điều kiện này. Việc đưa những tài sản đó ra khỏi công ty trước khi rời đi gọi là purification (làm sạch); nội dung này nằm trong bán doanh nghiệp của bạn. Cổ phần mới phát hành và các đợt tái cơ cấu gần đây có thể không đạt điều kiện thời gian nắm giữ, nên hãy kiểm tra sớm.
Vì sao tôi không dùng được khoản miễn sau khi trở thành người không cư trú?
Khoản khấu trừ chỉ dành cho cá nhân cư trú tại Canada trong suốt năm bán (s. 110.6(2.1)). Nếu bạn bán cổ phần ở năm sau trong khi sống ở nước ngoài, bạn không cư trú vào bất kỳ thời điểm nào của năm đó, nên quy tắc coi như cư trú không giúp được.
Vì vậy việc coi như bán khi rời Canada rất quan trọng: đó có thể là cơ hội cuối cùng để dùng khoản miễn cho phần lãi đến ngày đó. Sau khi rời đi, giá gốc của bạn theo thuế Canada được đặt lại bằng giá trị tại ngày rời đi (s. 128.1(4)(c)). Nếu bạn chuyển đến Hoa Kỳ, cách Hoa Kỳ xử lý giá gốc đó là một vấn đề riêng: xem chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.
Nếu bạn đã cư trú tại Canada từ 60 tháng trở xuống trong 10 năm trước khi rời đi, tài sản bạn đã sở hữu khi đến lần gần nhất, hoặc thừa kế sau đó, không bị coi như bán (s. 128.1(4)(b)(iv)). Số cổ phần đó không có khoản lãi khi rời đi để che. Cổ phần của công ty bạn lập sau khi đến vẫn bị coi như bán. Xem thuế khi rời Canada trên cổ phần công ty tư nhân.
Crystallizing là gì, và tôi có cần làm trước khi rời đi không?
Crystallizing nghĩa là chủ động tạo ra khoản lãi trong lúc cổ phần còn đủ tiêu chuẩn, ví dụ bằng cách bán cổ phần cho công ty holding của chính bạn với mức giá do hai bên cùng chọn trên Form T2057 (s. 85(1)), để khoản miễn được dùng và giá gốc của bạn tăng lên. Lựa chọn này phải nộp trước hạn sớm hơn trong hai hạn nộp tờ khai của hai bên cho năm bán; nộp trễ trong vòng ba năm bị phạt (s. 85(6)-(7)). Việc coi như bán khi rời Canada vốn đã hoạt động như một lần crystallize nếu cổ phần đủ tiêu chuẩn vào ngày đó và bạn đạt quy tắc cư trú. Một bước riêng trước khi rời đi có thể đáng cân nhắc khi:
- Công ty có thể không đạt các điều kiện về tài sản vào ngày rời đi, nhưng đã đạt vào một ngày sớm hơn trong năm bạn đạt quy tắc cư trú.
- Bạn muốn chia khoản lãi ra hai năm thuế để quản lý thuế tối thiểu.
Crystallizing có các quy tắc chống né thuế riêng. Việc bán cho công ty do bạn kiểm soát bị s. 84.1 chi phối: tiền mặt, giấy nợ hoặc vốn đã góp vượt quá vốn đã góp và giá gốc ban đầu của cổ phần bạn là khoản cổ tức coi như đã nhận mà khoản miễn không che được, và giá gốc do khoản miễn tạo ra không được tính cho quy tắc đó về sau. Khoản lãi thuộc một số chuỗi cổ tức hoặc chuyển nhượng dưới giá trị sẽ mất khoản khấu trừ (s. 110.6(7)). Hãy lập kế hoạch với chuyên gia trước khi ký bất cứ giấy tờ nào. Người sáng lập công ty có nhà đầu tư, xem khoản miễn khi thoái vốn startup.
Khoản miễn lớn có kích hoạt thuế tối thiểu thay thế không?
Có thể. Với thuế tối thiểu, 30% khoản lãi được khoản miễn che vẫn bị tính (s. 127.52). Nếu thu nhập điều chỉnh để tính thuế tối thiểu của bạn vượt khoản miễn $181.440, phần vượt bị đánh thuế liên bang 20,5% trước khi trừ tín thuế, và bạn nộp số cao hơn giữa thuế thông thường và thuế tối thiểu.
