미국 고객에게 HST 청구? 수출 영세율 규정

미국 고객에게 상품을 배송할 때 HST를 청구해야 하나요?

캐나다에서 미국으로 배송하는 상품은 수출 증빙을 보관하면 일반적으로 영세율이 적용됩니다. 이미 미국 창고에 있다가 미국에서 인도되는 상품은 캐나다 밖에서 이루어진 공급에 해당합니다. 소비세법(Excise Tax Act)은 외국 목적지를 명시한 운송 계약, 요건을 갖춘 운송업자에게 인도하는 경우, 외국 주소로 보내는 우편이나 택배를 다룹니다.

미국 주소나 미국 달러 청구서만으로는 수출이 입증되지 않습니다(CRA 안내).

캐나다 법인이 미국 고객에 대한 서비스에 HST를 청구해야 하나요?

제외 사유가 없다면 비거주자 고객에 대한 대부분의 서비스는 영세율입니다. 자문, 컨설팅, 전문 서비스에는 별도 규정이 있습니다. 결제 통화보다 고객의 거주 여부와 서비스 유형이 더 중요합니다(소비세법 부표 VI 제V부, CRA 서비스 안내).

계약 상대방인 고객을 확인하세요. 미국 모회사가 캐나다 자회사의 서비스 대금을 낼 수도 있습니다. 미국 사업자가 캐나다 고정사업장을 통해 하는 활동은 캐나다 거주자로 간주됩니다. 계약서, 청구서, 작업 기록, 그리고 공급일에 유효한 날짜와 서명이 있는 거주 확인서를 보관하세요. 경우에 따라 개인이나 재산의 소재지도 기록합니다(CRA 서비스 안내). CRA 거주자 판단 안내에 확인서 견본이 있습니다. 일부 특수 규정은 미등록 증명을 요구하지만, 일반 규정은 요구하지 않습니다.

미국 고객에 대한 서비스 중 영세율이 아닌 것은 무엇인가요?

캐나다에서 장비를 설치하거나 수리하는 서비스, 캐나다 부동산에 직접 하는 작업은 일반적으로 수출 서비스의 주된 규정에서 제외됩니다. 직접적인 관련이 있어야 하며, 캐나다 자산에 대해 상담하는 것만으로 서비스가 과세 대상이 되지는 않습니다(CRA 서비스 안내).

일반 규정은 캐나다에 있는 동안 공급자에게 연락한 비거주 개인에게 판매한 서비스나, 캐나다에서 개인에게 제공한 서비스도 제외합니다. 운송, 통신, 대리 업무, 일부 전문 서비스에는 별도 규정이 있습니다. 서비스를 제공할 목적으로만 상품을 캐나다에 들여와 곧바로 다시 수출하는 경우를 다루는 별도 규정도 있습니다(소비세법(Excise Tax Act)).

미국 고객이 캐나다에서 상품을 직접 인수해 가면 어떻게 되나요?

캐나다 주소에서 인수하거나 캐나다 주소로 인도한다고 해서 자동으로 영세율이 되지는 않습니다. 소비세 대상 상품이 아닌 경우, 소비자가 아닌 매입자는 다음 요건을 모두 충족하면 영세율을 적용받을 수 있습니다. 합리적으로 가능한 한 빨리 수출할 것, 수출 전에 캐나다에서 소비, 사용, 공급하지 않을 것, 운송에 필요한 범위를 넘어 상품을 변형하지 않을 것, 그리고 판매자가 충분한 수출 증빙을 보관할 것입니다. 개인이 개인 용도로 구입하는 경우에는 이 매입자 수출 규정을 쓸 수 없습니다(소비세법 부표 VI 제V부).

캐나다 주소에서 상품을 내주기 전에 수출 서류를 준비하세요. CRA의 수출 무역회사 또는 수출 유통센터 제도에서 인증받은 매입자라면 별도의 증명서 방식을 쓸 수도 있습니다. 일반 GST/HST 등록이나 수출하겠다는 약속만으로는 충분하지 않습니다. 요건을 갖춘 방식과 필수 기록이 없으면 캐나다 공급이 이루어진 곳의 세금을 청구하세요(CRA 공급 장소 규정).

인수 시점에 과세되는 경우에도, 요건을 갖춘 상품을 인도일부터 60일 안에 수출하고 매입세액공제를 받을 수 없는 비거주 사업자 매입자는 Form GST189, 사유 코드 4 환급을 신청할 수 있습니다. 매입자는 수출 후 한 해 안에 신청해야 하며, 그 밖의 조건도 적용됩니다.

CRA가 요청하면 상품이 수출되었음을 입증할 기록은 무엇인가요?

캐나다의 출발지부터 미국의 도착지까지 선적 전체를 추적할 수 있는 기록을 보관하세요. CRA의 증빙 목록에는 판매 청구서나 구매 계약서, 운송 지시서, 운송업자의 운송장 또는 선하증권, 운송 또는 통관 대행업자의 청구서, 미국 통관 기록이 있습니다. 이 서류들 사이에서 상품, 매입자, 날짜, 목적지가 서로 일치하는지 대조하세요. 전자 기록도 인정될 수 있습니다.

매입자가 직접 인수하는 경우에는 실제 수출을 입증하는 독립적인 증빙을 받으세요. 수출하겠다는 진술만으로는 상품이 국경을 넘었다는 사실이 입증되지 않습니다. 증빙은 각 청구서와 함께 두고, 보통 관련 연도가 끝난 뒤 6년 동안 보관합니다(CRA 기록 규정).

