GST/HST cobrado por Amazon o Etsy: ¿debo registrarme o declarar?

Si una plataforma cobra el GST/HST en mis ventas, ¿significa que estoy registrado?

No. Si debe registrarse es una prueba aparte, que se aplica a sus propias ventas gravables. Que una plataforma cobre el impuesto no lo registra y no demuestra que debía estar registrado, y las ventas sobre las que cobró el impuesto siguen contando en esa prueba. La razón: en una venta que califica hecha por un vendedor no registrado, la ley trata al operador de la plataforma (el «distribution platform operator» de la CRA) como el vendedor para casi todos los fines del GST/HST, pero no para la prueba de pequeño proveedor del propio vendedor (Excise Tax Act, sección 211.23; CRA).

Su caso no es sencillo si:

• sus ventas por plataformas más sus otras ventas gravables están cerca de $30,000 en un trimestre calendario o en cuatro;
• usted está registrado y el estado de cuenta muestra un impuesto que usted no fijó;
• se registró tarde, o nunca se registró después de superar el límite;
• una empresa asociada también vende, porque las ventas de las empresas asociadas cuentan en la prueba (Excise Tax Act, sección 148);
• la cuenta de la plataforma o la cuenta donde recibe los pagos está a su nombre, pero las ventas son de una corporación o de una sociedad de personas;
• también vende entradas, membresías o contenido digital.

Reúna: el reporte de impuestos de la plataforma, los estados de pagos y los reportes de reembolsos por mes; las ventas por trimestre calendario en todos los canales; la provincia de entrega de cada pedido; su estado de registro y la fecha, y cuándo le dio su número a la plataforma; cualquier elección de agente (Form GST506) firmada con la plataforma; qué persona (usted, la corporación o la sociedad de personas) tiene la cuenta de la plataforma, el número de GST/HST y la cuenta donde recibe los pagos; y las facturas de las comisiones de la plataforma.

¿Cuándo cobra el GST/HST un marketplace y cuándo debo cobrarlo yo?

Un operador de plataforma que está registrado, o que hace negocios en Canadá, cobra el impuesto sobre las ventas de bienes entregados en Canadá hechas por vendedores no registrados. Un vendedor registrado cobra su propio impuesto, también en las ventas hechas por una plataforma, como debe hacerlo todo registrante que realiza un suministro gravable en Canadá (Excise Tax Act, sección 211.23; CRA; resumen de la CRA).

Un sitio que solo publica o anuncia los bienes, o que solo procesa pagos, es un «excluded operator» (operador excluido) y no un operador de plataforma según la ley (Excise Tax Act, sección 211.1).

Informe a la plataforma su estado de registro correcto. Si una declaración falsa del vendedor hace que la plataforma no cobre un impuesto que debía cobrar, el vendedor responde por ese impuesto y la plataforma comparte la responsabilidad. Una plataforma que no lo sabía, que no podía razonablemente saberlo y que actuó de buena fe no es objeto de una determinación por más que el impuesto que realmente cobró (Excise Tax Act, sección 211.23).

Si estoy registrado, ¿qué cobro, declaro y remito en las ventas por plataformas?

Un vendedor registrado cobra el GST/HST en sus ventas gravables, también en las hechas por una plataforma, las declara en su declaración y remite el impuesto neto (CRA).

En la declaración con el método regular, las ventas por plataformas van en las mismas casillas que cualquier otra venta gravable: los ingresos, sin GST/HST ni impuesto provincial sobre las ventas, en la línea 101; todo el GST/HST que debía cobrar o que cobró, en la línea 103; y los créditos por el impuesto pagado en las comisiones de la plataforma, en la línea 106 (instrucciones de la CRA para la declaración). Para las líneas y los pasos de presentación, vea presentar el GST/HST y reclamar créditos. Una declaración con el Quick Method (método simplificado de GST/HST) sigue otras instrucciones por línea: vea la guía del Quick Method. Un negocio ubicado en Quebec presenta sus declaraciones de GST/HST ante Revenu Québec, en los formularios de esa autoridad (CRA RC4022).