Thuế tối thiểu đã nộp có thể chuyển sang 7 năm sau, nhưng chỉ lấy lại được từ phần thuế thông thường vượt thuế tối thiểu trong các năm đó. Là người không cư trú có ít thu nhập tại Canada, bạn có thể có rất ít hoặc không có thuế nào để lấy lại. Hãy tính thuế tối thiểu trước khi chọn thời điểm.
Điều gì có thể làm giảm khoản miễn của tôi?
Số tiền bạn được yêu cầu bị giới hạn bởi những gì bạn đã dùng và hai khoản tích lũy khác trong s. 110.6:
| Khoản mục | Tác động |
|---|---|
| Các khoản miễn đã yêu cầu trước đây | Giảm số tiền trọn đời còn lại |
| Lỗ đầu tư kinh doanh được phép (allowable business investment losses) đã yêu cầu | Giảm khoản lãi bạn có thể che |
| Lỗ đầu tư ròng tích lũy (chi phí đầu tư, như tiền lãi, vượt thu nhập đầu tư kể từ năm 1988) | Giảm khoản khấu trừ từng đô la một; tính trên Form T936 |
| Khoản lãi không khai | Không được khấu trừ trên khoản lãi đó nếu bạn cố ý hoặc do sơ suất nghiêm trọng không khai khoản lãi hoặc nộp tờ khai trễ quá 1 năm sau hạn nộp (s. 110.6(6)) |
Tôi sống ở Quebec: khoản miễn có khác không?
Quebec có khoản khấu trừ lãi vốn riêng trên biểu mẫu TP-726.7-V, với giới hạn $637.500 lãi vốn chịu thuế, khớp với giới hạn liên bang sau khi áp dụng tỷ lệ tính vào thu nhập (Revenu Québec). Quebec cho phép khoản này nếu bạn thôi cư trú tại Canada trong năm và đã cư trú tại Canada suốt năm trước đó.
Hãy gửi kèm TP-726.7-V với tờ khai Quebec, cùng bản sao T657 và tờ khai liên bang. Hạn nộp là mốc muộn hơn giữa 30 ngày sau khi yêu cầu khoản khấu trừ liên bang và hạn nộp tờ khai của năm đó. Thiếu giấy tờ bị phạt $25 mỗi ngày, tối đa $2.500. Quebec tự tính lỗ đầu tư ròng tích lũy riêng trên TP-726.6-V.
Tôi nộp những biểu mẫu nào?
| Biểu mẫu | Mục đích |
|---|---|
| T1243 | Khai việc coi như bán cổ phần của bạn; khoản lãi chuyển sang Schedule 3 |
| T657 | Tính khoản khấu trừ lãi vốn được yêu cầu trên line 25400 |
| T936 | Tính lỗ đầu tư ròng tích lũy của bạn, nếu bạn có thu nhập hoặc chi phí đầu tư |
| TP-726.7-V | Khoản khấu trừ của Quebec, dành cho người cư trú Quebec |
Tất cả đi kèm tờ khai năm rời Canada của bạn. Danh sách đầy đủ các hồ sơ cần nộp khi rời Canada, gồm T1161 và lựa chọn hoãn thuế, nằm trong rời Canada.
Ví dụ
Số tiền tính bằng đô la Canada và chỉ mang tính minh họa.
Cổ phần đủ tiêu chuẩn vào ngày rời đi
Maya sở hữu toàn bộ cổ phần của một công ty phần mềm. Giá gốc của cô là C$100. Cô cư trú suốt năm ngoái và rời đi vào tháng 8. Vào ngày rời đi, cổ phần trị giá C$900.000, và công ty đạt cả ba điều kiện.
- Khoản lãi coi như bán trên T1243: C$899.900.
- Lãi vốn chịu thuế: C$449.950.
- Khoản khấu trừ lãi vốn trên T657, nếu cô chưa từng yêu cầu trước đây và không có lỗ đầu tư ròng tích lũy: C$449.950.
- Kiểm tra thuế tối thiểu: 30% của C$899.900 là C$269.970. Trừ khoản miễn thuế tối thiểu C$181.440, còn lại C$88.530; ở mức 20,5%, đó là khoảng C$18.150 thuế tối thiểu liên bang trước khi trừ tín thuế. Khi không có thu nhập nào khác, thuế liên bang thông thường của cô bằng không, nên phần lớn số này sẽ phải nộp. Thuế cấp tỉnh bang tính riêng.
