Cobrar HST de clientes dos EUA? Regras de exportação

Cobro HST quando envio bens a um cliente dos EUA?

Os bens que você envia do Canadá para os EUA geralmente têm alíquota zero se você guardar as provas da exportação. Bens que já estavam armazenados e são entregues nos EUA são, em vez disso, fornecidos fora do Canadá. O Excise Tax Act abrange o contrato de transporte com destino no exterior, a entrega a uma transportadora qualificada e o envio por correio ou courier a um endereço no exterior.

Um endereço nos EUA ou uma fatura em dólares americanos não comprova a exportação (orientações da CRA).

Empresas canadenses cobram HST em serviços prestados a clientes dos EUA?

A maioria dos serviços prestados a clientes não residentes tem alíquota zero quando nenhuma exclusão se aplica. Serviços de assessoria, consultoria e serviços profissionais têm regras próprias. A residência e o tipo de serviço pesam mais do que a moeda do pagamento (Excise Tax Act, Schedule VI, Part V; orientações da CRA sobre serviços).

Verifique quem é o cliente que contrata: uma matriz dos EUA pode pagar pela sua subsidiária canadense. Uma empresa dos EUA é considerada residente nas atividades feitas por meio do seu estabelecimento permanente no Canadá. Guarde contratos, faturas, registros do trabalho e uma declaração de residência datada e assinada, válida na data do fornecimento; anote o local da pessoa ou do bem quando isso for relevante (orientações da CRA sobre serviços). As orientações da CRA sobre residência trazem modelos de declaração. Algumas regras especializadas exigem prova de que o cliente não é registrado; a regra geral não exige.

Quais serviços prestados a clientes dos EUA não têm alíquota zero?

A instalação ou o reparo de equipamentos no Canadá, ou o trabalho direto em imóveis canadenses, geralmente fica fora das principais regras de exportação de serviços. A ligação precisa ser direta; discutir um bem no Canadá não torna o serviço tributável por si só (orientações da CRA sobre serviços).

A regra geral também exclui serviços vendidos a pessoas físicas não residentes que procuram o fornecedor quando estão no Canadá, ou prestados a pessoas físicas aqui. Transporte, telecomunicações, serviços de agência e alguns serviços profissionais têm regras próprias. Uma regra separada pode cobrir bens trazidos ao Canadá apenas para receber um serviço e exportados logo em seguida (Excise Tax Act).

E se o cliente dos EUA retira os bens no Canadá?

A retirada ou a entrega em um endereço no Canadá não tem alíquota zero automaticamente. Para bens que não sejam sujeitos a imposto especial de consumo, um comprador que não seja consumidor pode se qualificar se exportar os bens o mais cedo que for razoável, não os consumir, usar nem fornecer no Canadá antes disso, não os alterar além do que o transporte exige e se você guardar provas satisfatórias da exportação. Uma pessoa física que compra para uso pessoal não pode usar essa regra de exportação pelo comprador (Excise Tax Act, Schedule VI, Part V).

Providencie os documentos de exportação antes de liberar os bens em um endereço no Canadá. Um comprador autorizado no programa de trading house de exportação ou de centro de distribuição de exportação da CRA pode ter um caminho separado por certificado. O registro comum no GST/HST ou a promessa de exportar não basta. Sem um caminho qualificado e os registros exigidos, cobre o imposto do local onde o fornecimento canadense é feito (regras do local de fornecimento da CRA).

Quando a retirada é tributável, um comprador empresarial não residente que exporta os bens elegíveis em até 60 dias depois da entrega e que não pode pedir um crédito de imposto sobre insumos pode solicitar uma restituição pelo Form GST189, código de motivo 4. Ele deve pedi-la em até um ano depois da exportação; outras condições se aplicam.

Quais registros provam que os bens foram exportados se a CRA pedir?

Guarde registros que acompanhem todo o envio, do ponto de partida no Canadá até o destino nos EUA. A lista de provas da CRA inclui a fatura de venda ou o contrato de compra, as instruções de envio, o conhecimento de transporte (waybill ou bill of lading), a fatura do frete ou do despachante aduaneiro e os registros de entrada na alfândega dos EUA. Confira se os bens, o comprador, as datas e o destino coincidem nesses documentos. Registros eletrônicos podem ser aceitos.

Na retirada pelo comprador, obtenha uma prova independente da exportação efetiva; uma declaração de intenção, sozinha, não mostra que os bens cruzaram a fronteira. Guarde as provas junto de cada fatura, geralmente por 6 anos depois do ano a que se referem (regras da CRA sobre registros).

A falta de provas pode fazer o vendedor dever imposto que não cobrou: quem paga, na empresa individual, é o proprietário. Se uma pessoa jurídica não recolher o imposto líquido, seus administradores também podem ser responsabilizados pela seção 323, sujeitos às condições de cobrança e à defesa de diligência devida. A CRA deve lançar o imposto contra um administrador em até dois anos depois que essa pessoa deixou o cargo pela última vez. Veja revisões e auditorias de GST/HST.

