Form 1116: Kanadische Steuer in der ersten US-Erklärung anrechnen

Kann ich kanadische Steuer in meiner ersten US-Erklärung anrechnen?

Nur kanadische Steuer auf Einkünfte, die auch in Ihrer US-Erklärung stehen. Die Anrechnung ausländischer Steuern verrechnet US-Steuer auf ausländische Einkünfte; sie kann nichts verrechnen, wenn die Einkünfte nie in der US-Erklärung standen. Nach Publication 514 kann ein in den USA ansässiger Ausländer in der Regel nur ausländische Steuer auf Einkünfte anrechnen, die er als ansässiger Ausländer erhalten hat.

In einer Dual-Status-Erklärung teilt das das Umzugsjahr in zwei Teile:

Publication 519 bestätigt die Zeitregel: Ausländische Einkünfte sind in den USA steuerpflichtig, wenn Sie sie als ansässiger Ausländer erhalten, auch wenn Sie sie früher erwirtschaftet haben. Wer eine Dual-Status-Erklärung oder eine Erklärung als Ansässiger einreicht, macht die Anrechnung mit Form 1116 geltend. Statt der Anrechnung können Sie ausländische Steuer in Schedule A abziehen, aber nicht beides im selben Jahr (Publication 514).

Drei Dinge machen einen Fall schwieriger: ein Ehepaar, das die ganzjährige Ansässigkeit wählt (das ganze kanadische Jahr kommt in die US-Erklärung), ein hoher Wegzuggewinn und ein Bonus oder Aktienzuteilung, die nach dem Umzug gezahlt wird. Halten Sie die kanadische Wegzugserklärung und den Steuerbescheid, Gehaltsabrechnungen mit Trennung zum US-Startdatum, NR4-Bescheinigungen, jede Erklärung nach Section 216 oder 217 und die Daten bereit, an denen jede Steuer einbehalten oder gezahlt wurde.

Ist die kanadische Wegzugsteuer in meiner US-Erklärung anrechenbar?

Im Umzugsjahr meist nicht. Kanada besteuert am Tag Ihres Wegzugs eine fiktive Veräußerung, doch die USA behandeln das nicht als Verkauf; der Gewinn steht deshalb nicht in Ihrer US-Erklärung, es sei denn, Sie treffen die unten beschriebene Abkommenswahl, und es gibt keine US-Steuer, mit der die kanadische Steuer verrechnet werden könnte.

Die Wahl nach Article XIII(7) des Abkommens erlaubt es, dass Sie für US-Zwecke so behandelt werden, als hätten Sie das Vermögen zu seinem Wert an dem Tag verkauft und zurückgekauft, an dem Kanada es besteuert hat (Abkommen). Für eine Person, die zu diesem Zeitpunkt nicht der US-Steuer unterlag, bewirkt das nach der Erläuterung des Finanzministeriums (Treasury) und Revenue Procedure 2010-19 neue US-Anschaffungskosten in Höhe dieses Werts, sodass ein späterer Verkauf in den USA nur auf den Zuwachs nach Ihrem Wegzug besteuert wird. Sie wirkt als Zurücksetzen der Anschaffungskosten, nicht als Anrechnung. War das Vermögen schon vor dem Umzug in den USA steuerpflichtig (zum Beispiel US-Immobilien), bringt die Wahl den Gewinn stattdessen in Ihre US-Erklärung, und Article XXIV entscheidet, welches Land die Anrechnung gewährt; für Nicht-Staatsbürger sieht Rev. Proc. 2010-19 die Entlastung nach Article XXIV(2) vor, also auf kanadischer Seite, nicht mit Form 1116. Die Wahl wird mit Form 8833 in der fristgerecht eingereichten ersten US-Erklärung getroffen. Zur Wahl lesen Sie Umzug von Kanada in die USA.

Welche kanadische Steuer, die ich nach dem Umzug in die USA zahle, kann ich anrechnen?

Kanadische Steuer auf Einkünfte, die Sie nach Ihrem US-Startdatum erhalten, ist in der Regel anrechenbar, solange Kanada sie besteuern durfte.

