עבודה בקנדה אצל מעסיק מארצות הברית: מס, החזרים וכפל מס

האם משלמים מס בקנדה כשהמעסיק מארצות הברית שולח אותנו לעבוד שם?

קנדה יכולה להטיל מס על שכר עבור עבודה בקנדה, גם כשהמעסיק ומקום המגורים בארצות הברית. לתושבי ארה״ב לפי האמנה יש שני מסלולי פטור (סעיף 115; סעיף XV).

קצובה יומית, קצבאות מחיה והטבות שאינן בכסף עשויות להיכלל בתמורה עבור עבודה בקנדה. שכר שהוא “הוצאה של מוסד קבע” הוא שכר שניתן לנכות בחישוב ההכנסה החייבת של מוסד הקבע בקנדה (הסבר משרד האוצר האמריקאי, סעיף 10). סבב צוות נוסף או המרת מטבע עשויים להביא לחריגה מתקרת השכר השנתית.

שאלו את המעסיק מי נושא בעלות השכר עבור העבודה בקנדה. פרויקט התקנה שנמשך יותר מ-⁠12 חודשים יוצר מוסד קבע (permanent establishment); חלים גם מבחנים נפרדים למתן שירותים. ראו מעמד העסק של המעסיק בקנדה (סעיף V).

איך סופרים 183 ימי שהייה בקנדה בין סבבי צוות ובין שנים?

סופרים נוכחות פיזית בקנדה, כולל ימי הגעה ועזיבה, סופי שבוע וחגים. גם חלק מיום נחשב ליום שהייה (CRA, פסקה 94).

אמנת המס בין קנדה לארצות הברית בוחנת תקופה נעה, ללא איפוס בינואר. למשל, 120 ימים בסתיו ועוד 90 ימים באביב בתוך תקופה אחת של שנים-עשר חודשים יכולים לשלול את מסלול השהייה הקצרה בשתי השנים. תקרת השכר השנתית נבדקת בנפרד (סעיף XV).

תושבות נבדקת בנפרד: 183 ימי שהייה בקנדה בשנה קלנדרית, או 183 ימים בקוויבק, יכולים ליצור תושבות לכאורה (deemed resident) (סעיף 250; כללי קוויבק). תושבות בשתי המדינות מחייבת להפעיל את כלל ההכרעה באמנה (tie-breaker): בית קבע, קשרים אישיים וכלכליים הדוקים יותר, מקום מגורים רגיל, ולבסוף אזרחות. מקרים שלא הוכרעו מועברים לרשויות (סעיף IV). ראו תושבות מס בקנדה.

למה נוכה מס קנדי מהשכר אם אנחנו פטורים לפי האמנה?

ניכוי מס במקור לפי תקנה 102 הוא תשלום על חשבון המס בקנדה. חייבים לנכות משכר עבור עבודה בקנדה גם כשחל פטור לפי אמנה, אלא אם ניתנה הקלה בניכוי (כללי CRA לאישור למעסיק שאינו תושב קנדה; ⁦IC75-6R2⁩, פסקאות 68 ו-⁠81).

אישור למעסיק שאינו תושב קנדה או פטור מניכוי לעובד שאושר בטופס ⁦R102-R⁩ עשויים לבטל ניכוי פדרלי במקור (CRA). התנאים, דיווחי ⁦T4⁩ והשכר בקוויבק מוסברים בשליחת עובדים לעבודה בקנדה.

האם צריך להגיש דוח מס בקנדה כתושבי חוץ, ועד מתי?

מגישים דוח כדי לחשב את המס בקנדה או לקבל החזר על ניכוי במקור. פטור מניכוי אינו מבטל חובת הגשה שחלה מסיבה אחרת. אם כל השכר פטור לפי אמנה, אין בקשת החזר ואין סיבה אחרת המחייבת הגשה או דרישה של CRA, ייתכן שאין צורך בדוח (סעיף 150; ⁦T4058⁩).