Posso pedir créditos de imposto sobre insumos se todas as minhas vendas são para os EUA?

Sim, um contribuinte registrado no GST/HST geralmente pode pedir créditos de imposto sobre insumos sobre o GST/HST pago ou devido em compras usadas em atividades comerciais que fazem exportações de alíquota zero. Vendas de alíquota zero continuam sendo fornecimentos tributáveis; são diferentes de vendas isentas. As orientações da CRA sobre exportação confirmam que compras ligadas à exportação podem sustentar créditos.

As vendas de exportação de alíquota zero contam para o teste de pequeno fornecedor, então talvez você precise se registrar mesmo sem cobrar GST/HST sobre elas. Veja quando se registrar no GST/HST para o limite e o prazo, e como entregar o GST/HST e pedir créditos de imposto sobre insumos para os passos do pedido.

Posso pedir o GST/HST das taxas de marketplace?

Peça um crédito de imposto sobre insumos por uma taxa de marketplace somente se o GST/HST foi cobrado corretamente da sua empresa registrada e a taxa sustenta a sua atividade comercial. Guarde a fatura ou o extrato da plataforma e as informações de apoio que a CRA exige para o valor dessa taxa. Uma taxa descontada do repasse continua sendo uma despesa; o desconto, por si só, não prova que o imposto canadense foi cobrado (requisitos da CRA para créditos de imposto sobre insumos).

Verifique como o fornecedor da taxa está registrado. Se uma plataforma não residente tem apenas o registro simplificado no GST/HST, entregue a ela a prova do seu registro regular para evitar uma cobrança que você não poderia pedir como crédito de imposto sobre insumos. Para conciliar os repasses, veja vendas em dólares americanos e repasses de marketplaces.

O que muda fora de Ontário, inclusive em Quebec?

Os testes de exportação são federais; a alíquota canadense importa quando a venda é tributável e não de alíquota zero. Use as regras do local de fornecimento para a entrega ou o serviço real, e não só o endereço do seu escritório. A tabela de alíquotas da CRA mostra as alíquotas atuais.

O QST de Quebec tem regras de exportação próprias. A Revenu Québec aplica alíquota zero a bens qualificados enviados para fora de Quebec e trata separadamente os serviços prestados a não residentes. Para o registro no QST ou no imposto provincial, veja como fazer negócios em Quebec ou imposto provincial sobre vendas.

Exemplo

Peças de Ontário enviadas a Michigan

Uma oficina de usinagem de Ontário vende C$100.000 em peças a um comprador de Michigan. Ela envia as peças com um conhecimento de transporte da transportadora que indica Michigan e guarda a fatura e o conhecimento juntos. A venda tem alíquota zero: C$0 de HST cobrado. Se a oficina pagou C$6.500 de HST em insumos elegíveis e está registrada, ela pode pedir esse valor como créditos de imposto sobre insumos.

Suporte remoto e instalação de equipamentos

Uma empresa de Toronto cobra C$50.000 de uma empresa do Texas por suporte técnico remoto prestado a essa empresa. Supondo que a compradora seja não residente e que nenhuma exclusão se aplique, o serviço tem alíquota zero. A mesma empresa instala equipamentos na fábrica do cliente em Toronto. Esse serviço separado envolve bens no Canadá, então ela cobra 13% de HST de Ontário se o fornecimento for feito lá.

Bens retirados em um armazém de Ontário

Uma empresa dos EUA retira C$100.000 em bens em um armazém de Ontário. Sem prova de exportação nem certificado válido, podem ser lançados C$13.000 de HST de Ontário. Nas próximas retiradas, obtenha os registros da transportadora ou da fronteira, ou um certificado de comprador autorizado pela CRA e válido na data da venda.

Seu caso é diferente?

• Você presta serviços como freelancer a clientes dos EUA: o GST/HST segue as mesmas regras; veja freelancer canadense com clientes dos EUA para as outras declarações.
• Você não sabe se deve se registrar ou como entregar a declaração: veja quando se registrar e como entregar o GST/HST e pedir créditos de imposto sobre insumos.
• Você cobrou a alíquota errada ou a CRA está revisando as exportações: veja como corrigir a alíquota do GST/HST ou revisões e auditorias de GST/HST.
• Você também precisa lidar com o imposto sobre vendas dos EUA ou envia com os tributos já pagos: veja vendedores estrangeiros e o imposto sobre vendas dos EUA ou tarifas e tributos aduaneiros em envios para os EUA.
• Você tem entregas mistas, retiradas ou provas incompletas: reúna os registros de vendas e de exportação para uma revisão de escrituração contábil.