증빙이 없으면 판매자가 걷지 않은 세금을 부담하게 될 수 있으며, 개인사업자는 사업주가 직접 냅니다. 법인이 순세액을 납부하지 않으면 징수 요건과 주의 의무 항변이 적용되는 조건에서 이사도 제323조에 따라 책임을 질 수 있습니다. CRA는 이사가 마지막으로 직책에서 물러난 뒤 2년 안에 부과해야 합니다. GST/HST 심사와 세무조사를 참고하세요.

모든 매출이 미국이라면 매입세액공제를 받을 수 있나요?

네. GST/HST 등록 사업자는 일반적으로 영세율 수출을 하는 상업 활동에 쓴 매입에 대해 이미 냈거나 내야 할 GST/HST만큼 매입세액공제를 받을 수 있습니다. 영세율 판매는 여전히 과세 공급이며, 면세 판매와는 다릅니다. CRA의 수출 안내도 수출과 관련된 매입이 매입세액공제의 근거가 될 수 있음을 확인해 줍니다.

영세율 수출 매출도 소규모 공급자 기준에 포함되므로, 그 매출에 GST/HST를 청구하지 않더라도 등록해야 할 수 있습니다. 기준 금액과 시기는 GST/HST 등록 시기를, 청구 절차는 GST/HST 신고와 매입세액공제를 참고하세요.

마켓플레이스 수수료에 낸 GST/HST도 공제받을 수 있나요?

마켓플레이스 수수료의 매입세액공제는 GST/HST가 등록 사업자인 본인에게 제대로 청구되었고 그 수수료가 상업 활동에 쓰인 경우에만 받을 수 있습니다. 플랫폼의 청구서나 명세서와, 해당 수수료 금액에 대해 CRA가 요구하는 증빙 정보를 보관하세요. 정산금에서 차감된 수수료도 여전히 비용이지만, 차감되었다는 사실만으로 캐나다 세금이 청구되었음이 입증되지는 않습니다(CRA 매입세액공제 요건).

수수료 공급자가 어떻게 등록되어 있는지 확인하세요. 비거주 플랫폼이 간이 GST/HST 등록만 한 경우에는 일반 등록을 증명하는 자료를 제공해, 매입세액공제를 받을 수 없는 세금이 청구되지 않도록 하세요. 정산금 대조는 미국 달러 매출과 마켓플레이스 정산금을 참고하세요.

퀘벡을 포함해 온타리오 밖에서는 무엇이 달라지나요?

수출 판단 기준은 연방 규정입니다. 판매가 영세율이 아니라 과세될 때 캐나다 세율이 중요해집니다. 사무실 주소만 보지 말고 실제 인도 또는 서비스 제공에 대한 공급 장소 규정을 적용하세요. 현재 세율은 CRA 세율표에서 볼 수 있습니다.

퀘벡의 QST에는 별도의 수출 규정이 있습니다. Revenu Québec은 퀘벡 밖으로 배송하는 요건을 갖춘 상품에 영세율을 적용하고, 비거주자에 대한 서비스는 따로 다룹니다. QST나 주(州) 등록은 퀘벡에서 사업하기 또는 주(州) 판매세를 참고하세요.

예시

미시간으로 배송한 온타리오 부품

온타리오의 기계 가공업체가 미시간의 매입자에게 C$100,000어치 부품을 팝니다. 미시간을 목적지로 적은 운송장으로 부품을 보내고, 청구서와 운송장을 함께 보관합니다. 이 판매는 영세율이며, 청구한 HST는 C$0입니다. 이 업체가 요건을 갖춘 매입에 대해 HST C$6,500을 냈고 등록 사업자라면, 그 금액을 매입세액공제로 청구할 수 있습니다.

원격 지원과 장비 설치

토론토의 회사가 텍사스의 사업자에게 원격 기술 지원 대가로 C$50,000을 청구합니다. 매입자가 비거주자이고 제외 사유가 없다고 가정하면, 이 서비스는 영세율입니다. 같은 회사가 고객의 토론토 공장에 장비를 설치합니다. 이 별도 서비스는 캐나다 내 상품에 관한 것이므로, 공급이 온타리오에서 이루어진다면 13% 온타리오 HST를 청구합니다.

온타리오 창고에서 인수한 상품

미국 사업자가 온타리오 창고에서 C$100,000어치 상품을 인수합니다. 수출 증빙도 유효한 증명서도 없다면 온타리오 HST C$13,000이 부과될 수 있습니다. 앞으로의 인수 거래에서는 운송업자 기록이나 국경 기록을 확보하거나, 판매 시점에 유효한 CRA 인증 매입자 증명서를 받으세요.

상황이 다르다면?

• 미국 고객을 상대로 프리랜서로 일하는 경우: GST/HST도 같은 규정을 따릅니다. 그 밖의 신고는 미국 고객이 있는 캐나다 프리랜서를 참고하세요.
• 등록 여부나 신고 방법이 확실하지 않은 경우: 등록 시기와 GST/HST 신고와 매입세액공제를 참고하세요.
• 세율을 잘못 청구했거나 CRA가 수출을 심사하는 경우: GST/HST 세율 정정 또는 GST/HST 심사와 세무조사를 참고하세요.
• 미국 판매세도 필요하거나 관세를 납부한 채로 배송하는 경우: 해외 판매자와 미국 판매세 또는 미국 배송 시 관세를 참고하세요.
• 배송과 직접 인수가 섞여 있거나 증빙이 부족한 경우: 매출과 수출 기록을 모아 장부 점검을 받으세요.