美国员工在加拿大工作：报税、退税与双重征税

美国雇主派我到加拿大工作，我要交加拿大税吗？

加拿大可以对员工在加拿大工作的工资征税，即使雇主及员工住所都在美国。美国协定居民有两种免税途径（第 115 条；第 XV 条）。

员工的每日津贴、生活津贴及实物福利，可计入加拿大工作报酬。“承担”指计算加拿大常设机构的应税收入时，可以扣除该报酬（美国财政部说明第 10 条）。之后再次赴加拿大轮换工作，或货币换算，可能使报酬超过年度限额。

请向美国雇主确认谁承担您在加拿大工作的工资。安装项目超过 12 个月，会构成常设机构；服务常设机构测试也另行适用。参见雇主在加拿大的业务税务情况（第五条）。

多次赴加拿大工作、跨年停留，183 天怎样计算？

加拿大停留天数按实际在加拿大境内的天数计算，包括抵达日、离境日、周末及假日。一天中只停留部分时间，也计一天（CRA 第 94 段）。

加美税收协定采用滚动期间，天数不会在 1 月重新归零。例如，同一个十二个月期间内，秋季在加拿大停留 120 天，加上春季停留 90 天，可能使员工在两个年度都无法按短期停留途径免税。年度工资限额仍另行判断（第 XV 条）。

税务居民身份另行判断：一个日历年内在加拿大暂居 183 天，或在魁北克暂居 183 天，可能被视为居民（第 250 条；魁北克规则）。双重居民须按协定居民判定规则，依次判断永久住所、较密切的个人及经济联系、惯常居所、国籍；仍无法确定时，由两国主管当局处理（第四条）。参见加拿大税务居民身份。

按税收协定免税，为什么加拿大仍从我的工资扣税？

加拿大第 102 条条例预扣税是所得税预缴。即使员工根据税收协定免税，雇主仍必须对加拿大工作工资预扣税款，除非适用减免（CRA 非居民雇主认证规则；IC75-6R2，第 68 及 81 段）。

加拿大非居民雇主认证，或获批的 R102-R 员工预扣豁免，可能免除联邦预扣税（CRA）；资格条件、T4 税单申报及魁北克发薪要求，参见派员工赴加拿大工作。

我需要提交加拿大非居民税表吗？截止日期是什么时候？

员工应通过报税计算加拿大税款，或申请退回预扣税。预扣豁免不免除其他适用的报税义务。若工资全部根据税收协定免税，员工不申请退税，也没有其他报税触发条件或 CRA 要求，则可能无须报税（第 150 条；T4058）。

加拿大报税及缴税的通常截止日为纳税年度次年 4 月 30 日。若您或与您同居的配偶、同居伴侣经营业务，报税截止日一般为 6 月 15 日；缴税截止日仍为 4 月 30 日。支出主要用于避税投资的业务，不适用较晚的报税日期（第 150 条）。一般逾期报税罚款为未缴税款的 5%，每逾期一个完整月份再加 1%，最多计 12 个月；重复逾期可能面临更高罚款。未缴税款还会产生利息（第 162 条）。

加拿大非居民员工应结合 T4058，使用工资收入所属省份的报税资料包；在多个省份工作时须使用 T2203 表（CRA）。当前年度可下载的资料对应上一年；须使用您所报纳税年度的税表。

怎样退回工资中预扣的加拿大所得税？

在加拿大税表申报加拿大工资，并在第 25600 行扣除根据税收协定免税的收入。只有超过应缴税额的预扣税款可以退回（T4058）。

1. 员工须将加拿大 T4 税单与雇主分配给加拿大工作的工资金额核对。若未收到工资税单，应联系发薪部门，并根据最后一份工资单或工资明细估算收入和代扣款，按时报税。纸质报税时，须附上该工资单或明细，并附说明，列明付款方名称及地址、收入类型，以及索取工资税单的经过（CRA）。
2. 员工须为加拿大税表第 25600 行的扣除提供依据：适用的税收协定条款、出行日历，以及雇主对工资承担方的确认。
3. 加拿大非居民税表的附表 A 申报全球收入，包括美国工资、出租或经营净收入及投资收入。附表 B 确定可用的税额抵免；外国收入可能限制抵免额度，但并不因此成为加拿大应税收入。填写省或地区的 428 表时，须附上附表 D（T1248 表）（T4058）。
4. 加拿大纸质报税须附 T4 税单副本（CRA）。员工无资格申请加拿大社会保险号码（SIN）时，除非已有加拿大税号，否则须用 T1261 表申请个人税号（ITN）。已申请的 SIN/ITN 尚未获批时，仍须按时报税，可以暂不填写号码，并附说明。

