캐나다에서 호스팅하는 채굴 장비·GPU 서버: 미국 소유주의 세금

채굴 장비·GPU 서버 호스팅은 캐나다 사업에 해당하나요?

캐나다 호스팅은 캐나다에서 사업을 하는 것으로 볼 수 있습니다. 장비 소유권만으로 결정되지는 않습니다. 먼저 캐나다 내 사업 활동, 다음으로 조세조약 보호, 마지막으로 소유주의 신고 의무를 확인하세요.

소득세법(Income Tax Act) 제253조 (a)호는 캐나다에서 채굴하거나 무언가를 생산하는 비거주자도 캐나다에서 사업을 하는 것으로 봅니다. 이 조항은 암호자산 채굴이나 GPU 연산 서비스 판매를 명시적으로 다루지 않습니다. 호스팅 장비에 적용되는지는 여전히 불확실합니다.

캐나다 소득세와 GST/HST(캐나다 연방 판매세)는 사업 수행 여부를 별도로 판단합니다. 한쪽 기준을 충족해도 다른 쪽의 결과가 결정되지는 않습니다(CRA(캐나다 국세청): RC4027).

서버가 있으면 캐나다 고정사업장이 성립하나요?

호스팅 서버는 캐나다 고정사업장(과세 기준이 되는 고정된 사업 거점) 문제를 일으킬 수 있습니다. 모든 호스팅 계약에 자동으로 적용되는 답은 없습니다. 조세조약 요건을 충족하는 미국 소유주에게 캐나다는 캐나다 고정사업장에 귀속되는 사업 이익에만 과세합니다(제V조 및 제VII조).

캐나다 호스팅 장비의 미국 소유주가 이용할 수 있는 고정 사업 장소가 있는지, 장비 체류 기간, 직원 방문, 장비가 핵심 수입을 창출하는지를 검토하세요. 전용 케이지와 호스팅 업체가 옮길 수 있는 공간은 다릅니다. 채굴 보상, 연산 요금이나 데이터 저장 수입은 단순 상품 보관 등 보조 활동보다 더 면밀한 검토가 필요합니다. 이러한 사실은 검토 대상이며, 세이프하버(safe harbor: 요건 충족 시 보호되는 기준)가 아닙니다.

Regulation 400(2)(e)의 상당한 규모의 기계 규정은 캐나다 법인 소득의 주별 배분에 관한 규정이며, 조세조약 기준을 대신하지 않습니다. 주 신고서에는 별도 규정이 적용됩니다. 앨버타 주 제1조 제1항 (f)(v)호와 제36조는 상당한 규모의 장비를 사업장으로 간주하며, 일반적으로 회계연도 말부터 6개월 이내에 AT1(앨버타 주 법인 소득세 신고서)을 요구합니다. 퀘벡 주 사업장이 있는 법인은 일반적으로 회계연도 말부터 6개월 이내에 CO-17 신고서(퀘벡 주 법인 소득세 신고서)를 제출합니다(제출 안내). 연방 조세조약 구제만으로 이 신고 의무가 결정되지는 않습니다.

미국 법인은 조세조약 보호를 받아도 T2 신고서를 제출하나요?

캐나다에서 사업을 하는 비거주 법인은 이익이 조세조약에 따라 면세되어도 회계연도 말부터 6개월 이내에 T2 신고서(캐나다 법인 소득세 신고서)를 제출해야 합니다. 비거주자 정보는 Schedule 97, 조세조약 면세 청구는 Schedule 91을 첨부하세요(CRA(캐나다 국세청): 비거주 법인).

캐나다 비거주 법인의 소득세 면제가 신고서 제출 의무를 없애지는 않습니다. 조세조약 청구 방법, 기한과 지연 제출 가산세는 캐나다 용역 제공과 조세조약 청구를 확인하세요.

캐나다는 미국 유한책임회사(LLC)를 어떻게 취급하나요?

