Amazon ou Etsy cobraram GST/HST: preciso me registrar e declarar?

Se uma plataforma cobra GST/HST nas minhas vendas, isso significa que estou registrado?

Não. Saber se você precisa se registrar é uma questão separada, que depende das suas próprias vendas tributáveis. A cobrança feita pela plataforma não registra você e não prova que você era obrigado a se registrar, e as vendas em que ela cobrou o imposto continuam contando nesse teste. A razão: numa venda qualificada feita por um vendedor não registrado, a lei trata o operador da plataforma (o “distribution platform operator” da CRA) como o vendedor para a maioria dos efeitos do GST/HST, mas não para o teste de pequeno fornecedor (small supplier) do próprio vendedor (Excise Tax Act, seção 211.23; CRA).

Seu caso não é simples se:

• suas vendas na plataforma, somadas às outras vendas tributáveis, ficam perto de $30.000 em um trimestre-calendário ou em quatro;
• você está registrado no GST/HST e o extrato mostra um imposto que você não definiu;
• você se registrou tarde, ou nunca se registrou depois de passar do limite;
• uma empresa associada também vende, porque as vendas de empresas associadas contam no teste (Excise Tax Act, seção 148);
• a conta da plataforma ou a conta que recebe os repasses está no seu nome, mas as vendas pertencem a uma corporação ou a uma sociedade;
• você também vende ingressos, assinaturas de adesão (memberships) ou conteúdo digital.

Reúna: o relatório de impostos, os extratos de repasses e os relatórios de reembolsos da plataforma, por mês; as vendas por trimestre-calendário em todos os canais; a província de entrega de cada pedido; sua situação de registro e a data dela, e quando você informou seu número à plataforma; qualquer opção de agente (Form GST506) assinada com a plataforma; quem (você, a corporação ou a sociedade) é titular da conta da plataforma, do número de GST/HST e da conta de repasses; e as faturas das taxas da plataforma.

Quando um marketplace cobra o GST/HST e quando eu preciso cobrar?

No Canadá, o operador de plataforma registrado, ou que exerce atividade empresarial no país, cobra o GST/HST nas vendas de bens entregues no Canadá feitas por vendedores não registrados. O vendedor registrado cobra e recolhe o próprio imposto, inclusive nas vendas feitas por uma plataforma, como todo contribuinte registrado que faz uma venda tributável no Canadá (Excise Tax Act, seção 211.23; CRA; visão geral da CRA).

Um site que apenas lista ou anuncia os bens, ou que só processa pagamentos, é um “operador excluído” (excluded operator) e não um operador de plataforma segundo a lei (Excise Tax Act, seção 211.1).

Informe à plataforma a sua situação de registro correta. Se uma declaração falsa do vendedor faz a plataforma deixar de cobrar um imposto que deveria cobrar, o vendedor responde por esse imposto, e a plataforma responde junto com ele. A plataforma que não sabia, que não tinha como saber e que agiu de boa-fé não é cobrada além do imposto que realmente cobrou (Excise Tax Act, seção 211.23).

Se estou registrado, o que cobro, declaro e recolho nas vendas pela plataforma?

No Canadá, o vendedor registrado cobra GST/HST nas suas vendas tributáveis, inclusive nas feitas por uma plataforma, informa essas vendas na declaração e recolhe o imposto líquido (CRA).

Na declaração pelo método regular, as vendas pela plataforma vão nas mesmas linhas de qualquer outra venda tributável: a receita, sem GST/HST nem imposto provincial sobre vendas, na linha 101; todo o GST/HST que você devia cobrar ou cobrou, na linha 103; os créditos sobre o imposto pago nas taxas da plataforma, na linha 106 (instruções da CRA para a declaração). Para as linhas e as etapas de entrega, veja entregar o GST/HST e pedir créditos. Uma declaração pelo Quick Method (método simplificado de apuração do GST/HST) segue outras instruções de linhas: veja o guia do Quick Method. Uma empresa localizada em Quebec entrega as declarações de GST/HST à Revenu Québec, nos formulários dela (CRA RC4022).

