Form 1116: crédito por impuesto canadiense en su primera declaración de EE. UU.

¿Puedo reclamar el impuesto canadiense en mi primera declaración de EE. UU.?

Solo el impuesto canadiense sobre ingresos que también están en su declaración de EE. UU. El crédito por impuestos extranjeros compensa el impuesto de EE. UU. sobre ingresos del extranjero; no puede compensar nada cuando los ingresos nunca estuvieron en la declaración de EE. UU. La Publication 514 indica que un extranjero residente normalmente solo puede acreditar el impuesto extranjero sobre ingresos recibidos mientras era extranjero residente.

En una declaración de doble estatus (dual-status), eso divide el año de la mudanza en dos:

La Publication 519 confirma la regla de momento: un ingreso extranjero está gravado en EE. UU. si se recibe mientras usted es extranjero residente, aunque se haya ganado antes. Quienes presentan declaración de doble estatus o como residentes reclaman el crédito en el Form 1116. En lugar del crédito, puede deducir el impuesto extranjero en el Schedule A, pero no ambos en el mismo año (Publication 514).

Tres cosas complican un caso: una pareja casada que elige la residencia por todo el año (todo el año canadiense pasa a la declaración de EE. UU.), una ganancia grande por salida y un bono o un premio en acciones pagado después de la mudanza. Reúna la declaración canadiense de salida y su aviso de determinación, los recibos de pago divididos en su fecha de inicio en EE. UU., los comprobantes NR4, cualquier declaración de la sección 216 o 217 y las fechas en que se retuvo o se pagó cada impuesto.

¿El impuesto de salida de Canadá es un crédito por impuestos extranjeros en mi declaración de EE. UU.?

Normalmente no en el año de la mudanza. Canadá grava una venta presunta el día en que usted sale, pero EE. UU. no la trata como una venta; por eso la ganancia no está en su declaración de EE. UU., salvo que haga la elección del tratado que se explica abajo, y no hay impuesto de EE. UU. contra el cual compensar el impuesto canadiense.

La elección del Artículo XIII(7) del tratado permite que, para efectos de EE. UU., se le trate como si hubiera vendido y recomprado el bien a su valor del día en que Canadá lo gravó (tratado). Para una persona que en ese momento no estaba sujeta al impuesto de EE. UU., la explicación del Tesoro y el Revenue Procedure 2010-19 indican que el efecto es un nuevo costo en EE. UU. igual a ese valor, de modo que una venta posterior tributa en EE. UU. solo por el crecimiento posterior a su salida. Funciona como un restablecimiento del costo, no como un crédito. Si el bien ya estaba gravado en EE. UU. antes de la mudanza (por ejemplo, bienes inmuebles en EE. UU.), la elección en cambio pone la ganancia en su declaración de EE. UU., y el Artículo XXIV decide qué país da el crédito; para quien no es ciudadano, el Rev. Proc. 2010-19 indica que el alivio viene del Artículo XXIV(2), el lado canadiense, y no del Form 1116. La elección se hace con el Form 8833 en la primera declaración de EE. UU. presentada a tiempo. Consulte mudarse de Canadá a EE. UU. para conocer la elección.

¿Qué impuesto canadiense pagado después de mudarme a EE. UU. puedo acreditar?

El impuesto canadiense sobre ingresos que usted recibe después de su fecha de inicio en EE. UU. generalmente se puede acreditar, siempre que Canadá tuviera derecho a gravarlos.

• Pago final, bono y pago de vacaciones por trabajo hecho en Canadá: Canadá puede gravar el pago por trabajo hecho en Canadá (Artículo XV del tratado), y EE. UU. lo grava porque usted lo recibió como residente. Solo cuenta el impuesto sobre la renta: las contribuciones al CPP o QPP y las primas del EI son impuestos de seguridad social, y la Publication 514 no permite crédito ni deducción por ellas porque EE. UU. tiene un acuerdo de seguridad social con Canadá. Los pagos y premios en acciones que abarcan la mudanza se dividen por días de trabajo: consulte premios en acciones y pagos después de una mudanza.
• Retiros de un RRSP y un RRIF: Canadá retiene el impuesto de no residentes; el crédito corresponde al impuesto canadiense final sobre la parte que EE. UU. también grava. Consulte RRSP y TFSA después de salir de Canadá.
• Alquiler de su antigua vivienda: Canadá retiene 25% del alquiler bruto, salvo que usted arregle otra cosa. Consulte alquilar su vivienda en Canadá después de mudarse a EE. UU..
• Dividendos canadienses: son acreditables hasta el impuesto que el tratado permite que Canadá conserve, generalmente 15%. Según el Artículo XI del tratado, Canadá generalmente no puede gravar los intereses ordinarios pagados a un residente de EE. UU.; por eso el impuesto retenido sobre ellos se reclama a Canadá y no se acredita.

El impuesto provincial sobre la renta también cuenta, incluido el impuesto de Quebec (Publication 514).

¿Qué pasa si Canadá retuvo un impuesto que no debía?

