ABD'den Kanada'ya Çalışmaya Gitmek: Vergi ve İade

ABD işverenim beni Kanada'ya çalışmaya gönderirse Kanada vergisi öder miyim?

İşvereniniz ve eviniz ABD'de olsa bile Kanada, Kanada'daki çalışma ücretlerinizi vergilendirebilir. Anlaşmaya göre ABD mukimleri için iki muafiyet yolu vardır (115. madde; Madde XV).

Gündelikler, yaşam gideri ödenekleri ve ayni menfaatler Kanada'daki çalışma karşılığında alınan toplam ücrete dahil edilebilir. “Karşılanması”, ücretin daimi işyerinin vergilendirilebilir geliri hesaplanırken indirilebilir olması demektir (ABD Hazine Bakanlığı açıklaması, Madde 10). Sonraki bir ekip rotasyonu veya döviz dönüşümü, ücreti yıllık sınırın üzerine çıkarabilir.

Ücretinizi kimin karşıladığını işvereninize sorun. Kanada'da 12 ayı aşan kurulum projesi daimi işyeri oluşturur; ayrı hizmet şartları da uygulanır. İşverenin Kanada'daki işletme durumuna bakın (Madde V).

Rotasyonlar ve yıllar arasında 183 günü nasıl sayarım?

Kanada'da fiziksel olarak bulunduğunuz günleri sayın. Varış ve ayrılış günleri, hafta sonları ve tatiller de dahildir. Günün bir bölümünde bulunmak da sayılır (CRA, 94. paragraf).

Kanada–ABD vergi anlaşması hareketli bir dönem kullanır; hesap Ocak ayında sıfırlanmaz. Örneğin aynı on iki aylık dönemde sonbahardaki 120 gün ile ilkbahardaki 90 gün, iki yıl için de kısa kalış muafiyetini geçersiz kılabilir. Yıllık ücret sınırı ayrı değerlendirilir (Madde XV).

Vergi mukimliği ayrı değerlendirilir. Bir takvim yılında Kanada'da 183 gün veya Québec'te 183 gün boyunca geçici olarak bulunmak, kanunen mukim sayılmanıza yol açabilir (250. madde; Québec kuralları). İki ülkede de mukimlik varsa anlaşmadaki ayrım kuralı uygulanır. Sırasıyla daimi ev, daha yakın kişisel ve ekonomik bağlar, alışılmış yaşam yeri ve vatandaşlık değerlendirilir. Çözülemeyen durumlar vergi idarelerine gider (Madde IV). Kanada vergi mukimliği rehberine bakın.

Anlaşma beni vergiden muaf tutuyorsa ücretimden neden Kanada vergisi kesildi?

Kanada'da Yönetmelik 102 kapsamında stopaj, vergiye mahsuben yapılan ödemedir. Stopaj muafiyeti uygulanmadıkça, Kanada'daki çalışma ücreti anlaşma kapsamında vergiden muaf olsa bile bordrodan stopaj yapılmalıdır (CRA işveren onayı kuralları; IC75-6R2, 68 ve 81. paragraflar).

Mukim olmayan işveren onayı veya çalışan için onaylanmış R102-R stopaj muafiyeti Kanada federal stopajını kaldırabilir (CRA). Şartlar, T4 belgesi (işveren ücret belgesi) bildirimi ve Québec bordrosu Kanada'ya çalışmaya gönderilen çalışanlar rehberinde açıklanır.

Kanada'da mukim olmayanlar için beyanname vermem gerekir mi? Son tarih nedir?

Kanada vergisini hesaplamak veya stopajı geri almak için vergi beyannamesi verin. Stopaj muafiyeti, diğer şartlar nedeniyle doğan beyan yükümlülüğünü kaldırmaz. Ücretinizin tamamı anlaşma kapsamında vergiden muafsa, iade talebiniz yoksa ve başka bir beyan nedeni veya CRA talebi bulunmuyorsa beyanname gerekmeyebilir (150. madde; T4058).

Kanada'da beyan ve ödeme için son tarih normalde vergi yılını izleyen 30 Nisan tarihidir. Siz veya birlikte yaşadığınız eşiniz ya da evlilik benzeri birliktelik yaşadığınız partneriniz işletme faaliyeti yürüttüyse, beyan son tarihi genellikle 15 Haziran olur. Ödeme son tarihi yine 30 Nisan tarihidir. Harcamaları esas olarak vergi sığınağı yatırımlarına yönelik olan işletmeler, daha geç beyan tarihinden yararlanamaz (150. madde). Olağan geç beyan cezası, ödenmemiş verginin %5 oranına ek olarak, en fazla 12 ay olmak üzere gecikilen her tam ay için %1 oranıdır. Tekrarlanan ihlaller daha yüksek cezaya yol açabilir. Ödenmemiş tutarlara faiz işler (162. madde).