No Canadá, a venda de um vendedor registrado é um fornecimento dele próprio. Por isso o vendedor declara e recolhe o imposto mesmo quando a plataforma o cobrou: a regra da plataforma vale apenas para vendedores não registrados (Excise Tax Act, seção 211.23). A plataforma só presta contas desse imposto no seu lugar se você e a plataforma, ambos registrados, fizerem juntos essa opção no formulário prescrito, o Form GST506 da CRA. Os dois passam a responder solidariamente por ele (Excise Tax Act, seção 177; CRA Form GST506). O formulário não é enviado à CRA: cada parte guarda uma cópia assinada. Sem essa opção, declare o imposto na sua própria declaração, uma única vez. As páginas da CRA sobre plataformas não dizem como uma plataforma mostra as vendas de um vendedor registrado: compare o relatório de impostos dela com seus registros antes de entregar a declaração.

Se o imposto não for recolhido, outras pessoas podem responder junto com o vendedor: cada sócio que não seja sócio comanditário, solidariamente com a sociedade (Excise Tax Act, seção 272.1), e os administradores de uma corporação quando as condições da lei se cumprem e não há defesa de diligência devida (due diligence). Nenhum lançamento pode ser feito mais de dois anos depois que a pessoa deixou de ser administradora pela última vez (seção 323).

Se não estou registrado, o que preciso declarar?

Em geral, nada numa declaração de GST/HST sobre essas vendas, enquanto você não estiver registrado e a venda se enquadrar na regra da plataforma. A lei trata a plataforma, e não você, como o fornecedor de uma venda qualificada, e a página da CRA põe a cobrança e o recolhimento a cargo da plataforma. Nenhuma das duas descreve uma declaração de GST/HST sua para essa venda (Excise Tax Act, seção 211.23; CRA). Confira cada venda e confira o seu próprio teste de registro.

Isso não encerra suas obrigações:

• As vendas continuam sendo renda do negócio. Veja a informação que as plataformas enviam à CRA.
• As páginas da CRA sobre plataformas não dizem como a declaração de imposto de renda deve apresentar o imposto cobrado por uma plataforma. Sobre o imposto embutido nas vendas em geral, veja o GST/HST que eu cobro é renda?.
• Seu teste de registro continua valendo para as suas próprias vendas. A cobrança da plataforma não o suspende. Abaixo do limite, você também pode se registrar de forma voluntária: veja quando se registrar no GST/HST.
• Sem registro, você não pode pedir créditos sobre as taxas da plataforma (CRA). Se você se registrar depois, talvez possa pedir parte do imposto pago antes do registro: veja pedir o GST/HST pago antes do registro.
• GST pago na fronteira sobre bens que você depois vendeu por uma plataforma: se você deu à plataforma o comprovante desse pagamento, a lei pode repassar o crédito a uma plataforma registrada e impedir que você o recupere (Excise Tax Act, seção 211.23). Veja GST sobre importações e faturas de alfândega.

Como leio um extrato da plataforma que mostra GST/HST?

Descubra quem fez a venda para fins de GST/HST e depois confira a linha de imposto com essa resposta. A linha de imposto, sozinha, não diz se a plataforma cobrou o imposto para si mesma nem se ele pertence à sua declaração.

Confira a alíquota pelo local onde os bens foram entregues, não pelo lugar onde você mora (CRA). A entrega em Ontário leva HST de 13%, em Nova Escócia HST de 14% e em Alberta GST de 5%. Veja qual alíquota vale em cada província. Esta página trata apenas do GST/HST federal; o imposto provincial sobre vendas e o QST são assuntos à parte.

Posso pedir créditos de imposto sobre insumos nas taxas de uma plataforma?

Só o vendedor registrado pode, e apenas pelo imposto realmente cobrado na taxa e na medida em que a taxa seja para suas atividades comerciais (CRA). O vendedor não registrado não tem créditos a pedir.

Sustente cada pedido com uma fatura ou um extrato da taxa que traga os dados exigidos pela CRA para aquele valor; eles estão em entregar o GST/HST e pedir créditos. Para a maioria dos contribuintes registrados, o pedido deve ser feito até a data de vencimento da declaração do último período de declaração que termina dentro de quatro anos depois do período em que o crédito pôde ser pedido pela primeira vez. Se o extrato de uma taxa não mostra imposto, não há crédito a pedir a partir dele. O imposto sobre publicidade comprada por uma plataforma segue regras próprias: veja GST/HST em faturas de publicidade.

