Empregado dos EUA no Canadá: impostos, restituições e dupla tributação

Pago imposto no Canadá se meu empregador dos EUA me enviar para trabalhar lá?

O Canadá pode tributar os salários pelo trabalho no Canadá, mesmo que seu empregador e sua residência estejam nos EUA. Empregados residentes nos EUA para fins do tratado têm duas possibilidades de isenção (seção 115; artigo XV).

Diárias, auxílios para despesas de estadia e benefícios não pagos em dinheiro podem integrar a remuneração pelo trabalho no Canadá. “Suportada por” significa que a remuneração é dedutível no cálculo da renda tributável do estabelecimento permanente (explicação do Tesouro dos EUA, artigo 10). Um rodízio posterior ou uma conversão de moeda pode levar a remuneração acima do limite anual.

Pergunte ao empregador quem suporta seus salários pelo trabalho no Canadá. Um projeto de instalação com duração superior a 12 meses cria um estabelecimento permanente, presença empresarial que pode gerar tributação pelo tratado. Também se aplicam testes separados para serviços. Veja a situação empresarial do empregador no Canadá (artigo V).

Como conto os 183 dias entre rodízios e anos?

Conte os dias de presença física no Canadá, inclusive chegada, saída, fins de semana e feriados. Qualquer parte de um dia conta como um dia (CRA, Agência da Receita do Canadá, parágrafo 94).

O tratado tributário entre o Canadá e os EUA usa um período móvel: a contagem não recomeça em janeiro. Por exemplo, 120 dias no outono mais 90 dias na primavera dentro de um mesmo período de doze meses podem impedir a isenção por estadia curta nos dois anos. O limite anual de remuneração continua sendo um teste separado (artigo XV).

A residência fiscal é uma questão separada: 183 dias de estadia no Canadá no ano-calendário, ou 183 dias em Quebec, podem gerar residência presumida (deemed residence) (seção 250; regras de Quebec). A dupla residência exige a aplicação da regra de desempate do tratado (tie-breaker): moradia permanente, vínculos pessoais e econômicos mais próximos, moradia habitual e, depois, cidadania. Casos sem solução são encaminhados às autoridades (artigo IV). Veja residência fiscal no Canadá.

Por que descontaram imposto canadense se sou isento pelo tratado?

A retenção na fonte conforme o Regulamento 102 é uma antecipação do imposto canadense. A folha de pagamento deve reter imposto sobre a remuneração pelo trabalho no Canadá, mesmo quando isenta por tratado, salvo se houver dispensa de retenção aplicável (regras de certificação da CRA, Agência da Receita do Canadá; IC75-6R2, parágrafos 68 e 81).

A certificação de empregador não residente ou uma dispensa de retenção R102-R aprovada para o empregado pode dispensar a retenção federal no Canadá (CRA, Agência da Receita do Canadá). A elegibilidade, a entrega do T4, informe de remuneração do empregador no Canadá, e a folha de Quebec são explicadas em envio de empregados para trabalhar no Canadá.

Preciso entregar declaração de não residente no Canadá? Qual é o prazo?

Entregue a declaração de imposto de renda para calcular o imposto canadense ou recuperar a retenção. A dispensa de retenção não elimina uma obrigação de entrega que se aplique por outro motivo. Se os salários forem totalmente isentos por tratado e não houver pedido de restituição, outro motivo que exija a entrega ou solicitação da CRA (Agência da Receita do Canadá), a declaração pode ser dispensada (seção 150; T4058).

No Canadá, a entrega e o pagamento normalmente vencem em 30 de abril do ano seguinte ao ano fiscal. Se você ou seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) com quem mora exerceu atividade empresarial, a entrega geralmente vence em 15 de junho; o pagamento continua vencendo em 30 de abril. O prazo posterior não abrange empresas cujas despesas tenham sido principalmente com investimentos em estruturas de redução de impostos (tax shelters) (seção 150). As multas comuns por atraso na entrega são de 5% do imposto não pago, mais 1% por mês completo de atraso, até 12 meses. A reincidência pode custar mais. Saldos não pagos acumulam juros (seção 162).

