Form 1116: İlk ABD Beyannamenizde Kanada Vergisini Talep Etme

İlk ABD beyannamemde Kanada vergisini talep edebilir miyim?

Yalnızca ABD beyannamenizde de yer alan gelire ait Kanada vergisini. Yabancı vergi kredisi, yabancı gelire ait ABD vergisini mahsup eder; gelir ABD beyannamesinde hiç yer almadıysa hiçbir şeyi mahsup edemez. Publication 514, mukim yabancının genellikle yalnızca mukim yabancıyken aldığı gelire ait yabancı vergiyi kredi olarak kullanabileceğini belirtir.

Çift statülü beyannamede bu, taşınma yılını ikiye böler:

Publication 519 zamanlama kuralını doğrular: yabancı gelir, daha önce kazanılmış olsa bile mukim yabancıyken alındıysa ABD'de vergilendirilir. Çift statülü ve mukim olarak beyanname verenler krediyi Form 1116 ile talep eder. Bunun yerine yabancı vergiyi Schedule A'da indirim olarak düşebilirsiniz, ancak aynı yılda ikisini birden yapamazsınız (Publication 514).

Üç durum işi zorlaştırır: tam yıl mukimliği seçen evli bir çift (Kanada yılının tamamı ABD beyannamesine gelir), büyük bir ayrılış kazancı ve taşındıktan sonra ödenen bir ikramiye veya hisse ödülü. Kanada ayrılış beyannamesini ve tarhiyat bildirimini, ABD başlangıç tarihinizde bölünmüş maaş bordrolarını, NR4 belgelerini, varsa 216. veya 217. madde beyannamesini ve her verginin kesildiği veya ödendiği tarihleri hazırlayın.

Kanada ayrılış vergisi ABD beyannamemde yabancı vergi kredisi midir?

Taşınma yılında genellikle değildir. Kanada, ayrıldığınız gün farazi bir satış üzerinden vergilendirir; ABD bunu satış saymaz. Bu yüzden aşağıdaki anlaşma seçimini yapmadıkça kazanç ABD beyannamenizde yer almaz ve Kanada vergisinin mahsup edeceği bir ABD vergisi de yoktur.

Anlaşmanın Madde XIII(7) seçimi, ABD açısından mülkü Kanada'nın vergilendirdiği gündeki değeriyle satıp geri almış gibi işlem görmenizi sağlar (anlaşma). O tarihte ABD vergisine tabi olmayan biri için Treasury açıklaması ve Revenue Procedure 2010-19, etkinin o değere eşit yeni bir ABD maliyeti olduğunu söyler; böylece sonraki bir satış ABD'de yalnızca ayrıldıktan sonraki artış üzerinden vergilendirilir. Bu bir kredi değil, maliyet sıfırlamasıdır. Mülk taşınmadan önce de ABD'de vergiye tabiyse (örneğin ABD'deki gayrimenkul), seçim bunun yerine kazancı ABD beyannamenize koyar ve hangi ülkenin kredi vereceğini Madde XXIV belirler; vatandaş olmayan biri için Rev. Proc. 2010-19, rahatlamanın Form 1116 ile değil, Madde XXIV(2) uyarınca Kanada tarafında sağlandığını söyler. Seçim, zamanında verilen ilk ABD beyannamesinde Form 8833 ile yapılır. Seçim için Kanada'dan ABD'ye taşınma rehberine bakın.

ABD'ye taşındıktan sonra ödediğim hangi Kanada vergisini kredi olarak kullanabilirim?

ABD başlangıç tarihinizden sonra aldığınız gelire ait Kanada vergisi, Kanada o geliri vergilendirmeye yetkiliyse genellikle kredi olarak kullanılabilir.

