Amazon·Etsy가 GST/HST를 걷었다면 등록과 신고는?

플랫폼이 판매분에 GST/HST를 걷었다면 제가 등록된 것인가요?

아니요. 등록 의무는 본인의 과세 판매액을 기준으로 따로 판단합니다. 플랫폼이 세금을 걷었다고 해서 판매자가 등록되는 것은 아니며, 등록해야 했다는 증거도 아닙니다. 플랫폼이 세금을 걷은 판매분도 그 판단에 포함됩니다. 이유는 다음과 같습니다. 등록하지 않은 판매자의 대상 판매에 대해, 법은 대부분의 GST/HST 목적상 플랫폼 운영자(CRA 용어로 "distribution platform operator")를 판매자로 봅니다. 다만 판매자 본인의 소규모 공급자 판단에서는 그렇게 보지 않습니다(소비세법(Excise Tax Act) 제211.23조; CRA).

다음에 해당하면 간단한 사례가 아닙니다.

• 플랫폼 판매액과 그 밖의 과세 판매액을 합한 금액이 한 달력 분기 또는 네 분기 동안 $30,000에 가까운 경우;
• 등록 사업자인데 정산 내역에 본인이 설정하지 않은 세금이 표시된 경우;
• 늦게 등록했거나, 기준을 넘고도 등록하지 않은 경우;
• 관련 사업체(associated business)도 판매하는 경우. 관련 사업체의 판매액도 판단에 합산되기 때문입니다(소비세법(Excise Tax Act) 제148조);
• 플랫폼 계정이나 정산 계좌는 본인 명의인데 판매는 법인이나 파트너십의 것인 경우;
• 티켓, 멤버십, 디지털 콘텐츠도 판매하는 경우.

준비할 자료: 플랫폼의 세금 보고서, 월별 정산 내역과 환불 보고서; 모든 판매 채널을 합친 달력 분기별 판매액; 주문별 배송 주; 본인의 등록 여부와 등록일, 플랫폼에 번호를 알려 준 날짜; 플랫폼과 서명한 대리인 선택 서류(Form GST506); 플랫폼 계정, GST/HST 번호, 정산 계좌를 보유한 사람(본인, 법인, 파트너십 중 누구인지); 플랫폼 수수료 청구서.

마켓플레이스는 언제 GST/HST를 걷고, 판매자인 저는 언제 걷나요?

캐나다에 등록했거나 캐나다에서 사업을 하는 플랫폼 운영자는, 등록하지 않은 판매자가 캐나다 안으로 배송하는 상품의 판매에 GST/HST를 걷습니다. 등록한 판매자는 플랫폼을 통한 판매를 포함해, 캐나다에서 과세 공급을 하는 모든 등록 사업자와 마찬가지로 자기 세금을 직접 부과하고 걷습니다(소비세법(Excise Tax Act) 제211.23조; CRA; CRA 개요).

상품을 목록에 올리거나 광고만 하는 사이트, 또는 결제만 처리하는 사이트는 제외 운영자("excluded operator")이며, 법상 플랫폼 운영자가 아닙니다(소비세법(Excise Tax Act) 제211.1조).

플랫폼에 정확한 등록 상태를 알리세요. 판매자의 허위 진술 때문에 플랫폼이 걷어야 할 세금을 걷지 못했다면 그 세금은 판매자가 부담하며, 플랫폼도 함께 책임을 집니다. 다만 플랫폼이 몰랐고 합리적으로도 알 수 없었으며 선의로 믿고 따랐다면, 실제로 부과한 세금을 넘는 금액으로는 세액이 결정되지 않습니다(소비세법(Excise Tax Act) 제211.23조).

등록한 판매자라면 플랫폼 판매분에 무엇을 부과하고 신고하고 납부하나요?

등록한 판매자는 플랫폼을 통한 판매를 포함해 과세 판매에 GST/HST를 부과하고, 신고서에 신고하며, 순세액을 납부합니다(CRA).