Use o conjunto de formulários da província onde ganhou a renda no Canadá, junto com o T4058, guia para não residentes. Renda em várias províncias exige o T2203, formulário de cálculo provincial (CRA). Os arquivos anuais disponíveis atualmente são do ano anterior; use os formulários do seu ano fiscal.

Como recupero o imposto de renda retido no Canadá?

Declare os salários canadenses e deduza a renda isenta por tratado na linha 25600 da declaração do Canadá. Só há restituição da retenção que exceder o imposto devido (T4058).

1. Confira se o T4, informe de remuneração do empregador no Canadá, corresponde à parcela da remuneração atribuída pela folha ao trabalho no Canadá. Se faltar o informe, entre em contato com o setor de folha e entregue a declaração no prazo. Estime rendimentos e descontos com base no último demonstrativo de pagamento ou extrato. Na entrega em papel, anexe esse documento com uma nota que informe nome e endereço do pagador, tipo de renda e tentativas de obter o informe (CRA, Agência da Receita do Canadá).
2. Comprove a dedução na linha 25600 da declaração do Canadá com o artigo do tratado, o calendário de viagens e a confirmação do empregador sobre quem suporta a remuneração.
3. O Schedule A da declaração canadense informa a renda mundial: salários dos EUA, renda líquida de aluguel, lucro líquido do negócio e investimentos. O Schedule B determina os créditos permitidos; rendimentos do exterior podem limitar os créditos sem se tornarem tributáveis no Canadá. Anexe o Schedule D (T1248) se preencher o Form 428 provincial ou territorial (T4058).
4. Anexe uma cópia do T4, informe de remuneração do empregador no Canadá, à declaração em papel (CRA, Agência da Receita do Canadá). Se você não puder obter um SIN (Social Insurance Number, número de seguro social do Canadá), solicite um ITN (número fiscal individual do Canadá) pelo T1261, salvo se já tiver um número fiscal canadense. Se o SIN ou ITN solicitado ainda estiver pendente, entregue a declaração no prazo sem o número e anexe uma nota.

O prazo normal para entregar a declaração e pedir restituição no Canadá é de 3 anos após o fim do ano. O alívio concedido a critério da autoridade alcança 10 anos após o fim do ano; a aprovação não é automática (CRA, Agência da Receita do Canadá).

Trabalhar em Quebec exige também uma declaração de Quebec?

Um empregado não residente com emprego em Quebec geralmente entrega uma declaração de imposto de renda separada de Quebec (Revenu Québec, o órgão de impostos de Quebec). A entrega e o pagamento normalmente vencem em 30 de abril do ano seguinte. Se você ou seu cônjuge exerceu atividade empresarial, a entrega geralmente vence em 15 de junho; o pagamento continua vencendo em 30 de abril (prazos de Quebec).

Salários isentos por tratado se qualificam para a dedução na linha 297 da declaração de Quebec, código 12 (código 88 para várias deduções). A retenção da caixa E do RL-1, informe de rendimentos de Quebec, vai na linha 451; o valor que exceder o imposto lançado pode ser restituído. Confira outras obrigações em Quebec e o guia TP-1 aplicável (linha 297; guia TP-1). As contribuições ao QPIP, plano de seguro parental de Quebec, são separadas: a caixa H do RL-1 vai na linha 97; o pagamento em excesso vai na linha 457. A isenção por tratado, por si só, não garante restituição do QPIP.

Posso recuperar o CPP, QPP ou EI descontado da remuneração?

A isenção por tratado ou a certificação de empregador não residente não dispensa automaticamente o CPP (Canada Pension Plan, plano de previdência do Canadá) ou o EI (Employment Insurance, seguro-desemprego do Canadá) (CRA, Agência da Receita do Canadá). Para esses empregados não residentes, o CPP fica excluído se o empregador dos EUA não tiver estabelecimento no Canadá: instalações próprias, alugadas ou usadas sob licença onde empregados trabalhem, se apresentem ou recebam pagamentos. Esse estabelecimento é diferente do estabelecimento permanente definido pelo tratado (CPP Regulations, seções 15 e 22).

