Kanada'dan ABD'ye Taşındıktan Sonra Çift Statülü Beyanname

Kanada'dan taşındıktan sonra ilk ABD beyannamem çift statülü beyanname midir?

Genellikle evet. ABD vatandaşı değilseniz, bir önceki yılın hiçbir döneminde ABD mukimi değildiyseniz ve ABD mukimliğiniz yıl ortasında başlıyorsa, mukimlik başlangıç tarihinizden önce mukim olmayan, sonra mukim sayılırsınız (IRS Publication 519). Bu bölünmüş yıl çift statülü bir yıldır.

İki durum farklıdır:

• ABD vatandaşları, nerede yaşamış olurlarsa olsunlar tüm yıl mukim olarak vergilendirilir. Çift statülü beyanname uygulanmaz.
• Önceki yılın herhangi bir bölümünde ABD mukimi olanlar ve bu yıl da mukim olanlar, bu yılın başından itibaren mukim sayılır (Publication 519).

Durumu basit olmaktan çıkaranlar: Kanada ve ABD tarihleriniz uyuşmuyor, evlisiniz ve ortak seçimi değerlendiriyorsunuz, taşınma sırasında Kanada ücreti, ikramiye veya hisse ödülü aldınız ya da yıl içinde hiç mukim olamayacak kadar geç geldiniz. Başlamadan önce seyahat tarihlerinizi, taşınma tarihinde bölünmüş Kanada maaş bordrolarınızı ve Kanada ayrılış beyannamenizi hazırlayın. İlk ABD beyannamesinin genel işleyişi ABD vergi mukimi olarak ilk yılınız rehberindedir.

Kanada'dan taşındıktan sonra ABD vergi yılım hangi gün başlar?

Önemli ölçüde bulunma testine göre ABD başlangıç tarihiniz genellikle o yıl ABD'de bulunduğunuz ilk gündür (Publication 519). Önceki geziler de sayılır; bu yüzden Mart'ta ev aramak için yapılan bir ziyaret, Haziran'daki bir taşınmanın başlangıç tarihini geriye çekebilir.

Başlangıç tarihinizi belirlerken, o günlerde ana çalışma yeriniz (vergisel ana işyeriniz) hâlâ Kanada'daysa ve Kanada ile bağlarınız ABD'dekilerden daha güçlüyse, daha önceki bulunma sürenizin en fazla 10 gününü hariç tutabilirsiniz. Bunu talep etmek için yalan beyan cezası altında imzalanmış bir beyan eklemelisiniz. Ardışık günlerden oluşan bir dizinin bir kısmını hariç tutamazsınız; dizideki her gün şartları karşılamalıdır. Bu günler, önemli ölçüde bulunma testini karşılayıp karşılamadığınızı kontrol ederken yine sayılır (Publication 519).

Kanada ayrılış tarihim ABD başlangıç tarihimden neden farklı olabilir?

İki ülke farklı testler kullanır. CRA, genellikle üç tarihten en geç olanında Kanada'nın mukimi olmaktan çıktığınızı söyler: ayrıldığınız gün, eşinizin veya birlikte yaşadığınız partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduklarınızın ayrıldığı gün veya yeni ülkenizin mukimi olduğunuz gün (CRA: Kanada'dan ayrılma). ABD tarihi fiziksel bulunma günlerine veya green card statüsüne bağlıdır. Geride kalan bir aile, ABD başlangıç tarihinizden sonra da sizi Kanada mukimi tutabilir. Bkz. Kanada'nın mukimi olmaktan çıktığınız tarih.

İki tarih arasında boşluk veya çakışma kalırsa ne olur?

Boşluk genellikle o günler için hiçbir ülkenin dünya çapındaki gelirinizi vergilendirmediği, yalnızca kendi kaynaklı geliri vergilendirdiği anlamına gelir; çakışma ise ikisinin de vergilendirebileceği anlamına gelir ve hangi ülkenin sizi mukim sayacağına anlaşma karar verir.