Como lanço vendas, taxas, imposto e repasses para a declaração e a contabilidade baterem?

Lance cada pedido a partir dos relatórios da própria plataforma e depois ligue cada repasse aos pedidos que o formam. Um repasse é o que a plataforma pagou depois de descontar suas taxas, o imposto que ela reteve, reembolsos e reservas. Por isso, só o repasse não sustenta uma declaração.

1. Baixe o relatório de impostos e o relatório de repasses das mesmas datas.
2. Para cada pedido, registre o preço de venda, o imposto exibido, quem o cobrou, a taxa e qualquer reembolso.
3. Lance as vendas antes do imposto e das taxas. Lance as taxas como despesa e, se você estiver registrado, separe o imposto da taxa.
4. Se você está registrado, mantenha o imposto das suas vendas numa conta de GST/HST a pagar até o recolhimento, líquido dos créditos.
5. Se você não está registrado, mostre o imposto cobrado pela plataforma numa linha própria, fora das suas vendas e despesas, para que cada repasse continue conciliando com o que os compradores pagaram. Como esse imposto aparece na renda é uma questão em aberto (veja acima): resolva isso antes de preparar a declaração.
6. Se você está registrado, confira o total dos pedidos de cada período de declaração com as linhas 101, 103 e 106 antes de entregar.

Para contas e lançamentos, veja registrar o GST/HST na sua contabilidade. Para repasses em dólares americanos e taxas de câmbio, veja vendas em dólares americanos e repasses de marketplaces.

E a revenda de ingressos, assinaturas de adesão, assinaturas de criadores e conteúdo digital vendidos por uma plataforma?

A regra da CRA para bens vale para a venda de bens físicos entregues no Canadá, e as páginas dela não tratam de revenda de ingressos, de assinaturas de adesão (memberships) ou planos de apoiadores, nem de conteúdo digital vendido por um vendedor canadense. Não presuma que a linha de imposto da plataforma, ou a falta dela, esteja correta nesses casos.

A regra separada da plataforma para produtos e serviços digitais vale apenas para um vendedor que é não residente, que não faz fornecimentos em um negócio exercido no Canadá e que não está registrado (Excise Tax Act, seções 211.1 e 211.13). Uma empresa canadense não é esse tipo de vendedor, então essa regra não assume o imposto dela. Valem a situação de registro do próprio vendedor e as regras de cobrança dele.

Revender bens que você comprou em outro lugar é uma venda de bens como qualquer outra, então valem as regras de bens acima, conforme a situação de registro e a entrega. Revender ingressos, ou vender assinaturas de adesão e outras assinaturas, é uma questão diferente: se o GST/HST se aplica, e em que medida, depende do fornecimento, do local do comprador e da sua situação. É um ponto de julgamento que você deve resolver antes de entregar a declaração.

Minhas vendas pela plataforma estão perto do limite de pequeno fornecedor ou já passaram: o que verifico primeiro?

Some as vendas pela plataforma, mesmo quando ela cobrou o imposto, às suas outras vendas tributáveis, dentro e fora do Canadá, e compare o total com o limite de $30.000 em um trimestre-calendário e em quatro trimestres consecutivos. Conte as vendas pelo preço que os compradores pagaram, antes das taxas da plataforma e de outras despesas, e não pelo repasse (CRA para o teste; Excise Tax Act, seção 211.23 e seção 148 para as vendas pela plataforma continuarem nele). O método e a data de registro estão em quando se registrar no GST/HST; peça o registro em até 29 dias a partir da data de vigência. Depois de registrado, a regra da plataforma deixa de valer para as suas vendas, então informe seu número à plataforma.

• Se você passou do limite e nunca se registrou, veja declarações de GST/HST em atraso e lançamentos estimados.
• Se você cobrou imposto antes de ter um número, veja GST/HST cobrado antes do registro.