Uma transferência temporária elegível com duração prevista de até 60 meses normalmente mantém a cobertura de Social Security (previdência social dos EUA). Peça ao empregador o certificado de cobertura previdenciária; o QPP (Quebec Pension Plan, plano de previdência de Quebec) usa o acordo separado de Quebec (SSA, Social Security Administration, a previdência social dos EUA; Quebec).

O EI (Employment Insurance, seguro-desemprego do Canadá) fica excluído quando há obrigação de pagar contribuições estaduais de seguro-desemprego dos EUA sobre o emprego (T4001). Peça primeiro ao setor de folha de pagamento que corrija descontos indevidos de CPP (Canada Pension Plan, plano de previdência do Canadá) ou EI. Sem reembolso pelo empregador, os descontos informados e a remuneração sujeita às contribuições previdenciárias e ao seguro-desemprego, com os valores corrigidos, fundamentam a restituição pela declaração. O T4058 aborda pagamentos em excesso de CPP e QPP (Quebec Pension Plan, plano de previdência de Quebec) de não residentes. Para restituições baseadas em acordos, confirme a comprovação de cobertura e o tratamento nos informes (correções da CRA; T4058).

Pedidos comuns de restituição de CPP (Canada Pension Plan, plano de previdência do Canadá) por empregados devem ser feitos em até quatro anos após o fim do ano; os de EI (Employment Insurance, seguro-desemprego do Canadá), em até três anos. O alívio de imposto de renda concedido a critério da autoridade não prorroga esses limites (Canada Pension Plan, seção 38; Employment Insurance Act, seção 96; CRA, parágrafo 86).

Como declaro o W-2 e o T4 na declaração dos EUA?

Cidadãos dos EUA e estrangeiros residentes fiscais nos EUA geralmente declaram a renda mundial. Declare os salários uma única vez se já constarem no W-2, informe de salários do empregador nos EUA. Não some novamente os mesmos salários que constam no T4, informe de remuneração do empregador no Canadá (Publication 54).

Concilie as moedas, os benefícios e a distribuição dos salários entre o trabalho nos EUA e no Canadá.

Rodízios curtos no Canadá raramente permitem usar a exclusão de renda do trabalho no exterior dos EUA: você precisa ter domicílio fiscal no exterior, além de residência efetiva (bona fide residence) ou de 330 dias completos no exterior em 12 meses consecutivos (Publication 54).

Posso usar crédito por imposto estrangeiro nos EUA para o imposto canadense?

Use o crédito por imposto estrangeiro nos EUA apenas para o imposto de renda canadense elegível efetivamente devido. Exclua a retenção que pode ser restituída (Publication 514).

Salários pelo trabalho no Canadá geralmente entram na categoria geral do Form 1116, formulário dos EUA para crédito por imposto estrangeiro. Veja rendimentos do exterior na declaração dos EUA para limites do crédito, conversão de moeda e créditos estaduais (instruções).

O prazo normal dos EUA, 15 de abril de 2027, vem antes do prazo do Canadá. Calcule primeiro o imposto canadense, se for viável, ou prorrogue a entrega da declaração dos EUA. O prazo de pagamento não é prorrogado (Publication 17; IRS, a receita federal dos EUA). Se houver alterações posteriores, consulte retificação após o outro país alterar sua declaração.

Meu estado nos EUA tributa o salário ganho no Canadá?

Seu estado de residência nos EUA pode tributar salários pelo trabalho no Canadá. A Califórnia tributa a renda mundial; uma ausência temporária geralmente mantém a residência fiscal (FTB, Franchise Tax Board, o órgão de impostos da Califórnia). O crédito da Califórnia por imposto de outro estado exclui impostos pagos a governos estrangeiros (manual do FTB). O Texas não tem imposto de renda pessoal (Texas Constitution, artigo VIII, seção 24-a). Veja rendimentos do exterior na declaração dos EUA para créditos estaduais por imposto estrangeiro.

Quais registros comprovam meus dias e minha remuneração no Canadá?

