HST an US-Kunden berechnen? Regeln für Exporte aus Kanada

Muss ich HST berechnen, wenn ich Waren an einen US-Kunden versende?

Waren, die Sie von Kanada in die USA versenden, sind in der Regel nullbesteuert, wenn Sie Exportnachweise aufbewahren. Waren, die bereits in den USA lagern und dort geliefert werden, gelten dagegen als außerhalb Kanadas erbracht. Der Excise Tax Act erfasst einen Beförderungsvertrag mit ausländischem Bestimmungsort, die Übergabe an einen berechtigten Frachtführer sowie Post- oder Kuriersendungen an eine ausländische Adresse.

Eine US-Adresse oder eine Rechnung in US-Dollar belegt keinen Export (Hinweise der CRA).

Berechnen kanadische Unternehmen HST auf Dienstleistungen an US-Kunden?

Die meisten Dienstleistungen an nicht ansässige Kunden sind nullbesteuert, wenn kein Ausschluss greift. Für Beratungs- und freiberufliche Leistungen gelten eigene Regeln. Ansässigkeit und Art der Dienstleistung zählen mehr als die Zahlungswährung (Excise Tax Act, Schedule VI, Teil V; Hinweise der CRA zu Dienstleistungen).

Prüfen Sie den Vertragskunden: Eine US-Muttergesellschaft kann für ihre kanadische Tochter zahlen. Ein US-Unternehmen gilt für Tätigkeiten über seine kanadische Betriebsstätte als ansässig. Bewahren Sie Verträge, Rechnungen, Arbeitsnachweise und eine datierte, unterschriebene Ansässigkeitserklärung auf, die am Tag der Leistung gilt. Halten Sie den Standort der Person oder des Gegenstands fest, wenn er relevant ist (Hinweise der CRA zu Dienstleistungen). Die Hinweise der CRA zur Ansässigkeit enthalten Mustererklärungen. Einige Spezialregeln verlangen einen Nachweis der Nichtregistrierung; die allgemeine Regel tut das nicht.

Welche Dienstleistungen an US-Kunden sind nicht nullbesteuert?

Das Installieren oder Reparieren von Ausrüstung in Kanada oder die unmittelbare Arbeit an kanadischen Immobilien ist von den Hauptregeln für exportierte Dienstleistungen in der Regel ausgeschlossen. Der Bezug muss unmittelbar sein: Wer über einen kanadischen Gegenstand nur spricht, macht die Dienstleistung dadurch nicht steuerpflichtig (Hinweise der CRA zu Dienstleistungen).

Die allgemeine Regel schließt außerdem Dienstleistungen an nicht ansässige Privatpersonen aus, die den Leistenden in Kanada ansprechen, oder die hier an Privatpersonen erbracht werden. Für Transport, Telekommunikation, Vermittlungstätigkeit und einige freiberufliche Leistungen gelten eigene Regeln. Eine gesonderte Regel kann Waren erfassen, die allein für eine Dienstleistung nach Kanada gebracht und zügig wieder ausgeführt werden (Excise Tax Act).

Was gilt, wenn der US-Kunde die Waren in Kanada abholt?

Abholung oder Lieferung an eine kanadische Adresse ist nicht automatisch nullbesteuert. Bei Waren, die keine verbrauchsteuerpflichtigen Waren sind, kann ein Käufer, der kein Verbraucher ist, die Voraussetzungen erfüllen. Dazu muss er die Waren so schnell wie vernünftigerweise möglich exportieren, sie vorher in Kanada weder verbrauchen noch nutzen noch liefern, sie nicht über das für den Transport Nötige hinaus verändern, und Sie müssen einen ausreichenden Exportnachweis aufbewahren. Eine Privatperson, die für den persönlichen Gebrauch kauft, kann diese Regel zum Export durch den Käufer nicht nutzen (Excise Tax Act, Schedule VI, Teil V).