캐나다는 미국이 유한책임회사(LLC)를 파트너십으로 취급하거나 소유주와 별도 사업체로 보지 않아도, 일반적으로 미국 LLC를 법인으로 취급합니다(CRA(캐나다 국세청): Technical News No. 44). 캐나다에서 사업을 하면 LLC는 조세조약 구제를 받아도 T2 신고서(캐나다 법인 소득세 신고서)를 제출합니다(CRA: 신고 요건).

미국에서 소득이 구성원에게 과세되는 유한책임회사(LLC)는 제IV조 제6항에 따라 요건을 충족하는 미국 거주 구성원과 그 소득의 과세 방식을 기준으로 판단합니다. 다른 국가의 거주자인 구성원이 있으면 그 구성원의 지분에 대한 구제가 달라질 수 있습니다. 구성원 계약서, 과세 방식 선택 서류와 거주 증빙을 보관하세요.

유한책임회사(LLC)에 별도로 적용되는 조세조약 제한을 포함한 캐나다 지점세는 캐나다로 확장하는 미국 사업에서 다룹니다.

개인 소유주·파트너는 캐나다 T1 신고서를 제출하나요?

연중 내내 비거주자인 개인은 캐나다에서 사업을 한다는 이유만으로 T1 신고서(캐나다 개인 소득세 신고서)를 자동으로 제출해야 하는 것은 아닙니다. 제출 사유에는 캐나다 납부 세금, 과세 대상 양도차익 또는 제외되는 처분 외의 캐나다 과세 대상 재산 처분이 포함됩니다(제150조 제1.1항).

캐나다 개인 비거주자의 이익이 조세조약에 따라 면세되고 납부 세금이나 다른 제출 사유가 없으면 T1 신고서(캐나다 개인 소득세 신고서)가 필요하지 않을 수 있습니다. 다른 사유에는 주택 구입자 프로그램(Home Buyers' Plan) 또는 평생 학습 프로그램(Lifelong Learning Plan)의 미상환 잔액이 포함됩니다. CRA(캐나다 국세청)의 요구로도 신고서를 제출해야 할 수 있습니다.

캐나다에서 파트너십으로 인정되면 각 파트너가 자신의 배분액을 신고합니다(제96조). 개인 파트너는 T1 신고서(캐나다 개인 소득세 신고서) 제출 사유를 확인하고, 법인 파트너는 자신의 T2 신고서(캐나다 법인 소득세 신고서) 의무를 확인합니다. 미국에서 파트너십으로 과세되는 미국 유한책임회사(LLC)가 캐나다에서도 자동으로 파트너십이 되는 것은 아닙니다. 캐나다에서 사업을 하는 파트너십에 법인 파트너가 있는 경우 등을 포함하여 T5013(캐나다 파트너십 정보 신고서)도 필요할 수 있습니다.

랙 공간·전력·현장 지원 서비스에 GST/HST가 붙나요?

캐나다 호스팅 업체는 미국 고객에게도 보통 현장 호스팅에 GST/HST(캐나다 연방 판매세)를 부과합니다. 캐나다 부동산이나 캐나다 내 장비에 직접 연결된 서비스는 일반 수출 영세율에서 제외됩니다(CRA(캐나다 국세청): Memorandum 4.5.3, 14항).

캐나다 랙 공간이 부동산 사용권인지 서비스인지 계약을 검토해야 합니다. 어느 분류도 일반 캐나다 호스팅을 자동으로 수출로 만들지는 않습니다. 계량 전력은 별도 공급이거나 묶음 공급일 수 있습니다. 제123조에 따라 전력은 연속 전송 상품입니다.

출처: CRA(캐나다 국세청) 세율과 Revenu Québec(퀘벡 주 국세청)의 세금 계산 규정.

캐나다 호스팅 서비스 수령자는 제165조에 따라 해당 GST/HST(캐나다 연방 판매세)를 납부해야 합니다. 청구서에 세금이 없다고 면세가 입증되지는 않습니다. 다른 수출 규정은 별도로 검토해야 합니다. 미국 고객에게 GST/HST 부과를 확인하세요.

