Form 1116: khai thuế Canada trên tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên

Tôi có thể xin tín thuế cho thuế Canada trên tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên không?

Chỉ với thuế Canada trên thu nhập cũng nằm trong tờ khai Hoa Kỳ của bạn. Tín thuế nước ngoài bù trừ thuế Hoa Kỳ trên thu nhập nước ngoài; nó không bù trừ được gì khi thu nhập chưa từng nằm trong tờ khai Hoa Kỳ. Publication 514 nêu rằng người nước ngoài cư trú thường chỉ được xin tín thuế cho thuế nước ngoài trên thu nhập nhận được trong thời gian là người nước ngoài cư trú.

Trên tờ khai dual-status, quy tắc này chia năm chuyển đi làm hai phần:

Publication 519 xác nhận quy tắc về thời điểm: thu nhập nước ngoài chịu thuế Hoa Kỳ nếu nhận được khi bạn là người nước ngoài cư trú, kể cả khi đã kiếm được từ trước. Người nộp tờ khai dual-status và người cư trú xin tín thuế trên Form 1116. Bạn có thể chọn khấu trừ thuế nước ngoài trên Schedule A thay vì xin tín thuế, nhưng không được làm cả hai trong cùng một năm (Publication 514).

Ba điều khiến trường hợp phức tạp hơn: cặp vợ chồng chọn cư trú cả năm (toàn bộ năm tại Canada được đưa vào tờ khai Hoa Kỳ), khoản lãi lớn khi rời Canada, và tiền thưởng hoặc cổ phiếu thưởng được trả sau khi chuyển đi. Hãy chuẩn bị tờ khai khi rời Canada và thông báo ấn định thuế của tờ khai đó, phiếu lương tách theo ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ, chứng từ NR4, mọi tờ khai theo section 216 hoặc 217, và ngày từng khoản thuế được khấu trừ hoặc nộp.

Thuế khi rời Canada có được tính là tín thuế nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ của tôi không?

Thường là không trong năm chuyển đi. Canada đánh thuế khoản coi như bán tài sản vào ngày bạn rời đi, nhưng Hoa Kỳ không coi đó là việc bán, nên khoản lãi không nằm trong tờ khai Hoa Kỳ của bạn, trừ khi bạn chọn phương án theo hiệp định dưới đây, và không có thuế Hoa Kỳ nào để thuế Canada bù trừ.

Lựa chọn theo Article XIII(7) của hiệp định thuế cho phép bạn được coi, theo luật Hoa Kỳ, như đã bán và mua lại tài sản theo giá trị vào ngày Canada đánh thuế (hiệp định). Với người khi đó chưa chịu thuế Hoa Kỳ, giải thích của Bộ Tài chính Hoa Kỳ và Revenue Procedure 2010-19 cho biết hệ quả là giá gốc mới tại Hoa Kỳ bằng đúng giá trị đó, nên khi bán sau này, Hoa Kỳ chỉ đánh thuế phần tăng giá sau khi bạn rời đi. Lựa chọn này hoạt động như việc đặt lại giá gốc, không phải tín thuế. Nếu tài sản đã chịu thuế Hoa Kỳ từ trước khi bạn chuyển đi (ví dụ bất động sản tại Hoa Kỳ), lựa chọn này lại đưa khoản lãi vào tờ khai Hoa Kỳ của bạn, và Article XXIV quyết định nước nào cấp tín thuế; với người không phải công dân, Rev. Proc. 2010-19 nêu rằng việc giảm thuế được thực hiện theo Article XXIV(2), tức là phía Canada, không phải Form 1116. Lựa chọn được thực hiện bằng Form 8833 trên tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên nộp đúng hạn. Xem chuyển từ Canada đến Hoa Kỳ về lựa chọn này.

Thuế Canada đã nộp sau khi chuyển đến Hoa Kỳ thì khoản nào được xin tín thuế?

Thuế Canada trên thu nhập bạn nhận sau ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ nói chung có thể được xin tín thuế, miễn là Canada có quyền đánh thuế khoản đó.