Besorgen Sie die Exportunterlagen, bevor Sie Waren an einer kanadischen Adresse herausgeben. Ein Käufer, der im Programm der CRA für Exporthandelshäuser oder Exportvertriebszentren zugelassen ist, kann einen eigenen Weg über eine Bescheinigung haben. Eine gewöhnliche GST/HST-Registrierung oder das Versprechen, zu exportieren, reicht nicht aus. Ohne einen berechtigten Weg und die dafür nötigen Unterlagen berechnen Sie die Steuer am Ort der kanadischen Leistung (Regeln der CRA zum Ort der Leistung).

Ist die Abholung steuerpflichtig, kann ein nicht ansässiger gewerblicher Käufer, der berechtigte Waren innerhalb von 60 Tage nach der Lieferung exportiert und keinen Vorsteuerabzug geltend machen kann, eine Rückerstattung mit Form GST189, Grundcode 4 beantragen. Er muss sie innerhalb von ein Jahr nach dem Export einreichen. Weitere Voraussetzungen gelten.

Welche Unterlagen belegen den Export der Waren, wenn die CRA danach fragt?

Bewahren Sie Unterlagen auf, die die gesamte Sendung vom Ausgangspunkt in Kanada bis zum Ziel in den USA nachzeichnen. Die Nachweisliste der CRA nennt die Verkaufsrechnung oder den Kaufvertrag, Versandanweisungen, einen Frachtbrief oder ein Konnossement des Frachtführers, eine Fracht- oder Zollagentenrechnung und US-Zollanmeldungen. Gleichen Sie Waren, Käufer, Daten und Bestimmungsort über alle diese Dokumente hinweg ab. Auch elektronische Unterlagen können genügen.

Besorgen Sie bei Abholung durch den Käufer einen unabhängigen Nachweis des tatsächlichen Exports. Eine bloße Absichtserklärung zeigt nicht, dass die Waren die Grenze überquert haben. Bewahren Sie die Nachweise zu jeder Rechnung auf, in der Regel 6 Jahre nach dem Jahr, auf das sie sich beziehen (Aufbewahrungsregeln der CRA).

Fehlende Nachweise können dazu führen, dass der Verkäufer Steuer schuldet, die er nicht eingezogen hat: Bei einem Einzelunternehmen zahlt der Eigentümer. Führt eine Kapitalgesellschaft die Nettosteuer nicht ab, können auch ihre Direktoren nach Abschnitt 323 haften, vorbehaltlich der Voraussetzungen der Beitreibung und des Einwands ausreichender Sorgfalt. Die CRA muss einen Direktor innerhalb von zwei Jahre veranlagen, nachdem er sein Amt zuletzt aufgegeben hat. Siehe GST/HST-Überprüfungen und -Prüfungen.

Kann ich Vorsteuerabzüge geltend machen, wenn alle meine Verkäufe in die USA gehen?

Ja, ein GST/HST-Registrierter kann in der Regel Vorsteuerabzüge (Input Tax Credits) für GST/HST geltend machen, die er für Einkäufe gezahlt hat oder schuldet, soweit sie in gewerblichen Tätigkeiten für nullbesteuerte Exporte genutzt werden. Nullbesteuerte Verkäufe bleiben steuerpflichtige Leistungen und unterscheiden sich von steuerbefreiten Verkäufen. Die Exporthinweise der CRA bestätigen, dass Einkäufe im Zusammenhang mit Exporten Vorsteuerabzüge begründen können.

Nullbesteuerte Exportverkäufe zählen für den Test für Kleinunternehmer mit. Daher kann eine Registrierung nötig sein, auch wenn Sie darauf keine GST/HST berechnen. Schwellenwert und Zeitpunkt finden Sie unter Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen, die Schritte für den Abzug unter GST/HST einreichen und Vorsteuerabzüge.

Kann ich GST/HST auf Gebühren von Marktplätzen abziehen?

Machen Sie für eine Marktplatzgebühr nur dann einen Vorsteuerabzug geltend, wenn Ihrem registrierten Unternehmen die GST/HST zu Recht berechnet wurde und die Gebühr Ihrer gewerblichen Tätigkeit dient. Bewahren Sie die Rechnung oder Abrechnung der Plattform und die Angaben auf, die die CRA für diese Gebührenhöhe verlangt. Eine Gebühr, die von einer Auszahlung abgezogen wird, bleibt eine Ausgabe. Der Abzug selbst belegt nicht, dass kanadische Steuer berechnet wurde (Anforderungen der CRA an Vorsteuerabzüge).