המועד הרגיל להגשת דוח מס בקנדה ולתשלום הוא 30 באפריל בשנה שלאחר שנת המס. אם אתם, בן או בת הזוג הנשואים שחיים איתכם, או בן או בת הזוג הידועים בציבור ניהלתם עסק, מועד ההגשה הוא בדרך כלל 15 ביוני; מועד התשלום נשאר 30 באפריל. המועד המאוחר אינו חל על עסקים שעיקר הוצאותיהם היו השקעות במקלטי מס (סעיף 150). קנס איחור רגיל בהגשה הוא ⁦5%⁩ מהמס שלא שולם, בתוספת ⁦1%⁩ לכל חודש איחור מלא, עד 12 חודשים; הפרות חוזרות יכולות לגרור קנס גבוה יותר. יתרות שלא שולמו צוברות ריבית (סעיף 162).

השתמשו בערכת דוח המס של הפרובינציה שבה הופקה ההכנסה בקנדה, יחד עם מדריך ⁦T4058⁩. הכנסה בכמה פרובינציות מחייבת טופס ⁦T2203⁩ (CRA). הקבצים השנתיים העדכניים להורדה מתייחסים לשנה הקודמת; השתמשו בטפסים של שנת המס שלכם.

איך מקבלים החזר על מס הכנסה שנוכה בקנדה?

דווחו על השכר בקנדה ונכו הכנסה פטורה לפי אמנה בשורה 25600. רק ניכוי במקור שעולה על המס שחייבים לשלם בקנדה ניתן להחזר (⁦T4058⁩).

1. התאימו את טופס ⁦T4⁩ לחלוקת השכר שביצע המעסיק עבור העבודה בקנדה. אם הטופס חסר, פנו למחלקת השכר והגישו במועד לפי אומדן הכנסה וניכויים מהתלוש האחרון או מהפירוט שקיבלתם. בהגשה על נייר, צרפו את התלוש או הפירוט עם הסבר הכולל את שם המשלם וכתובתו, סוג ההכנסה והניסיונות לקבל את הטופס (CRA).
2. תמכו בניכוי בשורה 25600 בדוח המס בקנדה באמצעות סעיף האמנה, לוח נסיעות ואישור מהמעסיק המפרט מי נושא בעלות השכר.
3. ב-⁠Schedule A בקנדה מדווחים על הכנסה עולמית: שכר מארצות הברית, הכנסה נטו משכירות או מעסק והכנסות מהשקעות. Schedule B קובע את הזיכויים המותרים. הכנסה זרה יכולה להגביל זיכויים בלי להיות חייבת במס בקנדה. צרפו Schedule D (⁦T1248⁩) אם אתם ממלאים טופס 428 פרובינציאלי או טריטוריאלי (⁦T4058⁩).
4. בהגשת דוח מס בקנדה על נייר, צרפו העתק של טופס ⁦T4⁩ (CRA). אם אינכם זכאים למספר ביטוח סוציאלי (SIN), בקשו מספר מס אישי (ITN) בטופס ⁦T1261⁩, אלא אם כבר יש לכם מספר מס קנדי. אם בקשת SIN או ITN עדיין בטיפול, הגישו את הדוח במועד ללא המספר וצרפו הסבר.

התקופה הרגילה להגשת דוח לקבלת החזר מס בקנדה היא 3 שנים מתום השנה. סעד לפי שיקול דעת ניתן עד 10 שנים מתום השנה; האישור אינו אוטומטי (CRA).

האם עבודה באתר בקוויבק מחייבת גם דוח מס בקוויבק?

תושבי חוץ שעובדים בקוויבק מגישים בדרך כלל דוח מס נפרד לקוויבק (Revenu Québec). המועד הרגיל להגשה ולתשלום הוא 30 באפריל בשנה שלאחר מכן. אם אתם או בן או בת הזוג ניהלתם עסק, מועד ההגשה הוא בדרך כלל 15 ביוני; מועד התשלום נשאר 30 באפריל (מועדי קוויבק).

שכר פטור לפי אמנה בקוויבק מזכה בניכוי בשורה 297, קוד 12 (קוד 88 כשיש כמה ניכויים). הניכוי במקור בתיבה E בטופס ⁦RL-1⁩ נרשם בשורה 451; הסכום שעולה על החבות שנקבעה בשומה ניתן להחזר. בדקו חבויות אחרות בקוויבק ואת המדריך המתאים לדוח ⁦TP-1⁩ (שורה 297; מדריך ⁦TP-1⁩). דמי ביטוח ההורות של קוויבק (QPIP) נבדקים בנפרד: תיבה H בטופס ⁦RL-1⁩ נרשמת בשורה 97; תשלום יתר נרשם בשורה 457. פטור לפי אמנה לבדו אינו מקנה החזר QPIP.

