Amazon veya Etsy GST/HST Tahsil Etti: Kayıt ve Beyan Gerekir mi?

Platformun satışlarımdan GST/HST tahsil etmesi, GST/HST için kayıtlı olduğum anlamına gelir mi?

Hayır. Kayıt zorunluluğu, kendi vergiye tabi satışlarınıza uygulanan ayrı bir testle belirlenir. Platformun vergi tahsil etmesi sizi kayıtlı hale getirmez ve kayıt yaptırmanız gerektiğini de göstermez. Platformun vergi tahsil ettiği satışlar da bu teste dahil edilir. Bunun nedeni şudur: Kanada'da kayıtlı olmayan bir satıcının nitelikli satışında Excise Tax Act, platform işletmecisini (CRA'nın "distribution platform operator" dediği taraf) çoğu GST/HST amacı bakımından satıcı sayar. Ancak satıcının kendi küçük tedarikçi testi için böyle saymaz (Excise Tax Act, madde 211.23; CRA).

Durumunuz şu hallerde basit değildir:

• platform satışlarınız ve diğer vergiye tabi satışlarınız toplamı bir takvim çeyreğinde veya dört çeyrekte $30.000 tutarına yakınsa;
• kayıtlı olduğunuz halde dökümde sizin belirlemediğiniz bir vergi görünüyorsa;
• geç kayıt yaptırdıysanız veya limiti aştıktan sonra hiç kayıt yaptırmadıysanız;
• sizinle ilişkili bir işletme de satış yapıyorsa, çünkü ilişkili işletmelerin satışları teste dahil edilir (Excise Tax Act, madde 148);
• platform hesabı veya ödeme hesabı sizin adınıza olduğu halde satışlar bir şirkete veya ortaklığa aitse;
• bilet, üyelik veya dijital içerik de satıyorsanız.

Şunları toplayın: platformun vergi raporu, aylık ödeme dökümleri ve iade raporları; tüm kanallardaki satışlarınızın takvim çeyreklerine göre dökümü; her siparişin teslim edildiği eyalet; kayıt durumunuz ve tarihiniz ile numaranızı platforma ne zaman verdiğiniz; platformla imzaladığınız acente seçimi varsa (Form GST506); platform hesabının, GST/HST numarasının ve ödeme hesabının hangi kişiye (siz, şirket veya ortaklık) ait olduğu; platformun ücret faturaları.

Pazaryeri GST/HST'yi ne zaman tahsil eder, ben ne zaman tahsil ederim?

Kayıtlı olan veya Kanada'da iş yapan bir platform işletmecisi, kayıtlı olmayan satıcıların Kanada'ya teslim edilen mal satışlarında vergiyi tahsil eder. Kayıtlı bir satıcı ise Kanada'da vergiye tabi teslim yapan her kayıtlı gibi kendi vergisini kendisi hesaplar ve tahsil eder. Bu, platform üzerinden yapılan satışlar için de geçerlidir (Excise Tax Act, madde 211.23; CRA; CRA genel bakış).

Malları yalnızca listeleyen veya tanıtan ya da yalnızca ödemeleri işleyen bir site, Excise Tax Act kapsamında platform işletmecisi değil "excluded operator" (kapsam dışı işletmeci) sayılır (Excise Tax Act, section 211.1).

Platforma doğru kayıt durumunuzu bildirin. Satıcının yanlış beyanı yüzünden platform alması gereken vergiyi almazsa bu verginin sorumlusu satıcıdır ve platform da sorumluluğa ortak olur. Bilmeyen, makul olarak bilemeyecek durumda olan ve iyi niyetle güvenen bir platform ise fiilen tahsil ettiği vergiden fazlası için tarh edilmez (Excise Tax Act, madde 211.23).

Kayıtlıysam platform satışlarında neyi tahsil eder, beyan eder ve aktarırım?

Kayıtlı bir satıcı, platform üzerinden yapılanlar dahil vergiye tabi satışlarında GST/HST tahsil eder, bunları beyannamesinde bildirir ve net vergiyi aktarır (CRA).

