⁦GST/HST⁩ على مبيعات Amazon وEtsy: هل يلزمك التسجيل أو الإبلاغ؟

هل يعني تحصيل المنصة لضريبة ⁦GST/HST⁩ على مبيعاتي أنني مسجّل؟

لا. وجوب التسجيل اختبار مستقل يُطبَّق على مبيعاتك الخاضعة للضريبة أنت. فتحصيل المنصة للضريبة لا يسجّلك ولا يثبت أنه كان عليك التسجيل، والمبيعات التي حصّلت المنصة الضريبة عليها تظل محسوبة في هذا الاختبار. والسبب أن القانون، في البيع المؤهل الذي يجريه بائع غير مسجّل، يعامل مشغّل المنصة على أنه البائع في معظم أغراض ⁦GST/HST⁩. وتسمّي وكالة الإيرادات الكندية (CRA) هذا المشغّل «مشغّل منصة التوزيع» (distribution platform operator). لكن القانون لا يعامله كذلك في اختبار المورّد الصغير الخاص بالبائع (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 211.23؛ CRA).

حالتك ليست بسيطة في الحالات التالية:

• مبيعاتك على المنصة مع مبيعاتك الخاضعة للضريبة الأخرى تقترب من 30,000 دولار في ربع سنة تقويمي واحد أو في أربعة أرباع؛
• أنت مسجّل ويُظهر الكشف ضريبة لم تحددها بنفسك؛
• سجّلت متأخرًا، أو لم تسجّل أبدًا بعد تجاوز الحد؛
• هناك نشاط تجاري مرتبط (associated) يبيع أيضًا، لأن مبيعات الأنشطة المرتبطة تدخل في الاختبار (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 148)؛
• حساب المنصة أو حساب استلام الدفعات باسمك، لكن المبيعات تعود إلى شركة أو شراكة؛
• تبيع أيضًا تذاكر أو عضويات أو محتوى رقميًا.

جهّز: تقرير الضريبة من المنصة، وكشوف الدفعات، وتقارير المرتجعات لكل شهر؛ والمبيعات حسب الربع التقويمي عبر كل القنوات؛ ومقاطعة التسليم لكل طلب؛ وحالة تسجيلك وتاريخه، ومتى أعطيت المنصة رقمك؛ وأي اختيار وكالة (النموذج ⁦GST506⁩) وقّعته مع المنصة؛ ومن يملك حساب المنصة ورقم ⁦GST/HST⁩ وحساب استلام الدفعات (أنت أم الشركة أم الشراكة)؛ وفواتير رسوم المنصة.

متى تحصّل المنصة ⁦GST/HST⁩، ومتى أحصّلها أنا؟

يحصّل مشغّل المنصة، إذا كان مسجّلًا أو يمارس نشاطًا في كندا، الضريبة على مبيعات السلع المسلَّمة داخل كندا التي يجريها بائعون غير مسجّلين. أما البائع المسجّل فيفرض ضريبته ويحصّلها بنفسه، حتى على المبيعات عبر المنصة، كما يفعل كل مسجّل يجري توريدًا خاضعًا للضريبة في كندا (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 211.23؛ CRA؛ نظرة عامة من CRA).

الموقع الذي يعرض السلع أو يعلن عنها فقط، أو يعالج المدفوعات فقط، هو «مشغّل مستثنى» (excluded operator) وليس مشغّل منصة بحسب القانون (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 211.1).

أخبر المنصة بحالة تسجيلك الصحيحة. إذا أدى بيان كاذب من البائع إلى أن المنصة لم تحصّل ضريبة كان عليها تحصيلها، فالبائع مسؤول عن تلك الضريبة وتشاركه المنصة المسؤولية؛ أما المنصة التي لم تعلم، ولم يكن بوسعها أن تعلم بدرجة معقولة، واعتمدت على البيان بحسن نية، فلا تُقدَّر عليها ضريبة أكثر مما حصّلته فعلًا (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 211.23).

إذا كنت مسجّلًا، فماذا أفرض وأبلغ وأسدّد على مبيعات المنصة؟

يفرض البائع المسجّل ⁦GST/HST⁩ على مبيعاته الخاضعة للضريبة، ومنها المبيعات عبر المنصة، ويبلغ عنها في إقراره ويسدّد صافي الضريبة (CRA).

