Amazon oder Etsy hat GST/HST erhoben: Registrieren und melden?

Bin ich registriert, wenn eine Plattform GST/HST auf meine Verkäufe erhebt?

Nein. Ob Sie sich registrieren müssen, ist ein eigener Test, der sich nach Ihren eigenen steuerpflichtigen Umsätzen richtet. Wenn eine Plattform Steuer erhebt, registriert Sie das nicht und zeigt auch nicht, dass Sie registriert sein mussten. Umsätze, auf die sie Steuer erhoben hat, zählen in diesem Test weiter mit. Der Hintergrund: Bei einem qualifizierenden Verkauf eines nicht registrierten Verkäufers behandelt das Gesetz den Plattformbetreiber (bei der CRA „distribution platform operator“) für die meisten GST/HST-Zwecke als Verkäufer, nicht aber für den Kleinunternehmer-Test des Verkäufers selbst (Excise Tax Act, Abschnitt 211.23; CRA).

Ihr Fall ist nicht einfach, wenn:

• Ihre Plattformumsätze zusammen mit Ihren anderen steuerpflichtigen Umsätzen in einem Kalenderquartal oder über vier Quartale nahe bei $30.000 liegen;
• Sie registriert sind und die Abrechnung Steuer ausweist, die Sie nicht selbst festgelegt haben;
• Sie sich zu spät registriert haben oder sich nach Überschreiten der Grenze nie registriert haben;
• auch ein verbundenes Unternehmen verkauft, denn die Umsätze verbundener Unternehmen zählen im Test mit (Excise Tax Act, Abschnitt 148);
• das Plattformkonto oder das Auszahlungskonto auf Ihren Namen läuft, die Umsätze aber einer Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft gehören;
• Sie auch Tickets, Mitgliedschaften oder digitale Inhalte verkaufen.

Halten Sie bereit: den Steuerbericht der Plattform, die Auszahlungsabrechnungen und die Erstattungsberichte nach Monat; die Umsätze nach Kalenderquartal über alle Verkaufskanäle; die Lieferprovinz jeder Bestellung; Ihren Registrierungsstatus und das Registrierungsdatum sowie den Zeitpunkt, zu dem Sie der Plattform Ihre Nummer mitgeteilt haben; jede mit der Plattform unterzeichnete Vertreterwahl (Form GST506); wer (Sie, die Kapitalgesellschaft oder die Personengesellschaft) das Plattformkonto, die GST/HST-Nummer und das Auszahlungskonto hält; und die Rechnungen für die Plattformgebühren.

Wann erhebt ein Marktplatz die GST/HST, und wann muss ich es tun?

Ein Plattformbetreiber, der registriert ist oder in Kanada Geschäfte betreibt, erhebt die Steuer auf Verkäufe von Waren, die nicht registrierte Verkäufer in Kanada liefern. Ein registrierter Verkäufer berechnet und erhebt seine Steuer selbst, auch auf Verkäufe über eine Plattform, so wie jeder Registrierte, der in Kanada eine steuerpflichtige Leistung erbringt (Excise Tax Act, Abschnitt 211.23; CRA; CRA-Überblick).

Eine Website, die Waren nur auflistet oder bewirbt oder nur Zahlungen abwickelt, ist ein „excluded operator“ und nach dem Gesetz kein Plattformbetreiber (Excise Tax Act, Abschnitt 211.1).

Teilen Sie der Plattform Ihren richtigen Registrierungsstatus mit. Erhebt die Plattform wegen einer falschen Angabe des Verkäufers Steuer nicht, die sie hätte erheben müssen, schuldet der Verkäufer diese Steuer, und die Plattform haftet mit. Eine Plattform, die es nicht wusste, nicht vernünftigerweise wissen konnte und in gutem Glauben handelte, wird nicht für mehr als die tatsächlich berechnete Steuer veranlagt (Excise Tax Act, Abschnitt 211.23).

Wenn ich registriert bin: Was berechne, melde und führe ich bei Plattformverkäufen ab?

Ein registrierter Verkäufer berechnet GST/HST auf seine steuerpflichtigen Umsätze, auch auf Verkäufe über eine Plattform, meldet sie in seiner Erklärung und führt die Nettosteuer ab (CRA).