일반 방식 신고서에서 플랫폼 판매분은 다른 과세 판매와 같은 칸에 적습니다. 매출(GST/HST와 주 판매세 제외)은 101번 줄, 부과해야 했거나 실제로 부과한 GST/HST 전액은 103번 줄, 플랫폼 수수료로 낸 세금의 공제는 106번 줄입니다(CRA 신고서 작성 안내). 줄별 작성법과 제출 절차는 GST/HST 신고와 매입세액공제 청구를 참고하세요. 간편 방식(Quick Method) 신고서는 줄 작성 안내가 다릅니다. Quick Method 가이드를 참고하세요. 퀘벡 주에 사업장이 있는 사업자는 GST/HST 신고서를 Revenu Québec에 해당 기관 양식으로 제출합니다(CRA RC4022).

등록한 판매자의 판매는 판매자 본인의 공급이므로, 플랫폼이 세금을 부과하고 걷었더라도 판매자가 그 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 플랫폼 규정은 등록하지 않은 판매자에게만 적용됩니다(소비세법(Excise Tax Act) 제211.23조). 판매자와 플랫폼이 모두 등록 사업자이고 정해진 양식인 CRA Form GST506으로 공동 선택을 한 경우에만 플랫폼이 그 세금을 대신 처리합니다. 이 경우 두 당사자가 그 세금에 대해 연대 책임을 집니다(소비세법(Excise Tax Act) 제177조; CRA Form GST506). 이 양식은 CRA에 제출하지 않고, 각 당사자가 서명본을 보관합니다. 이 선택이 없다면 세금을 본인 신고서에 한 번만 신고하세요. CRA의 플랫폼 안내 페이지에는 플랫폼이 등록 판매자의 판매를 어떻게 표시하는지 나와 있지 않습니다. 신고하기 전에 플랫폼의 세금 보고서를 본인 기록과 대조하세요.

세금이 납부되지 않으면 판매자 외의 사람도 함께 책임질 수 있습니다. 유한 파트너를 제외한 각 파트너는 파트너십과 연대하여 책임을 지고(소비세법(Excise Tax Act) 제272.1조), 법인의 이사는 법이 정한 조건을 충족하고 상당한 주의를 다했다는 항변이 없으면 책임을 집니다. 이사가 마지막으로 이사직을 그만둔 뒤 2년 이후에는 세액을 결정할 수 없습니다(제323조).

등록하지 않았다면 무엇을 신고하나요?

등록하지 않은 상태이고 그 판매가 플랫폼 규정에 해당한다면, 그 판매분은 대개 GST/HST 신고서에 신고할 내용이 없습니다. 법은 대상 판매의 공급자를 판매자가 아닌 플랫폼으로 보고, CRA 페이지도 세금을 부과하고 걷는 일을 플랫폼에 둡니다. 둘 중 어느 쪽도 그 판매에 대해 판매자가 GST/HST 신고서를 내야 한다고 설명하지 않습니다(소비세법(Excise Tax Act) 제211.23조; CRA). 판매마다 확인하고, 본인의 등록 판단도 따로 확인하세요.

그렇다고 의무가 모두 끝나는 것은 아닙니다.

• 판매액은 여전히 사업 소득입니다. CRA의 플랫폼 보고를 참고하세요.
• CRA의 플랫폼 안내 페이지는 플랫폼이 걷은 세금을 소득세 신고서에 어떻게 표시하는지 다루지 않습니다. 판매가격에 들어 있는 세금 일반은 내가 걷은 GST/HST는 소득인가요?를 참고하세요.
• 본인의 판매에 대한 등록 판단은 계속됩니다. 플랫폼이 세금을 걷는다고 해서 판단이 멈추지 않습니다. 기준 미만이어도 임의로 등록할 수 있습니다. GST/HST 등록 시기를 참고하세요.
• 등록하지 않았다면 플랫폼 수수료에 대한 공제를 청구할 수 없습니다(CRA). 나중에 등록하면 등록 전에 낸 세금 일부를 공제받을 수 있습니다. 등록 전에 낸 GST/HST 공제를 참고하세요.
• 상품을 들여오면서 국경에서 GST를 내고 그 상품을 플랫폼으로 판매한 경우: 그 증거를 플랫폼에 제공했다면, 법에 따라 공제가 등록한 플랫폼으로 넘어가고 판매자는 회수하지 못할 수 있습니다(소비세법(Excise Tax Act) 제211.23조). 수입 GST와 통관 청구서를 참고하세요.

