النموذج 1116: المطالبة بالضريبة الكندية في أول إقرار أمريكي لك

هل يمكنني المطالبة بالضريبة الكندية في أول إقرار أمريكي؟

فقط الضريبة الكندية على دخل مدرج أيضًا في إقرارك الأمريكي. فالائتمان الضريبي الأجنبي يقابل الضريبة الأمريكية على الدخل الأجنبي؛ ولا يقابل شيئًا إذا لم يكن الدخل في الإقرار الأمريكي أصلًا. ويذكر المنشور 514 أن الأجنبي المقيم يستطيع عادةً أن يحصل على ائتمان عن الضريبة الأجنبية على الدخل الذي تلقاه أثناء إقامته كأجنبي مقيم فقط.

وفي الإقرار بوضع مزدوج، يقسم هذا سنة الانتقال إلى جزأين:

يؤكد المنشور 519 قاعدة التوقيت: الدخل الأجنبي خاضع للضريبة الأمريكية إذا تلقيته وأنت أجنبي مقيم، حتى لو كسبته قبل ذلك. ويطالب أصحاب الوضع المزدوج والمقيمون بالائتمان عبر النموذج 1116. ويمكنك بدلًا من ذلك خصم الضريبة الأجنبية في Schedule A، لكن لا يجوز الجمع بينهما في السنة نفسها (المنشور 514).

ثلاثة أمور تجعل الحالة أصعب: زوجان يختاران الإقامة لسنة كاملة (فتدخل السنة الكندية كلها في الإقرار الأمريكي)، ومكسب مغادرة كبير، ومكافأة أو منحة أسهم تُدفع بعد الانتقال. اجمع إقرار المغادرة الكندي وإشعار التقدير الخاص به، وقسائم الراتب مقسمة عند تاريخ بدء وضعك الأمريكي، وكشوف ⁦NR4⁩، وأي إقرار بموجب المادة 216 أو 217، وتواريخ استقطاع كل ضريبة أو دفعها.

هل ضريبة المغادرة الكندية ائتمان ضريبي أجنبي في إقراري الأمريكي؟

عادةً لا في سنة الانتقال. تفرض كندا الضريبة على بيع افتراضي في يوم مغادرتك، لكن الولايات المتحدة لا تعده بيعًا، فلا يدخل المكسب في إقرارك الأمريكي ما لم تقدّم اختيار الاتفاقية أدناه، ولا توجد ضريبة أمريكية تقابلها الضريبة الكندية.

يتيح اختيار المادة ⁦XIII(7)⁩ من الاتفاقية أن تُعامل لأغراض الضريبة الأمريكية كأنك بعت الممتلكات واشتريتها من جديد بقيمتها في اليوم الذي فرضت فيه كندا الضريبة (الاتفاقية). وبالنسبة لشخص لم يكن خاضعًا للضريبة الأمريكية في ذلك الوقت، يذكر شرح وزارة الخزانة وRevenue Procedure 2010-19 أن الأثر هو تكلفة أمريكية جديدة تساوي هذه القيمة، فلا يخضع البيع اللاحق للضريبة في الولايات المتحدة إلا على النمو بعد مغادرتك. فهو يعمل كإعادة تحديد للتكلفة لا كائتمان. وإذا كانت الممتلكات خاضعة للضريبة في الولايات المتحدة أصلًا قبل انتقالك (مثل عقار أمريكي)، فإن الاختيار يضع المكسب في إقرارك الأمريكي، وتحدد المادة XXIV أي الدولتين تمنح الائتمان؛ وبالنسبة لمن ليس مواطنًا، يذكر Rev. Proc. 2010-19 أن الإعفاء يأتي بموجب المادة ⁦XXIV(2)⁩، أي من الجانب الكندي، لا بالنموذج 1116. ويُقدَّم الاختيار بالنموذج 8833 مع أول إقرار أمريكي مقدَّم في موعده. وللاطلاع على الاختيار، راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.

أي ضريبة كندية مدفوعة بعد الانتقال إلى الولايات المتحدة يمكنني الحصول على ائتمان عنها؟

يمكن عمومًا الحصول على ائتمان عن الضريبة الكندية على دخل تتلقاه بعد تاريخ بدء وضعك الأمريكي، ما دام من حق كندا فرض الضريبة عليه.

