لمن هذا الدليل
- مقيمون ضريبيًا في كندا يعملون بعقود قصيرة كممرضين أو أطباء بدلاء داخل الولايات المتحدة فعليًا
- موظفون يتقاضون أجرهم عبر مستشفى أمريكي أو وكالة توظيف
- عاملون لحسابهم الخاص يؤدون مناوبات سريرية في الولايات المتحدة بأسمائهم الشخصية
غير مشمول هنا
- تصريح الهجرة والترخيص المهني والمسؤولية السريرية
- العقود التي تُفوتَر عبر شركة أو شراكة أو LLC
- إعفاءات الاتفاقية التفصيلية للموظفين أو حسابات الإقامة الأمريكية
- قواعد التقديم الكاملة للمواطنين الأمريكيين وحاملي البطاقة الخضراء
ما الإقرارات الضريبية التي أقدّمها عن عقد أمريكي قصير إذا كنت أعيش في كندا؟
يقدّم الأجنبي غير المقيم الذي يمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة النموذج 1040-NR، وهو الإقرار الأمريكي لمن ليسوا مقيمين ضريبيين في الولايات المتحدة، حتى لو أعفت الاتفاقية الضريبية الدخل. وتُعدّ الخدمات الشخصية المؤداة في الولايات المتحدة عادةً نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة، ولا تغيّر المهمة القصيرة ذلك بحد ذاتها (المنشور 519؛ تعليمات النموذج 1040-NR، الجدول A).
تعامل قاعدة ضيقة واحدة الأجر الصغير من صاحب عمل أجنبي كأنه ليس من مصدر أمريكي: 3,000 دولار أو أقل لمدة لا تزيد على 90 يومًا في الولايات المتحدة خلال السنة الضريبية، إذا دفعه أجنبي غير مقيم، أو شراكة أو شركة أجنبية لا تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة، أو مكتب شخص أمريكي في الخارج. والمستشفى الأمريكي أو وكالة التوظيف الأمريكية ليس عادةً صاحب عمل أجنبيًا، وقد أُلغي الاستثناء القديم للأجور الأقل من مبلغ الإعفاء الشخصي (المنشور 519، الخدمات المؤداة لصاحب عمل أجنبي والاستثناءات).
الأجر عن المناوبات التي تعمل فيها فعليًا في مستشفى أمريكي هو عادةً دخل من مصدر أمريكي، أيًّا كان عنوانك أو مصرفك. وإذا جرى جزء من العمل في كندا، توزَّع الأجور عادةً بحسب أيام الخدمة (IRS: دخل الخدمات الشخصية).
إذا كنت ممرضًا يعيش في ويندسور ويعمل في ديترويت، فهذه هي الإقرارات التي تراجعها:
| الإقرار | السبب | الموعد |
|---|---|---|
| النموذج الأمريكي 1040-NR | أجر عن عمل أُنجز في الولايات المتحدة، حتى لو أعفته الاتفاقية الضريبية | 15 أبريل إذا وُجدت أجور خاضعة للاستقطاع الأمريكي؛ و15 يونيو إذا لم توجد |
| إقرار الولاية، لكل ولاية عمل | أجر عن عمل أُنجز في تلك الولاية (قسم الولاية أدناه) | تحدده الولاية |
| إقرار المدينة، حيث ينطبق | ديترويت، مثلًا (قسم الولاية أدناه) | ديترويت: 15 أبريل؛ وتحدد المدن الأخرى مواعيدها |
| إقرار T1 الكندي | تفرض كندا الضريبة على المقيمين عن دخلهم العالمي، مع ائتمان عن الضريبة الأمريكية المؤهلة | 30 أبريل، أو 15 يونيو إذا كنت تدير نشاطًا تجاريًا؛ وتظل الضريبة المستحقة واجبة السداد في 30 أبريل (قانون ضريبة الدخل، المادة 150؛ المادة 248(1)، يوم استحقاق الرصيد) |
يسمح النموذج 1040-NR بالخصومات التفصيلية فقط؛ ويقتصر الخصم القياسي على فئات معينة من الطلاب والمتدربين في الأعمال من الهند (التعليمات، السطر 12). ويضيف السطر 13c خصم العمل الإضافي المؤقت، بحد أقصى 12,500 دولار، للموظف الذي يحمل رقم الضمان الاجتماعي (SSN) صالحًا ويتقاضى أجر عمل إضافي بموجب قانون معايير العمل العادلة (FLSA)؛ وتبيّن تعليمات Schedule 1-A الشروط الأخرى (ملخص IRS).
تتوقف الخصومات والائتمانات، عدا ائتمان الضريبة المستقطعة، على التقديم خلال 16 شهرًا من موعد الاستحقاق، أو في وقت أقرب إذا لم تقدّم إقرار السنة السابقة وأخطرتك مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) بذلك، ولذلك قد يخسر المقاول الذي يقدّم متأخرًا خصومات السفر والإقامة. ويمدّد النموذج 4868 موعد التقديم لا موعد السداد (المنشور 519).