In der GST/HST-Erklärung nach der regulären Methode (Regular Method) stehen Plattformverkäufe in denselben Feldern wie alle anderen steuerpflichtigen Umsätze: der Umsatz ohne GST/HST und ohne Provinzumsatzsteuer in Zeile 101, die gesamte GST/HST, die Sie erheben mussten oder erhoben haben, in Zeile 103, die Vorsteuerabzüge auf die für Plattformgebühren gezahlte Steuer in Zeile 106 (CRA-Anleitung zur Erklärung). Zu den Zeilen und den Schritten der Einreichung siehe GST/HST einreichen und Vorsteuerabzug geltend machen. Für eine Erklärung nach der Quick Method gelten andere Zeilenanweisungen: siehe den Ratgeber zur Quick Method. Ein Unternehmen mit Sitz in Québec reicht seine GST/HST-Erklärungen bei Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) auf deren Formularen ein (CRA RC4022).

Der Verkauf eines registrierten Verkäufers ist seine eigene Leistung. Der Verkäufer meldet und führt die Steuer daher auch dann ab, wenn die Plattform sie berechnet und erhoben hat: Die Plattformregel gilt nur für nicht registrierte Verkäufer (Excise Tax Act, Abschnitt 211.23). Die Plattform rechnet diese Steuer nur dann an Ihrer Stelle ab, wenn Sie und die Plattform, beide registriert, dies gemeinsam im vorgeschriebenen Formular wählen, der CRA Form GST506. Sie haften dann gesamtschuldnerisch dafür (Excise Tax Act, Abschnitt 177; CRA Form GST506). Das Formular wird nicht an die CRA geschickt: Jede Partei bewahrt eine unterzeichnete Kopie auf. Ohne diese Wahl melden Sie die Steuer einmal in Ihrer eigenen Erklärung. Die Seiten der CRA zu Plattformen sagen nicht, wie eine Plattform die Verkäufe eines registrierten Verkäufers ausweist: Gleichen Sie den Steuerbericht der Plattform vor der Einreichung mit Ihren Unterlagen ab.

Wird die Steuer nicht abgeführt, können neben dem Verkäufer weitere Personen haften: jeder Gesellschafter außer einem Kommanditisten, gemeinsam mit der Personengesellschaft (Excise Tax Act, Abschnitt 272.1), und die Direktoren einer Kapitalgesellschaft, wenn die Voraussetzungen des Gesetzes erfüllt sind und keine Einrede der gebotenen Sorgfalt (Due Diligence) greift. Eine Veranlagung ist nicht mehr möglich, wenn seit dem Ausscheiden als Direktor mehr als zwei Jahre vergangen sind (Abschnitt 323).

Wenn ich nicht registriert bin: Was melde ich?

Für diese Verkäufe in der Regel nichts in einer GST/HST-Erklärung, solange Sie nicht registriert sind und der Verkauf unter die Plattformregel fällt. Das Gesetz behandelt die Plattform, nicht Sie, als Lieferanten eines qualifizierenden Verkaufs, und die CRA weist die Berechnung und Erhebung der Plattform zu. Keine der beiden Quellen beschreibt für Sie eine GST/HST-Erklärung zu diesem Verkauf (Excise Tax Act, Abschnitt 211.23; CRA). Prüfen Sie jeden Verkauf und prüfen Sie Ihren eigenen Registrierungstest.

Damit enden Ihre Pflichten nicht:

• Die Verkäufe sind weiterhin Geschäftseinkünfte. Siehe Meldungen von Plattformen an die CRA.
• Die Seiten der CRA zu Plattformen sagen nichts dazu, wie eine Einkommensteuererklärung Steuer darstellt, die eine Plattform erhoben hat. Zu Steuer, die in Umsätzen enthalten ist, siehe allgemein Ist die von mir erhobene GST/HST ein Einkommen?.
• Ihr Registrierungstest läuft für Ihre eigenen Umsätze weiter. Die Erhebung durch die Plattform setzt ihn nicht aus. Unterhalb der Grenze können Sie sich auch freiwillig registrieren: siehe Wann Sie sich für die GST/HST registrieren.
• Ohne Registrierung können Sie keinen Vorsteuerabzug auf Plattformgebühren geltend machen (CRA). Wenn Sie sich später registrieren, können Sie möglicherweise einen Teil der vor der Registrierung gezahlten Steuer geltend machen: siehe GST/HST vor der Registrierung gezahlt: Vorsteuerabzug.
• GST, die Sie an der Grenze auf Waren gezahlt haben, die Sie anschließend über eine Plattform verkauft haben: Haben Sie der Plattform einen Nachweis dafür gegeben, kann das Gesetz den Abzug auf eine registrierte Plattform übertragen und Ihnen die Rückforderung verwehren (Excise Tax Act, Abschnitt 211.23). Siehe GST bei Importen und Zollrechnungen.