Normal yöntemle verilen beyannamede platform satışları, diğer vergiye tabi satışlarla aynı kutulara yazılır. GST/HST ve eyalet satış vergisi hariç gelir 101. satıra, tahsil etmeniz gereken veya ettiğiniz tüm GST/HST 103. satıra, platform ücretlerinde ödenen vergi için krediler 106. satıra yazılır (CRA beyanname talimatları). Satırlar ve başvuru adımları için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredisi talebi rehberine bakın. Quick Method ile verilen beyannamede satır talimatları farklıdır: Quick Method rehberine bakın. Québec'te yerleşik bir işletme GST/HST beyannamelerini Revenu Québec'e, onun formlarıyla verir (CRA RC4022).

Kayıtlı bir satıcının satışı kendi teslimidir. Bu yüzden vergiyi platform hesaplayıp tahsil etmiş olsa bile beyan eden ve aktaran satıcıdır; platform kuralı yalnızca kayıtlı olmayan satıcılar için geçerlidir (Excise Tax Act, madde 211.23). Vergiyi platformun hesaplaması ancak siz ve platform, ikiniz de kayıtlıysanız, öngörülen formda (CRA Form GST506) ortak seçim yaptığınızda mümkündür. O durumda verginin sorumluluğunu müştereken ve müteselsilen taşırsınız (Excise Tax Act, section 177; CRA Form GST506). Form CRA'ya gönderilmez; her taraf imzalı bir nüshayı saklar. Bu seçim yoksa vergiyi kendi beyannamenizde bir kez bildirin. CRA'nın platform sayfaları, platformun kayıtlı satıcının satışlarını nasıl gösterdiğini belirtmiyor. Beyanname vermeden önce platformun vergi raporunu kayıtlarınızla karşılaştırın.

Vergi aktarılmazsa satıcıyla birlikte başkaları da sorumlu olabilir: komandit ortak dışındaki her ortak, ortaklıkla müştereken sorumludur (Excise Tax Act, madde 272.1). Bir şirketin yönetim kurulu üyeleri de Kanunun koşulları oluştuğunda ve özen savunması geçerli olmadığında sorumlu tutulabilir. Üyelikten son ayrıldıkları tarihten iki yıl sonrasında tarhiyat yapılamaz (madde 323).

Kayıtlı değilsem neyi beyan ederim?

Kayıtlı olmadığınız ve satış platform kuralına uyduğu sürece, bu satışlar için genellikle hiçbir GST/HST beyannamesine yazılacak bir şey yoktur. Kanun, nitelikli bir satışta tedarikçi olarak sizi değil platformu sayar; CRA sayfası da vergiyi hesaplama ve tahsil etme işini platforma yükler. İkisi de bu satış için sizin vermeniz gereken bir GST/HST beyannamesinden söz etmez (Excise Tax Act, madde 211.23; CRA). Her satışı ayrı ayrı kontrol edin; kendi kayıt testinizi de kontrol edin.

Bu, yükümlülüklerinizin bittiği anlamına gelmez:

• Satışlar yine de işletme gelirinizdir. Platformların CRA'ya bildirimi rehberine bakın.
• CRA'nın platform sayfaları, platformun tahsil ettiği verginin gelir vergisi beyannamesinde nasıl gösterileceği konusunda bir şey söylemez. Satış tutarlarının içindeki vergi için genel kurallara tahsil ettiğim GST/HST gelir midir? rehberinden bakın.
• Kayıt testiniz kendi satışlarınız üzerinden sürer. Platformun vergi tahsil etmesi bu testi durdurmaz. Limitin altındayken gönüllü olarak da kayıt yaptırabilirsiniz: GST/HST'ye ne zaman kaydolunur rehberine bakın.
• Kayıtlı değilseniz platform ücretleri için kredi talep edemezsiniz (CRA). Daha sonra kayıt yaptırırsanız, kayıttan önce ödediğiniz verginin bir kısmını talep edebilirsiniz: kayıttan önce ödenen GST/HST'nin talebi rehberine bakın.
• Sınırda ödediğiniz ve sonra platform üzerinden sattığınız mallardaki GST için: bunun kanıtını platforma verdiyseniz Kanun krediyi kayıtlı bir platforma geçirebilir ve sizin geri almanızı engelleyebilir (Excise Tax Act, madde 211.23). İthalatta GST ve gümrük faturaları rehberine bakın.

