TPS/TVH perçue par Amazon ou Etsy : s'inscrire ou déclarer?

Si une plateforme perçoit la TPS/TVH sur mes ventes, suis-je inscrit?

Non. L'obligation de vous inscrire dépend d'un critère distinct, fondé sur vos propres ventes taxables. La perception par une plateforme ne vous inscrit pas et ne prouve pas que vous deviez l'être, et les ventes sur lesquelles elle a perçu la taxe comptent dans ce critère. Voici pourquoi : pour une vente admissible faite par un vendeur non inscrit, la Loi traite l'exploitant de la plateforme (l'« exploitant de plateforme de distribution » selon l'ARC) comme le fournisseur pour la plupart des fins de la TPS/TVH, mais pas pour le critère de petit fournisseur du vendeur (Loi sur la taxe d'accise, article 211.23; ARC).

Votre cas n'est pas simple dans les situations suivantes :

• vos ventes de plateforme et vos autres ventes taxables approchent 30 000 $ dans un seul trimestre civil ou sur quatre trimestres;
• vous êtes inscrit et le relevé montre de la taxe que vous n'avez pas fixée;
• vous vous êtes inscrit en retard, ou vous ne vous êtes jamais inscrit après avoir dépassé la limite;
• une entreprise associée vend aussi, car les ventes des personnes associées comptent dans le critère (Loi sur la taxe d'accise, article 148);
• le compte de plateforme ou le compte de versement est à votre nom, mais les ventes appartiennent à une société ou à une société de personnes;
• vous vendez aussi des billets, des abonnements de membre ou du contenu numérique.

À rassembler : le rapport de taxe de la plateforme, les relevés de versement et les rapports de remboursement, par mois; les ventes par trimestre civil dans tous les canaux; la province de livraison de chaque commande; votre statut d'inscription et sa date, ainsi que la date où vous avez remis votre numéro à la plateforme; tout choix de mandataire (formulaire GST506) signé avec la plateforme; la personne (vous, la société ou la société de personnes) qui détient le compte de plateforme, le numéro de TPS/TVH et le compte de versement; et les factures des frais de la plateforme.

Quand une place de marché perçoit-elle la TPS/TVH, et quand dois-je la percevoir?

L'exploitant de plateforme inscrit, ou qui exploite une entreprise au Canada, perçoit la taxe sur les ventes de biens livrés au Canada par des vendeurs non inscrits. Un vendeur inscrit facture et perçoit lui-même sa taxe, y compris sur les ventes faites par une plateforme, comme doit le faire tout inscrit qui effectue une fourniture taxable au Canada (Loi sur la taxe d'accise, article 211.23; ARC; aperçu de l'ARC).

Un site qui se limite à répertorier ou à annoncer les biens, ou qui ne fait que traiter les paiements, est un « exploitant exclu » et non un exploitant de plateforme au sens de la Loi (Loi sur la taxe d'accise, article 211.1).

Indiquez à la plateforme votre statut d'inscription exact. Si la fausse déclaration d'un vendeur fait en sorte que la plateforme ne perçoit pas une taxe qu'elle aurait dû percevoir, le vendeur est redevable de cette taxe, et la plateforme partage la responsabilité. La plateforme qui l'ignorait, qui ne pouvait raisonnablement le savoir et qui s'est fiée de bonne foi à la déclaration n'est pas cotisée pour plus que la taxe qu'elle a réellement facturée (Loi sur la taxe d'accise, article 211.23).

Si je suis inscrit, que dois-je facturer, déclarer et verser sur les ventes de plateforme?

Un vendeur inscrit facture la TPS/TVH sur ses ventes taxables, y compris celles faites par une plateforme, les déclare dans sa déclaration et verse la taxe nette (ARC).

Dans la déclaration selon la méthode normale, les ventes de plateforme vont dans les mêmes cases que toute autre vente taxable : les revenus, sans TPS/TVH ni taxe de vente provinciale, à la ligne 101; toute la TPS/TVH que vous deviez percevoir ou avez perçue à la ligne 103; les crédits pour la taxe payée sur les frais de plateforme à la ligne 106 (instructions de l'ARC pour la déclaration). Pour les lignes et les étapes de production, voyez produire la TPS/TVH et demander les crédits de taxe sur les intrants. Une déclaration selon la méthode rapide suit d'autres instructions : voyez le guide sur la méthode rapide. Une entreprise située au Québec produit ses déclarations de TPS/TVH auprès de Revenu Québec, sur ses propres formulaires (ARC RC4022).