• Letztes Gehalt, Bonus und Urlaubsgeld für Arbeit in Kanada: Kanada darf Vergütungen für Arbeit in Kanada besteuern (Abkommen, Article XV), und die USA besteuern sie, weil Sie sie als Ansässiger erhalten haben. Nur die Einkommensteuer zählt: Beiträge zum CPP oder QPP und EI-Beiträge sind Sozialversicherungsabgaben, und Publication 514 erlaubt dafür weder Anrechnung noch Abzug, weil die USA mit Kanada ein Sozialversicherungsabkommen haben. Vergütungen und Aktienzuteilungen, die den Umzug überspannen, werden nach Arbeitstagen aufgeteilt: Lesen Sie Aktienzuteilungen und Gehalt nach einem Umzug.
• RRSP- und RRIF-Entnahmen: Kanada behält Steuer für Nichtansässige ein; angerechnet wird die endgültige kanadische Steuer auf den Teil, den auch die USA besteuern. Lesen Sie RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.
• Miete aus Ihrem früheren Zuhause: Kanada behält 25 % der Bruttomiete ein, wenn Sie nichts anderes vereinbaren. Lesen Sie Ihr kanadisches Haus nach dem Umzug in die USA vermieten.
• Kanadische Dividenden: anrechenbar bis zu der Steuer, die Kanada nach dem Abkommen behalten darf, in der Regel 15 %. Nach Article XI des Abkommens darf Kanada gewöhnliche Zinsen an eine in den USA ansässige Person in der Regel nicht besteuern; darauf einbehaltene Steuer fordern Sie von Kanada zurück und rechnen sie nicht an.

Auch Einkommensteuer der Provinzen zählt, einschließlich der Steuer von Québec (Publication 514).

Was gilt, wenn Kanada Steuer einbehalten hat, die es nicht hätte einbehalten dürfen?

Diese Steuer ist ein Erstattungsantrag in Kanada und keine US-Anrechnung. Publication 514 erlaubt eine Anrechnung nur für Ihre rechtliche und tatsächliche ausländische Steuerschuld, nicht für Steuer, deren Erstattung bei einem Antrag hinreichend sicher ist. Behält ein Abkommensland den vollen Satz ein und erstattet den Überschuss, ist nur der Betrag zum Abkommenssatz anrechenbar.

Zwei häufige Fälle nach einem Umzug:

• Vergütung für Arbeitstage in den USA: Nach Article XV ist die Vergütung einer in den USA ansässigen Person für Arbeit in den USA in der Regel nur in den USA steuerpflichtig. Darauf einbehaltene kanadische Steuer holen Sie in der Regel durch eine Erklärung in Kanada zurück; sie wird nicht angerechnet.
• Einbehalt über dem Abkommenssatz: zum Beispiel 25 % auf eine Dividende, bei der das Abkommen 15 % erlaubt. Anrechenbar ist nur der Abkommensbetrag. Dasselbe gilt für laufende Rentenzahlungen: Article XVIII begrenzt die kanadische Steuer auf 15 % der Bruttozahlung. Nach Kanadas Income Tax Conventions Interpretation Act gelten RRIF-Zahlungen nur bis zum höheren Betrag aus dem Doppelten des Jahresminimums und 10 % des Werts des Fonds zu Jahresbeginn als laufend. Höhere RRIF-Entnahmen und RRSP-Entnahmen sind nicht begrenzt, daher ist die volle Steuer für Nichtansässige darauf anrechenbar.

Zählt der NR4-Betrag oder die endgültige Steuer nach einer Erklärung nach Section 216 oder 217?

Nur die endgültige Steuer zählt. Eine Erklärung nach Section 217 besteuert bestimmte kanadische Einkünfte mit den Sätzen für Ansässige und kann einen Teil der einbehaltenen Steuer für Nichtansässige erstatten; eine Erklärung nach Section 216 tut dasselbe für Miete. Die Erklärung nach Section 217 muss innerhalb von 6 Monate nach Jahresende eingereicht werden (Income Tax Act s. 217). In beiden Fällen ist die Anrechnung die Steuer, die Kanada behält, nicht der NR4-Betrag. Eine Erstattung auf die Wegzugserklärung mindert die Anrechnung auf dieselbe Weise.

Haben Sie den NR4-Betrag bereits angerechnet und erstattet Kanada später einen Teil, ist das eine Neufestsetzung ausländischer Steuer (Foreign Tax Redetermination): Publication 514 verlangt, dass Sie den IRS informieren, mit einer geänderten Erklärung und einer berichtigten Form 1116 oder, wenn sich Ihre US-Steuer nicht ändert, mit Schedule C (Form 1116) in Ihrer Erklärung für das Jahr der Änderung; andernfalls kann ein Strafzuschlag anfallen. Lesen Sie Ihre Erklärung ändern, wenn das andere Land Ihre ändert.

Was gilt, wenn die kanadische Steuer bei Einreichung der US-Erklärung noch nicht endgültig ist?