GST/HST gösteren bir platform dökümünü nasıl okurum?

Önce GST/HST bakımından satışı kimin yaptığını belirleyin, sonra vergi satırını bu cevapla eşleştirin. Bir vergi satırı tek başına, verginin platformun kendisi için mi tahsil edildiğini yoksa sizin beyannamenize mi girmesi gerektiğini söylemez.

Oranı, yaşadığınız yere göre değil malların teslim edildiği yere göre kontrol edin (CRA). Ontario'ya teslimde %13 HST, Nova Scotia'ya teslimde %14 HST, Alberta'ya teslimde %5 GST uygulanır. Eyalete göre hangi oranın geçerli olduğu rehberine bakın. Bu sayfa yalnızca federal GST/HST'yi kapsar; eyalet satış vergisi ve QST ayrıdır.

Platform ücretleri için girdi vergisi kredisi talep edebilir miyim?

Yalnızca kayıtlı satıcı talep edebilir; o da ancak ücrette fiilen tahsil edilen vergi için ve ücretin ticari faaliyetleri için olduğu ölçüde (CRA). Kayıtlı olmayan bir satıcının talep edebileceği bir kredi yoktur.

Her talebi, tutarı için CRA'nın aradığı bilgileri taşıyan bir ücret faturası veya dökümüyle destekleyin; bu bilgiler GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredisi talebi rehberindedir. Çoğu kayıtlı için talep, kredinin ilk talep edilebildiği dönemden sonraki dört yıl içinde biten son bildirim dönemine ait beyannamenin son tarihine kadar yapılır. Ücret dökümünde vergi görünmüyorsa o dökümden talep edilecek kredi yoktur. Platform üzerinden alınan reklamdaki vergi kendi kurallarına tabidir: reklam faturalarında GST/HST rehberine bakın.

Beyanname ile kayıtlar uyuşsun diye satışları, ücretleri, vergiyi ve ödemeleri nasıl kaydederim?

Her siparişi platformun kendi raporlarından kaydedin, sonra her ödemeyi arkasındaki siparişlerle eşleştirin. Platform ödemesi, platformun ücretlerini, tuttuğu vergiyi, iadeleri ve karşılıkları düştükten sonra size ödediği tutardır; bu yüzden tek başına ödeme, beyannameyi desteklemez.

1. Aynı tarihler için vergi raporunu ve ödeme raporunu indirin.
2. Her sipariş için satış fiyatını, görünen vergiyi, vergiyi kimin tahsil ettiğini, ücreti ve varsa iadeyi kaydedin.
3. Satışları vergi ve ücretler düşülmeden kaydedin. Ücretleri gider olarak kaydedin; kayıtlıysanız ücretteki vergiyi ayrı tutun.
4. Kayıtlıysanız satışlarınızdaki vergiyi, aktarılana kadar, kredilerden düşülmüş net tutarla GST/HST borç hesabında tutun.
5. Kayıtlı değilseniz platformun tahsil ettiği vergiyi, satış ve gider hesaplarınızın dışında ayrı bir satırda gösterin; böylece her ödeme alıcıların ödediği tutarla mutabık kalır. Bu verginin gelirde nasıl gösterileceği açık bir konudur (yukarıya bakın): beyanname hazırlanmadan önce karara bağlayın.
6. Kayıtlıysanız göndermeden önce her bildirim döneminin sipariş toplamını 101, 103 ve 106. satırlarla eşleştirin.

Hesaplar ve kayıtlar için GST/HST'nin defterlere kaydı rehberine bakın. ABD doları cinsinden ödemeler ve döviz kurları için ABD doları satışlar ve pazaryeri ödemeleri rehberine bakın.