Kanada'da gelir elde ettiğiniz eyaletin beyan paketini T4058 ile kullanın. Birden fazla eyalet için T2203 gerekir (CRA). Güncel yıllık indirme paketleri önceki yıla aittir; kendi vergi yılınızın formlarını kullanın.

Kesilen Kanada gelir vergisini nasıl geri alabilirim?

Kanada ücretlerini beyan edin. Anlaşma kapsamında vergiden muaf geliri 25600. satırda indirin. Yalnızca ödenecek vergiyi aşan stopaj iade edilebilir (T4058).

1. Kanada T4 belgesi (işveren ücret belgesi) ile bordronun Kanada çalışmasına ayırdığı ücret tutarının mutabakatını yapın. Ücret belgesi eksikse bordro birimine ulaşın. Son ücret pusulası veya dökümündeki tahmini gelir ve kesintilerle beyannamenizi zamanında verin. Kâğıt beyanda bu belgeyi ekleyin; ödeyenin adı ve adresini, gelir türünü ve ücret belgesini alma girişimlerinizi açıklayan bir not da ekleyin (CRA).
2. Kanada beyannamesinin 25600. satırındaki indirimi, anlaşma maddesi, seyahat takvimi ve ücreti kimin karşıladığına dair işveren teyidiyle destekleyin.
3. Kanada Schedule A belgesinde dünya çapındaki gelir bildirilir: ABD ücretleri, net kira veya işletme geliri ve yatırım gelirleri. Schedule B, yararlanılabilecek vergi kredilerini belirler. Yabancı gelir, Kanada'da vergilendirilmeden de kredileri sınırlayabilir. Eyalet veya bölge Form 428 belgesini dolduruyorsanız Schedule D (T1248) ekleyin (T4058).
4. Kanada beyannamesini kâğıt olarak veriyorsanız T4 belgesinin bir kopyasını ekleyin (CRA). Sosyal Sigorta Numarası (SIN) alamıyorsanız ve zaten Kanada vergi numaranız yoksa T1261 ile ITN (Kanada bireysel vergi numarası) talep edin. Talep ettiğiniz SIN/ITN henüz çıkmadıysa beyannamenizi numara olmadan zamanında verin ve açıklayıcı bir not ekleyin.

Kanada'da olağan vergi iadesi beyan süresi yıl sonundan itibaren 3 yıl kadardır. İdarenin takdirine bağlı hafifletme, yıl sonundan itibaren 10 yıl süresine kadar uzanır; onay otomatik değildir (CRA).

Québec sahasında çalışırsam Québec beyannamesi de verir miyim?

Québec'te ücretli çalışan ve mukim olmayan kişi genellikle ayrı Québec vergi beyannamesi verir (Revenu Québec). Beyan ve ödeme son tarihi normalde izleyen yıl 30 Nisan tarihidir. Siz veya eşiniz işletme faaliyeti yürüttüyseniz beyan son tarihi genellikle 15 Haziran olur. Ödeme son tarihi yine 30 Nisan tarihidir (Québec son tarihleri).

Québec'te anlaşma kapsamında vergiden muaf ücretler, 297. satırda 12 koduyla indirilir; birden fazla indirim varsa 88 kodu kullanılır. RL-1 belgesinin Box E alanındaki stopaj 451. satıra yazılır. Tarh edilen borcu aşan tutar iade edilebilir. Diğer Québec yükümlülüklerini ve ilgili TP-1 rehberini kontrol edin (297. satır; TP-1 rehberi). QPIP (Québec ebeveynlik sigortası) primleri ayrı değerlendirilir. RL-1 belgesinin Box H alanındaki tutar 97. satıra, fazla ödeme 457. satıra yazılır. Anlaşma muafiyeti tek başına QPIP iade hakkını kanıtlamaz.

Ücretimden kesilen CPP, QPP veya EI primlerini geri alabilir miyim?

Kanada'da anlaşma muafiyeti veya mukim olmayan işveren onayı, Kanada Emeklilik Planı (CPP) veya İstihdam Sigortası (EI) kesintilerini otomatik olarak kaldırmaz (CRA). Bu mukim olmayan çalışanlar için ABD işvereninin Kanada'da işyeri yoksa CPP uygulanmaz. Burada işyeri, işverenin sahip olduğu, kiraladığı veya kullanım izni aldığı; çalışanların çalıştığı, işe geldiği veya ücret aldığı yerdir. Bu tanım, anlaşmadaki daimi işyeri tanımından farklıdır (CPP Regulations, 15 ve 22. maddeler).