Wie lese ich eine Plattformabrechnung, die GST/HST ausweist?

Klären Sie zuerst, wer den Verkauf für die GST/HST getätigt hat, und ordnen Sie dann die Steuerzeile dieser Antwort zu. Eine Steuerzeile sagt für sich allein nicht, ob die Plattform sie für sich selbst erhoben hat oder ob sie in Ihre Erklärung gehört.

Prüfen Sie den Steuersatz anhand des Lieferorts der Waren, nicht anhand Ihres Wohnorts (CRA). Bei Lieferung nach Ontario fallen 13 % HST an, nach Nova Scotia 14 % HST und nach Alberta 5 % GST. Siehe Welcher Steuersatz gilt in welcher Provinz. Diese Seite behandelt nur die bundesweite GST/HST; Provinzumsatzsteuer und QST sind davon getrennt.

Kann ich auf Plattformgebühren Vorsteuerabzug geltend machen?

Nur ein registrierter Verkäufer kann das, und nur für Steuer, die auf die Gebühr tatsächlich berechnet wurde, und nur soweit die Gebühr seine gewerbliche Tätigkeit betrifft (CRA). Ein nicht registrierter Verkäufer hat keinen Vorsteuerabzug geltend zu machen.

Belegen Sie jeden Abzug mit einer Gebührenrechnung oder -abrechnung, die die Angaben enthält, die die CRA für den jeweiligen Betrag verlangt; sie stehen in GST/HST einreichen und Vorsteuerabzug geltend machen. Für die meisten Registrierten gilt: Machen Sie den Abzug bis zum Fälligkeitstermin der Erklärung für den letzten Zeitraum geltend, der innerhalb von vier Jahre nach dem Zeitraum endet, in dem der Abzug erstmals möglich war. Weist eine Gebührenabrechnung keine Steuer aus, gibt es daraus keinen Vorsteuerabzug. Steuer auf Werbung, die über eine Plattform gekauft wird, folgt eigenen Regeln: siehe GST/HST auf Werberechnungen.

Wie buche ich Verkäufe, Gebühren, Steuer und Auszahlungen, damit Erklärung und Buchhaltung übereinstimmen?

Buchen Sie jede Bestellung aus den eigenen Berichten der Plattform und ordnen Sie dann jede Auszahlung den Bestellungen dahinter zu. Eine Auszahlung ist das, was die Plattform nach Abzug ihrer Gebühren, einbehaltener Steuer, Erstattungen und Rücklagen ausgezahlt hat. Eine Auszahlung allein kann deshalb keine Erklärung stützen.

1. Laden Sie den Steuerbericht und den Auszahlungsbericht für denselben Zeitraum herunter.
2. Erfassen Sie pro Bestellung den Verkaufspreis, die ausgewiesene Steuer, wer sie erhoben hat, die Gebühr und eine etwaige Erstattung.
3. Buchen Sie Verkäufe vor Steuer und Gebühren. Buchen Sie Gebühren als Aufwand, und wenn Sie registriert sind, führen Sie die Steuer auf die Gebühr getrennt.
4. Wenn Sie registriert sind, halten Sie die Steuer auf Ihre Verkäufe bis zur Abführung in einem Konto „GST/HST zu zahlen“, abzüglich der Vorsteuerabzüge.
5. Wenn Sie nicht registriert sind, weisen Sie die von der Plattform erhobene Steuer in einer eigenen Zeile außerhalb von Umsätzen und Aufwand aus, damit sich jede Auszahlung weiter mit dem abstimmen lässt, was die Käufer gezahlt haben. Wie diese Steuer im Einkommen dargestellt wird, ist offen (siehe oben): Klären Sie das, bevor die Erklärung erstellt wird.
6. Wenn Sie registriert sind, stimmen Sie vor der Einreichung die Summe der Bestellungen jedes Meldezeitraums mit den Zeilen 101, 103 und 106 ab.