• Lương cuối, tiền thưởng và tiền nghỉ phép cho công việc làm tại Canada: Canada có thể đánh thuế tiền lương cho công việc làm tại Canada (Article XV của hiệp định), và Hoa Kỳ đánh thuế khoản đó vì bạn nhận khi là người cư trú. Chỉ thuế thu nhập được tính: đóng CPP hoặc QPP và phí bảo hiểm EI là thuế an sinh xã hội, và Publication 514 không cho tín thuế hay khấu trừ nào cho các khoản này vì Hoa Kỳ có hiệp định an sinh xã hội với Canada. Tiền lương và cổ phiếu thưởng kéo dài qua thời điểm chuyển đi được chia theo ngày làm việc: xem cổ phiếu thưởng và tiền lương sau khi chuyển đi.
• Tiền rút RRSP và RRIF: Canada khấu trừ thuế đối với người không cư trú; tín thuế dành cho số thuế Canada cuối cùng trên phần mà Hoa Kỳ cũng đánh thuế. Xem RRSP và TFSA sau khi rời Canada.
• Tiền thuê từ căn nhà cũ của bạn: Canada khấu trừ 25% trên tổng tiền thuê, trừ khi bạn sắp xếp khác. Xem cho thuê nhà tại Canada sau khi chuyển đến Hoa Kỳ.
• Cổ tức Canada: được xin tín thuế tối đa bằng mức thuế mà hiệp định cho phép Canada giữ lại, thường là 15%. Theo Article XI của hiệp định, Canada nói chung không được đánh thuế lãi thông thường trả cho người cư trú tại Hoa Kỳ, nên thuế đã khấu trừ trên khoản này được xin hoàn lại từ Canada, không phải xin tín thuế.

Thuế thu nhập cấp tỉnh bang cũng được tính, kể cả thuế Quebec (Publication 514).

Nếu Canada khấu trừ thuế lẽ ra không được thu thì sao?

Khoản thuế đó là yêu cầu hoàn thuế tại Canada, không phải tín thuế Hoa Kỳ. Publication 514 chỉ cho tín thuế đối với nghĩa vụ thuế nước ngoài hợp pháp và thực tế của bạn, không cho tín thuế đối với khoản thuế chắc chắn sẽ được hoàn lại nếu bạn yêu cầu. Khi một nước có hiệp định khấu trừ theo thuế suất đầy đủ rồi hoàn phần dư, chỉ số thuế theo thuế suất hiệp định mới đủ điều kiện.

Hai trường hợp thường gặp sau khi chuyển đi:

• Tiền lương cho những ngày làm việc tại Hoa Kỳ: theo Article XV, tiền lương của người cư trú tại Hoa Kỳ cho công việc làm tại Hoa Kỳ nói chung chỉ chịu thuế tại Hoa Kỳ. Thuế Canada đã khấu trừ trên khoản này nói chung được lấy lại bằng cách nộp tờ khai tại Canada, không xin tín thuế.
• Khấu trừ cao hơn thuế suất hiệp định: ví dụ 25% bị khấu trừ trên một khoản cổ tức trong khi hiệp định cho phép 15%. Chỉ số thuế theo hiệp định mới được xin tín thuế. Điều này cũng áp dụng cho lương hưu định kỳ: Article XVIII giới hạn thuế Canada ở 15% của khoản chi trả gộp. Theo Income Tax Conventions Interpretation Act của Canada, các khoản chi trả RRIF chỉ được coi là định kỳ trong phạm vi mức lớn hơn giữa hai lần mức tối thiểu của năm và 10% giá trị của quỹ vào đầu năm. Các khoản rút RRIF lớn hơn và các khoản rút RRSP không bị giới hạn, nên toàn bộ thuế dành cho người không cư trú trên đó được xin tín thuế.

Số trên chứng từ NR4 được tính, hay số thuế cuối cùng sau tờ khai theo section 216 hoặc 217?

Chỉ số thuế cuối cùng được tính. Tờ khai theo section 217 đánh thuế một số thu nhập Canada theo thuế suất của người cư trú và có thể hoàn một phần thuế đã khấu trừ đối với người không cư trú; tờ khai theo section 216 làm điều tương tự cho tiền thuê nhà. Tờ khai theo section 217 phải được nộp trong vòng 6 tháng sau khi năm kết thúc (Income Tax Act s. 217). Dù theo cách nào, tín thuế là số thuế Canada giữ lại, không phải số trên NR4. Khoản hoàn thuế trên tờ khai khi rời Canada cũng làm giảm tín thuế theo cách tương tự.

Nếu bạn đã xin tín thuế theo số trên NR4 và sau đó Canada hoàn một phần, đó là việc xác định lại thuế nước ngoài (foreign tax redetermination): Publication 514 yêu cầu bạn thông báo cho IRS, bằng tờ khai điều chỉnh và Form 1116 sửa đổi, hoặc, nếu thuế Hoa Kỳ của bạn không đổi, bằng Schedule C (Form 1116) trên tờ khai của năm có thay đổi; nếu không làm, có thể bị phạt. Xem điều chỉnh tờ khai khi nước kia thay đổi tờ khai của bạn.