La vente d'un vendeur inscrit est sa propre fourniture : le vendeur déclare et verse donc la taxe même si la plateforme l'a facturée et perçue. La règle des plateformes ne vise que les vendeurs non inscrits (Loi sur la taxe d'accise, article 211.23). La plateforme ne rend compte de cette taxe à votre place que si vous et elle, tous deux inscrits, en faites ensemble le choix sur le formulaire prescrit, le formulaire GST506 de l'ARC. Vous êtes alors solidairement responsables de la taxe (Loi sur la taxe d'accise, article 177; formulaire GST506 de l'ARC). Le formulaire n'est pas envoyé à l'ARC : chaque partie en garde un exemplaire signé. Sans ce choix, déclarez la taxe une seule fois, dans votre propre déclaration. Les pages de l'ARC sur les plateformes n'expliquent pas comment une plateforme présente les ventes d'un vendeur inscrit : comparez son rapport de taxe avec vos registres avant de produire.

Si la taxe n'est pas versée, d'autres personnes peuvent en être responsables avec le vendeur : chaque associé d'une société de personnes, sauf le commanditaire, solidairement avec la société (Loi sur la taxe d'accise, article 272.1), et les administrateurs d'une société quand les conditions de la Loi sont remplies et qu'aucun moyen de défense fondé sur la diligence raisonnable ne s'applique, sans cotisation plus de deux ans après la fin de leur mandat (article 323).

Si je ne suis pas inscrit, que dois-je déclarer?

Généralement rien dans une déclaration de TPS/TVH pour ces ventes, tant que vous n'êtes pas inscrit et que la vente respecte la règle des plateformes. La Loi traite la plateforme, et non vous, comme le fournisseur d'une vente admissible, et la page de l'ARC confie la facturation et la perception à la plateforme. Ni l'une ni l'autre ne décrit de déclaration de TPS/TVH pour vous à l'égard de cette vente (Loi sur la taxe d'accise, article 211.23; ARC). Vérifiez chaque vente, et vérifiez votre propre critère d'inscription.

Cela ne met pas fin à vos obligations :

• Les ventes demeurent un revenu d'entreprise. Voyez la déclaration des plateformes à l'ARC.
• Les pages de l'ARC sur les plateformes ne disent rien sur la façon de présenter, dans une déclaration de revenus, la taxe qu'une plateforme a perçue. Pour la taxe comprise dans les ventes en général, voyez la TPS/TVH que je perçois est-elle un revenu?.
• Votre critère d'inscription continue de s'appliquer à vos propres ventes. La perception de la plateforme ne l'interrompt pas. Sous la limite, vous pouvez aussi vous inscrire volontairement : voyez quand s'inscrire à la TPS/TVH.
• Sans inscription, vous ne pouvez pas demander de crédits sur les frais de plateforme (ARC). Si vous vous inscrivez plus tard, vous pourriez demander une partie de la taxe payée avant l'inscription : voyez demander la TPS/TVH payée avant l'inscription.
• TPS payée à la frontière sur des biens que vous avez ensuite vendus par une plateforme : si vous avez remis à la plateforme la preuve de ce paiement, la Loi peut transférer le crédit à une plateforme inscrite et vous empêcher de le récupérer (Loi sur la taxe d'accise, article 211.23). Voyez la TPS sur les importations et les factures de douane.

Comment lire un relevé de plateforme qui montre de la TPS/TVH?

Trouvez qui a fait la vente aux fins de la TPS/TVH, puis comparez la ligne de taxe à cette réponse. Une ligne de taxe n'indique pas à elle seule si la plateforme l'a perçue pour son propre compte ou si elle doit figurer dans votre déclaration.

Vérifiez le taux selon l'endroit où les biens ont été livrés, et non selon votre lieu de résidence (ARC). Une livraison en Ontario porte une TVH de 13 %, en Nouvelle-Écosse une TVH de 14 %, et en Alberta une TPS de 5 %. Voyez le taux applicable selon la province. Cette page traite seulement de la TPS/TVH fédérale; la taxe de vente provinciale et la TVQ sont distinctes.

Puis-je demander des crédits de taxe sur les intrants pour les frais d'une plateforme?

Seul un vendeur inscrit le peut, seulement pour la taxe réellement facturée sur les frais, et seulement dans la mesure où les frais servent à ses activités commerciales (ARC). Un vendeur non inscrit n'a aucun crédit à demander.

Appuyez chaque demande sur une facture ou un relevé de frais qui comporte les renseignements exigés par l'ARC pour son montant; ils sont expliqués dans produire la TPS/TVH et demander les crédits de taxe sur les intrants. Pour la plupart des inscrits, faites la demande au plus tard à la date limite de la déclaration de la dernière période de déclaration qui se termine dans les quatre ans suivant la période où le crédit a pu être demandé pour la première fois. Si un relevé de frais ne montre aucune taxe, il n'y a aucun crédit à demander à partir de celui-ci. La taxe sur la publicité achetée par une plateforme suit ses propres règles : voyez la TPS/TVH sur les factures de publicité.