Prüfen Sie, wie der Leistende der Gebühr registriert ist. Hat eine nicht ansässige Plattform nur eine vereinfachte GST/HST-Registrierung, legen Sie ihr einen Nachweis Ihrer regulären Registrierung vor. So vermeiden Sie eine Belastung, die Sie nicht als Vorsteuerabzug geltend machen können. Zum Abgleich von Auszahlungen siehe Verkäufe in US-Dollar und Marktplatzauszahlungen.

Was ändert sich außerhalb von Ontario, auch in Québec?

Die Exportregeln sind bundesweit einheitlich. Der kanadische Satz ist wichtig, wenn ein Verkauf steuerpflichtig statt nullbesteuert ist. Wenden Sie die Regeln zum Ort der Leistung auf die tatsächliche Lieferung oder Dienstleistung an, nicht nur auf Ihre Büroadresse. Die Satztabelle der CRA zeigt die aktuellen Sätze.

Die QST in Québec hat eigene Exportregeln. Revenu Québec behandelt berechtigte Waren, die außerhalb von Québec versandt werden, als nullbesteuert und regelt Dienstleistungen an nicht ansässige Personen gesondert. Zur Registrierung für die QST oder für Provinzsteuern siehe Geschäfte in Québec oder Provinzumsatzsteuern.

Beispiel

Teile aus Ontario nach Michigan geliefert

Eine Maschinenwerkstatt in Ontario verkauft Teile für C$100.000 an einen Käufer in Michigan. Sie versendet die Teile mit einem Frachtbrief, der Michigan als Ziel nennt, und bewahrt Rechnung und Frachtbrief zusammen auf. Der Verkauf ist nullbesteuert: C$0 HST berechnet. Hat die Werkstatt auf berechtigte Vorleistungen C$6.500 HST gezahlt und ist registriert, kann sie diesen Betrag als Vorsteuerabzug geltend machen.

Fernwartung und Geräteinstallation

Ein Unternehmen in Toronto berechnet einem Unternehmen in Texas C$50.000 für technischen Fernsupport, der für dieses Unternehmen erbracht wird. Wenn der Käufer nicht ansässig ist und kein Ausschluss greift, ist die Dienstleistung nullbesteuert. Dasselbe Unternehmen installiert Ausrüstung im Werk des Kunden in Toronto. Diese gesonderte Dienstleistung betrifft Waren in Kanada, daher berechnet es 13 % Ontario-HST, wenn die Leistung dort erbracht wird.

Abholung von Waren aus einem Lager in Ontario

Ein US-Unternehmen holt Waren im Wert von C$100.000 in einem Lager in Ontario ab. Gibt es weder Exportnachweis noch gültige Bescheinigung, können C$13.000 Ontario-HST veranlagt werden. Sichern Sie sich bei künftigen Abholungen Frachtführer- oder Grenzunterlagen oder eine von der CRA zugelassene Käuferbescheinigung, die beim Verkauf gültig ist.

Bei Ihnen anders?

• Sie arbeiten freiberuflich für US-Kunden: Für die GST/HST gelten dieselben Regeln. Weitere Erklärungen finden Sie unter Kanadischer Freiberufler mit US-Kunden.
• Sie sind unsicher, ob Sie sich registrieren müssen oder wie Sie einreichen: siehe Wann Sie sich registrieren müssen und GST/HST einreichen und Vorsteuerabzüge.
• Sie haben den falschen Satz berechnet oder die CRA prüft Ihre Exporte: siehe GST/HST-Satz korrigieren oder GST/HST-Überprüfungen und -Prüfungen.
• Sie brauchen auch US-Umsatzsteuer oder liefern verzollt: siehe Ausländische Verkäufer und US-Umsatzsteuer oder Zölle bei Lieferungen an US-Kunden.
• Sie haben gemischte Lieferungen, Abholungen oder unvollständige Nachweise: stellen Sie die Verkaufs- und Exportunterlagen für eine Prüfung Ihrer Buchhaltung zusammen.