האם אפשר לקבל החזר על CPP, QPP או EI שנוכו מהשכר?

פטור לפי אמנה או אישור למעסיק שאינו תושב קנדה אינם מבטלים אוטומטית את תשלומי תוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) או ביטוח תעסוקה (EI) (CRA). עבור עובדים אלה, שהם תושבי חוץ, CPP אינה חלה אם למעסיק מארצות הברית אין מקום עסק בקנדה: מקום שבבעלותו, בשכירות או בשימוש ברישיון, שבו עובדים, מתייצבים או מקבלים שכר. הגדרה זו שונה ממוסד קבע (permanent establishment) לפי אמנת המס (תקנות CPP, סעיפים 15 ו-⁠22).

העברה זמנית שעומדת בתנאים וצפויה להימשך לכל היותר 60 חודשים משאירה בדרך כלל את העובדים בכיסוי ביטוח לאומי (Social Security) בארצות הברית. בקשו מהמעסיק תעודת כיסוי (certificate of coverage); תוכנית הפנסיה של קוויבק (QPP) כפופה להסכם נפרד של קוויבק (מינהל הביטוח הלאומי האמריקאי (SSA); קוויבק).

ביטוח תעסוקה (EI) בקנדה אינו חל אם חייבים לשלם על ההעסקה דמי ביטוח אבטלה מדינתיים בארצות הברית (⁦T4001⁩). בקשו תחילה ממחלקת השכר לתקן ניכויים שגויים לתוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) או ל-⁠EI. אם לא קיבלתם החזר מהמעסיק, הניכויים שדווחו וההכנסה המתוקנת החייבת בתשלומי פנסיה או ביטוח תומכים בקבלת החזר באמצעות הדוח. מדריך ⁦T4058⁩ עוסק בתשלומי יתר של תושבי חוץ ל-⁠CPP או לתוכנית הפנסיה של קוויבק (QPP). בהחזרים מכוח הסכם, ודאו את הוכחת הכיסוי ואופן הדיווח בטופסי השכר (תיקונים לפי CRA; ⁦T4058⁩).

בקשות רגילות של עובדים להחזר מתוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) יש להגיש בתוך ארבע שנים מתום השנה; לביטוח תעסוקה (EI), בתוך שלוש שנים. סעד לפי שיקול דעת לעניין מס הכנסה אינו מאריך מועדים אלה (CPP, סעיף 38; EI, סעיף 96; CRA, פסקה 86).

איך מדווחים על ⁦W-2⁩ ו-⁠⁦T4⁩ בדוח המס בארצות הברית?

אזרחי ארצות הברית ותושבים זרים (resident aliens), כלומר מי שאינם אזרחים אך ממוסים כתושבים, מדווחים בדרך כלל על הכנסה עולמית. אם השכר כבר נכלל בטופס ⁦W-2⁩, דווחו עליו פעם אחת; אל תוסיפו שוב שכר חופף מטופס ⁦T4⁩ הקנדי (פרסום 54).

התאימו בין הדיווח בקנדה לדיווח בארצות הברית מבחינת מטבע, הטבות וחלוקת השכר.

סבבי צוות קצרים בקנדה מאפשרים לעיתים רחוקות לקבל בארצות הברית פטור על הכנסה מעבודה בחו״ל: נדרש מקום עיסוק עיקרי לצורכי מס מחוץ לארה״ב, וכן תושבות ממשית בחו״ל או 330 ימים מלאים בחו״ל בתוך 12 חודשים רצופים (פרסום 54).

האם אפשר לקבל בארצות הברית זיכוי מס זר על מס קנדי?

בארצות הברית אפשר לקבל זיכוי רק על מס הכנסה קנדי שחייבים לשלם בפועל ושעומד בתנאים, ללא ניכוי במקור שניתן להחזר (פרסום 514).

שכר עבור עבודה בקנדה מדווח בדרך כלל בקטגוריה הכללית של טופס 1116 בארצות הברית. לתקרות זיכוי, המרת מטבע וזיכויים מדינתיים, ראו הכנסה זרה בדוח מס בארצות הברית (הוראות).