W-2 أم 1099: ما الذي يتغير في الاستقطاع ومطالبة الاتفاقية والتقديم؟
تخضع أجور الموظفين وأتعاب العاملين لحسابهم الخاص عن العمل السريري لقواعد استقطاع واتفاقية مختلفة. والنموذج المسمّى 1099 لا يثبت أن العامل صُنّف تصنيفًا صحيحًا، ولا يُسقط التزامات الدافع بالاستقطاع على الأجر المدفوع لغير مقيم.
| ترتيب العقد | الاستقطاع الأمريكي | المعاملة بموجب الاتفاقية وفي الإقرار |
|---|---|---|
| موظف يتلقى النموذج W-2 (بيان الأجور والضرائب) | استقطاع الرواتب التصاعدي بحسب قواعد الموظف غير المقيم | تغطي المادة XV التوظيف؛ أبلغ عن الأجور الخاضعة للضريبة في النموذج 1040-NR، السطر 1a، وعن أي أجر معفى بموجب الاتفاقية في السطر 1k |
| عامل لحسابه الخاص، يوصف أحيانًا بأنه مقاول 1099 | استقطاع افتراضي قدره 30% على مدفوعات الخدمات الشخصية الأمريكية ما لم ينطبق إعفاء أو تخفيف آخر مصرّح به | تغطي المادة VII أرباح الأعمال؛ حدّد هل توجد منشأة دائمة في الولايات المتحدة، ثم قدّم النموذج 1040-NR مع أي دخل معفى بموجب الاتفاقية في السطر 1k |
النموذج 8233 هو ما تسلّمه إلى الدافع قبل الدفع للمطالبة بإعفاء من الاستقطاع بموجب الاتفاقية الضريبية؛ ويوقّع الدافع لقبوله ويرسله إلى IRS خلال 5 أيام (المنشور 515). وكثيرًا ما لا يستطيع المقاول الكندي استخدامه: فاختبار الخدمات في المادة V(9) يتوقف على أيام لا تكون معروفة بعد وقت الدفع، فقد يضطر الدافع إلى استقطاع المعدل الافتراضي وتسترد أنت الزيادة في النموذج 1040-NR (تعليمات النموذج 8233). ويمكن أيضًا لاتفاقية استقطاع مع IRS، أو لإعفاء الدفعة الأخيرة حتى 5,000 دولار بخطاب من IRS، أن يخفّض الاستقطاع (المنشور 515).
قد يتلقى المقاول غير المقيم النموذج 1042-S، الذي يبيّن الأجر والضريبة المستقطعة عن شخص أجنبي، بدلًا من النموذج 1099-NEC (إقرار معلوماتي عن المدفوعات). وقد يكون الدخل خاضعًا للضريبة حتى لو لم يصل أي نموذج، ولا يقرر الدافع الذي لا يستقطع شيئًا هل يجب عليك التقديم. ويُدرج الأجر المعفى بموجب الاتفاقية في السطر 1k مع البند L من Schedule OI، لا في السطر 1a. وإذا استقطع الدافع لأن النموذج 8233 لم يُقدَّم، فاخصم المبلغ المعفى من السطر 1a وأرفق بيانًا بالوقائع التي كان سيتضمنها النموذج 8233 (تعليمات النموذج 1040-NR).
بالنسبة إلى الموظفين، تترك المادة XV الأجر عن العمل في الولايات المتحدة خاضعًا للضريبة في كندا وحدها إذا لم يزد على 10,000 دولار. وما زاد على ذلك، فإقامة لا تتجاوز 183 يومًا خلال أي مدة 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية تشترط أيضًا ألا يُدفع الأجر من مقيم أمريكي أو نيابة عنه، وألا تتحمله منشأة دائمة أمريكية. والمستشفى أو الوكالة الأمريكية يُعدّ عادةً مقيمًا أمريكيًا، فلا يحسم العقد القصير وحده المسألة. وللتفاصيل ولحالة إرسال صاحب العمل لك، انظر العمل عبر الحدود.
بالنسبة إلى المقاولين، تترك المادة VII أرباح الأعمال خاضعة للضريبة في كندا وحدها ما لم تُنسب إلى منشأة دائمة أمريكية. ويشمل ذلك مكان العمل الثابت، وبموجب المادة V(9) اختبار الخدمات: تُعدّ لك منشأة دائمة أمريكية إذا تحقق أحد الشرطين التاليين
- كنت في الولايات المتحدة 183 يومًا أو أكثر خلال أي مدة اثني عشر شهرًا، وجاء أكثر من 50% من إجمالي إيرادات ممارستك النشطة من خدماتك الأمريكية؛ أو
- قدّمت خدمات في الولايات المتحدة 183 يومًا أو أكثر خلال أي مدة اثني عشر شهرًا في المشروع نفسه أو مشروع مرتبط به، لعملاء مقيمين في الولايات المتحدة أو لهم منشأة دائمة فيها، فيما يخص تلك المنشأة.
احسب الأيام عبر جميع العقود خلال الاثني عشر شهرًا، لا كل فترة تكليف على حدة. والمادة XIV ملغاة (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المواد V وVII وXIV).
المقاول الذي يتبنى موقفًا مفاده أن المادة VII تعفي الدخل يرفق عادةً النموذج 8833 (الإفصاح عن موقف ضريبي مبني على الاتفاقية) أيضًا؛ ويُستثنى من ذلك المطالبات بالاتفاقية عن الخدمات الشخصية بالتبعية، وهي تشمل أجر الموظف بموجب المادة XV. ويترتب على عدم الإفصاح عن موقف مطلوب غرامة قدرها 1,000 دولار عن كل مخالفة (تعليمات النموذج 1040-NR). ونماذج المقاولين في المستقلون الكنديون الذين لديهم عملاء أمريكيون.
هل البدل اليومي أو بدل السكن خاضع للضريبة في عقد سفر أمريكي مدته 13 أسبوعًا؟
لا يكون بدل السكن في عقد ممرض متنقل أو طبيب بديل معفى من الضريبة تلقائيًا لمجرد أن الوكالة تسميه تعويضًا أو لأن العقد يمتد 13 أسبوعًا. اختبر الاستثناء الأمريكي والمعاملة الكندية كلًّا على حدة.