في إقرار الطريقة العادية، تُدرج مبيعات المنصة في الخانات نفسها التي تُدرج فيها أي مبيعات خاضعة للضريبة: الإيراد، دون ⁦GST/HST⁩ ودون ضريبة المبيعات الإقليمية، في السطر 101؛ وكل ما كان عليك تحصيله أو حصّلته من ⁦GST/HST⁩ في السطر 103؛ وائتمانات الضريبة المدفوعة على رسوم المنصة في السطر 106 (تعليمات إقرار CRA). وللاطلاع على السطور وخطوات التقديم، انظر تقديم ⁦GST/HST⁩ والمطالبة بالائتمانات. أما إقرار الطريقة المبسطة (Quick Method) فله تعليمات أسطر مختلفة: انظر دليل الطريقة المبسطة. والنشاط التجاري الواقع في كيبك يقدّم إقرارات ⁦GST/HST⁩ إلى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) على نماذجها (CRA RC4022).

بيع البائع المسجّل هو توريده الخاص، لذلك يبلغ البائع عن الضريبة ويسدّدها حتى لو فرضتها المنصة وحصّلتها: فقاعدة المنصة تسري على البائعين غير المسجّلين فقط (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 211.23). ولا تتولى المنصة احتساب تلك الضريبة بدلًا منه إلا إذا اختار البائع والمنصة، وكلاهما مسجّل، ذلك معًا في النموذج المحدد، وهو النموذج ⁦GST506⁩ من CRA. وعندها تكونان مسؤولتين عنها بالتضامن (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 177؛ النموذج ⁦GST506⁩ من CRA). لا يُرسَل النموذج إلى CRA: يحتفظ كل طرف بنسخة موقّعة. وبدون هذا الاختيار، أبلغ عن الضريبة في إقرارك أنت، مرة واحدة. ولا تذكر صفحات CRA الخاصة بالمنصات كيف تُظهر المنصة مبيعات البائع المسجّل، فطابق تقرير الضريبة الصادر عنها مع سجلاتك قبل التقديم.

إذا لم تُسدَّد الضريبة، فقد يتحمل آخرون المسؤولية مع البائع: كل شريك غير الشريك المحدود (limited partner)، بالتضامن مع الشراكة (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 272.1)، ومديرو الشركة عند توافر شروط القانون وعدم وجود دفاع قائم على العناية الواجبة، ولا يجوز تقدير الضريبة عليهم بعد مرور سنتان من آخر مرة تركوا فيها منصب المدير (المادة 323).

إذا لم أكن مسجّلًا، فما الذي أبلغ عنه؟

عادةً لا شيء في إقرار ⁦GST/HST⁩ عن تلك المبيعات، ما دمت غير مسجّل وكان البيع يستوفي قاعدة المنصة. فالقانون يعامل المنصة، لا أنت، على أنها المورّدة في البيع المؤهل، وصفحة CRA تضع الفرض والتحصيل على عاتق المنصة. ولا أحد منهما يصف إقرار ⁦GST/HST⁩ عليك عن ذلك البيع (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 211.23؛ CRA). افحص كل عملية بيع، وافحص اختبار تسجيلك أنت.

هذا لا ينهي التزاماتك:

• ما زالت المبيعات دخلًا تجاريًا. انظر إبلاغ المنصات الرقمية إلى CRA.
• لا تبيّن صفحات CRA الخاصة بالمنصات كيف يعرض إقرار ضريبة الدخل الضريبة التي حصّلتها المنصة. وبشأن الضريبة المضمّنة في المبيعات عمومًا، انظر هل ⁦GST/HST⁩ التي أحصّلها تُعدّ دخلًا؟.
• يستمر اختبار تسجيلك على مبيعاتك أنت، فتحصيل المنصة لا يوقفه. وتحت الحد يمكنك أيضًا التسجيل طوعًا: انظر متى يجب التسجيل في ⁦GST/HST⁩.
• بدون تسجيل لا يمكنك المطالبة بائتمانات على رسوم المنصة (CRA). وإذا سجّلت لاحقًا، فقد تتمكن من المطالبة ببعض الضريبة المدفوعة قبل التسجيل: انظر المطالبة بـ ⁦GST/HST⁩ المدفوعة قبل التسجيل.
• ضريبة GST التي دفعتها عند الحدود على سلع بعتها بعد ذلك عبر منصة: إذا قدّمت للمنصة دليلًا عليها، يجوز للقانون أن ينقل الائتمان إلى منصة مسجّلة ويمنعك من استردادها (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 211.23). انظر ضريبة GST على الواردات وفواتير الجمارك.