• Boşluk. Kanada ayrılış tarihiniz ABD başlangıç tarihinizden önce gelir. CRA'nın üçüncü tarihi (yeni ülkenizin mukimi olmak) gerçek bir boşluğu nadir kılar: ABD'de hâlâ mukim olmayan geç gelen biri, ABD tarihine kadar genellikle hâlâ Kanada mukimidir ve dünya geliri üzerinden vergilendirilir. Tüm Kanada bağlarını daha erken koparmanın Kanada mukimliğini önce sona erdirip erdirmediği bir olgu meselesidir; bkz. Kanada'nın mukimi olmaktan çıktığınız tarih. Boşluk gerçekten varsa Kanada yalnızca Kanada kaynaklı geliri vergilendirir (CRA), ABD de yalnızca ABD kaynaklı ve ABD ticari faaliyet gelirini vergilendirir (Publication 519).
• Çakışma. ABD başlangıç tarihiniz Mart'tır ama eşiniz ve çocuklarınız Ağustos'a kadar Kanada'da kalır. Her iki ülke de bu aylar için sizi mukim sayabilir. Kanada–ABD vergi anlaşmasının Madde IV(2) hükmü bunu sırayla çözer: daimi ikametgâh, hayati menfaatlerin merkezi, mutat ikametgâh, vatandaşlık, ardından iki vergi idaresi arasında anlaşma. Anlaşma sizi bu aylar için ABD mukimi yaparsa, Kanada sizi o tarihten itibaren mukim olmayan sayar; bu yüzden Kanada ayrılış tarihiniz ve ayrılış vergisi değerleme tarihi o tarihe çekilir (Income Tax Act, s. 250(5)). Sizi Kanada mukimi yaparsa, o ABD aylarını mukim olmayan olarak beyan edersiniz. Bkz. anlaşmadaki ayrım kuralı.

ABD'de mukim olmayan sayılmak için anlaşmayı kullanmak, genellikle Form 8833 ile bildirilen anlaşma temelli bir pozisyondur (IRS).

Hangi Kanada geliri ilk ABD beyannamemin dışında kalır?

ABD başlangıç tarihinizden önce aldığınız Kanada geliri genellikle ABD beyannamesinin dışında kalır. Yılın mukim olmayan bölümünde, ABD'deki bir ticari faaliyetle bağlantılı olmayan yabancı kaynaklı gelir, sonradan mukim olsanız bile vergilendirilmez (Publication 519).

Bu genellikle şunları kapsar:

• Kanada'da yapılan iş için ABD başlangıç tarihinden önce ödenen maaş
• Bu tarihten önce alınan Kanada faizi, temettüleri ve kirası
• Bu tarihten önce satılan Kanada yatırımlarındaki kazançlar

Ayrılış vergisindeki farazi kazanç bir Kanada kuralıdır: Kanada, ayrılmadan hemen önce belirli mülkleri sattığınızı kabul eder. ABD açısından bir satış gerçekleşmez; bu yüzden o farazi kazanç ABD geliri değildir. Bunun sonraki ABD maliyet esasınız üzerindeki etkisi Kanada'dan ABD'ye taşınma rehberinde ele alınır.

Hangi Kanada geliri ilk ABD beyannameme girer?

ABD mukimiyken aldığınız yabancı kaynaklı gelir, mukim olmayanken kazanmış olsanız bile ABD beyannamesinde vergilendirilir (Publication 519). Bir kalemin ABD beyannamesine girip girmediği, ne zaman kazandığınıza değil, ne zaman aldığınıza bağlıdır.

ABD başlangıç tarihinden sonra alınan yaygın kalemler:

• ABD'de işe başladıktan sonra ödenen son Kanada maaşı, ikramiye veya izin ücreti
• RRSP veya RRIF çekimlerinin vergilendirilen kısmı; bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları
• Elinizde tuttuğunuz bir Kanada mülkünden kira
• TFSA veya RESP içindeki gelir dahil, Kanada faizi, temettüleri ve sermaye kazançları; bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları

Kanada da bu kalemlerin bazılarını vergilendirebilir; yabancı vergi kredisi tam burada devreye girer. İşi nerede yaptığınız yine de önemlidir: ücretin ABD kaynaklı mı yabancı kaynaklı mı olduğunu belirler, bu da ne kadar Kanada vergisini kredi olarak kullanabileceğinizi belirler. Taşınmayı kapsayan dönemde kazanılan ücret ve hisse ödülleri iş günlerine göre bölünür; bkz. taşınmadan sonra hisse ödülleri ve ücret. Kanada hesapları ilk yılda ABD bildirim yükümlülükleri de getirir: bkz. ilk FBAR'ınız ve Form 8938.

Çift statülü beyannamede ne değişir?

Çift statülü beyanname, tam yıl mukim beyannamesinin sunduğu birkaç şeyi kaybeder (Publication 519):

Evli olmadıkça ve ortak tam yıl seçimini yapmadıkça eğitim kredilerini, kazanılmış gelir kredisini veya yaşlılar ya da engelliler kredisini talep edemezsiniz. Evli çift statülü beyan verenler, çocuk ve bakmakla yükümlü olunan kişi bakım kredisini yalnızca bu seçimle veya özel bir kural kapsamında ayrı yaşıyorlarsa talep edebilir (Publication 519).

İlk ABD yılımızda ortak beyanname verebilir miyiz?

Evet, ikiniz de tüm yıl boyunca ABD mukimi sayılmayı seçerseniz. O zaman her iki eş, Kanada'da geçen aylar dahil, tüm yıl boyunca dünya çapındaki gelirden vergilendirilir (Publication 519).