إذا كنت تعمل لحسابك الخاص فلا يوجد بدل رواتب يُستثنى: فما يدفعه العميل إيراد، والسفر والإقامة مصروفات أعمال فقط حيث تتحقق الاختبارات أدناه، وتُسجَّل في كندا في النموذج T2125. ويعفي المنشور 515 مدفوعات السفر والإقامة التي يدفعها الدافع لغير مقيم بموجب خطة النفقات الموثّقة من الإبلاغ والاستقطاع، لكنه لا يعفي الجزء الذي يُعدّ تعويضًا (المنشور 515).
ماذا يشترط اختبار الموطن الضريبي في الولايات المتحدة؟
تضع قواعد السفر الأمريكية الموطن الضريبي عادةً عند مكان العمل الرئيسي، لا في منزل العائلة. وإذا لم يوجد مكان عمل رئيسي، فإن العمل قرب الموطن المدّعى، وتكرار تكاليف المعيشة، واستمرار الروابط هي التي تحسم وجوده؛ ومن دون موطن ضريبي لا يمكنك أن تكون بعيدًا عنه في سفر قابل للخصم (المنشور 463، الموطن الضريبي).
المهمة المتوقع أن تستمر، والتي تستمر فعلًا، 1 سنة أو أقل تُعدّ مؤقتة عادةً، لكن التجديدات وسلسلة المهام القصيرة في الموقع نفسه قد تغيّر ذلك (المنشور 463، المهمة أو الوظيفة المؤقتة).
بالنسبة إلى الموظف، خطة النفقات الموثّقة (Accountable Plan) هي ترتيب الوكالة الذي يدفع تكاليف العمل الموثّقة فقط ويلزمك بردّ أي زيادة، مع مراعاة قواعد البدل اليومي المنطبقة. وتُستثنى المدفوعات بموجبها من الأجور؛ أما المدفوعات الأخرى فهي أجور، ولا تثبت تسمية الأجر العادي نفقات استثناءً (26 CFR 1.62-2(c)–(f)). ولا يقابل البدلَ المعامَل كأجر خصمُ تكلفة سكنك وسفرك الفعلية: فالمنشور 463 يقول إن الموظفين خارج قائمة قصيرة من الفئات لا يجوز لهم المطالبة بنفقات سفر الموظف غير المسددة (المنشور 463).
هل تقبل كندا المعاملة الأمريكية للوكالة؟
تتبع المعاملة الكندية قواعد المزايا والبدلات الكندية، لا معاملة الرواتب الأمريكية لدى الوكالة. وما زال البدل المستبعد من الأجور الأمريكية الخاضعة للضريبة بحاجة إلى تحليل كندي لإدراجه أو استثنائه.
يقول دليل وكالة الإيرادات الكندية (CRA) لأصحاب العمل إن السكن المجاني ميزة خاضعة للضريبة، ويصف تخفيفًا خاصًا لموقع العمل الخاص بالإعاشة والسكن. ومن شروطه مهام مؤقتة، ومسكن رئيسي منفصل يظل متاحًا وغير مؤجَّر، ومسافة تجعل العودة اليومية غير معقولة، وتوفير الإعاشة والسكن لمدة لا تقل عن 36 ساعة (CRA: الإعاشة والسكن وبدلات السفر).
لا يتناول المنشور 463، المكتوب لدافعي الضرائب الأمريكيين، ولا دليل CRA لأصحاب العمل، ما إذا كان للمقيم في كندا الذي يعمل بعقود وكالات أمريكية موطن ضريبي كندي، ولا كيف يُعامل بدل السكن من وكالة توظيف أمريكية في كندا. ولا تفترض أن معاملة الرواتب الأمريكية تثبت تخفيفًا كنديًا.
أي ضرائب ولايات تنطبق، وهل تتبع الولاية الاتفاقية؟
ضريبة الولاية الأمريكية منفصلة عن تخفيف الاتفاقية الفيدرالي: تقول IRS إن بعض الولايات تحترم الاتفاقيات الضريبية الأمريكية وبعضها لا (IRS: الاتفاقيات الضريبية). راجع كل ولاية عمل وكل مدينة منطبقة.
| مكان العمل | ما الذي يجب التحقق منه |
|---|---|
| ميشيغان | تقول ميشيغان إن مقيم ولاية أخرى يقدّم النموذج MI-1040 مع Schedule NR، وهو جدول غير المقيمين لديها، ويدفع الضريبة على الأجور عن العمل في ميشيغان. ولا يسرد استثناء الولايات المتبادلة لديها سوى ست ولايات أمريكية، ولا تتناول الصفحة المقيمين في كندا ولا الاتفاقية (إرشادات ميشيغان للموظفين غير المقيمين) |
| ديترويت | يقدّم غير المقيم الذي عمل في ديترويت النموذج 5119، وموعده 15 أبريل، إذا كان عليه ضريبة، أو كان له استرداد، أو تجاوزت أجوره حد بدل الإعفاء (التقديم، موعد الاستحقاق). وتشترط ديترويت الاستقطاع على أجر الموظف غير المقيم فقط عندما تكون مكان العمل الغالب، لا على أتعاب المقاولين المستقلين ولا على تعويضات النفقات، ولا تذكر تلك الصفحة هل يدين المقاول بالضريبة (قواعد التعويض) |
| نيويورك | قد ينتج العمل في نيويورك دخلًا من مصدر نيويوركي حتى لغير المقيم، ويُبلَّغ عنه في النموذج IT-203؛ والإقامة في الولاية اختبار منفصل (الأسئلة الشائعة لغير المقيمين في نيويورك) |
| كاليفورنيا | حماية الاتفاقية الفيدرالية لا تعفي تلقائيًا الدخل من مصدر كاليفورني؛ ويُبلغ الأجنبي غير المقيم عنه في النموذج 540NR (المنشور 1017 لدى FTB، السؤال 19) |
هذه الأمثلة ليست قاعدة على مستوى البلاد، ولا تتناول صفحة نيويورك معاملة الاتفاقية.