Mantenha calendários separados de presença e de dias de trabalho no Canadá. A CRA (Agência da Receita do Canadá) exige que empregadores certificados acompanhem ambas as contagens (CRA). Reúna:

• Datas de entrada e saída do Canadá, passagens, recibos de hospedagem e registros de presença no local de trabalho.
• Cartas de designação para o Canadá, funções e província de cada rodízio e distribuição da remuneração pela folha de pagamento.
• W-2, informe de salários do empregador nos EUA; T4, informe de remuneração do empregador no Canadá; RL-1 de Quebec; detalhes de benefícios e auxílios; e cálculos de conversão de moeda.
• Confirmação do empregador sobre a dedução dos salários pelo trabalho no Canadá no cálculo da renda tributável, aprovações de certificação ou dispensa de retenção e certificados de cobertura previdenciária.
• Lançamentos de imposto, pagamentos e restituições no Canadá.

Permissões de trabalho, condição de visitante a negócios e licenças profissionais no Canadá exigem orientação separada.

O que muda entre as declarações dos EUA e do Canadá?

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses; nenhuma alíquota de retenção presumida. Os três empregados continuam residentes nos EUA para fins do tratado.

Sete semanas de comissionamento em Sturgeon County

Um residente do Texas empregado de um fornecedor de equipamentos de manobra elétrica do Texas ganha C$30.000 durante 49 dias de comissionamento em um data center de Alberta, no Canadá. Sem certificação ou dispensa de retenção, a folha retém C$7.000 no T4, informe de remuneração do empregador no Canadá.

Considere uma instalação com duração inferior a 12 meses, sem local fixo nem outro estabelecimento permanente no Canadá, inclusive pelas regras de serviços, e sem pagamento por residente no Canadá ou em nome dele. A isenção por estadia curta abrange a remuneração: a declaração de Alberta informa C$30.000, deduz o valor na linha 25600 e restitui C$7.000, considerando que não haja outra obrigação. O Form 1040, declaração de imposto de renda pessoal dos EUA, informa uma única vez os salários do W-2, informe de salários do empregador nos EUA. Não resta imposto canadense para usar como crédito, e não se aplica declaração de imposto de renda pessoal do Texas.

Rodízios curtos, com remuneração suportada por estabelecimento em Ontário

Um supervisor ganha C$40.000 trabalhando cerca de 60 dias ao ano em locais de trabalho em Calgary e Ontário, no Canadá. A instalação do empregador em Ontário dura mais de 12 meses; esse estabelecimento pode deduzir a remuneração dos dois locais de trabalho.

A isenção por estadia curta não se aplica ao supervisor, apesar dos poucos dias no Canadá. Todos os C$40.000 são tributáveis no Canadá. O supervisor entrega a declaração com o T2203, formulário de cálculo para várias províncias, e avalia o Form 1116, formulário dos EUA para crédito por imposto estrangeiro, para o imposto canadense definitivo elegível, sujeito ao limite do crédito.

Três semanas em Quebec

Um engenheiro ganha C$9.000 durante 21 dias em um local de trabalho em Quebec, com retenção no T4, informe de remuneração do empregador no Canadá, e no RL-1 de Quebec. Se a remuneração total pelo trabalho no Canadá ficar em até C$10.000 no ano-calendário, a isenção pelo limite anual abrange os salários, independentemente de quem os suporta.

O engenheiro entrega as declarações federal do Canadá e de Quebec e solicita as respectivas deduções pelo tratado e o reconhecimento do imposto de renda retido. Haverá restituição se nenhuma outra obrigação compensar os valores. Remuneração anual acima de C$10.000 exige verificar a isenção por estadia curta.

E no seu caso?

• Prestador de serviços ou empresa própria: use retenção na fonte sobre serviços no Canadá.
• Mora no Canadá: veja trabalho entre os dois países ou americanos que moram no Canadá.
• Mudança definitiva: veja mudança dos EUA para o Canadá.
• Empregador canadense que paga você nos EUA: veja trabalho nos EUA para empregador no exterior.
• Declarações nos dois países, restituições não solicitadas ou dúvida sobre a distribuição dos salários: um contador especializado em impostos entre países pode revisar sua T1 de não residente, declaração de imposto de renda pessoal do Canadá, e seu Form 1040, declaração de imposto de renda pessoal dos EUA. Leve registros de viagem, informes, confirmações do empregador e lançamentos. Confirme separadamente a necessidade de declaração de Quebec.