加拿大申请退税的一般报税期限为年末后 3 年。酌情减免可涵盖年末后 10 年 内的申请；批准并非自动获得（CRA）。

在魁北克现场工作，还要单独报魁北克税吗？

在魁北克受雇工作的非居民，一般须单独提交魁北克税表（魁北克税务局）。报税和缴税的通常截止日为次年 4 月 30 日。若您或配偶经营业务，报税截止日一般为 6 月 15 日；缴税截止日仍为 4 月 30 日（魁北克截止日期）。

根据税收协定免税的工资，可在魁北克税表第 297 行扣除，代码为 12（有多项扣除时用代码 88）。RL-1 税单 E 栏的预扣所得税填入第 451 行；超过核定应缴税额的部分可退回。须核对其他魁北克应缴款项及适用的 TP-1 税表指南（第 297 行；TP-1 税表指南）。魁北克育儿保险计划（QPIP）保费另行处理：RL-1 税单 H 栏填入第 97 行；多缴部分填入第 457 行。仅根据税收协定免税，不能证明可退回 QPIP 保费。

工资中代扣的 CPP、QPP 或 EI 可以退回吗？

根据税收协定免税或取得加拿大非居民雇主认证，不自动免除加拿大退休金计划（CPP）或就业保险（EI）缴费（CRA）。对本文所述非居民员工，美国雇主在加拿大没有营业场所时，不适用 CPP。营业场所指雇主拥有、租赁或获许可使用，供员工工作、报到或领取工资的场所；这与税收协定中的常设机构不同（《加拿大退休金计划条例》第 15 及 22 条）。

符合条件、预计最多持续 60 个月 的临时派驻，通常可继续参加美国社会保障。请向雇主索取覆盖证明；魁北克退休金计划（QPP）适用魁北克单独的社会保障协定（美国社会保障局（SSA）；魁北克）。

该雇佣关系必须缴纳美国州失业保险保费时，不适用加拿大就业保险（EI）（T4001）。先请发薪部门更正错扣的加拿大退休金计划（CPP）及 EI 缴费。若雇主未退还错扣款项，已申报的代扣款及更正后的养老金、就业保险缴费工资金额，可作为通过加拿大税表申请退款的依据。T4058 涵盖非居民多缴的 CPP 或魁北克退休金计划（QPP）；根据社会保障协定申请退款时，须确认参保证明及税单处理方式（CRA 更正指引；T4058）。

加拿大员工申请一般加拿大退休金计划（CPP）退款，须在年末后 四年 内提交；就业保险（EI）退款申请须在年末后 三年 内提交。所得税酌情减免不延长这些期限（CPP 第 38 条；EI 第 96 条；CRA 第 86 段）。

同时收到 W-2 表和 T4 税单，美国税表怎样申报？

美国公民和居民外国人一般须申报全球收入。工资已列入美国 W-2 表时，只申报一次；不要再把加拿大 T4 税单中重叠的工资重复加入（第 54 号出版物）。

员工须核对美国和加拿大工资的货币换算、福利及工资分配。

短期赴加拿大轮换工作的员工，很少符合美国海外劳动所得免税额条件：须有外国税务住所，并满足真实居住测试，或在连续 12 个月内有完整的 330 天在外国境内（第 54 号出版物）。

加拿大税款可以在美国申请外国税收抵免吗？

美国外国税收抵免仅适用于实际应缴且符合条件的加拿大所得税，不包括可以退回的预扣税款（第 514 号出版物）。

加拿大工作工资一般填入美国 1116 表的普通收入类别。抵免限额、货币换算及州税抵免，参见美国税表中的外国收入（填报说明）。

美国一般报税截止日 2027 年 4 月 15 日 早于加拿大。可行时，先计算加拿大税额，或申请美国报税延期；缴税期限不会随报税延期而延长（第 17 号出版物；IRS）。加拿大税额之后变动时，须核对一国调整税表后如何更正另一国税表。