هل أدفع الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيين، أم CPP، أم كليهما؟
صُمّمت اتفاقية الضمان الاجتماعي بحيث يخضع العمل نفسه لخطة بلد واحد لا لخطتي البلدين (شرح CRA للاتفاقية؛ نشرة SSA). والموظف لدى مستشفى أو وكالة أمريكية يخضع عادةً للضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare، حتى لو كان يعيش في كندا. أما العامل لحسابه الخاص المقيم في كندا فيخضع لخطة معاشات كندا (CPP) بدلًا من ذلك؛ ويتعامل المقيمون في كيبك مع Retraite Québec، التي تدرج الولايات المتحدة بين الدول المرتبطة باتفاقيات معها (Retraite Québec).
لا يثبت الإعفاء بموجب الاتفاقية الضريبية على الدخل بحد ذاته الإعفاء من اشتراكات الرواتب. وحالة العامل الذي يرسله صاحب عمل كندي، واسترداد الاشتراكات المستقطعة خطأً، في العمل عبر الحدود.
يقول شرح CRA للاتفاقية إن كندا لا تصدر عادةً شهادة تغطية لخطة معاشات كندا عن العمل المنجز في الولايات المتحدة خلال زيارات مدتها 6 أشهر أو أقل، بينما تقول صفحة الشهادات الحالية لديها إن العامل لحسابه الخاص المقيم في كندا الذي سيعمل مؤقتًا خارجها يستطيع طلب شهادة (CRA: من يمكنه التقدم). فاسأل CRA قبل الاعتماد على أي من القولين. وللعامل لحسابه الخاص بعقد مؤقت في الخارج، تقول Retraite Québec إن الشهادة تصدر خلال 40 يومًا كحد أقصى بعد طلب مكتمل (Retraite Québec).
لا يخضع الأجانب غير المقيمين عادةً لضريبة العمل الحر الأمريكية، لكن اتفاقيات الضمان الاجتماعي قد تغيّر هذه النتيجة، فيهمّ التصنيف والإقامة قبل تحديد هل ينطبق Schedule SE (IRS: الضمان الاجتماعي وMedicare والعمل الحر).
كيف أُبلغ عن الأجر الأمريكي وأطالب بالائتمان في كندا؟
يُبلغ المقيم ضريبيًا في كندا عن دخل التوظيف أو الدخل المهني الأمريكي بالدولار الكندي. وقد تدعم ضرائب الدخل الأمريكية الفيدرالية وضرائب الولاية المؤهلة ائتمانات ضريبية أجنبية كندية، ضمن الحدود الكندية.
أبلغ عن دخل التوظيف الأمريكي غير المدرج في كشف T4 في السطر 10400 (CRA: دخل التوظيف الأجنبي)، وعن الدخل السريري لحسابك الخاص في النموذج T2125، كلاهما بالدولار الكندي. ويستخدم الائتمان الضريبي الأجنبي الفيدرالي النموذج T2209 والسطر 40500؛ ويستخدم الائتمان المقاطعي النموذج T2036 خارج كيبك. ولا يكمل المقيمون في كيبك النموذج T2036؛ إذ تحيلهم CRA إلى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) بشأن ائتمان كيبك.
تحدّ تعليمات CRA للائتمان الائتمان الفيدرالي عادةً بالأقل بين الضريبة الأجنبية المؤهلة المدفوعة والضريبة الكندية المستحقة أصلًا على صافي الدخل الأجنبي. وفي دخل العمل الحر، يمكن ترحيل الائتمان غير المستخدم عن ضريبة دخل الأعمال الأمريكية إلى الوراء 3 سنوات ضريبية أو إلى الأمام 10 سنوات ضريبية (قانون ضريبة الدخل، المادة 126(2))؛ ولا يشمل هذا الترحيل غير ضريبة دخل الأعمال.
يسير احتساب الائتمان بهذا الترتيب:
- الأجور أو الإيرادات المهنية والمزايا والبدلات، مطابَقة وفق القواعد الكندية. وتقول CRA أن تعيد إضافة مساهمات 401(k) أو 403(b) أو 457(b) التي خفّضت مبلغ W-2، وألا تخفّض الدخل الأجنبي بالضريبة المستقطعة؛ وأضف البدل الخاضع للضريبة في كندا.
- الضريبة الأمريكية النهائية الفيدرالية وضريبة الولاية والضريبة المحلية، بما فيها مطالبات الاتفاقية الصحيحة والاستردادات.
- المبالغ المحوّلة وفق قواعد سعر الصرف لدى CRA، مع الاحتفاظ بالأسعار.
- الائتمانات الكندية، محدَّثة إذا تغيّرت الضريبة الأمريكية.
يقول دليل CRA إن الضريبة المستردة أو التي ستُسترد، والضريبة المدفوعة طوعًا خلافًا للاتفاقية، والاستقطاع الأعلى من معدل الاتفاقية، لا تُعدّ ضريبة أجنبية مدفوعة، وإن على دافع الضرائب أن يطلب استرداد الزيادة من الجهة الضريبية الأجنبية (دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرات 1.33–1.35).