Platform üzerinden satılan bilet, üyelik, içerik üreticisi aboneliği ve dijital içerik ne olacak?

CRA'nın mallar için platform kuralı, Kanada'ya teslim edilen somut malların satışını kapsar. CRA sayfaları bilet satışını, üyelikleri ya da destekçi planlarını veya Kanadalı bir satıcının sattığı dijital içeriği ele almaz. Platformun vergi satırının ya da bu satırın bulunmamasının bunlar için doğru olduğunu varsaymayın.

Dijital ürün ve hizmetler için ayrı platform kuralı yalnızca Kanada'da yerleşik olmayan, Kanada'da yürüttüğü bir işte teslim yapmayan ve kayıtlı olmayan satıcı için geçerlidir (Excise Tax Act, sections 211.1 and 211.13). Kanadalı bir işletme bu tür bir satıcı değildir; dolayısıyla bu kural vergiyi onun yerine üstlenmez. Satıcının kendi kayıt durumu ve vergi alma kuralları geçerlidir.

Başka yerden aldığınız malları yeniden satmak da diğer mal satışları gibi bir mal satışıdır; yukarıdaki mal kuralları kayıt durumuna ve teslim yerine göre uygulanır. Bilet satmak, üyelik veya abonelik satmak ise farklı bir sorudur: GST/HST'nin uygulanıp uygulanmadığı ve ne kadar uygulandığı, teslimin türüne, alıcının bulunduğu yere ve sizin durumunuza bağlıdır. Bu, beyandan önce karara bağlanması gereken bir yargı noktasıdır.

Platform satışlarım küçük tedarikçi limitine yakın veya limiti aştı: önce neyi kontrol etmeliyim?

Platformun vergiyi tahsil ettiği satışlar dahil, platform satışlarınızı Kanada içindeki ve dışındaki diğer vergiye tabi satışlarınıza ekleyin ve toplamı, tek bir takvim çeyreğinde ve art arda gelen dört çeyrekte $30.000 limitiyle karşılaştırın. Satışları, ödeme tutarı olarak değil, platform ücretleri ve diğer giderler düşülmeden alıcıların ödediği fiyat üzerinden sayın (test için CRA; platform satışlarının teste dahil kalması için Excise Tax Act, madde 211.23 ve madde 148). Yöntem ve kayıt tarihi GST/HST'ye ne zaman kaydolunur rehberindedir; yürürlük tarihinizden itibaren 29 gün içinde başvurun. Kayıtlı olduğunuzda platform kuralı artık satışlarınız için geçerli olmaz, bu yüzden numaranızı platforma verin.

• Limiti aştıysanız ve hiç kayıt yaptırmadıysanız verilmemiş GST/HST beyannameleri ve tahmini tarhiyatlar rehberine bakın.
• Numaranız olmadan önce vergi aldıysanız kayıttan önce GST/HST tahsil etme rehberine bakın.

Platform kuralı "kayıtlı olmayan" satıcıya uygulanır ve satıcının kendi kayıt yükümlülüğünü ve küçük tedarikçi testini yerinde bırakır (148, 240 ve 249. maddeler, section 211.23 uyarınca). CRA sayfaları, gerekli olduğu tarihe geriye dönük kayıt yaptırmanın önceki platform satışlarında vergiyi kimin borçlandığını değiştirip değiştirmediğini söylemiyor. Önceki dönemler için beyanname vermeden önce bunu karara bağlayın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada doları kullanır.

Platformun deposunda malı olan kayıtlı olmayan Ontario satıcısı

Kayıtlı olmayan bir satıcı, mallarını platformun Kanada'daki deposunda tutuyor ve Ontario'daki alıcılara, alıcıların ödediği fiyatlarla bir yılda C$25.000 satış yapıyor. Platform GST/HST için kayıtlıdır; bu satışlardaki HST'yi satıcı değil platform hesaplar. Satıcının kendi testi sürer: doğrudan web sitesi siparişlerinden C$8.000 daha ekleyin; dört çeyreklik toplam C$33.000 olur ve C$30.000 limitini aşar.