GST/HST가 표시된 플랫폼 정산 내역은 어떻게 읽나요?

GST/HST 목적상 누가 판매했는지 먼저 찾고, 세금 줄을 그 답에 맞춰 보세요. 세금 줄만으로는 플랫폼이 자기 몫으로 걷은 세금인지, 본인 신고서에 올릴 세금인지 알 수 없습니다.

세율은 본인이 사는 곳이 아니라 상품이 배송된 곳을 기준으로 확인하세요(CRA). 온타리오 주로 배송하면 13% HST, 노바스코샤 주는 14% HST, 앨버타 주는 5% GST입니다. 주별 적용 세율을 참고하세요. 이 페이지는 연방 GST/HST만 다루며, 주 판매세와 QST는 별개입니다.

플랫폼 수수료에 대해 매입세액공제를 청구할 수 있나요?

등록한 판매자만 청구할 수 있으며, 수수료에 실제로 부과된 세금에 대해서만, 그리고 수수료가 상업 활동(commercial activities)을 위한 부분에 한해 가능합니다(CRA). 등록하지 않은 판매자는 청구할 공제가 없습니다.

각 청구는 CRA가 그 금액에 요구하는 항목이 적힌 수수료 청구서나 정산 내역으로 뒷받침하세요. 필요한 항목은 GST/HST 신고와 공제 청구에 있습니다. 대부분의 등록 사업자는 공제를 처음 청구할 수 있었던 기간이 끝난 뒤 4년 안에 끝나는 마지막 보고 기간의 신고 기한까지 청구해야 합니다. 수수료 내역에 세금이 없으면 그 내역으로는 청구할 공제가 없습니다. 플랫폼을 통해 구매한 광고의 세금은 별도 규정을 따릅니다. 광고 청구서의 GST/HST를 참고하세요.

신고서와 장부가 일치하도록 판매, 수수료, 세금, 정산금은 어떻게 기록하나요?

모든 주문을 플랫폼 자체 보고서로 기록한 뒤, 정산금마다 그 뒤에 있는 주문을 연결하세요. 정산금은 플랫폼이 수수료, 보유한 세금, 환불, 유보금을 떼고 지급한 금액이므로, 정산금만으로는 신고서를 뒷받침할 수 없습니다.

1. 같은 기간의 세금 보고서와 정산 보고서를 내려받으세요.
2. 주문마다 판매가, 표시된 세금, 세금을 걷은 주체, 수수료, 환불을 기록하세요.
3. 판매는 세금과 수수료를 빼기 전 금액으로 기록하세요. 수수료는 비용으로 기록하되, 등록 사업자라면 수수료에 붙은 세금은 따로 구분하세요.
4. 등록 사업자라면 판매에 붙은 세금은 납부할 때까지 GST/HST 미지급금 계정에 두고, 공제를 뺀 순액으로 관리하세요.
5. 등록하지 않았다면 플랫폼이 걷은 세금은 매출과 비용 밖의 별도 줄에 표시해, 정산금이 구매자가 낸 금액과 맞도록 하세요. 그 세금을 소득에 어떻게 표시할지는 정해지지 않았습니다(위 내용 참고). 신고서를 준비하기 전에 정리하세요.
6. 등록 사업자라면 제출 전에 보고 기간별 주문 합계를 101번, 103번, 106번 줄과 맞춰 보세요.

계정과 분개는 장부에 GST/HST 기록하기를 참고하세요. 미국 달러 정산금과 환율은 미국 달러 판매와 마켓플레이스 정산금을 참고하세요.