La venta de un vendedor registrado es un suministro propio, así que el vendedor declara y remite el impuesto aunque la plataforma lo haya cobrado: la regla de la plataforma se aplica solo a vendedores que no están registrados (Excise Tax Act, sección 211.23). La plataforma responde por ese impuesto en su lugar solo si usted y la plataforma, ambos registrados, lo eligen en conjunto en el formulario prescrito, el Form GST506 de la CRA. Entonces los dos responden de forma solidaria por el impuesto (Excise Tax Act, sección 177; Form GST506 de la CRA). El formulario no se envía a la CRA: cada parte conserva una copia firmada. Sin esa elección, declare el impuesto en su propia declaración, una sola vez. Las páginas de la CRA sobre plataformas no dicen cómo muestra una plataforma las ventas de un vendedor registrado: compare su reporte de impuestos con sus registros antes de presentar.

Si el impuesto no se remite, otras personas pueden responder junto con el vendedor: cada socio que no sea socio comanditario, en forma solidaria con la sociedad de personas (Excise Tax Act, sección 272.1), y los directores de una corporación cuando se cumplen las condiciones de la ley y no se aplica la defensa de debida diligencia. No puede haber una determinación más de dos años después de que la persona dejó de ser director por última vez (sección 323).

Si no estoy registrado, ¿qué declaro?

Por lo general, nada en una declaración de GST/HST por esas ventas, mientras usted no esté registrado y la venta cumpla la regla de la plataforma. La ley trata a la plataforma, no a usted, como el proveedor de una venta que califica, y la página de la CRA pone el cobro a cargo de la plataforma. Ninguna de las dos describe una declaración de GST/HST suya por esa venta (Excise Tax Act, sección 211.23; CRA). Revise cada venta y revise su propia prueba de registro.

Eso no termina sus obligaciones:

• Las ventas siguen siendo ingreso del negocio. Vea el reporte de las plataformas a la CRA.
• Las páginas de la CRA sobre plataformas no dicen cómo presentar, en la declaración del impuesto sobre la renta, el impuesto que cobró una plataforma. Sobre el impuesto incluido en las ventas en general, vea ¿el GST/HST que cobro es ingreso?.
• Su prueba de registro sigue aplicándose a sus propias ventas. Que la plataforma cobre el impuesto no la suspende. Por debajo del límite también puede registrarse voluntariamente: vea cuándo registrarse para el GST/HST.
• Sin un registro, no puede reclamar créditos por las comisiones de la plataforma (CRA). Si se registra más tarde, es posible que pueda reclamar parte del impuesto pagado antes de registrarse: vea reclamar el GST/HST pagado antes de registrarse.
• GST que pagó en la frontera por bienes que luego vendió por una plataforma: si le dio a la plataforma pruebas de ese pago, la ley puede pasar el crédito a una plataforma registrada e impedir que usted lo recupere (Excise Tax Act, sección 211.23). Vea GST en importaciones y facturas de aduana.

¿Cómo leo un estado de cuenta de la plataforma que muestra GST/HST?

Primero determine quién hizo la venta para efectos del GST/HST y después relacione la línea de impuesto con esa respuesta. Una línea de impuesto no dice por sí sola si la plataforma lo cobró para sí misma o si corresponde a su declaración.

Revise la tasa según el lugar de entrega de los bienes, no según dónde vive usted (CRA). La entrega en Ontario lleva HST de 13%, en Nueva Escocia HST de 14% y en Alberta GST de 5%. Vea qué tasa se aplica según la provincia. Esta página cubre solo el GST/HST federal; el impuesto provincial sobre las ventas y el QST son aparte.

¿Puedo reclamar créditos fiscales por insumos en las comisiones de una plataforma?

Solo un vendedor registrado puede hacerlo, solo por el impuesto realmente cobrado en la comisión y solo en la medida en que la comisión sea para sus actividades comerciales (CRA). Un vendedor que no está registrado no tiene créditos que reclamar.

Respalde cada reclamo con una factura o un estado de cuenta de la comisión que traiga los datos que la CRA exige para ese monto; están en presentar el GST/HST y reclamar créditos. Para la mayoría de los registrantes, el reclamo se hace a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración del último período de declaración que termina dentro de cuatro años después del período en que se pudo reclamar el crédito por primera vez. Si el estado de cuenta de una comisión no muestra impuesto, no hay crédito que reclamar con él. El impuesto de la publicidad comprada por medio de una plataforma sigue sus propias reglas: vea GST/HST en las facturas de publicidad.