قد تكون اشتراكات الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare ضرائب أجنبية صالحة للائتمان أيضًا؛ فأبقها منفصلة عن استقطاع ضريبة الدخل. ولقواعد الإبلاغ الأوسع، انظر الدخل الأجنبي في الإقرار الضريبي الكندي.
هل أحتاج إلى رقم SSN أو ITIN لأتقاضى أجري وأقدّم إقراري؟
يستحق الأجنبي غير المقيم الحاصل على تأشيرة عمل أمريكية رقم SSN، ولا تصدر IRS رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN) إلا لمن لا يحق له SSN. ورقم ITIN للأغراض الضريبية الفيدرالية فقط ولا يجيز العمل (IRS: ITIN). ولا تصدر IRS عادةً رقم ITIN لشخص مصرّح له بالعمل وينتظر إدارة الضمان الاجتماعي فقط، ولا يجوز للدافع عادةً منح مزايا الاتفاقية في النموذج 8233 أو W-8BEN (شهادة الوضع الأجنبي للمستفيد) حتى يحمل النموذج رقم التعريف الضريبي للمستفيد (IRS: تأخر إصدار أرقام SSN).
قد يحتاج المقاول غير المؤهل لرقم SSN وله غرض ضريبي فيدرالي، كمطالبة بالاتفاقية أو إقرار، إلى رقم ITIN؛ وخطوات الطلب في إقرار غير المقيم عن دخل الأعمال.
هل تجعلني فترات التكليف المتكررة مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة؟
قد تغيّر فترات التكليف الأمريكية المتكررة الإقامة الضريبية الفيدرالية حتى لو كان كل عقد قصيرًا، لأن الاختبار يحسب الأيام عبر ثلاث سنوات لا لكل عقد. ويجعلك الاختبار عادةً مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة إذا كنت فيها 31 يومًا على الأقل هذه السنة، وبلغ مجموع أيام هذه السنة وثلث أيام السنة الماضية وسدس أيام السنة التي سبقتها 183 يومًا. والعقد البالغ 13 أسبوعًا يعني 91 يومًا على الأكثر (تُحتسب الأيام التي قضيتها فعليًا في الولايات المتحدة فقط)، فيصل عقدان متتاليان إلى 182 على الأكثر قبل إضافة السنوات السابقة (IRS: اختبار الإقامة الفعلية).
لا تُحتسب الأيام التي تنتقل فيها يوميًا من مسكنك الكندي للعمل في الولايات المتحدة إذا كنت تنتقل في أكثر من 75% من أيام عملك في فترة العمل. والتنقل اليومي يعني العودة إلى مسكنك خلال 24 ساعة، فلا يُعدّ المبيت في سكن أمريكي بين المناوبات يوم تنقل يومي (المنشور 519، المتنقلون المنتظمون). وإذا تحقق الاختبار، فقد تظل غير مقيم. فالمطالبة بالارتباط الأوثق تتطلب أقل من 183 يومًا في الولايات المتحدة في تلك السنة، وموطنًا ضريبيًا في كندا، وعدم التقدم بطلب إقامة دائمة، وتقديم النموذج 8840 بحلول موعد استحقاق النموذج 1040-NR. وتُقدَّم قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية (المادة IV) في النموذج 1040-NR مع إرفاق النموذج 8833 (المنشور 519). انظر الكنديون الذين يقضون الشتاء في أمريكا (Snowbirds) والإقامة الأمريكية والكنديون على تأشيرة TN.
مغادرة الولايات المتحدة بعد انتهاء العقد خطوة قائمة بذاتها. يقول المنشور 519 إن على الأجنبي عادةً الحصول على شهادة امتثال (النموذج 2063 أو النموذج 1040-C، من مركز مساعدة دافعي الضرائب التابع لـ IRS) قبل المغادرة، والحد الأدنى لهذه المدة هو أسبوعان (2)، ما لم ينطبق استثناء؛ ويُستثنى المتنقلون المنتظمون الذين تخضع أجورهم للاستقطاع الأمريكي (المنشور 519، الفصل 11).
أنا مواطن أمريكي أعيش في كندا: ما الذي يتغير؟
يتبع المواطن الأمريكي أو حامل البطاقة الخضراء الذي يعيش في كندا عادةً قواعد التقديم الأمريكية عن الدخل العالمي لا المعاملة الخاصة بغير المقيمين المذكورة أعلاه، فيما تفرض الإقامة الكندية إبلاغًا كنديًا أيضًا. ويبقى تنسيق ائتمان الاتفاقية وتغطية الرواتب بحاجة إلى مراجعة (IRS: المواطنون والأجانب المقيمون في الخارج). ابدأ بدليل الأمريكيون المقيمون في كندا؛ وللعمل الحر، انظر ضريبة العمل الحر الأمريكية أو CPP للأمريكيين في كندا.
ماذا أحتفظ به لكل عقد؟
احتفظ بأدلة تكفي لربط كل دفعة بالعقد ومكان العمل والنفقة التي تغطيها. والنموذج W-2 وحده لا يثبت استثناء البدل ولا استحقاق الاتفاقية ولا الائتمان الكندي النهائي.
- العقد وتمديداته: الاسم القانوني للدافع، وشروط الموظف أو المقاول، وموقع المستشفى، وتاريخ الانتهاء المتوقع، والتجديدات اللاحقة.
- تفصيل التعويض: الأجور أو الأتعاب، والبدل اليومي، والسكن، والمكافآت، والتعويضات، والاستقطاعات، وسياسة التعويض لدى الوكالة.