• Kanada'da yapılan işe ait son maaş, ikramiye ve izin ücreti: Kanada, Kanada'da yapılan işin ücretini vergilendirebilir (anlaşma Madde XV) ve ABD de bunu mukim olarak aldığınız için vergilendirir. Yalnızca gelir vergisi sayılır: CPP veya QPP katkıları ve EI primleri sosyal güvenlik vergisidir ve ABD'nin Kanada ile bir sosyal güvenlik anlaşması bulunduğu için Publication 514 bunlar için kredi veya indirim tanımaz. Taşınmayı kapsayan ücret ve hisse ödülleri iş günlerine göre bölünür: bkz. taşınmadan sonra hisse ödülleri ve ücret.
• RRSP ve RRIF çekimleri: Kanada, mukim olmayanlara uygulanan vergiyi stopaj olarak keser; kredi, ABD'nin de vergilendirdiği kısma ait nihai Kanada vergisi içindir. Bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA.
• Eski evinizden kira: Kanada, başka türlü düzenlemezseniz brüt kiranın %25 tutarında stopaj yapar. Bkz. ABD'ye taşındıktan sonra Kanada'daki evinizi kiralama.
• Kanada temettüleri: anlaşmanın Kanada'nın alıkoymasına izin verdiği vergiye kadar, genellikle %15, kredi olarak kullanılabilir. Anlaşma Madde XI uyarınca Kanada, ABD mukimine ödenen olağan faizi genellikle vergilendiremez; bu yüzden faizden kesilen vergi kredi olarak değil, Kanada'dan geri talep edilir.

Eyalet gelir vergisi de sayılır; Québec vergisi dahildir (Publication 514).

Kanada'nın kesmemesi gereken bir vergiyi kestiyse ne olur?

Bu vergi, ABD kredisi değil, Kanada'da bir iade talebidir. Publication 514, yalnızca yasal ve fiili yabancı vergi yükümlülüğünüz için kredi tanır; talep etseniz iadesi makul ölçüde kesin olan vergi için tanımaz. Bir anlaşma ülkesi tam oranda stopaj yapıp fazlasını iade ediyorsa yalnızca anlaşma oranındaki tutar uygun sayılır.

Taşındıktan sonra sık görülen iki durum:

• ABD'deki iş günleri için ücret: Madde XV uyarınca, bir ABD mukiminin ABD'de yaptığı iş için aldığı ücret genellikle yalnızca ABD'de vergilendirilir. Bundan kesilen Kanada vergisi genellikle kredi olarak değil, Kanada'da beyanname vererek geri alınır.
• Anlaşma oranını aşan stopaj: örneğin anlaşmanın %15 izin verdiği bir temettüden %25 kesilmesi. Yalnızca anlaşma tutarı kredi olarak kullanılabilir. Aynısı periyodik emekli aylığı ödemeleri için de geçerlidir: Madde XVIII Kanada vergisini brüt ödemenin %15 oranıyla sınırlar. Kanada'nın Income Tax Conventions Interpretation Act kanununa göre RRIF ödemeleri yalnızca yılın asgari tutarının iki katı ile fonun yıl başı değerinin %10 tutarından yüksek olanına kadar periyodik sayılır. Daha büyük RRIF çekimleri ve RRSP çekimleri sınırlandırılmaz; bu yüzden üzerlerindeki mukim olmayan vergisinin tamamı kredi olarak kullanılabilir.

NR4 tutarı mı sayılır, yoksa 216 veya 217. madde beyannamesinden sonraki nihai vergi mi?

Yalnızca nihai vergi sayılır. 217. madde beyannamesi bazı Kanada gelirlerini mukim oranlarıyla vergilendirir ve kesilen mukim olmayan vergisinin bir kısmını iade ettirebilir; 216. madde beyannamesi kira için aynısını yapar. 217. madde beyannamesi, yılın bitiminden sonraki 6 ay içinde verilmelidir (Income Tax Act s. 217). Her iki durumda da kredi, NR4'teki rakam değil, Kanada'nın alıkoyduğu vergidir. Ayrılış beyannamesinde yapılan bir iade krediyi aynı şekilde azaltır.

NR4 tutarını zaten talep ettiyseniz ve Kanada sonradan bir kısmını iade ederse bu, yabancı verginin yeniden belirlenmesidir: Publication 514, IRS'ye bildirim yapmanızı ister; bildirim düzeltme beyannamesi ve gözden geçirilmiş Form 1116 ile, ABD vergisi değişmiyorsa değişiklik yılına ait beyannamenizdeki Schedule C (Form 1116) ile yapılır; yapmazsanız ceza uygulanabilir. Bkz. diğer ülke beyannamenizi değiştirdiğinde beyannamenizi düzeltme.