Quá nhiều tiền mặt vào ngày rời đi
Vẫn công ty đó, nhưng giữ C$2 triệu tiền mặt nhàn rỗi bên cạnh một doanh nghiệp trị giá C$1 triệu. Tài sản kinh doanh đang hoạt động chỉ khoảng một phần ba giá trị, nên cổ phần không đạt điều kiện vào ngày rời đi. Rút tiền mặt ra trước khi rời đi chỉ sửa được điều kiện này: nếu tiền mặt chiếm một nửa giá trị trở lên vào bất kỳ thời điểm nào trong 24 tháng qua, cổ phần vẫn không đạt điều kiện thời gian nắm giữ. Crystallize sớm hơn chỉ có ích nếu cổ phần đã đạt cả hai điều kiện vào ngày sớm hơn đó.
Đến Canada 19 tháng trước khi rời đi
Jun đến Canada vào tháng 3 của Năm 1 và rời đi vào tháng 10 của Năm 2.
- Năm 1 (nếu Jun crystallize trong năm đó): không cư trú suốt Năm 1 hay Năm 2, nên không đạt quy tắc.
- Năm 2: không cư trú suốt Năm 1, nên quy tắc coi như cư trú không đạt, trừ khi Jun quay lại và cư trú suốt Năm 3.
Nếu Jun không quay lại, khoản miễn không dùng được ở cả hai năm. Cổ phần Jun đã sở hữu khi đến hoàn toàn không bị coi như bán theo quy tắc 60 tháng ở trên; cổ phần của công ty Jun lập tại Canada thì bị coi như bán, không có khoản miễn.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Công ty của bạn giữ tiền mặt, khoản đầu tư hoặc bất động sản, hoặc bạn cần định giá: các điều kiện về tài sản được đọc từ bảng cân đối kế toán của công ty tại ngày rời đi và 24 tháng trước đó. Xem thuế khi rời Canada trên cổ phần công ty tư nhân và bán doanh nghiệp của bạn, và hãy cập nhật sổ sách của công ty với hỗ trợ về thuế công ty trước khi chọn ngày.
- Có nhà đầu tư sở hữu một phần công ty: xem khoản miễn khi thoái vốn startup.
- Bạn chưa thể nộp thuế khi rời Canada ngay bây giờ: xem hoãn thuế khi rời Canada.
- Bạn chuyển đến Hoa Kỳ và bán trong cùng năm: xem chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.
- Bạn giữ cổ phần qua quỹ tín thác gia đình: xem người thụ hưởng quỹ tín thác gia đình chuyển ra nước ngoài.
- Vợ/chồng hoặc con của bạn cũng sở hữu cổ phần: mỗi người có giới hạn trọn đời riêng, và cổ phần của mỗi người chỉ bị coi như bán nếu chính người đó rời Canada. Hãy lập kế hoạch cho toàn bộ sổ cổ đông cùng với hỗ trợ về thuế cá nhân.