¿Cómo contabilizo ventas, comisiones, impuesto y pagos para que la declaración y los libros coincidan?

Registre cada pedido con los reportes de la propia plataforma y después relacione cada pago con los pedidos que lo componen. El pago de la plataforma es lo que ella entregó después de descontar sus comisiones, el impuesto que retuvo, los reembolsos y las reservas, así que un pago por sí solo no respalda una declaración.

1. Descargue el reporte de impuestos y el reporte de pagos de las mismas fechas.
2. De cada pedido, anote el precio de venta, el impuesto que aparece, quién lo cobró, la comisión y cualquier reembolso.
3. Contabilice las ventas antes de impuesto y de comisiones. Contabilice las comisiones como gasto, con el impuesto de la comisión por separado si usted está registrado.
4. Si está registrado, mantenga el impuesto de sus ventas en una cuenta de GST/HST por pagar hasta remitirlo, neto de créditos.
5. Si no está registrado, muestre el impuesto que cobró la plataforma en una línea propia, fuera de sus ventas y gastos, para que cada pago siga cuadrando con lo que pagaron los compradores. Cómo se presenta ese impuesto en los ingresos es un punto abierto (vea arriba): defínalo antes de preparar la declaración.
6. Si está registrado, antes de presentar relacione el total de los pedidos de cada período de declaración con las líneas 101, 103 y 106.

Para las cuentas y los asientos, vea registrar el GST/HST en sus libros. Para los pagos en dólares estadounidenses y los tipos de cambio, vea ventas en dólares estadounidenses y pagos de marketplaces.

¿Y la reventa de entradas, las membresías, las suscripciones de creadores y el contenido digital vendidos por una plataforma?

La regla de la CRA sobre plataformas para bienes cubre la venta de bienes tangibles entregados en Canadá. Sus páginas no tratan la reventa de entradas, las membresías ni los planes de apoyo, ni el contenido digital vendido por un vendedor canadiense. No dé por correcta la línea de impuesto de una plataforma, ni su ausencia, en esos casos.

La regla aparte de plataformas para productos y servicios digitales se aplica solo a un vendedor que es no residente, que no realiza suministros en un negocio que opera en Canadá y que no está registrado (Excise Tax Act, secciones 211.1 y 211.13). Un negocio canadiense no es ese tipo de vendedor, así que esa regla no le quita el manejo del impuesto. Se aplican el estado de registro del propio vendedor y sus reglas de cobro.

Revender bienes que compró en otro lugar es una venta de bienes como cualquier otra, así que se aplican las reglas de bienes de arriba según el estado de registro y la entrega. Revender entradas, o vender membresías y suscripciones, es otra pregunta: si se aplica el GST/HST y en qué monto depende del suministro, de la ubicación del comprador y de su situación. Es un punto de criterio que debe resolver antes de presentar.

Mis ventas por plataformas están cerca del límite de pequeño proveedor o lo superaron: ¿qué reviso primero?

Sume las ventas por plataformas, aunque la plataforma haya cobrado el impuesto, a sus demás ventas gravables, dentro y fuera de Canadá, y compare el total con el límite de $30,000 en un trimestre calendario y en cuatro trimestres consecutivos. Cuente las ventas al precio que pagaron los compradores, antes de las comisiones de la plataforma y de otros gastos, no el pago que recibió (CRA para la prueba; Excise Tax Act, sección 211.23 y sección 148 para que las ventas por plataformas sigan contando). El método y la fecha de registro están en cuándo registrarse para el GST/HST; solicite el registro dentro de 29 días de su fecha de vigencia. Una vez registrado, la regla de la plataforma ya no se aplica a sus ventas, así que dé su número a la plataforma.

• Si superó el límite y nunca se registró, vea declaraciones de GST/HST sin presentar y determinaciones estimadas.
• Si cobró impuesto antes de tener un número, vea cobró GST/HST antes de registrarse.