플랫폼에서 판매하는 티켓 재판매, 멤버십, 크리에이터 구독, 디지털 콘텐츠는 어떻게 되나요?

CRA의 상품 대상 플랫폼 규정은 캐나다 내로 배송되는 유형 상품의 판매를 다룹니다. CRA 페이지는 티켓 재판매, 멤버십이나 후원 플랜, 캐나다 판매자가 파는 디지털 콘텐츠는 다루지 않습니다. 플랫폼의 세금 줄이나 세금 줄이 없다는 사실이 이런 판매에 맞다고 가정하지 마세요.

디지털 제품·서비스에 대한 별도의 플랫폼 규정은 비거주자이고, 캐나다에서 수행하는 사업 안에서 공급하지 않으며, 등록하지 않은 판매자에게만 적용됩니다(소비세법(Excise Tax Act) 제211.1조 및 제211.13조). 캐나다 사업자는 그런 판매자가 아니므로 그 규정이 세금을 대신 처리하지 않습니다. 판매자 본인의 등록 상태와 부과 규정이 적용됩니다.

다른 곳에서 산 상품을 재판매하는 것도 다른 상품 판매와 같으므로, 위의 상품 규정이 등록 상태와 배송지에 따라 적용됩니다. 티켓 재판매나 멤버십·구독 판매는 다른 문제입니다. GST/HST가 적용되는지와 얼마인지는 공급의 성격, 구매자의 위치, 본인의 상태에 따라 달라집니다. 제출 전에 정리해야 할 판단 사항입니다.

플랫폼 판매액이 소규모 공급자 기준에 가깝거나 넘었다면 무엇부터 확인하나요?

플랫폼이 세금을 걷은 판매라도 플랫폼 판매액을 캐나다 안팎의 다른 과세 판매액에 더하고, 그 합계를 한 달력 분기 기준과 연속 네 분기 기준으로 $30,000 기준과 비교하세요. 판매액은 정산금이 아니라, 플랫폼 수수료와 다른 비용을 빼기 전 구매자가 낸 가격으로 계산합니다(판단 방법은 CRA, 플랫폼 판매가 계속 포함된다는 근거는 소비세법(Excise Tax Act) 제211.23조와 제148조). 방법과 등록일은 GST/HST 등록 시기에 있으며, 효력 발생일부터 29일 안에 신청하세요. 등록하고 나면 플랫폼 규정은 더 이상 본인의 판매에 적용되지 않으므로 플랫폼에 본인 번호를 알려 주세요.

• 기준을 넘고도 등록하지 않았다면 미제출 GST/HST 신고서와 추정 세액 결정을 참고하세요.
• 번호를 받기 전에 세금을 부과했다면 등록 전에 부과한 GST/HST를 참고하세요.

플랫폼 규정은 "등록하지 않은" 판매자에게 적용되며, 판매자 본인의 등록 의무와 소규모 공급자 판단은 그대로 둡니다(제148조, 제240조, 제249조. 근거: 소비세법(Excise Tax Act) 제211.23조). CRA 페이지는 필요했던 날짜로 소급해 등록하면 이전 플랫폼 판매의 세금을 누가 내는지가 바뀌는지 밝히지 않습니다. 이전 기간을 제출하기 전에 정리하세요.

예시

이 예시는 설명용이며 캐나다 달러를 사용합니다.

플랫폼 창고에 상품을 둔 온타리오 주의 미등록 판매자

등록하지 않은 판매자가 플랫폼의 캐나다 내 창고에 상품을 보관하고, 온타리오 주 구매자에게 구매자가 낸 가격 기준으로 연간 C$25,000을 판매합니다. 플랫폼이 GST/HST에 등록되어 있으므로, 그 판매의 HST는 판매자가 아니라 플랫폼이 처리합니다. 판매자 본인의 판단은 계속됩니다. 자사 웹사이트 직접 주문 C$8,000을 더하면 네 분기 합계 C$33,000이 C$30,000 기준을 넘습니다.