Nếu thuế Canada chưa chốt khi tôi nộp tờ khai Hoa Kỳ thì sao?

Hãy xin tín thuế cho số bạn đã nộp hoặc đã phát sinh, rồi điều chỉnh khi Canada ấn định thuế. Tờ khai khi rời Canada đến hạn vào ngày 30 tháng 4 của năm sau năm bạn rời đi (các ngày của CRA), nên số thuế Canada cuối cùng có thể đến gần hoặc sau hạn nộp tại Hoa Kỳ của bạn.

Theo phương pháp phát sinh, thuế chưa nộp trong vòng 24 tháng sau khi năm kết thúc phải được trừ lại khỏi tín thuế cho đến khi nộp (Publication 514; hướng dẫn Form 1116). Nếu sau này bạn thấy mình đã nộp thuế Canada nhiều hơn số đã xin, bạn có 10 năm kể từ hạn nộp thông thường của tờ khai cho năm thuế đó được nộp hoặc phát sinh để xin phần tín thuế thêm.

Thu nhập Canada thuộc nhóm nào trên Form 1116?

Hãy dùng một Form 1116 riêng cho mỗi nhóm. Tiền lương, tiền công và tiền thưởng của nhân viên thuộc nhóm general; cổ tức, lãi và tiền thuê nhà thường thuộc nhóm passive (hướng dẫn Form 1116).

Một số thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ theo luật Hoa Kỳ nhưng chịu thuế tại Canada theo hiệp định, ví dụ một phần cổ phiếu thưởng. Article XXIV(3) coi thu nhập mà Canada được đánh thuế theo hiệp định là phát sinh tại Canada (hiệp định). Nếu bạn dùng quy tắc này, thu nhập được tính lại nguồn sẽ có Form 1116 riêng; Publication 514 nêu rằng Form 8833 không bắt buộc cho yêu cầu tính lại nguồn từ Canada này.

Bạn chỉ có thể bỏ qua Form 1116 nếu toàn bộ thu nhập nước ngoài của bạn là thu nhập thụ động, toàn bộ thu nhập đó và thuế của nó đã được báo cáo trên chứng từ của bên trả đủ điều kiện (như Form 1099-DIV hoặc 1099-INT của Hoa Kỳ), và thuế nước ngoài là US$300 trở xuống (US$600 với tờ khai chung). Tiền lương Canada, hoặc thu nhập chỉ có trên chứng từ Canada, nói chung nghĩa là phải dùng Form 1116. Về chính giới hạn này, xem giới hạn, nhóm thu nhập và khoản chuyển năm của Form 1116.

Tôi đổi đô la Canada sang đô la Hoa Kỳ cho tín thuế như thế nào?

Với thuế xin tín thuế theo số đã nộp, hãy dùng tỷ giá vào ngày nộp thuế, hoặc với thuế khấu trừ thì dùng ngày khấu trừ (Publication 514). Với thuế xin theo phương pháp phát sinh, bạn thường dùng tỷ giá trung bình của năm mà khoản thuế liên quan, nếu nộp trong năm đó hoặc trong vòng 2 năm sau đó. Bạn có thể chọn dùng tỷ giá ngày nộp, bằng văn bản đính kèm tờ khai nộp đúng hạn; lựa chọn này ràng buộc các năm sau trừ khi IRS đồng ý cho hủy. IRS công bố tỷ giá trung bình hằng năm. Form 1116 Part II yêu cầu ghi từng khoản thuế bằng đô la Canada và bằng đô la Hoa Kỳ.

Chọn cư trú tại Hoa Kỳ cả năm cùng vợ/chồng có thay đổi tín thuế không?

Có. Nếu hai vợ chồng chọn được coi là người cư trú tại Hoa Kỳ cả năm, thu nhập toàn cầu cả năm của cả hai người được đưa vào một tờ khai chung của Hoa Kỳ (Publication 519), kể cả tiền lương từ tháng 1 đến lúc chuyển đi. Khi đó thuế Canada trên thu nhập này có thu nhập Hoa Kỳ để bù trừ và có thể được xin tín thuế, trong phạm vi giới hạn.

Hãy quyết định lựa chọn này và tín thuế cùng lúc: lựa chọn đưa thu nhập thời gian ở Canada vào tờ khai Hoa Kỳ, còn tín thuế quyết định thu nhập đó tốn bao nhiêu thuế Hoa Kỳ. Mỗi cặp vợ chồng chỉ chọn một lần, và không ai trong hai người được chọn lại ở năm sau. Lựa chọn này cũng có thể thay đổi cách áp dụng lựa chọn về khoản lãi khi rời Canada nêu trên, tùy theo hoàn cảnh cụ thể. Xem tờ khai dual-status trong năm chuyển đến Hoa Kỳ.