Machen Sie geltend, was Sie gezahlt haben oder was aufgelaufen ist, und berichtigen Sie es, wenn Kanada veranlagt. Die kanadische Wegzugserklärung ist am 30. April des Jahres nach Ihrem Wegzug fällig (CRA-Termine); der endgültige kanadische Betrag kann daher kurz vor oder nach Ihrer US-Frist eintreffen.

Bei der Methode „aufgelaufen“ muss Steuer, die nicht innerhalb von 24 Monate nach Jahresende gezahlt wird, von der Anrechnung wieder abgezogen werden, bis sie gezahlt ist (Publication 514; Anleitung zu Form 1116). Stellen Sie später fest, dass Sie mehr kanadische Steuer gezahlt haben als angerechnet, haben Sie 10 Jahre ab dem regulären Fälligkeitstermin der Erklärung für das Jahr, in dem die Steuer gezahlt wurde oder aufgelaufen ist, um die zusätzliche Anrechnung zu beantragen.

Welche Kategorie in Form 1116 gilt für kanadische Einkünfte?

Verwenden Sie für jede Kategorie eine eigene Form 1116. Lohn, Gehalt und ein Bonus als Arbeitnehmer gehören zur Kategorie General; Dividenden, Zinsen und Miete sind meist Passive (Anleitung zu Form 1116).

Manche Einkünfte stammen nach US-Regeln aus den USA, sind aber nach dem Abkommen in Kanada steuerpflichtig, zum Beispiel ein Teil einer Aktienzuteilung. Article XXIV(3) behandelt Einkünfte, die Kanada nach dem Abkommen besteuern darf, als in Kanada entstanden (Abkommen). Wenden Sie diese Regel an, erhalten die umgewidmeten Einkünfte eine eigene Form 1116; nach Publication 514 ist Form 8833 für diesen Antrag auf Umwidmung nach Kanada nicht erforderlich.

Form 1116 können Sie nur weglassen, wenn alle Ihre ausländischen Einkünfte passiv sind, sie samt Steuer vollständig auf einer qualifizierten Zahlungsmitteilung (etwa einer US-Form 1099-DIV oder 1099-INT) gemeldet wurden und die ausländische Steuer höchstens US$300 beträgt (US$600 bei gemeinsamer Veranlagung). Bei kanadischem Gehalt oder Einkünften, die nur auf kanadischen Bescheinigungen stehen, bedeutet das in der Regel Form 1116. Zur Obergrenze selbst lesen Sie Obergrenze, Kategorien und Vorträge bei Form 1116.

Wie rechne ich kanadische Dollar für die Anrechnung in US-Dollar um?

Für Steuer, die Sie bei Zahlung geltend machen, verwenden Sie den Wechselkurs am Zahlungstag, bei Einbehalt den Tag des Einbehalts (Publication 514). Für Steuer nach der Methode „aufgelaufen“ verwenden Sie in der Regel den Durchschnittskurs des Jahres, auf das sich die Steuer bezieht, wenn sie in diesem Jahr oder innerhalb von 2 Jahre danach gezahlt wurde. Sie können stattdessen den Kurs am Zahltag wählen, mit einer Erklärung, die einer fristgerecht eingereichten Erklärung beigefügt wird; die Wahl bindet spätere Jahre, außer der IRS stimmt dem Widerruf zu. Der IRS veröffentlicht Jahresdurchschnittskurse. Form 1116 Part II fragt jede Steuer in kanadischen Dollar und in US-Dollar ab.

Ändert die Wahl der ganzjährigen US-Ansässigkeit mit meinem Ehepartner die Anrechnung?

Ja. Wählt ein Ehepaar, für das ganze Jahr als in den USA ansässig behandelt zu werden, kommt das Welteinkommen beider Ehepartner für das ganze Jahr in eine gemeinsame US-Erklärung (Publication 519), einschließlich des Gehalts von Januar bis zum Umzug. Kanadische Steuer auf diese Einkünfte hat dann US-Einkünfte, mit denen sie sich verrechnen lässt, und ist vorbehaltlich der Obergrenze anrechenbar.

Entscheiden Sie Wahl und Anrechnung gemeinsam: Die Wahl bringt Einkünfte aus der kanadischen Zeit in die US-Erklärung, und die Anrechnung entscheidet, wie viel US-Steuer diese Einkünfte kosten. Die Wahl gilt einmal pro Ehepaar, und kein Ehepartner kann sie in einem späteren Jahr erneut treffen. Sie kann auch beeinflussen, wie die oben genannte Wahl zum Wegzuggewinn gilt; das hängt von den Tatsachen ab. Lesen Sie Dual-Status-Erklärung im Jahr des Umzugs in die USA.