Seçimin iki sürümü vardır:

Eklediği şeyler: her iki eşin Ocak'tan taşınmaya kadarki Kanada maaşı, yatırım geliri ve kazançları ABD beyannamesine girer. Açtığı şeyler: ortak oranlar, standart indirim ve çift statülü beyannamenin sınırladığı krediler. 6013(h) maddesi seçimi yalnızca bir kez yapılabilir: boşanma veya yeniden evlenme sonrasında bile hiçbir eş sonraki bir yılda yapamaz. Her iki seçimi yapmak için ortak Form 1040'ın Beyanname Statüsü bölümündeki kutuyu işaretler, çift statülü veya mukim olmayan eşin adını yazar ve her eşin SSN'sini veya ITIN'ini gösteren, iki eşin de imzaladığı bir beyan eklersiniz; SSN alamayan eş, Form W-7 ile ITIN başvurusu yapar (Publication 519). 6013(g) maddesi uyarınca hiçbir eş anlaşma mukimsizliğini talep edemez ve seçim, sona erdirilene veya askıya alınana kadar sonraki yıllarda da geçerli kalır (IRS: Mukim olmayan eş).

Maliyet getirip getirmediği ya da tasarruf sağlayıp sağlamadığı, eklenen gelir için zaten ödenmiş olan Kanada vergisine bağlıdır; ABD bunu kredi olarak kullanmanıza izin verebilir. Maliyet, ancak iki sürüm de hesaplandığında görülür. Bkz. ilk ABD beyannamenizde Kanada vergisini talep etme ve Kanada'da kalan bir eş için taşındıktan sonra hâlâ Kanada'da olan eş. Genel kurallar mukim olmayan biriyle evlilik rehberindedir.

Yılın geç bir döneminde geldiysem ve önemli ölçüde bulunma testini karşılamadıysam ne olur?

İlk yıl seçimini yapmadıkça varış yılının tamamında mukim olmayan sayılırsınız. Bu seçim, bir önceki yıl ABD mukimi değildiyseniz, gelecek yılın önemli ölçüde bulunma testini karşılıyorsanız, bu yıl art arda en az 31 gün bulunduysanız ve o dizinin başından yıl sonuna kadarki günlerin en az %75 kadarında bulunduysanız (en fazla 5 günlük yokluk bulunma sayılır) kullanılabilir (Publication 519). Başlangıç tarihiniz o zaman bu dizinin ilk günüdür. Önce gelecek yılın testini karşılamanız gerektiğinden, seçim genellikle varış yılı beyannamesinin uzatılması anlamına gelir. Ayrıntılar ABD vergi mukimi olarak ilk yılınız rehberindedir.

Beyannameler ne zaman ve hangi sırayla verilir?

Kanada ayrılış beyannamesi genellikle ilk gelir, çünkü Kanada vergisi ve ayrılış tarihi ABD beyannamesini besler. Son tarihi 30 Nisan'dir (siz veya eşiniz bir işletme yürüttüyse 15 Haziran) (CRA). Yıl sonunda mukim olan birinin ABD çift statülü beyannamesi daha erken, 15 Nisan tarihinde veya uzatmayla 15 Ekim tarihinde verilir (Publication 519). Kanada rakamları hazır değilse ABD beyannamesinin süresini uzatın.

Neleri hazırlamalıyım?

• Bu yıl ABD'de bulunduğunuz her günü gösteren giriş damgaları, seyahat kaydı veya I-94 geçmişi
• Kanada ayrılış tarihinize dair kanıt (kira sözleşmesinin bitişi, evin satışı veya kiralanması, eşinizin ve çocuklarınızın taşınma tarihi)
• ABD varışınıza dair kanıt: vize veya green card tarihi, işe başlama tarihi, yeni kira sözleşmesi
• Taşınma tarihinde bölünmüş Kanada maaş bordroları ile yıla ait T4 ve diğer belgeler
• Kanada ayrılış beyannamesi ve varsa tarhiyat bildirimi
• ABD başlangıç tarihinizdeki ve yıl sonundaki Kanada hesap özetleri
• Evli bir çift için: ortak seçimi karşılaştırmak üzere her iki eşin tüm yıla ait geliri
• Ortak seçim için: eşinizin SSN'si veya ITIN'i ya da Form W-7 ITIN başvurusu

Örnek

Tüm rakamlar açıklayıcıdır. Kanada tutarları Kanada doları (C$), ABD tutarları ABD doları (US$) cinsindendir.

Bekâr mühendis, Toronto'dan Austin'e

Bir mühendis 31 Mayıs'ta Toronto'dan ayrılır ve 1 Haziran'da Austin'de bir TN işine başlar; o yıl daha önce ABD'ye gitmemiştir. Kanada ayrılış tarihi ile ABD başlangıç tarihi boşluk olmadan örtüşür.