- أدلة السفر والسكن: تواريخ عبور الحدود، وأيام العمل بحسب الولاية والمدينة، وأماكن المبيت، وفواتير السكن، ونفقات المنزل الكندي.
- مستندات التغطية والاتفاقية: أي شهادة تغطية، والنموذج 8233، والأدلة التي تدعم الإعفاء المطالَب به.
- تسوية الضرائب: النموذج W-2 أو 1042-S أو نماذج الدافع الأخرى، والإقرارات المقدَّمة، وإشعارات التقدير، والمدفوعات، والاستردادات، وتحويلات العملة.
مثال
للتوضيح فقط. ممرض مقيم في كندا يتلقى 30,000 دولار أمريكي أجورًا و5,000 دولار أمريكي بدلات سكن عن عقد أمريكي قصير. افترض أن مراجعة تدعم استثناء البدل في الولايات المتحدة لكنها تجده خاضعًا للضريبة في كندا. وافترض سعر صرف 1.40 دولار كندي لكل 1 دولار أمريكي لجميع المبالغ في هذا المثال.
يبلغ دخل التوظيف الكندي 49,000 دولار كندي: 42,000 دولار كندي أجورًا و7,000 دولار كندي بدلات خاضعة للضريبة. أما مجرد تحويل رقم أجور W-2 البالغ 30,000 دولار أمريكي فسيُغفل البدل الخاضع للضريبة في كندا.
افترض أن ضريبة الدخل الأمريكية النهائية المؤهلة، الفيدرالية والولائية، هي 5,000 دولار أمريكي، لكن المستقطع كان 6,000 دولار أمريكي وسيُسترد 1,000 دولار أمريكي. فمبلغ ضريبة الدخل الذي يدخل في احتساب الائتمان الكندي هو 7,000 دولار كندي لا 8,400 دولار كندي. وقد يكون الائتمان الكندي أصغر إذا كان الحد الكندي المنطبق أقل. وتحتاج اشتراكات الرواتب إلى مراجعتها الخاصة، وهي محذوفة من هذا التوضيح.
هل وضعك مختلف؟
- يرسلك صاحب عمل كندي إلى الولايات المتحدة: تهمّ شروط صاحب العمل والاتفاقية؛ انظر العمل عبر الحدود.
- تؤدي أيضًا عملًا من كندا لعملاء أمريكيين، كالقراءة عن بُعد أو الطب عن بُعد: انظر المستقلون الكنديون الذين لديهم عملاء أمريكيون لنماذج المقاولين وتحليل الاتفاقية.
- أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء: انظر الأمريكيون المقيمون في كندا.
- تبقى في الولايات المتحدة بين فترات التكليف، أو تقدّم طلب إقامة دائمة، أو تنتقل إليها: راجع الكنديون الذين يقضون الشتاء في أمريكا (Snowbirds) والإقامة الأمريكية قبل أن تفترض أن النموذج 1040-NR ما زال مناسبًا.
- تُفوتَر عقودك عبر شركتك المهنية: تغطي هذه الصفحة العقود المبرمة باسمك الشخصي. انظر الشركات المهنية، ثم مراجعة ضريبية عبر الحدود للجانب الأمريكي.
- لديك بدلات متنازع عليها، أو عدة ولايات عمل، أو إقرارات فائتة: احصل على مراجعة ضريبية عبر الحدود. أحضر العقود وتفصيل الأجر وسجلات أيام العمل والمستندات الضريبية للبلدين.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| الحد الأقصى لإجمالي أجر الخدمات الأمريكية بموجب استثناء المصدر للزيارة القصيرة يتطلب القسم 861(a)(3) أيضًا ألا تزيد الإقامة في الولايات المتحدة على 90 يومًا، ووجود جهة دافعة مؤهلة أو مكتب أجنبي | 3,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: القسم 861(a)(3) تم التحقق |
| أكثر عدد من الأيام يجوز فيه للأجنبي غير المقيم أن يكون في الولايات المتحدة بموجب استثناء أجر الزيارة القصيرة لصاحب عمل أجنبي ينطبق استثناء حد الأجر فقط على الأجنبي غير المقيم المتواجد مؤقتًا في الولايات المتحدة مدة لا تزيد في المجموع على هذا العدد من الأيام خلال السنة الضريبية | 90 يومًا | IRS: المنشور 519، الخدمات المؤدّاة لصاحب عمل أجنبي تم التحقق |
| موعد النموذج 1040-NR للسنة التقويمية مع أجور خاضعة للاستقطاع بعد السنة الضريبية، قبل التمديدات المطبقة أو تعديلات عطلة نهاية الأسبوع والعطل الرسمية | 15 أبريل | IRS: المنشور 519، متى وأين تقدّم تم التحقق |
| موعد النموذج 1040-NR للسنة التقويمية دون أجور خاضعة للاستقطاع بعد السنة الضريبية، قبل التمديدات المطبقة أو تعديلات عطلة نهاية الأسبوع والعطل الرسمية | 15 يونيو | IRS: المنشور 519، متى وأين تقدّم تم التحقق |
| موعد إقرار ضريبة الدخل الفردي في مدينة ديترويت تحدد خزانة ميشيغان موعد إقرار 2025 في 15 أبريل 2026؛ ويقدّم غير المقيمين الذين عملوا في ديترويت النموذج 5119 | 15 أبريل | وزارة الخزانة في ميشيغان: ضريبة الدخل الفردي في مدينة ديترويت تم التحقق |
| موعد تقديم إقرار الفرد الكندي المعتاد 30 أبريل التالي، مع مراعاة استثناءات العمل الحر وغيرها في المادة 150 | 30 أبريل | قانون ضريبة الدخل، الفقرة 150(1)(d)(i) تم التحقق |