La regla de la plataforma se aplica a un vendedor «no registrado» y deja en pie la obligación de registro del propio vendedor y su prueba de pequeño proveedor (secciones 148, 240 y 249, según la sección 211.23). Las páginas de la CRA no dicen si registrarse con efecto a la fecha en que era obligatorio cambia quién debe el impuesto de ventas anteriores por plataformas: resuelva eso antes de presentar períodos anteriores.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses.

Vendedor de Ontario no registrado con bienes en el almacén de la plataforma

Un vendedor que no está registrado guarda bienes en el almacén de la plataforma en Canadá y vende C$25,000 en un año, a los precios que pagaron los compradores, a compradores de Ontario. La plataforma está registrada para el GST/HST, así que la plataforma, no el vendedor, responde por el HST de esas ventas. La prueba del vendedor sigue: si suma C$8,000 de pedidos directos de su sitio web, el total de cuatro trimestres de C$33,000 supera el límite de C$30,000.

Vendedor registrado con C$120,000 de ventas por plataforma

Un vendedor registrado de Ontario que usa el método regular vende C$120,000 de bienes entregados a compradores de Ontario. Con un HST de 13%, el impuesto de esas ventas es de C$15,600. Las comisiones de la plataforma son de C$18,000, con C$2,340 de HST en una factura de comisión que tiene los datos exigidos. La declaración muestra C$120,000 en la línea 101, C$15,600 en la línea 103 y C$2,340 en la línea 106, así que el impuesto neto es de C$13,260 antes de otros créditos. Esto supone que la plataforma cobró HST en sus comisiones y que no hay una elección conjunta de agente (Form GST506), de modo que el vendedor remite el impuesto de las ventas. Confirme ambos puntos con los estados de cuenta.

Negocio secundario que nunca se registró

Un negocio secundario vende unos C$40,000 de bienes gravables en una plataforma en su primer año y C$60,000 en el segundo, contados a los precios que pagaron los compradores, y nunca se registra. Como las ventas por plataformas cuentan en su propia prueba, los C$40,000 del primer año, en cuatro trimestres, ya superan el límite de C$30,000, y un solo trimestre por encima de C$30,000 lo habría superado antes. Los C$60,000 del segundo año caen entonces en períodos en que quizá tenía que estar registrado. Los estados de cuenta muestran el impuesto de la plataforma, no el trimestre en que el vendedor cruzó el límite ni su fecha de vigencia. Eso hay que determinarlo trimestre por trimestre, en todos los canales. Las páginas de la CRA no responden si registrarse con efecto a la fecha en que era obligatorio cambia quién debe el impuesto de esas ventas.

¿Su caso es distinto?

• Sus ventas por plataformas están cerca del límite o lo superaron, o se registró tarde: vea cuándo registrarse y declaraciones sin presentar y determinaciones estimadas, y pida ayuda con su contabilidad para reconstruir las ventas por trimestre a partir de los reportes de la plataforma.
• Un estado de cuenta muestra un impuesto que usted no cobró, o no sabe si lo remite usted o la plataforma: use registrar el GST/HST en sus libros y pida ayuda con su contabilidad para conciliar pagos, comisiones e impuesto.
• Vende entradas, membresías o contenido digital: las páginas de la CRA no resuelven estos casos, así que confirme el tratamiento del impuesto con un profesional tributario antes de apoyarse en la línea de impuesto de la plataforma, y pida ayuda con su contabilidad para reconstruir esas ventas por tipo y por ubicación del comprador.
• Los pagos de la plataforma van a una cuenta personal, pero las ventas son de una corporación: vea ingresos de una corporación en una cuenta personal y pida ayuda con su contabilidad para separar las ventas y el impuesto de cada entidad.
• Su corporación o sociedad de personas tiene empresas asociadas: las ventas de esas empresas cuentan en la prueba, así que revíselas en conjunto con cuándo registrarse.
• Sus pagos son en dólares estadounidenses: vea ventas en dólares estadounidenses y pagos de marketplaces.
• Alquila una estadía de corto plazo por una plataforma de reservas: vea GST/HST en alquileres de corto plazo.
• Es un vendedor de EE. UU. o de otro país: vea vendedores no residentes y digitales.
• Le preocupa que la plataforma reporte sus ventas: vea el reporte de las plataformas a la CRA.