- Việc yêu cầu khoản miễn, crystallize hoặc thời điểm thuế tối thiểu đang sát hạn: các lựa chọn này khó đảo ngược sau khi bạn rời đi. Hãy lập kế hoạch cho tờ khai năm rời Canada với hỗ trợ về thuế cá nhân trước ngày rời đi.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Giới hạn miễn thuế lãi vốn trọn đời đối với tài sản đủ điều kiện Hạn mức năm 2026 đã điều chỉnh theo chỉ số; mức tăng và việc tiếp tục điều chỉnh theo chỉ số được ban hành trong Budget 2025 Implementation Act | $1,275 triệu Năm thuế 2026 | Bộ Tài chính Canada: Mức miễn thuế năm 2026 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tính vào thu nhập chịu thuế thông thường của lãi vốn Quy tắc thông thường theo Income Tax Act section 38(a); có ngoại lệ | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 38 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tài sản đang hoạt động của qualified small business corporation tại thời điểm bán Cách CRA diễn giải "toàn bộ hoặc gần như toàn bộ" giá trị thị trường hợp lý; bao gồm cổ phiếu hoặc khoản nợ đủ điều kiện của công ty có liên hệ | 90% | CRA: Capital Gains, T4037 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng tài sản đang hoạt động của cổ phần đủ điều kiện trong 24 tháng trước đó Đạo luật yêu cầu hơn tỷ lệ giá trị thị trường hợp lý này trong thời gian cá nhân hoặc người liên quan hoặc hợp danh nắm giữ cổ phần | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 110.6 Đã kiểm tra |
| Khoản tính vào thuế tối thiểu ròng của các khoản lãi được bảo vệ bởi khoản khấu trừ lãi vốn trọn đời Phép tính AMT tính toàn bộ khoản lãi và cho phép khấu trừ bằng 7/5 khoản khấu trừ lãi vốn thông thường, cho ra mức thu nhập tính vào ròng này trên phần được bảo hộ thuế | 30% | Justice Laws: Income Tax Act, section 127.52 Đã kiểm tra |
| Mức miễn thuế tối thiểu thay thế (alternative minimum tax) liên bang đối với cá nhân Số tiền đầu tiên của bậc thuế liên bang thứ tư năm 2026, dùng làm mức miễn thuế tối thiểu theo Income Tax Act section 127.51 | $181.440 Năm thuế 2026 | CRA: Thuế suất và các bậc thuế của năm hiện tại Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế tối thiểu thay thế liên bang Áp dụng cho thu nhập chịu thuế điều chỉnh vượt khoản miễn thuế cá nhân, trước khi trừ tín thuế tối thiểu cơ bản | 20,5% | Justice Laws: Income Tax Act, section 127.51 Đã kiểm tra |
| Thời hạn chuyển thuế tối thiểu liên bang sang năm sau Các năm thuế tiếp theo; số được thu hồi bị giới hạn ở phần thuế thông thường vượt thuế tối thiểu | 7 | Justice Laws: Income Tax Act, section 120.2 Đã kiểm tra |
| Thời hạn không nộp tờ khai dẫn đến mất quyền khấu trừ lãi vốn Cố ý hoặc do bất cẩn nghiêm trọng mà không nộp tờ khai trong khoảng thời gian này sau hạn nộp có thể làm mất quyền khấu trừ; Bộ trưởng phải chứng minh các tình tiết | 1 năm | Justice Laws: Income Tax Act, section 110.6 Đã kiểm tra |
| Giới hạn trọn đời của khoản khấu trừ lãi vốn chịu thuế tại Quebec TP-726.7-V line 40; tương đương tổng lãi đủ điều kiện $1.275.000 khi tính một nửa vào thu nhập; áp dụng các khoản đã yêu cầu trước đó và các giới hạn khác | $637.500 Năm thuế 2026 | Revenu Québec: TP-726.7-V, tháng 10 năm 2026 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp chứng từ chứng minh khoản khấu trừ lãi vốn tại Quebec Nộp kèm TP-726.7-V với tờ khai Quebec và bản sao chứng từ khấu trừ liên bang, đặc biệt là T657 và tờ khai liên bang | Mốc muộn hơn giữa 30 ngày sau khi yêu cầu khoản khấu trừ liên bang và hạn nộp tờ khai của năm đó | Revenu Québec: TP-726.7-V, tháng 10 năm 2026 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt mỗi ngày khi thiếu chứng từ khấu trừ liên bang tại Quebec Mức phạt mỗi ngày khi không cung cấp bản sao chứng từ khấu trừ của CRA đúng hạn | $25 | Revenu Québec: TP-726.7-V, tháng 10 năm 2026 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt tối đa khi thiếu chứng từ khấu trừ liên bang tại Quebec Mức phạt tối đa khi không cung cấp bản sao chứng từ khấu trừ của CRA đúng hạn | $2.500 | Revenu Québec: TP-726.7-V, tháng 10 năm 2026 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Justice Laws: Income Tax Act, section 110.6
- Justice Laws: Income Tax Act, section 128.1
- Justice Laws: Income Tax Act, section 127.52
- CRA: Line 25400, Khoản khấu trừ lãi vốn
- CRA: T657 Cách tính khoản khấu trừ lãi vốn
- CRA: Chuyển nhượng tài sản (người di cư)
- CRA: Capital Gains, T4037
- Revenu Québec: TP-726.7-V, tháng 10 năm 2026
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.