كيف أقرأ كشف منصة يُظهر ⁦GST/HST⁩؟

حدّد من أجرى البيع لأغراض ⁦GST/HST⁩، ثم طابق سطر الضريبة مع هذه الإجابة. فسطر الضريبة لا يبيّن بذاته هل حصّلته المنصة لحسابها أم أنه يخص إقرارك.

طابق النسبة مع مكان تسليم السلع، لا مع مكان إقامتك (CRA). التسليم إلى أونتاريو يحمل HST بنسبة ⁦13%⁩، وإلى نوفا سكوشا HST بنسبة ⁦14%⁩، وإلى ألبرتا GST بنسبة ⁦5%⁩. انظر أي نسبة تُطبَّق حسب المقاطعة. تغطي هذه الصفحة ⁦GST/HST⁩ الفيدرالية فقط؛ أما ضريبة المبيعات الإقليمية وQST فمنفصلتان.

هل يمكنني المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات على رسوم المنصة؟

فقط البائع المسجّل، وفقط عن الضريبة المفروضة فعلًا على الرسوم، وبقدر ما تكون الرسوم لأنشطته التجارية (CRA). والبائع غير المسجّل ليس لديه ائتمانات يطالب بها.

ادعم كل مطالبة بفاتورة رسوم أو كشف يحمل التفاصيل التي تطلبها CRA لذلك المبلغ؛ وهي مذكورة في تقديم ⁦GST/HST⁩ والمطالبة بالائتمانات. وبالنسبة إلى معظم المسجّلين، تُقدَّم المطالبة بحلول موعد استحقاق إقرار آخر فترة تقرير تنتهي خلال أربع سنوات بعد الفترة التي كان يمكن المطالبة فيها بالائتمان أول مرة. وإذا لم يُظهر كشف الرسوم ضريبة، فلا ائتمان يُطالَب به منه. أما الضريبة على الإعلانات المشتراة عبر منصة فلها قواعدها الخاصة: انظر ⁦GST/HST⁩ على فواتير الإعلانات.

كيف أسجّل المبيعات والرسوم والضريبة والدفعات ليتطابق الإقرار مع الدفاتر؟

سجّل كل طلب من تقارير المنصة نفسها، ثم اربط كل دفعة بالطلبات التي تقف وراءها. الدفعة هي ما دفعته المنصة بعد أن اقتطعت رسومها وأي ضريبة احتفظت بها والمرتجعات والمبالغ المحجوزة، ولذلك لا تكفي الدفعة وحدها سندًا للإقرار.

1. نزّل تقرير الضريبة وتقرير الدفعات للتواريخ نفسها.
2. سجّل لكل طلب: سعر البيع، وأي ضريبة ظاهرة، ومن حصّلها، والرسوم، وأي مرتجع.
3. سجّل المبيعات قبل الضريبة والرسوم. وسجّل الرسوم كمصروف، مع إبقاء الضريبة على الرسوم منفصلة إذا كنت مسجّلًا.
4. إذا كنت مسجّلًا، فاحتفظ بالضريبة على مبيعاتك في حساب ⁦GST/HST⁩ المستحقة حتى تسدّدها، صافيةً من الائتمانات.
5. إذا لم تكن مسجّلًا، فأظهر الضريبة التي حصّلتها المنصة في سطر مستقل خارج مبيعاتك ومصروفاتك، لتظل كل دفعة متطابقة مع ما دفعه المشترون. أما كيفية عرض هذه الضريبة في الدخل فمسألة غير محسومة (انظر أعلاه): احسمها قبل إعداد الإقرار.
6. إذا كنت مسجّلًا، فطابق مجموع طلبات كل فترة تقرير مع السطور 101 و103 و106 قبل التقديم.