| موعد تقديم الإقرار الفردي الكندي عندما مارس الفرد أو زوجه أو زوجته نشاطًا تجاريًا 15 يونيو التالي للأفراد المؤهلين بموجب الفقرة 150(1)(d)(ii) | 15 يونيو | قانون ضريبة الدخل، الفقرة 150(1)(d)(ii) تم التحقق |
| أقصى تعويض عن العمل الإضافي المؤهل يجوز لمقدّم الإقرار الأعزب خصمه خصم علاوة العمل الإضافي بموجب قانون معايير العمل العادلة (FLSA)، يُطالَب به في Schedule 1-A والسطر 13c من النموذج 1040-NR. يتطلب رقم SSN صالحًا؛ ويتناقص تدريجيًا عند ارتفاع الدخل؛ ساري للسنوات 2025 حتى 2028؛ و25,000 دولار في الإقرار المشترك | 12,500 دولار | IRS: خصومات One Big Beautiful Bill Act الضريبية للعاملين الأمريكيين وكبار السن تم التحقق |
| مهلة تقديم الإقرار لغير المقيمين للمطالبة بالخصومات بعد الموعد الأصلي للنموذج 1040-NR دون احتساب التمديدات؛ وقد تنطبق قاعدة إشعار IRS الأسبق، وقد يتوفر تنازل من IRS | 16 شهرًا | IRS: الأجانب غير المقيمين، العقارات الواقعة في الولايات المتحدة تم التحقق |
| الاستقطاع الافتراضي على الخدمات الأمريكية المدفوعة لفرد أجنبي غير مقيم إجمالي المقابل عن الخدمات المؤداة في الولايات المتحدة؛ وقد يغيّر استثناء منطبق أو مطالبة بالاتفاقية الضريبية الاستقطاع | 30% | IRS: الدفع مقابل الخدمات الشخصية المؤداة تم التحقق |
| موعد صاحب العمل لإرسال النموذج 8233 المقبول إلى IRS خلال 5 أيام من قبول النموذج 8233 للموظف، تُرسل الجهة المستقطِعة نسخة موقَّعة إلى IRS | 5 أيام | IRS: تعليمات النموذج 8233، مسؤوليات وكيل الاستقطاع تم التحقق |
| الحد الأقصى لأجر الخدمات الأمريكية المشمول بإعفاء استقطاع الدفعة النهائية يجب أن يوافق خطاب IRS إلى الدافع على الإعفاء لآخر دفعة خدمات أمريكية للمقاول في السنة الضريبية | 5,000 دولار | IRS: المنشور 515 تم التحقق |
| حد دخل التوظيف في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة في بلد أداء العمل المادة XV(2)(a): لا تزيد أجور العمل المؤدى في البلد الآخر عن هذا المبلغ بعملة ذلك البلد الآخر، ويُطبَّق لكل سنة تقويمية (الشرح الفني لوزارة الخزانة للبروتوكول الخامس)؛ وهو منفصل عن اختبار 183 يومًا البديل | 10,000 دولار | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XV(2)(a) تم التحقق |
| حد التواجد في الزيارة القصيرة للتوظيف في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة تتطلب المادة XV(2)(b) أيضًا ألا تُدفع الأجور من صاحب عمل مقيم وألا تتحملها منشأة دائمة في بلد العمل | 183 يومًا خلال أي مدة 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XV تم التحقق |
| حد أيام المنشأة الدائمة للخدمات في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة في أي فترة اثني عشر شهراً، إذا تحقق أيضاً اختبار الإيرادات في المادة V(9)(a) أو اختبار المشروع نفسه أو المرتبط في (b) | 183 يومًا | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة V(9) تم التحقق |
| اختبار إيرادات المنشأة الدائمة للخدمات في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة المادة V(9)(a): منشأة دائمة للخدمات إذا كان الفرد موجودًا 183 يومًا أو أكثر خلال أي مدة 12 شهرًا وجاء أكثر من هذه النسبة من إجمالي إيرادات الأعمال النشطة للمنشأة في تلك المدة من خدمات ذلك الفرد هناك | 50% | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (النص الموحد) تم التحقق |
| غرامة عدم الإفصاح عن موقف ضريبي مبني على اتفاقية عن كل تقصير، بموجب القسم 6712؛ ينطبق على دافعي الضرائب غير شركات C. | 1,000 دولار | IRS: النموذج 8833 (مراجعة ديسمبر 2022) تم التحقق |
| أطول مهمة متوقعة وفعلية تُعدّ مؤقتة عمومًا لأغراض خصومات السفر قد تُعامل سلسلة من المهام القصيرة في الموقع نفسه على أنها غير محددة المدة | 1 سنة | IRS: المنشور 463، المهمة أو الوظيفة المؤقتة تم التحقق |
| أقصر مدة للطعام والإقامة اللذين يوفرهما صاحب العمل لإعفاء موقع العمل الخاص أحد شروط عدة لعدّ الطعام والإقامة اللذين يوفرهما صاحب العمل أو بدل معقول غير خاضع للضريبة في موقع عمل خاص | 36 ساعة | CRA: دليل أصحاب العمل، المزايا والبدلات الخاضعة للضريبة تم التحقق |
| أقصى مدة زيارة إلى الولايات المتحدة لا تصدر كندا خلالها عادةً شهادة CPP لمقيم في كندا لا تُصدر كندا عادةً شهادات تغطية CPP للمقيمين في كندا عن عمل يؤدونه في كندا، ولا عن عمل يؤدونه في الولايات المتحدة خلال زيارات بهذه المدة أو أقل | 6 أشهر | CRA: النشرة التعميمية IC84-6، اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة، البند 9 تم التحقق |