Comment inscrire les ventes, les frais, la taxe et les versements pour que la déclaration et les livres concordent?

Inscrivez chaque commande à partir des rapports de la plateforme, puis rattachez chaque versement aux commandes qui le composent. Un versement est ce que la plateforme a payé après avoir retenu ses frais, la taxe qu'elle a gardée, les remboursements et les réserves : un versement seul ne peut donc pas appuyer une déclaration.

1. Téléchargez le rapport de taxe et le rapport de versement pour les mêmes dates.
2. Pour chaque commande, notez le prix de vente, la taxe indiquée, la personne qui l'a perçue, les frais et tout remboursement.
3. Inscrivez les ventes avant taxe et avant frais. Inscrivez les frais comme une dépense, en isolant la taxe sur les frais si vous êtes inscrit.
4. Si vous êtes inscrit, gardez la taxe sur vos ventes dans un compte de TPS/TVH à payer jusqu'à son versement, après déduction des crédits.
5. Si vous n'êtes pas inscrit, montrez la taxe perçue par la plateforme sur une ligne distincte, hors de vos ventes et de vos dépenses, pour que chaque versement concorde toujours avec ce que les acheteurs ont payé. La façon de présenter cette taxe dans le revenu reste à régler (voir plus haut) : tranchez cette question avant la préparation de la déclaration.
6. Si vous êtes inscrit, faites concorder le total des commandes de chaque période de déclaration avec les lignes 101, 103 et 106 avant de produire.

Pour les comptes et les écritures, voyez inscrire la TPS/TVH dans vos livres. Pour les versements en dollars américains et les taux de change, voyez les ventes en dollars américains et les versements des places de marché.

Et la revente de billets, les abonnements de membre, les abonnements de créateur et le contenu numérique vendus par une plateforme?

La règle de l'ARC sur les plateformes pour les biens vise les ventes de biens corporels livrés au Canada. Ses pages ne traitent ni de la revente de billets, ni des abonnements de membre ou des plans de soutien, ni du contenu numérique vendu par un vendeur canadien. Ne tenez pas pour acquis que la ligne de taxe d'une plateforme, ou son absence, est exacte pour ces ventes.

La règle distincte des plateformes pour les produits et services numériques ne vise que le vendeur qui est non-résident, qui n'effectue pas de fournitures dans le cadre d'une entreprise exploitée au Canada et qui n'est pas inscrit (Loi sur la taxe d'accise, articles 211.1 et 211.13). Une entreprise canadienne n'est pas un vendeur de ce genre : cette règle ne prend donc pas en charge sa taxe. Ce sont le statut d'inscription du vendeur et ses propres règles de facturation qui s'appliquent.

La revente de biens achetés ailleurs est une vente de biens comme une autre : les règles sur les biens exposées plus haut s'appliquent selon l'inscription et la livraison. La revente de billets, ou la vente d'abonnements de membre et d'abonnements, est une autre question : l'application de la TPS/TVH, et son ampleur, dépend de la fourniture, du lieu de l'acheteur et de votre statut. C'est un point de jugement à régler avant de produire.

Mes ventes de plateforme approchent la limite de petit fournisseur ou l'ont dépassée : que vérifier d'abord?

Additionnez les ventes de plateforme, même quand la plateforme a perçu la taxe, à vos autres ventes taxables, au Canada et à l'étranger, et comparez le total avec la limite de 30 000 $ dans un seul trimestre civil et sur quatre trimestres consécutifs. Comptez les ventes au prix payé par les acheteurs, avant les frais de plateforme et les autres dépenses, et non le versement (ARC pour le critère; Loi sur la taxe d'accise, article 211.23 et article 148 pour le maintien des ventes de plateforme dans le calcul). La méthode et la date d'inscription sont expliquées dans quand s'inscrire à la TPS/TVH; présentez votre demande dans les 29 jours suivant votre date d'entrée en vigueur. Une fois inscrit, la règle des plateformes ne s'applique plus à vos ventes : remettez donc votre numéro à la plateforme.

• Si vous avez dépassé la limite sans jamais vous inscrire, voyez les déclarations de TPS/TVH non produites et les cotisations estimatives.
• Si vous avez facturé de la taxe avant d'avoir un numéro, voyez la TPS/TVH facturée avant l'inscription.