للحسابات والقيود، انظر تسجيل ⁦GST/HST⁩ في دفاترك. وللدفعات بالدولار الأمريكي وأسعار الصرف، انظر المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات.

ماذا عن إعادة بيع التذاكر والعضويات واشتراكات المبدعين والمحتوى الرقمي المباع عبر المنصة؟

قاعدة CRA الخاصة بالمنصات في السلع تغطي بيع السلع المادية المسلَّمة في كندا، ولا تتناول صفحاتها إعادة بيع التذاكر ولا العضويات أو خطط الدعم، ولا المحتوى الرقمي الذي يبيعه بائع كندي. فلا تفترض أن سطر الضريبة في المنصة، أو غيابه، صحيح بشأنها.

أما قاعدة المنصة المنفصلة للمنتجات والخدمات الرقمية فتسري فقط على بائع غير مقيم، لا يجري توريدات ضمن نشاط تجاري يمارسه في كندا، وغير مسجّل (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادتان 211.1 و211.13). والنشاط التجاري الكندي ليس بائعًا من هذا النوع، فلا تتولى تلك القاعدة ضريبته. وتسري عليه حالة تسجيل البائع وقواعد الفرض الخاصة به.

إعادة بيع سلع اشتريتها من مكان آخر هي بيع سلع كأي بيع آخر، فتسري قواعد السلع أعلاه بحسب حالة التسجيل والتسليم. أما إعادة بيع التذاكر، أو بيع العضويات والاشتراكات، فسؤال مختلف: انطباق ⁦GST/HST⁩ ومقداره يتوقفان على نوع التوريد وموقع المشتري وحالتك. وهذه نقطة تقدير يجب حسمها قبل التقديم.

مبيعاتي على المنصة قريبة من حد المورّد الصغير أو تجاوزته: ما الذي أفحصه أولًا؟

اجمع مبيعات المنصة، حتى لو حصّلت المنصة الضريبة، مع مبيعاتك الخاضعة للضريبة الأخرى داخل كندا وخارجها، وقارن المجموع بحد 30,000 دولار في ربع سنة تقويمي واحد وعبر أربعة أرباع متتالية. احسب المبيعات بالسعر الذي دفعه المشترون، قبل رسوم المنصة وسائر المصروفات، لا بمبلغ الدفعة (CRA للاختبار؛ قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 211.23 والمادة 148 لبقاء مبيعات المنصة ضمنه). الطريقة وتاريخ التسجيل موضحان في متى يجب التسجيل في ⁦GST/HST⁩؛ وقدّم طلب التسجيل خلال 29 يومًا من تاريخ سريان تسجيلك. وبعد أن تسجّل لا تسري قاعدة المنصة على مبيعاتك، فأعطِ المنصة رقمك.

• إذا تجاوزت الحد ولم تسجّل قط، انظر إقرارات ⁦GST/HST⁩ غير المقدَّمة وتقديرات الضريبة.
• إذا فرضت ضريبة قبل أن يكون لديك رقم، انظر فرض ⁦GST/HST⁩ قبل التسجيل.

تسري قاعدة المنصة على بائع «غير مسجّل»، وتُبقي على واجب التسجيل الخاص بالبائع واختبار المورّد الصغير كما هما (المواد 148 و240 و249، بحسب المادة 211.23). ولا تبيّن صفحات CRA هل يغيّر التسجيل بأثر رجعي إلى التاريخ الذي كان مطلوبًا فيه هوية من تقع عليه الضريبة عن مبيعات المنصة السابقة: احسم ذلك قبل تقديم الفترات السابقة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي.

بائع غير مسجّل في أونتاريو وسلعه في مستودع المنصة

بائع غير مسجّل يحتفظ بسلعه في مستودع المنصة في كندا ويبيع بمبلغ 25,000 دولار كندي في السنة، بالأسعار التي دفعها المشترون، لمشترين في أونتاريو. المنصة مسجّلة في ⁦GST/HST⁩، لذلك تحتسب المنصة، لا البائع، HST على تلك المبيعات. ويستمر اختبار البائع نفسه: أضف 8,000 دولار كندي من الطلبات المباشرة عبر موقعه، فيصل مجموع الأرباع الأربعة إلى 33,000 دولار كندي ويتجاوز حد 30,000 دولار كندي.