Ese impuesto es un reembolso que se reclama en Canadá, no un crédito en EE. UU. La Publication 514 permite un crédito solo por su obligación tributaria extranjera legal y real, y no por el impuesto que razonablemente se espera que le reembolsen si usted lo reclamó. Cuando un país con tratado retiene la tasa completa y reembolsa el excedente, solo califica el monto a la tasa del tratado.

Dos casos comunes después de una mudanza:

• Pago por días de trabajo en EE. UU.: según el Artículo XV, el pago de un residente de EE. UU. por trabajo hecho en EE. UU. generalmente tributa solo en EE. UU. El impuesto canadiense retenido sobre ese pago generalmente se recupera presentando una declaración en Canadá, no se acredita.
• Retención superior a la tasa del tratado: por ejemplo, 25% retenido sobre un dividendo cuando el tratado permite 15%. Solo el monto del tratado es acreditable. Lo mismo aplica a los pagos de pensión periódicos: el Artículo XVIII limita el impuesto canadiense a 15% del pago bruto. Según el Income Tax Conventions Interpretation Act de Canadá, los pagos de un RRIF cuentan como periódicos solo hasta el mayor entre el doble del mínimo del año y 10% del valor del fondo al comienzo del año. Los retiros de RRIF más grandes y los retiros de RRSP no tienen tope, por lo que todo el impuesto de no residente sobre ellos es acreditable.

¿Cuenta el monto del NR4 o el impuesto final después de una declaración de la sección 216 o 217?

Solo cuenta el impuesto final. Una declaración de la sección 217 grava ciertos ingresos canadienses a tasas de residente y puede reembolsar parte del impuesto de no residente retenido; una declaración de la sección 216 hace lo mismo con el alquiler. La declaración de la sección 217 debe presentarse dentro de 6 meses después de terminar el año (Income Tax Act s. 217). En ambos casos, el crédito es el impuesto que Canadá conserva, no la cifra del NR4. Un reembolso en la declaración de salida reduce el crédito de la misma manera.

Si ya reclamó el monto del NR4 y Canadá luego reembolsa una parte, eso es una redeterminación del impuesto extranjero: la Publication 514 exige que usted lo notifique al IRS, con una declaración enmendada y un Form 1116 revisado o, si su impuesto de EE. UU. no cambia, con el Schedule C (Form 1116) en su declaración del año del cambio; si no lo hace, puede aplicarse una multa. Consulte enmendar su declaración cuando el otro país cambia la suya.

¿Qué pasa si el impuesto canadiense aún no es definitivo cuando presento la declaración de EE. UU.?

Reclame lo que ya pagó o lo que se ha devengado y corríjalo cuando Canadá emita su determinación. La declaración canadiense de salida vence el 30 de abril del año siguiente a su salida (fechas de la CRA), así que la cifra canadiense final puede llegar cerca de su fecha límite en EE. UU. o después.

Con el método devengado, el impuesto que no se pague dentro de 24 meses después de terminar el año debe restarse del crédito hasta que se pague (Publication 514; instrucciones del Form 1116). Si después descubre que pagó más impuesto canadiense del que reclamó, tiene 10 años desde la fecha de vencimiento regular de la declaración del año en que se pagó o se devengó el impuesto para reclamar el crédito adicional.

¿Qué categoría del Form 1116 corresponde a los ingresos canadienses?

Use un Form 1116 aparte para cada categoría. Los salarios, el sueldo y un bono como empleado son de la categoría general; los dividendos, los intereses y el alquiler normalmente son de la categoría pasiva (instrucciones del Form 1116).

Algunos ingresos son de fuente estadounidense según las reglas de EE. UU., pero están gravados en Canadá según el tratado, por ejemplo, parte de un premio en acciones. El Artículo XXIV(3) trata como proveniente de Canadá el ingreso que Canadá puede gravar según el tratado (tratado). Si usa esa regla, el ingreso con nueva fuente tiene su propio Form 1116; la Publication 514 indica que el Form 8833 no se requiere para este reclamo de cambio de fuente a Canadá.

Puede omitir el Form 1116 solo si todos sus ingresos extranjeros son pasivos, si todos ellos y su impuesto se informaron en un estado de pagador calificado (como un Form 1099-DIV o 1099-INT de EE. UU.) y si el impuesto extranjero es de US$300 o menos (US$600 en una declaración conjunta). El pago canadiense, o los ingresos que aparecen solo en comprobantes canadienses, generalmente significan que necesita el Form 1116. Para el límite en sí, consulte el límite del Form 1116, las categorías y los arrastres.

¿Cómo convierto dólares canadienses a dólares estadounidenses para el crédito?

Para el impuesto que reclama cuando se paga, use el tipo de cambio de la fecha en que se pagó o, en el caso de una retención, de la fecha en que se retuvo (Publication 514). Para el impuesto que reclama con el método devengado, generalmente usa el tipo de cambio promedio del año al que corresponde el impuesto, si se pagó durante ese año o dentro de 2 años después. Puede elegir en cambio el tipo de la fecha de pago, mediante una declaración adjunta a una declaración presentada a tiempo; la elección obliga en los años siguientes, salvo que el IRS acepte revocarla. El IRS publica los tipos de cambio promedio anuales. La Parte II del Form 1116 pide cada impuesto en dólares canadienses y en dólares estadounidenses.