• Ocak–Mayıs maaşı C$60.000: yalnızca Kanada ayrılış beyannamesi.
• Haziran'dan itibaren Texas maaşı US$90.000: ABD mukimliği dönemi.
• Haziran'da ödenen C$4.000 izin ücreti: ABD mukimiyken alındığı için ABD beyannamesine girer; üzerinden kesilen Kanada vergisi bir kredi meselesidir.

Form 1040'ı çift statülü beyanname olarak verir. Standart indirim yoktur; yapabildiği kalemleri kalem kalem indirir.

Aynı mühendis, evli, eşi Ağustos'ta katılıyor

Eşi 1 Ağustos'ta gelir ve önemli ölçüde bulunma testini karşılamak için çok az günü vardır; bu yüzden, gelecek yılın testini karşıladıktan sonra ilk yıl seçimini yapmadıkça yıl sonunda mukim olmayandır. Bu seçim olmadan ortak beyanname yolu, sonraki yıllara da geçen 6013(g) maddesidir; seçimle birlikte her iki eş de çift statülüdür ve ortak beyanname yolu yalnızca o yıl için geçerli olan 6013(h) maddesidir. Eşi Ağustos'a kadar Kanada'da kaldığı için CRA, Kanada ayrılış tarihini genellikle 31 Mayıs değil 1 Ağustos olarak kabul eder. Haziran ve Temmuz bu durumda her iki ülkenin de onu mukim sayabileceği bir çakışmadır ve anlaşmadaki ayrım kuralı karar verir; kuralın sonucu onu ABD mukimi yaparsa Kanada ayrılış tarihi 1 Haziran'a çekilir. Şunları karşılaştırırlar:

• Çift statülü, evli ayrı beyan: yalnızca Haziran'dan itibaren geliri, standart indirim yok.
• Ortak, tam yıl (burada 6013(g) maddesi): onun Ocak–Mayıs maaşı C$60.000'ı ve eşinin tüm yıla ait C$50.000 Kanada maaşını ekler. Ortak oranlar ve standart indirim uygulanır; bu gelire ait Kanada vergisi kredi olarak kullanılabilir.

Hangisinin daha ucuz olduğu krediye bağlıdır; seçim yapmadan önce her iki sürümü de hesaplarlar.

1 Kasım'da gelen hemşire

TN vizeli bir hemşire 1 Kasım'da gelir ve kalır. 61 ABD günü vardır; bu, önemli ölçüde bulunma testinin altındadır, bu yüzden varış yılında mukim olmayandır. Art arda en az 31 gün ve varıştan yıl sonuna kadar her gün bulunmuştur; bu nedenle gelecek yıl testi karşılarsa ilk yıl seçimini yapıp 1 Kasım'dan itibaren mukim olabilir. Aynı gün inen bir green card sahibi, green card testi uyarınca o günden itibaren mukim olurdu.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Evlisiniz ve ortak seçime karar veriyorsunuz: yanıt her iki eşin Kanada gelirine ve vergisine bağlıdır. Bkz. sınır ötesi vergi desteği.
• Eşiniz ve çocuklarınız Kanada'da kaldı: bkz. taşındıktan sonra hâlâ Kanada'da olan eş.
• Her iki ülke çakışan aylar için sizi kendi mukimi sayıyor: bkz. anlaşmadaki ayrım kuralı; tarihlerinizdeki boşluk veya çakışma için sınır ötesi vergi desteği alın.
• Taşınma sırasında ikramiye, hisse ödülü veya opsiyon aldınız: iş günü bölünmesi her ülkenin neyi vergilendireceğini belirler. Bkz. taşınmadan sonra hisse ödülleri ve ücret veya sınır ötesi vergi desteği.
• Yılın geç bir döneminde geldiniz ve ilk yıl seçimini değerlendiriyorsunuz: bu, beyannamenin süresinin uzatılması ve gelecek yılın testinin karşılanması anlamına gelir. Bkz. sınır ötesi vergi desteği.
• Hâlâ bir Kanada şirketine sahipsiniz: ABD başlangıç tarihinizden sonraki maaşı ve temettüleri ABD beyannamesine girer ve şirketin bir ABD bilgi formu vermesi gerekebilir. Bkz. yabancı şirket için bilgi formları ve sınır ötesi vergi desteği.
• Ayrılış vergisi ödediniz veya kazancı olan bir mülkünüz var: bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınma.
• Kanada vergisini ABD vergisine karşı talep etmek istiyorsunuz: bkz. ilk ABD beyannamenizde Kanada vergisini talep etme.
• Ayrıldığınız yılın Kanada tarafına ihtiyacınız var: bkz. yılın bir bölümüne ait beyannameniz.