بائع مسجّل لديه مبيعات منصة بقيمة ⁦C$120,000⁩

بائع مسجّل في أونتاريو يستخدم الطريقة العادية يبيع سلعًا بقيمة 120,000 دولار كندي مسلَّمة لمشترين في أونتاريو. بنسبة HST 13%، تبلغ الضريبة على تلك المبيعات 15,600 دولار كندي. وتبلغ رسوم المنصة 18,000 دولار كندي وفيها 2,340 دولار كندي من HST ظاهرة في فاتورة رسوم تحمل التفاصيل المطلوبة. فيُظهر الإقرار 120,000 دولار كندي في السطر 101، و15,600 دولار كندي في السطر 103، و2,340 دولار كندي في السطر 106، فيكون صافي الضريبة 13,260 دولار كندي قبل أي ائتمانات أخرى. ويفترض هذا أن المنصة فرضت HST على رسومها، وأنه لا يوجد اختيار وكالة مشترك (النموذج ⁦GST506⁩)، فيسدّد البائع الضريبة على المبيعات. تأكد من الأمرين من الكشوف.

نشاط جانبي لم يسجّل قط

نشاط جانبي يبيع سلعًا خاضعة للضريبة بنحو 40,000 دولار كندي على منصة في سنته الأولى و60,000 دولار كندي في سنته الثانية، محسوبة بالأسعار التي دفعها المشترون، ولا يسجّل أبدًا. وبما أن مبيعات المنصة تدخل في اختباره، فإن 40,000 دولار كندي في السنة الأولى عبر أربعة أرباع تتجاوز أصلًا حد 30,000 دولار كندي، وكان ربع واحد فوق 30,000 دولار كندي سيتجاوزه أبكر. ثم تقع الـ60,000 دولار كندي في السنة الثانية في فترات ربما كان عليه فيها أن يكون مسجّلًا. وتُظهر الكشوف ضريبة المنصة، لا الربع الذي تجاوز فيه البائع الحد ولا تاريخ سريان تسجيله. ويجب احتساب ذلك ربعًا بربع، عبر كل القنوات. أما هل يغيّر التسجيل بأثر رجعي إلى التاريخ الذي كان مطلوبًا فيه هوية من تقع عليه الضريبة عن تلك المبيعات فلا تجيب عنه صفحات CRA.

هل حالتك مختلفة؟

• مبيعاتك على المنصة قريبة من الحد أو تجاوزته، أو سجّلت متأخرًا: انظر متى يجب التسجيل والإقرارات غير المقدَّمة وتقديرات الضريبة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء المبيعات حسب الربع من تقارير المنصة.
• يظهر في الكشف ضريبة لم تفرضها، أو لا تعرف هل أنت أم المنصة من يسدّدها: استخدم تسجيل ⁦GST/HST⁩ في دفاترك واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لمطابقة الدفعات والرسوم والضريبة.
• تبيع تذاكر أو عضويات أو محتوى رقميًا: صفحات CRA لا تحسم هذه الحالات، فتأكد من المعالجة الضريبية مع مختص ضرائب قبل الاعتماد على سطر الضريبة في المنصة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء هذه المبيعات حسب النوع وموقع المشتري.
• تذهب دفعات المنصة إلى حساب شخصي لكن المبيعات تخص شركة: انظر دخل الشركة في حساب شخصي واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لفصل مبيعات كل كيان وضريبته.
• لشركتك أو شراكتك أنشطة تجارية مرتبطة: مبيعاتها تدخل في الاختبار، فراجعها معًا باستخدام متى يجب التسجيل.
• دفعاتك بالدولار الأمريكي: انظر المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات.
• تؤجّر إقامة قصيرة الأجل عبر منصة حجز: انظر ⁦GST/HST⁩ على الإيجارات قصيرة الأجل.
• أنت بائع أمريكي أو أجنبي: انظر البائعون غير المقيمين والرقميون.
• يقلقك أن تبلّغ المنصة عن مبيعاتك: انظر إبلاغ المنصات الرقمية إلى CRA.