ABD beyannamesini verdiğimde Kanada vergisi kesinleşmemişse ne olur?

Ödediğinizi veya tahakkuk edeni talep edin, Kanada tarhiyat yaptığında düzeltin. Kanada ayrılış beyannamesinin son tarihi ayrıldığınız yılı izleyen yılın 30 Nisan'ıdır (CRA tarihleri); bu yüzden nihai Kanada rakamı ABD son tarihinize yakın veya sonra gelebilir.

Tahakkuk yönteminde, yılın bitiminden sonraki 24 ay içinde ödenmeyen vergi, ödenene kadar krediden çıkarılmalıdır (Publication 514; Form 1116 talimatları). Sonradan talep ettiğinizden fazla Kanada vergisi ödediğinizi fark ederseniz, verginin ödendiği veya tahakkuk ettiği yıla ait beyannamenin olağan son tarihinden itibaren ek krediyi talep etmek için 10 yıl süreniz vardır.

Kanada geliri için hangi Form 1116 kategorisi kullanılır?

Her kategori için ayrı bir Form 1116 kullanın. Çalışan olarak alınan ücret, maaş ve ikramiye genel kategoridir; temettü, faiz ve kira genellikle pasif kategoridir (Form 1116 talimatları).

Bazı gelirler ABD kurallarına göre ABD kaynaklıdır ancak anlaşma uyarınca Kanada'da vergilendirilir; örneğin bir hisse ödülünün bir kısmı. Madde XXIV(3), anlaşma uyarınca Kanada'nın vergilendirebileceği geliri Kanada kaynaklı sayar (anlaşma). Bu kuralı kullanırsanız yeniden kaynaklandırılan gelir kendi Form 1116'sını alır; Publication 514, Kanada'ya yeniden kaynaklandırma talebi için Form 8833 gerekmediğini belirtir.

Form 1116'yı yalnızca şu koşulların hepsi varsa atlayabilirsiniz: tüm yabancı geliriniz pasiftir, bunların hepsi ve vergisi nitelikli bir ödeme alan beyanında (ABD Form 1099-DIV veya 1099-INT gibi) bildirilmiştir ve yabancı vergi US$300 veya daha azdır (ortak beyannamede US$600). Kanada maaşı veya yalnızca Kanada belgelerinde görünen gelir genellikle Form 1116 anlamına gelir. Sınırın kendisi için Form 1116 sınırı, kategoriler ve devirler rehberine bakın.

Kredi için Kanada dolarını ABD dolarına nasıl çeviririm?

Ödendiğinde talep ettiğiniz vergi için ödeme tarihindeki, stopaj için ise kesinti tarihindeki döviz kurunu kullanın (Publication 514). Tahakkuk yöntemiyle talep edilen vergi için genellikle verginin ilişkin olduğu yılın ortalama kurunu kullanırsınız; vergi o yıl içinde veya yılın bitiminden sonraki 2 yıl içinde ödenmişse. Bunun yerine, zamanında verilen beyannameye eklenen bir beyanla ödeme tarihi kurunu kullanmayı seçebilirsiniz; IRS iptale izin vermedikçe bu seçim sonraki yılları bağlar. IRS yıllık ortalama kurları yayımlar. Form 1116 Part II her vergiyi Kanada doları ve ABD doları cinsinden ister.

Eşimle tam yıl ABD mukimliğini seçmek krediyi değiştirir mi?

Evet. Evli bir çift tüm yıl boyunca ABD mukimi sayılmayı seçerse, her iki eşin tüm yıla ait dünya çapındaki geliri, Ocak'tan taşınmaya kadarki maaş dahil, ortak bir ABD beyannamesine girer (Publication 519). O zaman bu gelire ait Kanada vergisinin mahsup edeceği ABD geliri olur ve sınır dahilinde kredi olarak kullanılabilir.

Seçimi ve krediyi birlikte değerlendirin: seçim Kanada dönemindeki geliri ABD beyannamesine ekler, kredi ise bu gelirin ABD'de ne kadar vergiye mal olacağını belirler. Seçim çift başına bir kez yapılır ve hiçbir eş sonraki bir yılda yeniden yapamaz. Ayrıca yukarıdaki ayrılış kazancı seçiminin uygulanışını da değiştirebilir; bu olgulara bağlıdır. Bkz. taşındığınız yılda çift statülü beyanname.