비트코인 채굴 사업자는 호스팅 GST/HST를 회수할 수 있나요?

일반적으로 회수할 수 없습니다. 캐나다 제188.2조 제2항은 채굴 투입물을 상업 활동 외의 목적으로 취득한 것으로 보아 등록 채굴 사업자도 매입세액공제(ITC)를 받지 못하게 합니다. 규정은 활동에 따라 적용되며, 장비가 주문형 반도체(ASIC)인지 GPU인지에 따라 달라지지 않습니다. 채굴 장비 수입 시 납부한 GST/HST(캐나다 연방 판매세)의 공제도 막습니다.

채굴 풀의 실제 보상과 보상을 얻지 못할 위험을 공유하면 캐나다의 일반 공제 불가 규정이 유지됩니다. 실제 보상과 무관한 대가는 제188.2조 제5항의 고객이 확인되는 경우에 대한 예외를 충족하여 일반 GST/HST(캐나다 연방 판매세) 규정이 다시 적용될 수 있습니다(Notice 324, 예시 2 및 3). 채굴 사업자와 독립 당사자 관계가 아닌 비거주 고객은 후속 공급 조건도 충족해야 합니다. 특수관계가 아닌 고객도 이 기준을 충족하지 못할 수 있습니다(제126조). 풀의 이름만 보지 말고 지급 계약을 검토하세요.

캐나다 Notice 324의 예시 4는 캐나다 호스팅 업체를 이용하는 미국 채굴 사업자를 다룹니다. 호스팅 업체는 제179조의 공급업체 직배송 규정으로 호스팅을 캐나다 밖 공급으로 간주하거나, 제180조에 따라 채굴 사업자의 수입 GST(연방 판매세)를 회수할 수 없습니다.

캐나다 호스팅 청구서에 주문형 반도체(ASIC) 채굴 장비와 채굴용이 아닌 GPU 서버가 함께 있으면 실제 사용에 따라 요금을 배분하세요. 제188.2조는 채굴 부분의 공제를 막으며, 무관한 모든 사업 비용의 공제를 막지는 않습니다.

GPU 연산 사업자는 GST/HST·QST에 등록해야 하나요?

비거주자가 캐나다에서 사업을 하며 캐나다 내 과세 공급을 하고 소규모 공급자가 아니면 일반 GST/HST(캐나다 연방 판매세) 등록이 필요합니다(제240조). 통상 소규모 공급자 한도는 C$30,000입니다. 관계 사업체를 포함한 전 세계 과세 공급액을 한 역년 분기 또는 연속 네 역년 분기를 기준으로 판단합니다. 적격 사업자는 자발적으로 등록할 수 있습니다(RC4027).

캐나다에 등록한 비채굴 연산 사업자는 영세율 판매를 포함한 적격 상업적 사용에 대해 호스팅 GST/HST(캐나다 연방 판매세) 세액공제를 청구할 수 있습니다(제169조). 청구서와 사용 기록을 보관하세요. 이 운영 비용 공제에는 일반 GST/HST 계산을 적용합니다. 간편 방식(Quick Method)은 이 공제를 허용하지 않으며 캐나다 고정사업장을 요구합니다(RC4027).

캐나다 적격 등록 사업자는 온라인이나 권한 있는 사람이 서명한 GST74로 간편 방식을 선택합니다. 연간 신고자는 두 번째 회계 분기의 첫날까지, 월별·분기별 신고자는 첫 Quick Method 신고서의 제출 기한까지 선택합니다. 신규 등록 사업자의 짧은 첫 연간 기간에는 신고서 제출 기한을 적용합니다(CRA(캐나다 국세청)의 선택 규정).

캐나다 등록 시점이 중요합니다. RC4027은 등록 전 제공된 서비스와 이전 기간의 임대료에 대한 세액공제를 제외합니다. 나중에 등록해도 이전 호스팅의 GST/HST(캐나다 연방 판매세)는 회수할 수 없습니다. 보증금과 소비자 판매용 간소화 등록은 비거주자·디지털 판매자에서 다룹니다.