Was geschieht mit nicht genutzter kanadischer Steuer?

Kanadische Steuer über Ihrer Obergrenze in Form 1116 wird 1 Jahr zurück- und dann 10 Jahre vorgetragen, jeweils innerhalb derselben Kategorie (Anleitung zu Form 1116). Im Umzugsjahr hat ein Rücktrag meist kein Ziel, weil das Vorjahr keine US-Erklärung mit kanadischen Einkünften hatte. Übersteigt in Ihrem zweiten US-Jahr die in diesem Jahr gezahlte kanadische Steuer die Obergrenze dieses Jahres, kann der Überschuss in das Umzugsjahr zurückgetragen werden. Einzelheiten: Vorträge.

Beispiel

Veranschaulichende Beträge in kanadischen Dollar; rechnen Sie jeden nach dem Kurs der jeweiligen Methode in US-Dollar um.

Umzug am 1. Juli, Dual-Status-Erklärung

Die kanadische Wegzugserklärung zeigt C$25.000 Steuer auf das Gehalt von Januar bis Juni und C$8.000 auf den Wegzuggewinn. Keiner der beiden Posten steht in der US-Erklärung, daher ergibt keiner eine US-Anrechnung. Auf einen im August gezahlten Bonus von C$10.000 für Arbeit in Kanada fielen C$3.000 kanadische Steuer an. Der Bonus steht in der US-Erklärung, daher sind die C$3.000 anrechenbar, Kategorie General, bis zur US-Steuer auf den Bonus.

Dieselbe Person, verheiratet, ganzjährige gemeinsame Erklärung

Das Ehepaar wählt die ganzjährige US-Ansässigkeit. Das Gehalt von Januar bis Juni steht jetzt in der US-Erklärung, daher sind auch die darauf entfallenen C$25.000 kanadische Steuer anrechenbar, begrenzt auf die US-Steuer auf diese Einkünfte. Die Steuer auf den Bonus wird wie zuvor angerechnet. Für die C$8.000 Wegzugsteuer gibt es weiterhin keine US-Einkünfte zum Verrechnen, es sei denn, die Wahl nach Article XIII(7) bringt den Gewinn in die US-Erklärung; das hängt von den Tatsachen ab.

RRSP-Entnahme nach dem Umzug

Auf eine RRSP-Entnahme von C$20.000 wurden C$5.000 einbehalten. Eine Erklärung nach Section 217 senkt die kanadische Steuer später auf C$3.000. Anrechenbar sind C$3.000, umgerechnet in US-Dollar, unter der Annahme, dass die USA die gesamte Entnahme besteuern; die zulässige Anrechnung unterliegt weiterhin der Obergrenze von Form 1116. Hat die US-Erklärung bereits C$5.000 angerechnet, wird sie berichtigt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie sind verheiratet und erwägen die ganzjährige Ansässigkeit: Wahl und Anrechnung beeinflussen sich gegenseitig; lesen Sie den Ratgeber zur Dual-Status-Erklärung und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben hohe Wegzugsteuer gezahlt oder wollen Vermögen verkaufen: Die Wahl nach Article XIII(7) muss in einer fristgerechten ersten US-Erklärung stehen; lesen Sie Umzug von Kanada in die USA und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Ein Bonus oder eine Aktienzuteilung wurde nach dem Umzug gezahlt: Die Aufteilung nach Arbeitstagen bestimmt sowohl die Anrechnung als auch eine kanadische Erstattung; lesen Sie Aktienzuteilungen und Gehalt nach einem Umzug und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Kanada hat Steuer auf Vergütung für Arbeitstage in den USA oder über dem Abkommenssatz einbehalten: Das ist ein Erstattungsantrag in Kanada, keine US-Anrechnung; lesen Sie Aktienzuteilungen und Gehalt nach einem Umzug und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Die CRA hat nach Ihrer Einreichung neu veranlagt: Lesen Sie Ihre Erklärung ändern, wenn das andere Land Ihre ändert und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie besitzen Ihr früheres kanadisches Haus noch: Lesen Sie Ihr kanadisches Haus vermieten oder Ihr kanadisches Haus verkaufen.
• Sie möchten die Obergrenze berechnen lassen: Lesen Sie Obergrenze, Kategorien und Vorträge bei Form 1116.