플랫폼 판매액 C$120,000의 등록 판매자

일반 방식을 쓰는 온타리오 주 등록 판매자가 온타리오 주 구매자에게 배송되는 상품을 C$120,000 판매합니다. HST 13%를 적용하면 판매분 세금은 C$15,600입니다. 플랫폼 수수료는 C$18,000이고, 필수 항목이 갖춰진 수수료 청구서에 HST C$2,340이 표시되어 있습니다. 신고서에는 101번 줄에 C$120,000, 103번 줄에 C$15,600, 106번 줄에 C$2,340을 적으므로, 다른 공제를 반영하기 전 순세액은 C$13,260입니다. 이는 플랫폼이 수수료에 HST를 부과했고 공동 대리인 선택(Form GST506)이 없어 판매자가 판매분 세금을 납부한다고 가정한 것입니다. 두 가지 모두 정산 내역으로 확인하세요.

등록한 적 없는 부업 사업체

한 부업 사업체가 첫해에 플랫폼에서 과세 상품을 약 C$40,000, 둘째 해에 C$60,000 판매했고(모두 구매자가 낸 가격 기준) 등록한 적이 없습니다. 플랫폼 판매는 사업체 자체의 판단에 포함되므로, 첫해의 C$40,000 판매액만으로도 네 분기 합계가 이미 C$30,000 기준을 넘고, 한 분기가 C$30,000 기준을 넘었다면 더 일찍 넘었을 것입니다. 그러면 둘째 해의 C$60,000은 등록해야 했을 수 있는 기간에 해당합니다. 정산 내역에는 플랫폼의 세금만 나오고, 판매자가 기준을 넘은 분기나 효력 발생일은 나오지 않습니다. 이는 모든 판매 채널을 합쳐 분기별로 계산해야 합니다. 필요했던 날짜로 소급해 등록하면 그 판매의 세금을 누가 내는지가 바뀌는지는 CRA 페이지에 답이 없습니다.

상황이 다르다면?

• 플랫폼 판매액이 기준에 가깝거나 넘었거나, 늦게 등록한 경우: 등록 시기와 미제출 신고서와 추정 세액 결정을 참고하고, 플랫폼 보고서로 분기별 판매액을 다시 만들 수 있도록 장부 관리 지원을 받으세요.
• 정산 내역에 본인이 부과하지 않은 세금이 표시되었거나, 본인과 플랫폼 중 누가 납부하는지 알 수 없는 경우: 장부에 GST/HST 기록하기를 참고하고, 정산금, 수수료, 세금을 대조할 수 있도록 장부 관리 지원을 받으세요.
• 티켓, 멤버십, 디지털 콘텐츠를 판매하는 경우: CRA 페이지가 이를 정리해 주지 않으므로, 플랫폼의 세금 줄을 믿기 전에 세무 전문가와 세금 처리를 확인하세요. 해당 판매를 유형과 구매자 위치별로 다시 만들 수 있도록 장부 관리 지원을 받으세요.
• 플랫폼 정산금이 개인 계좌로 들어오지만 판매는 법인의 것인 경우: 개인 계좌에 있는 법인 소득을 참고하고, 사업체별 판매와 세금을 분리할 수 있도록 장부 관리 지원을 받으세요.
• 법인이나 파트너십에 관련 사업체가 있는 경우: 관련 사업체의 판매액도 판단에 포함되므로 등록 시기를 이용해 함께 검토하세요.
• 정산금이 미국 달러인 경우: 미국 달러 판매와 마켓플레이스 정산금을 참고하세요.
• 예약 플랫폼으로 단기 숙박을 임대하는 경우: 단기 임대의 GST/HST를 참고하세요.
• 미국 또는 해외 판매자인 경우: 비거주자 및 디지털 판매자를 참고하세요.
• 플랫폼이 판매 내역을 보고하는 것이 걱정되는 경우: CRA의 플랫폼 보고를 참고하세요.