La règle des plateformes s'applique à un vendeur « non inscrit » et laisse en place l'obligation d'inscription du vendeur et son propre critère de petit fournisseur (articles 148, 240 et 249, selon l'article 211.23). Les pages de l'ARC ne disent pas si une inscription rétroactive à la date où elle était exigée change la personne qui doit la taxe sur les ventes de plateforme antérieures : réglez ce point avant de produire les périodes passées.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration, et tous les montants sont en dollars canadiens.

Vendeur ontarien non inscrit avec des biens dans l'entrepôt de la plateforme

Un vendeur non inscrit garde des biens dans l'entrepôt canadien de la plateforme et vend pour 25 000 $ CA dans l'année, aux prix payés par les acheteurs, à des acheteurs de l'Ontario. La plateforme est inscrite à la TPS/TVH : c'est donc elle, et non le vendeur, qui rend compte de la TVH sur ces ventes. Le critère propre au vendeur continue de s'appliquer : si l'on ajoute 8 000 $ CA de commandes directes sur son site, le total sur quatre trimestres de 33 000 $ CA dépasse la limite de 30 000 $ CA.

Vendeur inscrit avec 120 000 $ CA de ventes de plateforme

Un vendeur ontarien inscrit, qui utilise la méthode normale, vend pour 120 000 $ CA de biens livrés à des acheteurs de l'Ontario. À 13 % de TVH, la taxe sur ces ventes est de 15 600 $ CA. Les frais de la plateforme sont de 18 000 $ CA, dont 2 340 $ CA de TVH indiquée sur une facture de frais qui comporte les renseignements exigés. La déclaration montre 120 000 $ CA à la ligne 101, 15 600 $ CA à la ligne 103 et 2 340 $ CA à la ligne 106, ce qui donne une taxe nette de 13 260 $ CA avant les autres crédits. Cela suppose que la plateforme a facturé la TVH sur ses frais et qu'aucun choix conjoint de mandataire (formulaire GST506) n'est en vigueur, de sorte que le vendeur verse la taxe sur les ventes. Confirmez les deux points à l'aide des relevés.

Entreprise secondaire qui ne s'est jamais inscrite

Une entreprise secondaire vend environ 40 000 $ CA de biens taxables sur une plateforme la première année et 60 000 $ CA la deuxième, comptés aux prix payés par les acheteurs, et ne s'inscrit jamais. Comme les ventes de plateforme comptent dans son propre critère, les 40 000 $ CA de la première année sur quatre trimestres dépassent déjà la limite de 30 000 $ CA, et un seul trimestre au-dessus de 30 000 $ CA l'aurait dépassée plus tôt. Les 60 000 $ CA de la deuxième année tombent alors dans des périodes où l'entreprise devait peut-être être inscrite. Les relevés montrent la taxe de la plateforme, et non le trimestre où le vendeur a franchi la limite ni sa date d'entrée en vigueur. Il faut les établir trimestre par trimestre, dans tous les canaux. Les pages de l'ARC ne disent pas si une inscription rétroactive à la date où elle était exigée change la personne qui doit la taxe sur ces ventes.

Votre situation est différente?

• Vos ventes de plateforme approchent ou dépassent la limite, ou vous vous êtes inscrit en retard : voyez quand s'inscrire et les déclarations non produites et les cotisations estimatives, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour reconstituer les ventes par trimestre à partir des rapports de la plateforme.
• Un relevé montre de la taxe que vous n'avez pas facturée, ou vous ne savez pas si c'est vous ou la plateforme qui la verse : servez-vous de inscrire la TPS/TVH dans vos livres et obtenez de l'aide en tenue de livres pour rapprocher les versements, les frais et la taxe.
• Vous vendez des billets, des abonnements de membre ou du contenu numérique : les pages de l'ARC ne tranchent pas ces cas. Confirmez donc le traitement fiscal avec un fiscaliste avant de vous fier à la ligne de taxe de la plateforme, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour reconstituer ces ventes par type et par lieu de l'acheteur.
• Les versements de la plateforme vont dans un compte personnel, mais les ventes appartiennent à une société : voyez le revenu d'une société dans un compte personnel et obtenez de l'aide en tenue de livres pour séparer les ventes et la taxe de chaque entité.
• Votre société ou société de personnes a des entreprises associées : leurs ventes comptent dans le critère. Examinez-les ensemble à l'aide de quand s'inscrire.
• Vos versements sont en dollars américains : voyez les ventes en dollars américains et les versements des places de marché.
• Vous louez un séjour de courte durée par une plateforme de réservation : voyez la TPS/TVH sur les locations à court terme.
• Vous êtes un vendeur américain ou étranger : voyez les vendeurs non-résidents et les vendeurs de produits numériques.
• Vous craignez que la plateforme déclare vos ventes : voyez la déclaration des plateformes à l'ARC.