En fazla 60 ay sürmesi beklenen ve şartları sağlayan geçici görevlendirmelerde ABD Sosyal Güvenlik kapsamı normalde devam eder. İşvereninizin sosyal güvenlik kapsam belgesini (certificate of coverage) isteyin. Québec Emeklilik Planı (QPP) için Québec'in ayrı anlaşması uygulanır (SSA; Québec).

Çalışma için ABD eyalet işsizlik primlerinin ödenmesi zorunluysa Kanada İstihdam Sigortası (EI) uygulanmaz (T4001). Önce bordro biriminden hatalı Kanada Emeklilik Planı (CPP) ve EI kesintilerini düzeltmesini isteyin. İşveren geri ödeme yapmazsa, bildirilen kesintiler ve düzeltilmiş emeklilik ya da sigorta primine tabi kazançlar, beyannameden iade alınmasını destekler. T4058, mukim olmayanların fazla CPP ve Québec Emeklilik Planı (QPP) ödemelerini kapsar. Anlaşmaya dayalı iadelerde kapsam kanıtlarını ve ücret belgelerinin nasıl düzenleneceğini doğrulayın (CRA düzeltmeleri; T4058).

Çalışanın olağan Kanada Emeklilik Planı (CPP) iade başvurusu yıl sonundan itibaren dört yıl içinde, İstihdam Sigortası (EI) iade başvurusu ise üç yıl içinde yapılmalıdır. İdarenin takdirine bağlı gelir vergisi hafifletmesi bu süreleri uzatmaz (CPP 38. madde; EI 96. madde; CRA, 86. paragraf).

W-2 ve T4 belgelerini ABD beyannamemde nasıl bildiririm?

ABD vatandaşları ve mukim yabancılar, yani ABD'de vergi mukimi olan yabancılar, genellikle dünya çapındaki gelirlerini beyan eder. Ücretiniz W-2 belgesinde (ABD işveren ücret belgesi) zaten yer alıyorsa yalnızca bir kez beyan edin. Kanada T4 belgesinde yer alan aynı ücretleri tekrar eklemeyin (Publication 54).

ABD ve Kanada ücret belgelerindeki döviz tutarları, menfaatler ve ücretin iki ülkeye dağılımı için mutabakat yapın.

Kısa Kanada ekip rotasyonları, yabancı kazanç istisnasının şartlarını nadiren sağlar. ABD dışında vergisel ana işyeriniz bulunmalı; ayrıca yabancı ülkede gerçek mukimlik şartını veya art arda 12 ay içinde yabancı ülkelerde 330 tam gün bulunma şartını sağlamalısınız (Publication 54).

Kanada vergisi için ABD yabancı vergi kredisi talep edebilir miyim?

ABD yabancı vergi kredisine yalnızca krediye uygun, gerçekten ödenmesi gereken Kanada gelir vergisini dahil edin. İade edilebilir stopajı dahil etmeyin (Publication 514).

Kanada'daki çalışma ücretleri için genellikle Form 1116'nın (yabancı vergi kredisi) genel kategorisi kullanılır. Kredi sınırları, döviz dönüşümü ve eyalet kredileri için ABD beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın (talimatlar).

Olağan ABD beyan son tarihi olan 15 Nisan 2027, Kanada son tarihinden öncedir. Uygunsa önce Kanada vergisini hesaplayın veya ABD beyan süresini uzatın. Ödeme süresi uzamaz (Publication 17; IRS). Sonradan değişiklik olursa diğer ülke beyannamenizi değiştirdikten sonra düzeltme rehberini kontrol edin.

ABD eyaletim Kanada'da kazandığım ücreti vergilendirir mi?

ABD'de yaşadığınız eyalet Kanada sahasındaki ücretinizi vergilendirebilir. California dünya çapındaki geliri vergilendirir; geçici ayrılışta mukimlik genellikle korunur (FTB). California'nın diğer eyalet vergisi kredisi, yabancı hükümetlere ödenen vergiyi kapsamaz (FTB el kitabı). Texas'ta bireysel gelir vergisi yoktur (Texas Constitution, Madde VIII, 24-a bölümü). Eyaletlerde yabancı vergi kredileri için ABD beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın.

Kanada'daki günlerimi ve ücretimi hangi kayıtlar kanıtlar?

Kanada'da bulunma ve çalışma günleri için ayrı takvimler tutun. CRA, onaylı mukim olmayan işverenlerin ikisini de takip etmesini ister (CRA). Şu kayıtları toplayın:

• Kanada'ya giriş ve çıkış tarihleri, biletler, konaklama makbuzları ve sahada bulunma kayıtları.
• Kanada görevlendirme yazıları, her ekip rotasyonundaki görevler ve eyalet, bordroda ücretin ülkelere dağılımı.
• ABD W-2 belgesi (işveren ücret belgesi), Kanada T4 belgesi, Québec RL-1 belgesi, menfaat ve ödenek ayrıntıları, döviz hesaplamaları.
• Ücret kesintilerine ilişkin işveren teyidi, Kanada işveren onayı veya stopaj muafiyeti onayları ve sosyal güvenlik kapsam belgeleri (certificate of coverage).
• Kanada tarhiyatları, ödemeleri ve iadeleri.