在加拿大赚的工资，要交美国州税吗？

您居住的美国州可能对加拿大现场工作工资征税。加州对全球收入征税；短期离开加州一般不改变居民身份（加州特许经营税局（FTB））。加州的其他州税额抵免不包括外国政府征收的税款（FTB 手册）。得克萨斯州没有个人所得税（《得克萨斯州宪法》第 VIII 条第 24-a 节）。美国州税中的外国税收抵免，参见美国税表中的外国收入。

哪些资料能证明我的加拿大停留天数和工资？

员工应分别保存加拿大停留天数及工作日历；CRA 要求取得非居民雇主认证的雇主同时跟踪两者（CRA）。须收集：

• 员工进出加拿大的日期、机票或车票、住宿收据，以及现场出勤记录。
• 员工赴加拿大工作的派驻函、每次施工团队轮换的职责及省份，以及工资分配记录。
• 员工的美国 W-2 表、加拿大 T4 税单、魁北克 RL-1 税单、福利及津贴明细，以及货币换算记录。
• 雇主对加拿大工资扣除的确认、非居民雇主认证或预扣豁免批准文件，以及美国覆盖证明。
• 员工的加拿大评税通知、缴税及退税记录。

加拿大工作许可、商务访客身份和工种执照，需要另行咨询。

美国和加拿大报税有何区别？

示例

以下示例金额均为加元，未假设任何预扣税率。三名员工均继续属于美国协定居民。

在斯特金县调试投运七周

一名受雇于得克萨斯州开关设备供应商的得克萨斯州居民，在加拿大阿尔伯塔省数据中心用 49 天调试投运设备，赚取 C$30,000。没有非居民雇主认证或预扣豁免时，雇主预扣 C$7,000，并列入 T4 税单。

假设加拿大安装项目少于 12 个月，没有固定营业场所或其他加拿大常设机构（包括服务规则下的常设机构），工资也非由加拿大居民支付或代加拿大居民支付。员工的工资按短期停留途径免税：阿尔伯塔省税表申报 C$30,000，并在第 25600 行扣除；假设没有其他应缴款项，可退回 C$7,000。美国 1040 表中的 W-2 工资只申报一次；加拿大最终税额为零，没有可抵免的加拿大税款，也无须提交得克萨斯州个人所得税税表。

短期轮换，但安大略省常设机构承担工资

一名主管每年在加拿大卡尔加里和安大略省的现场工作约 60 天，赚取 C$40,000。雇主在安大略省的安装项目超过 12 个月；该常设机构可扣除两个现场的工资。

主管在加拿大停留天数虽少，也不符合短期停留免税条件。全部 C$40,000 均须在加拿大纳税。主管报税时须使用 T2203 表，并考虑通过美国 1116 表，就符合条件的加拿大最终所得税申请抵免，但须受抵免限额约束。

在魁北克工作三周

一名工程师在加拿大魁北克现场工作 21 天，赚取 C$9,000，T4 和 RL-1 税单均列有预扣税。若该日历年全部加拿大工作报酬不超过 C$10,000，则工资按年度限额途径免税，无论由谁承担。

工程师须提交加拿大联邦及魁北克税表，分别申请税收协定扣除，并申报预扣所得税。没有其他应缴款项抵消退税时，可获得退税。年度工资超过 C$10,000 时，须核对是否符合短期停留免税条件。

您的情况不同？

• 承包商或通过自己的公司提供服务：请参阅加拿大服务费预扣税。
• 住在加拿大：参见跨境工作或在加拿大生活的美国人。
• 永久迁居：参见从美国搬到加拿大。
• 加拿大雇主向在美国工作的您发薪：参见为境外雇主工作。
• 两国报税、错过退税或工资分配不明确：跨境会计师可核对您的加拿大非居民 T1 税表和美国 1040 表。请携带出行记录、税单、雇主确认文件及评税通知；魁北克报税需求须另行确认。