캐나다 퀘벡 주에서는 Revenu Québec(퀘벡 주 국세청)을 통해 퀘벡 판매세(QST)를 별도로 검토해야 합니다. 일반 등록 사업자는 상업적 사용에 대해 매입세액 환급을 청구할 수 있습니다. 퀘벡 주 자체 법률 제199조와 제350.12.2조는 등록 사업자에게도 일반적으로 채굴 호스팅 투입물의 환급을 막습니다. 제350.12.5조는 고객이 확인되는 경우에 대한 조건부 예외를 두고 있으므로 계약 구조를 검토하세요.

캐나다 일반 파트너는 탈퇴 후에도 가입 기간의 파트너십 GST/HST(캐나다 연방 판매세) 납부액 전액을 각자 부담할 수 있습니다(제272.1조 제5항). 이사는 법인의 미납 GST/HST에 개인 책임을 질 수 있습니다. 징수 조건이 적용되며, 상당한 주의를 다했다는 항변이 가능합니다. 마지막 퇴임 후 2년 이내에 세액 결정이 이루어져야 합니다(제323조).

미국 신고서에는 무엇을 신고하나요?

미국 시민권자와 거주자는 전 세계 소득을 신고하며(IRS(미국 국세청)), 미국 내국 법인은 모든 원천의 소득을 포함합니다(Form 1120(미국 C corporation 소득세 신고서) 작성 안내). 캐나다에서 호스팅한다고 채굴 보상이나 연산 수입이 미국 신고에서 제외되지는 않습니다.

미국 외국납부세액공제는 일반적으로 소득세에 적용되며, GST/HST(캐나다 연방 판매세)나 퀘벡 판매세(QST)에는 적용되지 않습니다. C corporation(법인이 직접 세금을 내는 미국 일반 법인)은 Form 1118, 개인은 Form 1116(외국납부세액공제 신청서)을 사용하며 공제 한도가 적용됩니다(IRS(미국 국세청): 외국납부세액공제). 소득이 구성원에게 과세되는 유한책임회사(LLC)의 구성원은 배분 소득과 캐나다 세금을 검토해야 합니다. 법인 구성원은 개인 구성원과 다른 양식을 사용합니다.

주로 미국 밖에서 사용하는 장비는 일반적으로 대체 감가상각 제도(ADS)를 적용해야 하므로 특별 감가상각과 Section 179 공제를 받을 수 없습니다(Publication 946). 상세 내용과 예외는 GPU 서버 비용 공제, 캐나다 계산은 캐나다 세법상 감가상각 공제를 확인하세요.

캐나다 사업 활동이 Form 8858(해외 지점 등 정보 신고서)상 해외 지점에 해당하는지 확인하세요. 별도 장부와 기록이 판단에 영향을 줄 수 있습니다. 호스팅 청구서만으로 결정되지는 않습니다.

어떤 계약 조건·기록이 판단을 바꾸나요?

캐나다 호스팅 계약, 장비 용도와 소유주의 법적 지위에 따라 판단합니다. 제출할 신고서를 정하기 전에 다음 자료를 모으세요.

• 캐나다 호스팅 장비의 소유권 서류, 유한책임회사(LLC)의 과세 방식 선택, 파트너 배분과 미국 거주 증빙.
• 캐나다 현장 주소, 전용 랙·케이지 권리, 이전 조항, 설치일과 직원 방문 기록.
• 캐나다 장비를 운영하고 고객 계약에 서명하며 채굴 보상·연산 요금을 받는 주체.
• 캐나다 채굴·호스팅 관련 풀 지급 조건, 보상 위험, 계량 전력과 별도 청구한 현장 지원 서비스(remote hands).
• 캐나다 청구서, 등록일과 혼합된 채굴·연산 사용분의 배분 기록.
• 캐나다 사업 활동에 대한 별도 장부와 기록.