• الأجر الأخير والمكافأة وتعويض الإجازة عن عمل أُنجز في كندا: يجوز لكندا فرض الضريبة على أجر عمل أُنجز في كندا (المادة XV من الاتفاقية)، وتفرض عليه الولايات المتحدة الضريبة لأنك تلقيته وأنت مقيم. وتُحتسب ضريبة الدخل فقط: فمساهمات CPP أو QPP وأقساط EI ضرائب ضمان اجتماعي، ولا يتيح المنشور 514 ائتمانًا ولا خصمًا عنها لأن بين الولايات المتحدة وكندا اتفاقية ضمان اجتماعي. والأجر ومنح الأسهم الممتدة عبر الانتقال تُقسَّم حسب أيام العمل: راجع منح الأسهم والأجر بعد الانتقال.
• سحوبات RRSP وRRIF: تستقطع كندا ضريبة غير المقيمين؛ والائتمان عن الضريبة الكندية النهائية على الجزء الذي تفرض الولايات المتحدة الضريبة عليه أيضًا. راجع RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا.
• الإيجار من منزلك السابق: تستقطع كندا ⁦25%⁩ من إجمالي الإيجار ما لم تُرتّب خلاف ذلك. راجع تأجير منزلك الكندي بعد الانتقال إلى الولايات المتحدة.
• توزيعات الأرباح الكندية: يُمنح ائتمان عنها حتى الضريبة التي تسمح الاتفاقية لكندا بالاحتفاظ بها، وهي عمومًا ⁦15%⁩. وبموجب المادة XI من الاتفاقية، لا يجوز لكندا عمومًا فرض الضريبة على الفائدة العادية المدفوعة لمقيم في الولايات المتحدة، فتُسترد الضريبة المستقطعة عليها من كندا ولا تُحتسب ائتمانًا.

وتُحتسب ضريبة المقاطعة على الدخل أيضًا، بما فيها ضريبة كيبك (المنشور 514).

ماذا لو استقطعت كندا ضريبة لم يكن عليها استقطاعها؟

تلك الضريبة مطالبة باسترداد في كندا، لا ائتمان أمريكي. ولا يمنح المنشور 514 ائتمانًا إلا عن التزامك الضريبي الأجنبي القانوني والفعلي، لا عن ضريبة يُرجَّح بدرجة معقولة استردادها إذا طالبت بها. وحين تستقطع دولة ذات اتفاقية بالمعدل الكامل ثم ترد الزيادة، يُؤهَّل مبلغ معدل الاتفاقية فقط.

حالتان شائعتان بعد الانتقال:

• أجر أيام العمل في الولايات المتحدة: بموجب المادة XV، يخضع أجر مقيم في الولايات المتحدة عن عمل أُنجز فيها عمومًا للضريبة في الولايات المتحدة فقط. والضريبة الكندية المستقطعة عليه تُسترد عمومًا بالتقديم في كندا، لا بائتمان.
• استقطاع فوق معدل الاتفاقية: مثلًا استقطاع ⁦25%⁩ من توزيع أرباح تسمح الاتفاقية فيه بـ ⁦15%⁩. ولا يُمنح ائتمان إلا عن مبلغ الاتفاقية. وينطبق الأمر نفسه على دفعات المعاش الدورية: فتحدّ المادة XVIII الضريبة الكندية بـ ⁦15%⁩ من إجمالي الدفعة. وبموجب قانون تفسير الاتفاقيات الضريبية الكندي، تُعد دفعات RRIF دورية فقط حتى الأكبر من ضعف الحد الأدنى للسنة و⁦10%⁩ من قيمة الصندوق في بداية السنة. أما سحوبات RRIF الأكبر وسحوبات RRSP فلا سقف لها، فيُمنح ائتمان عن كامل ضريبة غير المقيمين عليها.

هل يُحتسب مبلغ ⁦NR4⁩، أم الضريبة النهائية بعد إقرار المادة 216 أو 217؟

الضريبة النهائية فقط. فيفرض إقرار المادة 217 الضريبة على دخل كندي معين بمعدلات المقيمين وقد يرد جزءًا من ضريبة غير المقيمين المستقطعة؛ ويفعل إقرار المادة 216 الشيء نفسه للإيجار. ويجب تقديم إقرار المادة 217 خلال 6 أشهر بعد انتهاء السنة (قانون ضريبة الدخل م. 217). وفي الحالتين، الائتمان هو الضريبة التي تحتفظ بها كندا، لا رقم ⁦NR4⁩. والاسترداد في إقرار المغادرة يخفض الائتمان بالطريقة نفسها.

إذا كنت قد طالبت بمبلغ ⁦NR4⁩ ثم ردت كندا جزءًا منه لاحقًا، فهذا إعادة تحديد لضريبة أجنبية: يطلب المنشور 514 أن تُخطر IRS بإقرار معدَّل ونموذج 1116 منقّح، أو إذا لم تتغير ضريبتك الأمريكية فبـ Schedule C (النموذج 1116) في إقرارك لسنة التغيير؛ وقد تنطبق غرامة إن لم تفعل. راجع تعديل إقرارك بعد أن تغيّر الدولة الأخرى إقرارك.