Çalışma izinleri, Kanada'ya iş amaçlı ziyaretçi statüsü ve mesleki ruhsatlar için ayrı danışmanlık gerekir.

ABD ve Kanada beyanları arasındaki farklar nelerdir?

Örnek

Tutarlar örnek amaçlıdır ve Kanada doları cinsindendir. Stopaj oranı varsayılmamıştır. Üç çalışanın tamamı anlaşmaya göre ABD mukimi olmaya devam eder.

Sturgeon County'de yedi haftalık devreye alma

Texas'ta mukim bir kişi, Texas'taki şalt ekipmanı tedarikçisi için çalışır. Alberta'daki veri merkezinde 49 gün devreye alma işi yaparak C$30.000 kazanır. İşveren onayı veya stopaj muafiyeti yoksa bordrodan C$7.000 kesilir ve T4 belgesinde gösterilir.

Kurulumun 12 aydan kısa sürdüğünü, sabit bir işyeri veya hizmet kuralları dahil başka bir Kanada daimi işyeri bulunmadığını varsayalım. Ödemenin Kanada mukimi tarafından veya adına yapılmadığını da varsayalım. Kısa kalış yolu ücreti vergiden muaf tutar. Alberta beyannamesinde C$30.000 bildirilir ve 25600. satırda indirilir. Başka borç olmadığı varsayımıyla C$7.000 iade edilir. ABD bireysel gelir vergisi beyannamesi Form 1040'da W-2 ücretleri bir kez beyan edilir. Kredi talep edilecek Kanada vergisi kalmaz; Texas bireysel gelir vergisi beyannamesi de gerekmez.

Kısa rotasyonlarda ücretin Ontario işyerince karşılanması

Bir saha sorumlusu, Calgary ve Ontario sahalarında yılda yaklaşık 60 gün çalışarak C$40.000 kazanır. İşverenin Ontario'daki kurulum işi 12 ayı aşar. Ontario işyeri iki sahanın ücretlerini de vergi hesabında indirebilir.

Saha sorumlusunun Kanada'daki günleri sınırlı olsa da kısa kalış muafiyeti sağlanmaz. C$40.000 tutarının tamamı Kanada'da vergilendirilir. Saha sorumlusu, beyannamesini T2203 ile verir. Krediye uygun nihai Kanada vergisi için, kredi sınırını dikkate alarak ABD'de Form 1116 (yabancı vergi kredisi) kullanmayı değerlendirir.

Québec'te üç hafta

Bir mühendis Québec sahasında 21 gün çalışarak C$9.000 kazanır. Stopaj T4 ve RL-1 belgelerinde gösterilir. Takvim yılında Kanada'daki çalışma karşılığında alınan toplam ücret C$10.000 veya altında kalırsa, ücreti kimin karşıladığına bakılmaksızın yıllık sınır yolu ücretleri vergiden muaf tutar.

Mühendis, Kanada federal beyannamesi ve Québec beyannamesini verir. Her beyannamede ilgili anlaşma indirimini ve kesilen gelir vergisini talep eder. Başka borçlarla mahsup edilmezse iadeler yapılır. Yıllık ücret C$10.000 sınırını aşarsa kısa kalış muafiyeti kontrol edilmelidir.

Durumunuz farklı mı?

• Bağımsız yüklenici veya kendi şirketiniz: Kanada'daki hizmetlerden stopaj rehberini kullanın.
• Kanada'da yaşıyorsanız: sınırın diğer tarafında çalışma veya Kanada'da yaşayan ABD'liler rehberine bakın.
• Kalıcı taşınıyorsanız: ABD'den Kanada'ya taşınma rehberine bakın.
• Kanadalı işveren size ABD'de ödeme yapıyorsa: yurt dışındaki bir işveren için çalışma rehberine bakın.
• İki ülkede beyanname, alınmamış iadeler veya ücretin ülkelere dağılımında belirsizlik: bir sınır ötesi muhasebeci, Kanada'da mukim olmayanlar için T1 beyannamenizi ve ABD bireysel gelir vergisi beyannamesi Form 1040'ınızı inceleyebilir. Seyahat kayıtlarını, vergi belgelerini, işveren teyitlerini ve tarhiyatları getirin. Québec beyan gerekliliklerini ayrıca doğrulayın.