| أطول مدة انتظار لشهادة تغطية من Retraite Québec بعد طلب مكتمل من عامل لحسابه الخاص تذكر Retraite Québec أن العامل لحسابه الخاص الذي لديه عقد عمل مؤقت في الخارج يمكنه توقع الحصول على الشهادة خلال هذه المدة كحد أقصى بعد إرسال جميع المعلومات اللازمة | 40 يومًا | Retraite Québec: طلب شهادة التغطية تم التحقق |
| ترحيل ائتمان الأعمال الأجنبية غير المستخدم للخلف ائتمان ضريبة الدخل التجاري الأجنبي غير المستخدم الخاص ببلد بعينه. | 3 سنوات ضريبية | قانون ضريبة الدخل: المادتان 126(2) و152(6)(f.1) تم التحقق |
| ترحيل ائتمان الأعمال الأجنبية غير المستخدم للأمام ائتمان ضريبة الدخل التجاري الأجنبي غير المستخدم الخاص ببلد بعينه. | 10 سنوات ضريبية | قانون ضريبة الدخل: المادة 126(2) تم التحقق |
| عدد الأيام في الولايات المتحدة في السنة الحالية اللازمة لاختبار الإقامة الفعلية ويلزم أيضًا 183 يومًا مرجَّحًا على مدى ثلاث سنوات | 31 يومًا | IRS: اختبار الإقامة الفعلية تم التحقق |
| مجموع أيام السنوات الثلاث المرجَّحة في الولايات المتحدة الذي يستوفي اختبار الإقامة الفعلية أيام السنة الحالية مضافًا إليها ثلث أيام السنة الماضية وسدس أيام السنة التي قبلها | 183 يومًا | IRS: اختبار الإقامة الفعلية تم التحقق |
| حصة المتنقلين المنتظمين من أيام العمل (اختبار الإقامة الفعلية) لا تُحتسب أيام التنقل إلى العمل في الولايات المتحدة من مقر إقامة في كندا أو المكسيك إذا تنقلت في أكثر من هذه النسبة من أيام العمل في فترة عملك | 75% | IRS: المنشور 519، دليل الضرائب الأمريكي للأجانب تم التحقق |
| عدد الأيام في الولايات المتحدة في السنة الذي يتاح دونه ادعاء الارتباط الأوثق ويلزم أيضًا موطن ضريبي في بلد أجنبي وارتباط أوثق بذلك البلد؛ ويستحق النموذج 8840 في موعد تقديم النموذج 1040-NR | 183 يومًا | IRS: المنشور 519، الارتباط الأوثق ببلد أجنبي تم التحقق |
| آخر وقت قبل مغادرة الولايات المتحدة لطلب شهادة الامتثال الخاصة بالأجنبي المغادر (certificate of compliance) قدّم الطلب في مركز مساعدة دافعي الضرائب التابع لـ IRS (Taxpayer Assistance Center) مع النموذج 2063 أو النموذج 1040-C؛ ولا يجوز إصدار الشهادة قبل المغادرة بأكثر من 30 يومًا. ويُستثنى المتنقلون المنتظمون من كندا أو المكسيك الذين تخضع أجورهم للاستقطاع الأمريكي | أسبوعان (2) | IRS: المنشور 519، الفصل 11، الأجانب المغادرون وتصريح المغادرة (Sailing or Departure Permit) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة
- IRS: المنشور 515
- IRS: تعليمات النموذج 1040-NR
- IRS: المنشور 519
- IRS: تعليمات النموذج 8233
- IRS: خصومات One Big Beautiful Bill Act الضريبية للعاملين الأمريكيين وكبار السن
- IRS: مصدر الدخل — دخل الخدمات الشخصية
- IRS: المنشور 463
- eCFR: التعويضات وبدلات النفقات، 26 CFR 1.62-2
- CRA: دليل أصحاب العمل — المزايا والبدلات الخاضعة للضريبة
- نيويورك: الأسئلة الشائعة عن ضريبة الدخل لغير المقيمين
- كاليفورنيا: إرشادات الاستقطاع للمقيمين وغير المقيمين
- ميشيغان: متطلبات تقديم الإقرار للموظفين غير المقيمين
- ميشيغان: استقطاع تعويضات ديترويت
- ميشيغان: تقديم إقرار ضريبة الدخل الفردي لمدينة ديترويت
- ميشيغان: ضريبة الدخل الفردي لمدينة ديترويت
- IRS: الضمان الاجتماعي وMedicare والعمل الحر
- CRA: اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة
- SSA: الاتفاقية مع كندا
- CRA: من يمكنه طلب شهادة التغطية
- Retraite Québec: طلب شهادة التغطية
- CRA: السطر 10400 — دخل التوظيف الآخر
- CRA: النموذج T2125 — بيان الأنشطة التجارية أو المهنية
- CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي الفيدرالي
- CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي، دليل S5-F2-C1
- IRS: رقم التعريف الضريبي الفردي
- IRS: تأخر إصدار أرقام الضمان الاجتماعي
- IRS: الاتفاقيات الضريبية
- قانون ضريبة الدخل، المادة 126: الائتمان الضريبي الأجنبي
- قانون ضريبة الدخل، المادة 150: تقديم الإقرارات
- قانون ضريبة الدخل، المادة 248(1): يوم استحقاق الرصيد
- IRS: اختبار الإقامة الفعلية
- IRS: المواطنون الأمريكيون والأجانب المقيمون في الخارج
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.