C$120.000 platform satışı olan kayıtlı satıcı

Normal yöntemi kullanan kayıtlı bir Ontario satıcısı, Ontario'daki alıcılara teslim edilen C$120.000 tutarında mal satıyor. %13 HST ile bu satışlardaki vergi C$15.600 olur. Platformun ücretleri C$18.000'dir ve gerekli bilgileri taşıyan bir ücret faturasında C$2.340 HST görünür. Beyannamede 101. satırda C$120.000, 103. satırda C$15.600, 106. satırda C$2.340 yer alır; diğer krediler hariç net vergi C$13.260 olur. Bu, platformun ücretlerinden HST aldığını ve ortak bir acente seçimi (Form GST506) bulunmadığını, yani satışlardaki vergiyi satıcının aktardığını varsayar. İkisini de dökümlerden doğrulayın.

Hiç kayıt yaptırmamış yan iş

Bir yan iş, platformda ilk yılında alıcıların ödediği fiyatlarla yaklaşık C$40.000, ikinci yılında C$60.000 tutarında vergiye tabi mal satıyor ve hiç kayıt yaptırmıyor. Platform satışları kendi testine dahil olduğu için ilk yılın C$40.000 tutarı, dört çeyrekte zaten C$30.000 limitini aşar; tek bir çeyrekte C$30.000'in üzerine çıkılsa limit daha erken aşılmış olurdu. İkinci yılın C$60.000 tutarı ise kayıtlı olması gerekmiş olabilecek dönemlere denk gelir. Dökümler platformun vergisini gösterir; satıcının limiti hangi çeyrekte aştığını veya yürürlük tarihini göstermez. Bunu tüm kanallar üzerinden çeyrek çeyrek hesaplamak gerekir. Gerekli olduğu tarihe geriye dönük kayıt yaptırmanın bu satışlardaki vergiyi kimin borçlandığını değiştirip değiştirmediği CRA sayfalarında yanıtlanmıyor.

Durumunuz farklı mı?

• Platform satışlarınız limite yakın veya limiti aştı, ya da geç kayıt yaptırdınız: GST/HST'ye ne zaman kaydolunur ve verilmemiş beyannameler ve tahmini tarhiyatlar rehberlerine bakın; platform raporlarından satışlarınızı çeyreklere göre yeniden oluşturmak için muhasebe desteği alın.
• Bir dökümde sizin almadığınız bir vergi görünüyor veya vergiyi sizin mi platformun mu aktardığını anlayamıyorsunuz: GST/HST'nin defterlere kaydı rehberini kullanın; ödemeleri, ücretleri ve vergiyi mutabık hale getirmek için muhasebe desteği alın.
• Bilet, üyelik veya dijital içerik satıyorsunuz: CRA sayfaları bunları açıklığa kavuşturmuyor. Platformun vergi satırına güvenmeden önce vergi uygulamasını bir vergi uzmanıyla doğrulayın; bu satışları türe ve alıcının bulunduğu yere göre yeniden oluşturmak için muhasebe desteği alın.
• Platform ödemeleri kişisel hesaba gidiyor ama satışlar bir şirkete ait: kişisel hesaba giren şirket geliri rehberine bakın; her işletmenin satışını ve vergisini ayırmak için muhasebe desteği alın.
• Şirketinizin veya ortaklığınızın ilişkili işletmeleri var: onların satışları teste dahil edilir; GST/HST'ye ne zaman kaydolunur rehberiyle birlikte gözden geçirin.
• Ödemeleriniz ABD doları cinsinden: ABD doları satışlar ve pazaryeri ödemeleri rehberine bakın.
• Rezervasyon platformu üzerinden kısa süreli konaklama kiralıyorsunuz: kısa süreli kiralamalarda GST/HST rehberine bakın.
• ABD'li veya başka bir ülkeden satıcısınız: Kanada dışında yerleşik ve dijital satıcılar rehberine bakın.
• Platformun satışlarınızı bildirmesinden endişe ediyorsunuz: platformların CRA'ya bildirimi rehberine bakın.