¿Elegir la residencia de EE. UU. por todo el año con mi cónyuge cambia el crédito?

Sí. Si una pareja casada elige que se les trate como residentes de EE. UU. por todo el año, los ingresos de todo el mundo de ambos cónyuges por todo el año van en una declaración conjunta de EE. UU. (Publication 519), incluido el sueldo de enero hasta la mudanza. El impuesto canadiense sobre esos ingresos entonces tiene ingresos de EE. UU. contra los cuales compensarse y se puede acreditar, sujeto al límite.

Decida la elección y el crédito juntos: la elección suma a la declaración de EE. UU. los ingresos del período canadiense, y el crédito decide cuánto impuesto de EE. UU. cuestan esos ingresos. La elección se hace una sola vez por pareja y ninguno de los cónyuges puede hacerla de nuevo en un año posterior. También puede cambiar cómo se aplica la elección de la ganancia por salida mencionada arriba, lo cual depende de los hechos. Consulte la declaración de doble estatus en el año en que se muda.

¿Qué pasa con el crédito de impuesto canadiense que no se usa?

El impuesto canadiense que supera el límite de su Form 1116 se arrastra a años anteriores por 1 año y luego a años futuros por 10 años, dentro de la misma categoría (instrucciones del Form 1116). En el año de la mudanza, un arrastre a años anteriores normalmente no tiene a dónde ir, porque el año previo no tuvo una declaración de EE. UU. con ingresos canadienses. En su segundo año en EE. UU., si el impuesto canadiense pagado ese año supera lo que permite el límite de ese año, el excedente se puede arrastrar al año de la mudanza. Detalles: arrastres.

Ejemplo

Cifras ilustrativas en dólares canadienses; convierta cada una a dólares estadounidenses al tipo de cambio que exija el método.

Se mudó el 1 de julio y presentó declaración de doble estatus

La declaración canadiense de salida muestra C$25,000 de impuesto sobre el sueldo de enero a junio y C$8,000 sobre la ganancia por salida. Ninguna de las dos partidas está en la declaración de EE. UU., así que ninguna da un crédito en EE. UU. Un bono de C$10,000 por trabajo en Canadá, pagado en agosto, tuvo C$3,000 de impuesto canadiense. El bono sí está en la declaración de EE. UU., por lo que los C$3,000 son acreditables, en la categoría general, hasta el impuesto de EE. UU. sobre el bono.

La misma persona, casada, con declaración conjunta de todo el año

La pareja elige la residencia de EE. UU. por todo el año. El sueldo de enero a junio ahora está en la declaración de EE. UU., así que los C$25,000 de impuesto canadiense sobre ese sueldo también se pueden acreditar, con el límite del impuesto de EE. UU. sobre esos ingresos. El impuesto del bono se acredita como antes. Los C$8,000 del impuesto de salida siguen sin tener ingresos de EE. UU. contra los cuales compensarse, salvo que la elección del Artículo XIII(7) ponga la ganancia en la declaración de EE. UU., lo cual depende de los hechos.

Retiro del RRSP después de la mudanza

De un retiro de C$20,000 del RRSP se retuvieron C$5,000. Una declaración de la sección 217 presentada después reduce el impuesto canadiense a C$3,000. El impuesto acreditable es C$3,000 convertidos a dólares estadounidenses, suponiendo que EE. UU. grave todo el retiro; el crédito permitido sigue sujeto al límite del Form 1116. Si la declaración de EE. UU. ya reclamó C$5,000, se corrige.

¿Su caso es distinto?

• Está casado o casada y evalúa la residencia por todo el año: la elección y el crédito se afectan entre sí; consulte la guía de la declaración de doble estatus y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Pagó un impuesto de salida grande o planea vender bienes: la elección del Artículo XIII(7) debe estar en la primera declaración de EE. UU. presentada a tiempo; consulte mudarse de Canadá a EE. UU. y ayuda con impuestos transfronterizos.
• Se pagó un bono o un premio en acciones después de la mudanza: la división por días de trabajo determina tanto el crédito como cualquier reembolso canadiense; consulte premios en acciones y pagos después de una mudanza y ayuda con impuestos transfronterizos.
• Canadá retuvo impuesto sobre el pago por días de trabajo en EE. UU., o por encima de la tasa del tratado: eso es un reembolso que se reclama en Canadá, no un crédito en EE. UU.; consulte premios en acciones y pagos después de una mudanza y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• La CRA emitió una nueva determinación después de que usted presentó: consulte enmendar su declaración cuando el otro país cambia la suya y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Todavía es propietario de su antigua vivienda en Canadá: consulte alquilarla o venderla.
• Quiere que le calculen el límite: consulte el límite del Form 1116, las categorías y los arrastres.