Zu Konten und Buchungen siehe GST/HST in der Buchhaltung erfassen. Zu Auszahlungen in US-Dollar und Wechselkursen siehe Umsätze in US-Dollar und Marktplatz-Auszahlungen.

Was gilt für Ticketweiterverkauf, Mitgliedschaften, Abos für Kreative und digitale Inhalte, die über eine Plattform verkauft werden?

Die Plattformregel der CRA für Waren betrifft den Verkauf körperlicher Waren, die in Kanada geliefert werden. Ihre Seiten behandeln weder den Weiterverkauf von Tickets noch Mitgliedschaften oder Unterstützerpläne noch digitale Inhalte, die ein kanadischer Verkäufer verkauft. Gehen Sie nicht davon aus, dass die Steuerzeile einer Plattform oder ihr Fehlen dafür richtig ist.

Die gesonderte Plattformregel für digitale Produkte und Dienstleistungen gilt nur für einen Verkäufer, der nicht ansässig ist, in Kanada keine Leistungen im Rahmen eines dort betriebenen Geschäfts erbringt und nicht registriert ist (Excise Tax Act, Abschnitte 211.1 und 211.13). Ein kanadisches Unternehmen ist kein solcher Verkäufer, deshalb übernimmt diese Regel seine Steuer nicht. Es gelten der eigene Registrierungsstatus des Verkäufers und die Regeln zur Berechnung der Steuer.

Der Weiterverkauf von Waren, die Sie anderswo gekauft haben, ist ein Warenverkauf wie jeder andere, deshalb gelten die obigen Regeln für Waren je nach Registrierung und Lieferort. Der Weiterverkauf von Tickets oder der Verkauf von Mitgliedschaften und Abonnements ist eine andere Frage: Ob und wie viel GST/HST anfällt, hängt von der Leistung, dem Standort des Käufers und Ihrem Status ab. Das ist ein Beurteilungspunkt, den Sie vor der Einreichung klären sollten.

Meine Plattformumsätze liegen nahe an der Kleinunternehmer-Grenze oder darüber: Was prüfe ich zuerst?

Rechnen Sie Plattformumsätze, auch wenn die Plattform die Steuer erhoben hat, zu Ihren anderen steuerpflichtigen Umsätzen in und außerhalb Kanadas hinzu und vergleichen Sie die Summe mit der Grenze von $30.000 in einem Kalenderquartal und über vier aufeinanderfolgende Quartale. Zählen Sie die Umsätze zum Preis, den die Käufer gezahlt haben, vor Plattformgebühren und anderem Aufwand, nicht die Auszahlung (CRA zum Test; Excise Tax Act, Abschnitt 211.23 und Abschnitt 148 dazu, dass Plattformumsätze im Test bleiben). Das Verfahren und das Registrierungsdatum stehen in Wann Sie sich für die GST/HST registrieren; beantragen Sie die Registrierung innerhalb von 29 Tage nach Ihrem Wirksamkeitsdatum. Sobald Sie registriert sind, gilt die Plattformregel nicht mehr für Ihre Verkäufe, teilen Sie der Plattform also Ihre Nummer mit.

• Wenn Sie die Grenze überschritten und sich nie registriert haben, siehe Nicht eingereichte GST/HST-Erklärungen und geschätzte Veranlagungen.
• Wenn Sie Steuer berechnet haben, bevor Sie eine Nummer hatten, siehe GST/HST vor der Registrierung berechnet.

Die Plattformregel gilt für einen „nicht registrierten“ Verkäufer und lässt die eigene Registrierungspflicht und den Kleinunternehmer-Test des Verkäufers bestehen (Abschnitte 148, 240 und 249, laut Abschnitt 211.23). Die Seiten der CRA sagen nicht, ob sich durch eine Registrierung zurück auf das Datum, an dem sie erforderlich war, ändert, wer die Steuer auf frühere Plattformverkäufe schuldet: Klären Sie das, bevor Sie frühere Zeiträume einreichen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden kanadische Dollar.

Nicht registrierter Verkäufer in Ontario mit Waren im Lager der Plattform

Ein nicht registrierter Verkäufer lagert Waren im kanadischen Lager der Plattform und verkauft in einem Jahr für C$25.000, zu den Preisen der Käufer, an Käufer in Ontario. Die Plattform ist für die GST/HST registriert, deshalb rechnet die Plattform, nicht der Verkäufer, die HST auf diese Verkäufe ab. Der eigene Test des Verkäufers läuft weiter: Rechnet man C$8.000 direkte Bestellungen über die eigene Website hinzu, übersteigt die Summe über vier Quartale von C$33.000 die Grenze von C$30.000.