Phần tín thuế Canada chưa dùng hết thì sao?

Thuế Canada vượt giới hạn Form 1116 của bạn được chuyển về 1 năm trước rồi chuyển sang 10 năm sau, trong cùng nhóm thu nhập (hướng dẫn Form 1116). Trong năm chuyển đi, khoản chuyển về năm trước thường không có chỗ để áp dụng, vì năm trước đó không có tờ khai Hoa Kỳ nào kèm thu nhập Canada. Trong năm thứ hai tại Hoa Kỳ, nếu thuế Canada nộp trong năm đó nhiều hơn mức giới hạn của năm đó cho phép, phần dư có thể được chuyển về năm chuyển đi. Chi tiết: khoản chuyển năm.

Ví dụ

Số liệu minh họa bằng đô la Canada; hãy quy đổi từng khoản sang đô la Hoa Kỳ theo tỷ giá mà phương pháp yêu cầu.

Chuyển đi vào ngày 1 tháng 7, nộp tờ khai dual-status

Tờ khai khi rời Canada cho thấy thuế C$25.000 trên tiền lương từ tháng 1 đến tháng 6 và C$8.000 trên khoản lãi khi rời Canada. Cả hai khoản đều không nằm trong tờ khai Hoa Kỳ, nên không khoản nào cho tín thuế Hoa Kỳ. Khoản tiền thưởng C$10.000 cho công việc tại Canada, trả vào tháng 8, bị thuế Canada C$3.000. Tiền thưởng nằm trong tờ khai Hoa Kỳ, nên C$3.000 được xin tín thuế, thuộc nhóm general, tối đa bằng thuế Hoa Kỳ trên khoản tiền thưởng.

Cùng người đó, đã kết hôn, tờ khai chung cả năm

Cặp vợ chồng chọn cư trú tại Hoa Kỳ cả năm. Tiền lương từ tháng 1 đến tháng 6 giờ nằm trong tờ khai Hoa Kỳ, nên khoản thuế Canada C$25.000 trên đó cũng có thể được xin tín thuế, tối đa bằng thuế Hoa Kỳ trên thu nhập đó. Thuế trên tiền thưởng được xin tín thuế như trước. Khoản thuế khi rời Canada C$8.000 vẫn không có thu nhập Hoa Kỳ để bù trừ, trừ khi lựa chọn Article XIII(7) đưa khoản lãi vào tờ khai Hoa Kỳ, tùy theo hoàn cảnh cụ thể.

Rút RRSP sau khi chuyển đi

Một khoản rút RRSP C$20.000 bị khấu trừ C$5.000. Sau đó một tờ khai theo section 217 giảm thuế Canada xuống C$3.000. Thuế được xin tín thuế là C$3.000 quy đổi sang đô la Hoa Kỳ, giả sử Hoa Kỳ đánh thuế toàn bộ khoản rút; tín thuế được cấp vẫn bị giới hạn bởi giới hạn của Form 1116. Nếu tờ khai Hoa Kỳ đã xin C$5.000, thì phải điều chỉnh lại.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn đã kết hôn và đang cân nhắc cư trú cả năm: lựa chọn và tín thuế ảnh hưởng lẫn nhau; xem hướng dẫn tờ khai dual-status và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn đã nộp thuế khi rời Canada lớn hoặc dự định bán tài sản: lựa chọn Article XIII(7) phải nằm trên tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên nộp đúng hạn; xem chuyển từ Canada đến Hoa Kỳ và hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Tiền thưởng hoặc cổ phiếu thưởng được trả sau khi chuyển đi: cách chia theo ngày làm việc quyết định cả tín thuế và khoản hoàn thuế của Canada; xem cổ phiếu thưởng và tiền lương sau khi chuyển đi và hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Canada khấu trừ thuế trên tiền lương cho những ngày làm việc tại Hoa Kỳ, hoặc cao hơn thuế suất hiệp định: đó là yêu cầu hoàn thuế tại Canada, không phải tín thuế Hoa Kỳ; xem cổ phiếu thưởng và tiền lương sau khi chuyển đi và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• CRA đã ấn định lại thuế sau khi bạn nộp tờ khai: xem điều chỉnh tờ khai khi nước kia thay đổi tờ khai của bạn và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn vẫn còn sở hữu căn nhà cũ tại Canada: xem cho thuê nhà hoặc bán nhà.
• Bạn muốn tính giới hạn: xem giới hạn, nhóm thu nhập và khoản chuyển năm của Form 1116.