A regra da plataforma vale para o vendedor “não registrado” e mantém a obrigação de registro e o teste de pequeno fornecedor do próprio vendedor (seções 148, 240 e 249, conforme a seção 211.23). As páginas da CRA não dizem se registrar-se retroativamente, desde a data em que o registro era exigido, muda quem deve o imposto das vendas anteriores pela plataforma: resolva isso antes de entregar os períodos anteriores.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses.

Vendedor de Ontário não registrado, com bens no armazém da plataforma

Um vendedor não registrado guarda bens no armazém canadense da plataforma e vende C$25.000 num ano, pelos preços que os compradores pagaram, a compradores de Ontário. A plataforma está registrada no GST/HST, então ela, e não o vendedor, presta contas do HST dessas vendas. O teste do próprio vendedor continua: somando C$8.000 de pedidos diretos pelo site, o total de quatro trimestres, C$33.000, passa do limite de C$30.000.

Vendedor registrado com C$120.000 de vendas pela plataforma

Um vendedor registrado de Ontário, no método regular, vende C$120.000 em bens entregues a compradores de Ontário. Com HST de 13%, o imposto sobre essas vendas é de C$15.600. As taxas da plataforma somam C$18.000, com C$2.340 de HST mostrados numa fatura de taxa que traz os dados exigidos. A declaração mostra C$120.000 na linha 101, C$15.600 na linha 103 e C$2.340 na linha 106, então o imposto líquido é de C$13.260 antes de outros créditos. Isso supõe que a plataforma cobrou HST nas suas taxas e que não há opção conjunta de agente (Form GST506), então o vendedor recolhe o imposto das vendas. Confirme as duas premissas pelos extratos.

Negócio paralelo que nunca se registrou

Um negócio paralelo vende cerca de C$40.000 em bens tributáveis numa plataforma no primeiro ano e C$60.000 no segundo, contados pelos preços que os compradores pagaram, e nunca se registra. Como as vendas pela plataforma contam no teste do próprio negócio, os C$40.000 do primeiro ano, em quatro trimestres, já passam do limite de C$30.000, e um único trimestre acima de C$30.000 teria passado dele antes. Os C$60.000 do segundo ano caem então em períodos em que ele talvez já devesse estar registrado. Os extratos mostram o imposto da plataforma, não o trimestre em que o vendedor passou do limite nem a data de vigência. Isso precisa ser apurado trimestre a trimestre, em todos os canais. As páginas da CRA não respondem se registrar-se retroativamente, desde a data em que o registro era exigido, muda quem deve o imposto dessas vendas.

E no seu caso?

• Suas vendas pela plataforma estão perto do limite ou já passaram, ou você se registrou tarde: veja quando se registrar e declarações em atraso e lançamentos estimados, e peça ajuda com a escrituração contábil para reconstruir as vendas por trimestre a partir dos relatórios da plataforma.
• Um extrato mostra um imposto que você não cobrou, ou você não sabe se quem recolhe é você ou a plataforma: use registrar o GST/HST na sua contabilidade e peça ajuda com a escrituração contábil para conciliar repasses, taxas e imposto.
• Você vende ingressos, assinaturas de adesão ou conteúdo digital: as páginas da CRA não resolvem esses casos, então confirme o tratamento do imposto com um profissional de impostos antes de confiar na linha de imposto da plataforma, e peça ajuda com a escrituração contábil para reconstruir essas vendas por tipo e por local do comprador.
• Os repasses da plataforma vão para uma conta pessoal, mas as vendas pertencem a uma corporação: veja renda da corporação numa conta pessoal e peça ajuda com a escrituração contábil para separar as vendas e o imposto de cada pessoa jurídica.
• Sua corporação ou sociedade tem empresas associadas: as vendas delas contam no teste, então analise tudo junto com quando se registrar.
• Seus repasses são em dólares americanos: veja vendas em dólares americanos e repasses de marketplaces.
• Você aluga um imóvel por temporada por uma plataforma de reservas: veja GST/HST em aluguéis de curta temporada.
• Você é um vendedor dos EUA ou de outro país: veja vendedores não residentes e digitais.
• Você teme que a plataforma informe suas vendas: veja a informação que as plataformas enviam à CRA.