Registrierter Verkäufer mit Plattformumsätzen von C$120.000

Ein registrierter Verkäufer in Ontario, der die reguläre Methode (Regular Method) verwendet, verkauft Waren für C$120.000 an Käufer in Ontario. Bei 13 % HST beträgt die Steuer auf diese Verkäufe C$15.600. Die Plattformgebühren betragen C$18.000, davon C$2.340 HST auf einer Gebührenrechnung mit den erforderlichen Angaben. Die Erklärung weist C$120.000 in Zeile 101, C$15.600 in Zeile 103 und C$2.340 in Zeile 106 aus, die Nettosteuer beträgt also C$13.260 vor anderen Abzügen. Dabei wird angenommen, dass die Plattform auf ihre Gebühren HST berechnet hat und keine gemeinsame Vertreterwahl (Form GST506) besteht, sodass der Verkäufer die Steuer auf die Verkäufe abführt. Bestätigen Sie beides anhand der Abrechnungen.

Nebengewerbe ohne Registrierung

Ein Nebengewerbe verkauft im ersten Jahr steuerpflichtige Waren von etwa C$40.000 und im zweiten Jahr von C$60.000 über eine Plattform, jeweils zu den Preisen der Käufer, und registriert sich nie. Weil Plattformumsätze im eigenen Test zählen, überschreiten schon die C$40.000 des ersten Jahres über vier Quartale die Grenze von C$30.000, und ein Quartal über C$30.000 hätte sie noch früher überschritten. Die C$60.000 des zweiten Jahres fallen dann in Zeiträume, in denen eine Registrierung möglicherweise erforderlich war. Die Abrechnungen zeigen die Steuer der Plattform, nicht das Quartal, in dem der Verkäufer die Grenze überschritten hat, und nicht das Wirksamkeitsdatum. Das muss Quartal für Quartal über alle Verkaufskanäle ermittelt werden. Ob eine Registrierung zurück auf das Datum, an dem sie erforderlich war, ändert, wer die Steuer auf diese Verkäufe schuldet, beantworten die Seiten der CRA nicht.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Plattformumsätze liegen nahe an der Grenze oder darüber, oder Sie haben sich zu spät registriert: siehe Wann Sie sich registrieren und Nicht eingereichte Erklärungen und geschätzte Veranlagungen. Holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, um die Umsätze nach Quartal aus den Berichten der Plattform neu aufzubauen.
• Eine Abrechnung weist Steuer aus, die Sie nicht berechnet haben, oder Sie können nicht erkennen, ob Sie oder die Plattform sie abführt: nutzen Sie GST/HST in der Buchhaltung erfassen und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, um Auszahlungen, Gebühren und Steuer abzustimmen.
• Sie verkaufen Tickets, Mitgliedschaften oder digitale Inhalte: Die Seiten der CRA klären das nicht. Lassen Sie die steuerliche Behandlung von einem Steuerexperten bestätigen, bevor Sie sich auf die Steuerzeile der Plattform verlassen, und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, um diese Verkäufe nach Art und Standort des Käufers neu aufzubauen.
• Plattformauszahlungen gehen auf ein privates Konto, aber die Umsätze gehören einer Kapitalgesellschaft: siehe Einkünfte einer Kapitalgesellschaft auf einem privaten Konto und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, um Umsätze und Steuer jeder Einheit zu trennen.
• Ihre Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft hat verbundene Unternehmen: deren Umsätze zählen im Test mit, prüfen Sie sie deshalb gemeinsam anhand von Wann Sie sich registrieren.
• Ihre Auszahlungen erfolgen in US-Dollar: siehe Umsätze in US-Dollar und Marktplatz-Auszahlungen.
• Sie vermieten kurzzeitig über eine Buchungsplattform: siehe GST/HST auf Kurzzeitvermietungen.
• Sie sind ein US-amerikanischer oder ausländischer Verkäufer: siehe Nicht ansässige und digitale Verkäufer.
• Sie sorgen sich, dass die Plattform Ihre Verkäufe meldet: siehe Meldungen von Plattformen an die CRA.