수입 GST(캐나다 연방 판매세)는 캐나다 재고를 보유한 미국 판매자에서 다루며, 위 채굴 세액공제 제한이 적용됩니다. 수출 통제, 관세와 수입 계정은 이 페이지에서 다루지 않습니다.

캐나다에서 수행하는 사업에 사용하는 장비는 캐나다 과세 대상 재산입니다. 매각 전 제116조 증명서와 조세조약 예외를 확인하세요. 증명서가 없으면 구매자는 대금의 50%를 부담하고 취득한 달의 말일 후 30일 이내에 납부해야 할 수 있습니다. 캐나다 재산을 매각하는 비거주자를 확인하세요.

예시

다음 상황은 설명용 예시입니다. 호스팅 금액은 모두 캐나다 달러(C$)입니다. 과세 대상 호스팅, 연중 운영, 일반 등록과 일반 회계 방식을 가정합니다.

소유주가 두 명인 미국 유한책임회사(LLC)가 앨버타 주에서 주문형 반도체(ASIC) 채굴 장비·GPU 서버를 호스팅하는 경우

캐나다 앨버타 주에서 주문형 반도체(ASIC) 채굴 장비 다섯 대와 채굴용이 아닌 GPU 서버 두 대의 월 요금은 C$3,000입니다. ASIC은 C$1,000, GPU 서버는 C$2,000입니다. 5% GST(연방 판매세)는 월 C$150입니다.

일반 채굴 규정에 따라 주문형 반도체(ASIC) 채굴 장비 부분의 연간 GST(캐나다 연방 판매세) C$600은 회수할 수 없습니다. 해당 기간에 유한책임회사(LLC)가 등록되어 있고 GPU 서버를 과세 대상 연산 서비스 판매에 사용하면 GPU 부분의 C$1,200에 대해서는 세액공제를 받을 수 있습니다. 캐나다에서 사업을 하면 LLC는 T2 신고서(캐나다 법인 소득세 신고서)를 제출하고 앨버타 주 AT1(법인 소득세 신고서)을 확인합니다. 조세조약 청구는 미국 거주 구성원 두 명의 자격 충족 여부에 따라 달라집니다.

델라웨어 주 법인이 퀘벡 주에서 GPU 서버 40대를 호스팅하는 경우

캐나다 퀘벡 주 월 호스팅 요금 C$50,000에는 GST(연방 판매세) C$2,500 및 퀘벡 판매세(QST) C$4,987.50의 세금이 발생합니다. 합계는 월 C$7,487.50, 연 C$89,850입니다. 회수하려면 해당 일반 등록과 적격 상업적 사용이 필요합니다.

캐나다의 한 현장에 서버 마흔 대가 수년간 고정되어 있으면 고정사업장과 CO-17 신고서(퀘벡 주 법인 소득세 신고서)를 검토해야 합니다. 적격 캐나다 소득세는 Form 1118(미국 법인의 외국납부세액공제 신청서)의 근거가 될 수 있습니다. 주로 캐나다에서 사용하는 서버는 일반적으로 대체 감가상각 제도(ADS)를 적용합니다.

텍사스 주 거주자가 개인 명의로 앨버타 주에서 주문형 반도체(ASIC) 채굴 장비 두 대를 호스팅하는 경우

캐나다 앨버타 주의 월 호스팅 요금 C$500에는 GST(연방 판매세) C$25가 발생합니다. 연 C$300이며, 일반 채굴 규정에 따라 회수할 수 없습니다. 조세조약 보호가 적용되고 다른 제출 사유가 없으면 캐나다 T1 신고서(캐나다 개인 소득세 신고서)가 필요하지 않을 수 있습니다.

채굴이 사업에 해당한다고 가정하면 미국 소유주는 Schedule C(개인사업자의 사업 소득·비용 명세서)에 신고하며(Publication 334), 순수익에는 자영업세가 적용됩니다. 채굴 보상은 수령일의 공정시장가치로 미국 달러 소득에 포함합니다(Notice 2014-21).

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