ماذا لو لم تكن الضريبة الكندية نهائية عند تقديم الإقرار الأمريكي؟

طالب بما دفعته أو بما استُحق، ثم صحّح عندما تصدر كندا تقديرها. فإقرار المغادرة الكندي مستحق في 30 أبريل من السنة التي تلي مغادرتك (مواعيد CRA)، فقد يصل الرقم الكندي النهائي قرب موعدك الأمريكي أو بعده.

في طريقة المستحق، يجب إعادة الضريبة غير المدفوعة خلال 24 شهرًا بعد انتهاء السنة إلى خصمها من الائتمان إلى حين دفعها (المنشور 514؛ تعليمات النموذج 1116). وإذا اكتشفت لاحقًا أنك دفعت ضريبة كندية أكثر مما طالبت به، فلديك 10 سنوات من الموعد العادي لاستحقاق إقرار السنة التي دُفعت أو استُحقت فيها الضريبة للمطالبة بالائتمان الإضافي.

أي فئة من النموذج 1116 للدخل الكندي؟

استخدم نموذج 1116 منفصلًا لكل فئة. فالأجور والراتب والمكافأة كموظف من الفئة العامة؛ وتوزيعات الأرباح والفوائد والإيجار عادةً من فئة الدخل السلبي (تعليمات النموذج 1116).

بعض الدخل أمريكي المصدر بحسب القواعد الأمريكية لكنه خاضع للضريبة في كندا بموجب الاتفاقية، مثل جزء من منحة أسهم. وتعامل المادة ⁦XXIV(3)⁩ الدخل الذي يجوز لكندا فرض الضريبة عليه بموجب الاتفاقية كأنه ناشئ في كندا (الاتفاقية). وإذا استخدمت هذه القاعدة، فإن الدخل الذي أُعيد تحديد مصدره يحصل على نموذج 1116 خاص به؛ ويذكر المنشور 514 أن النموذج 8833 غير مطلوب لهذه المطالبة بإعادة تحديد المصدر إلى كندا.

يمكنك تجاوز النموذج 1116 فقط إذا كان كل دخلك الأجنبي سلبيًا، وأُبلغ عنه كله وعن ضريبته في كشف دافع مؤهل (مثل النموذج الأمريكي ⁦1099-DIV⁩ أو ⁦1099-INT⁩)، وكانت الضريبة الأجنبية 300 دولار أو أقل (600 دولار في الإقرار المشترك). والأجر الكندي، أو الدخل الظاهر في كشوف كندية فقط، يعني عمومًا النموذج 1116. وللاطلاع على الحد نفسه، راجع حد النموذج 1116 وفئاته وترحيلاته.

كيف أحوّل الدولار الكندي إلى الدولار الأمريكي للائتمان؟

بالنسبة للضريبة التي تطالب بها عند دفعها، استخدم سعر الصرف في تاريخ الدفع، أو في حالة الاستقطاع تاريخ الاستقطاع (المنشور 514). وللضريبة المطالب بها بطريقة المستحق، تستخدم عمومًا متوسط سعر السنة التي تتعلق بها الضريبة، إذا دُفعت خلال تلك السنة أو خلال مدة أقصاها سنتان ⁦(2)⁩ بعدها. ويمكنك اختيار سعر تاريخ الدفع بدلًا من ذلك، بكشف مرفق بإقرار مقدَّم في موعده؛ ويلزم الاختيار السنوات اللاحقة ما لم توافق IRS على إلغائه. وتنشر IRS متوسطات الأسعار السنوية. ويطلب الجزء II من النموذج 1116 كل ضريبة بالدولار الكندي وبالدولار الأمريكي.

هل يغيّر اختيار الإقامة الأمريكية لسنة كاملة مع زوجي أو زوجتي الائتمان؟

نعم. إذا اختار زوجان أن يُعاملا كمقيمين في الولايات المتحدة للسنة كلها، يدخل الدخل العالمي للزوجين للسنة كلها في إقرار أمريكي مشترك (المنشور 519)، بما في ذلك راتب الفترة من يناير حتى الانتقال. وحينئذ يكون للضريبة الكندية على هذا الدخل دخل أمريكي تقابله ويمكن منح ائتمان عنها، ضمن الحد.

قرّر الاختيار والائتمان معًا: فالاختيار يضيف دخل الفترة الكندية إلى الإقرار الأمريكي، والائتمان يحدد كم تكلّف هذه الضريبة الأمريكية على ذلك الدخل. والاختيار مرة واحدة للزوجين، ولا يستطيع أي منهما تقديمه مجددًا في سنة لاحقة. وقد يغيّر أيضًا كيف ينطبق اختيار مكسب المغادرة أعلاه، وهذا يتوقف على الوقائع. راجع الإقرار بوضع مزدوج في سنة الانتقال.