Kullanılmayan Kanada vergisi kredisine ne olur?

Form 1116 sınırınızı aşan Kanada vergisi, aynı kategori içinde önce 1 yıl geriye, sonra 10 yıl ileriye devredilir (Form 1116 talimatları). Taşınma yılında geriye devrin gideceği yer genellikle yoktur, çünkü önceki yılın Kanada gelirini içeren bir ABD beyannamesi yoktu. İkinci ABD yılınızda, o yıl ödenen Kanada vergisi o yılın sınırının izin verdiğinden fazlaysa, fazla kısım taşınma yılına geriye devredilebilir. Ayrıntılar: devirler.

Örnek

Kanada doları cinsinden açıklayıcı rakamlar; her birini yöntemin gerektirdiği kurla ABD dolarına çevirin.

1 Temmuz'da taşındı, çift statülü beyanname verdi

Kanada ayrılış beyannamesi, Ocak–Haziran maaşı için C$25.000 ve ayrılış kazancı için C$8.000 vergi gösterir. İkisi de ABD beyannamesinde yer almaz; bu yüzden hiçbiri ABD kredisi vermez. Ağustos'ta ödenen, Kanada'daki iş için C$10.000 tutarındaki ikramiyeye C$3.000 Kanada vergisi uygulanmıştır. İkramiye ABD beyannamesinde yer alır; bu yüzden C$3.000, ikramiyeye ait ABD vergisine kadar genel kategoride kredi olarak kullanılabilir.

Aynı kişi, evli, tam yıl ortak beyanname

Çift tam yıl ABD mukimliğini seçer. Ocak–Haziran maaşı artık ABD beyannamesinde yer alır; bu yüzden üzerindeki C$25.000 Kanada vergisi de, o gelire ait ABD vergisiyle sınırlı olarak kredi olarak kullanılabilir. İkramiye vergisi daha önceki gibi kredi olarak kullanılır. C$8.000 ayrılış vergisinin, Madde XIII(7) seçimi kazancı ABD beyannamesine koymadıkça mahsup edeceği ABD geliri yine yoktur; bu olgulara bağlıdır.

Taşındıktan sonra RRSP çekimi

C$20.000 tutarındaki bir RRSP çekiminden C$5.000 stopaj yapılmıştır. 217. madde beyannamesi sonradan Kanada vergisini C$3.000'a indirir. Kredi olarak kullanılabilecek vergi, ABD'nin çekimin tamamını vergilendirdiği varsayımıyla, ABD dolarına çevrilmiş C$3.000'dir; izin verilen kredi yine Form 1116 sınırına tabidir. ABD beyannamesinde zaten C$5.000 talep edildiyse düzeltilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Evlisiniz ve tam yıl mukimliğini düşünüyorsunuz: seçim ve kredi birbirini etkiler; bkz. çift statülü beyanname rehberi ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Büyük bir ayrılış vergisi ödediniz veya varlık satmayı planlıyorsunuz: Madde XIII(7) seçimi zamanında verilen ilk ABD beyannamesinde yer almalıdır; bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınma ve sınır ötesi vergi desteği.
• Taşındıktan sonra bir ikramiye veya hisse ödülü ödendi: iş günü bölünmesi hem krediyi hem de Kanada iadesini belirler; bkz. taşınmadan sonra hisse ödülleri ve ücret ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada, ABD'deki iş günlerine ait ücretten veya anlaşma oranının üzerinde vergi kesti: bu, ABD kredisi değil, Kanada'da bir iade talebidir; bkz. taşınmadan sonra hisse ödülleri ve ücret ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• CRA, siz beyanname verdikten sonra yeniden tarhiyat yaptı: bkz. diğer ülke beyannamenizi değiştirdiğinde beyannamenizi düzeltme ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'daki eski evinize hâlâ sahipsiniz: bkz. kiraya verme veya satma.
• Sınırın hesaplanmasını istiyorsunuz: bkz. Form 1116 sınırı, kategoriler ve devirler.