ماذا يحدث للائتمان الضريبي الكندي غير المستخدم؟

الضريبة الكندية التي تتجاوز حد النموذج 1116 تُرحَّل إلى الخلف 1 سنة ثم إلى الأمام 10 سنوات، ضمن الفئة نفسها (تعليمات النموذج 1116). وفي سنة الانتقال، لا يجد الترحيل إلى الخلف عادةً وجهة، لأن السنة السابقة لم يكن فيها إقرار أمريكي بدخل كندي. وفي سنتك الأمريكية الثانية، إذا زادت الضريبة الكندية المدفوعة في تلك السنة على ما يسمح به حد السنة، يمكن ترحيل الزيادة إلى الخلف إلى سنة الانتقال. التفاصيل: الترحيلات.

مثال

أرقام توضيحية بالدولار الكندي؛ حوّل كلًا منها إلى الدولار الأمريكي بالسعر الذي تتطلبه الطريقة.

انتقل في 1 يوليو وقدّم إقرارًا بوضع مزدوج

يُظهر إقرار المغادرة الكندي ضريبة قدرها 25,000 دولار كندي على راتب الفترة من يناير إلى يونيو، و8,000 دولار كندي على مكسب المغادرة. ولا يدخل أي منهما في الإقرار الأمريكي، فلا ائتمان أمريكيًا عن أي منهما. ومكافأة قدرها 10,000 دولار كندي عن عمل في كندا دُفعت في أغسطس عليها ضريبة كندية 3,000 دولار كندي. والمكافأة في الإقرار الأمريكي، فالمبلغ 3,000 دولار كندي يُمنح عنه ائتمان، من الفئة العامة، حتى الضريبة الأمريكية على المكافأة.

الشخص نفسه، متزوج، إقرار مشترك لسنة كاملة

يختار الزوجان الإقامة الأمريكية لسنة كاملة. فيدخل راتب الفترة من يناير إلى يونيو الآن في الإقرار الأمريكي، فيمكن منح ائتمان عن الضريبة الكندية عليه أيضًا وقدرها 25,000 دولار كندي، بحد الضريبة الأمريكية على ذلك الدخل. ويُمنح ائتمان ضريبة المكافأة كما سبق. أما ضريبة المغادرة البالغة 8,000 دولار كندي فما زال لا يوجد دخل أمريكي تقابله، ما لم يضع اختيار المادة ⁦XIII(7)⁩ المكسب في الإقرار الأمريكي، وهذا يتوقف على الوقائع.

سحب RRSP بعد الانتقال

سحب RRSP قدره 20,000 دولار كندي استُقطع منه 5,000 دولار كندي. ثم يخفض إقرار المادة 217 الضريبة الكندية إلى 3,000 دولار كندي. والضريبة التي يُمنح عنها الائتمان هي 3,000 دولار كندي محوّلة إلى الدولار الأمريكي، بافتراض أن الولايات المتحدة تفرض الضريبة على السحب كله؛ ويبقى الائتمان المسموح خاضعًا لحد النموذج 1116. وإذا كان الإقرار الأمريكي قد طالب بـ 5,000 دولار كندي، فيُصحَّح.

هل وضعك مختلف؟

• أنت متزوج وتدرس الإقامة لسنة كاملة: يغيّر الاختيار والائتمان أحدهما الآخر؛ راجع دليل الإقرار بوضع مزدوج واحصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• دفعت ضريبة مغادرة كبيرة أو تخطط لبيع أصول: يجب تقديم اختيار المادة ⁦XIII(7)⁩ مع أول إقرار أمريكي في موعده؛ راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة ومساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• دُفعت مكافأة أو منحة أسهم بعد الانتقال: تحدد قسمة أيام العمل الائتمان وأي استرداد كندي؛ راجع منح الأسهم والأجر بعد الانتقال ومساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• استقطعت كندا ضريبة على أجر أيام عمل في الولايات المتحدة، أو فوق معدل الاتفاقية: هذه مطالبة باسترداد في كندا، لا ائتمان أمريكي؛ راجع منح الأسهم والأجر بعد الانتقال واحصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• أعادت CRA تقدير إقرارك بعد تقديمه: راجع تعديل إقرارك بعد أن تغيّر الدولة الأخرى إقرارك واحصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• ما زلت تملك منزلك الكندي السابق: راجع تأجيره أو بيعه.
• تريد حساب الحد: راجع حد النموذج 1116 وفئاته وترحيلاته.