המועד הרגיל בארצות הברית, 15 באפריל 2027, קודם למועד בקנדה. חשבו תחילה את המס הקנדי אם אפשר, או בקשו הארכה להגשת הדוח בארה״ב; מועד התשלום אינו נדחה (פרסום 17; IRS). שינויים מאוחרים מחייבים לבדוק את תיקון הדוח לאחר שהמדינה האחרת שינתה את הדוח שלכם.

האם מדינת המגורים בארצות הברית מטילה מס על שכר מקנדה?

מדינת המגורים שלכם בארצות הברית עשויה להטיל מס על שכר מעבודה באתר בקנדה. קליפורניה ממסה הכנסה עולמית; היעדרות זמנית בדרך כלל אינה מבטלת תושבות (רשות המסים של קליפורניה (FTB)). הזיכוי של קליפורניה על מס ממדינה אחרת אינו כולל מס של ממשלה זרה (מדריך FTB). בטקסס אין מס הכנסה אישי (חוקת טקסס, סעיף VIII, סעיף ⁦24-a⁩). לזיכויי מס זר במדינות ארה״ב, ראו הכנסה זרה בדוח מס בארצות הברית.

אילו רישומים מוכיחים ימי שהייה ושכר בקנדה?

שמרו לוחות נפרדים לימי שהייה ולימי עבודה בקנדה; CRA מחייבת מעסיקים בעלי אישור למעסיק שאינו תושב קנדה לעקוב אחר שניהם (CRA). אספו:

• תאריכי כניסה לקנדה ויציאה ממנה, כרטיסי נסיעה, קבלות לינה ורישומי נוכחות באתר בקנדה.
• מכתבי הצבה בקנדה, התפקידים והפרובינציה בכל סבב צוות, וחלוקת השכר.
• טופסי ⁦W-2⁩ מארצות הברית וטופסי ⁦T4⁩ ו-⁠⁦RL-1⁩ מקנדה, פירוט הטבות וקצבאות וחישובי המרת מטבע.
• אישור מהמעסיק לגבי ניכויי שכר בקנדה, אישור למעסיק שאינו תושב קנדה או פטור מניכוי שאושרו, ותעודות כיסוי (certificate of coverage).
• שומות, תשלומים והחזרי מס בקנדה.

היתרי עבודה בקנדה, מעמד של מבקרים עסקיים ורישיונות מקצועיים מחייבים ייעוץ נפרד.

מה שונה בין דוחות המס בארצות הברית ובקנדה?

דוגמה

הסכומים להמחשה ובדולרים קנדיים; לא הונח שיעור ניכוי במקור. כל שלושת העובדים נשארים תושבי ארצות הברית לפי האמנה.

שבעה שבועות של בדיקות והפעלה ראשונית במחוז סטרג׳ן

תושב טקסס שעובד אצל ספק ציוד מיתוג חשמלי מטקסס מרוויח ⁦C$30,000⁩ במהלך 49 ימים של בדיקות והפעלה ראשונית במרכז נתונים באלברטה שבקנדה. ללא אישור למעסיק שאינו תושב קנדה או פטור מניכוי, המעסיק מנכה ⁦C$7,000⁩ ומדווח עליהם בטופס ⁦T4⁩.

נניח שההתקנה בקנדה נמשכת פחות מ-⁠12 חודשים, שאין מקום עסק קבוע או מוסד קבע (permanent establishment) אחר בקנדה, לרבות לפי כללי השירותים, ושאין תשלום בידי תושב קנדה או מטעמו. מסלול השהייה הקצרה פוטר את השכר: בדוח המס של אלברטה מדווחים על ⁦C$30,000⁩, מנכים את הסכום בשורה 25600 ומקבלים החזר של ⁦C$7,000⁩, בהנחה שאין חבות אחרת. בטופס 1040 בארצות הברית מדווחים על שכר ⁦W-2⁩ פעם אחת. לא נשאר מס קנדי שניתן לקבל עליו זיכוי, ואין חובת הגשת דוח מס הכנסה אישי בטקסס.

סבבי צוות קצרים, אך מוסד קבע באונטריו נושא בעלות השכר

מפקח מרוויח ⁦C$40,000⁩ בעבודה של כ-⁠60 ימים בשנה באתרים בקלגרי ובאונטריו שבקנדה. פרויקט ההתקנה של המעסיק באונטריו נמשך יותר מ-⁠12 חודשים; מוסד הקבע שנוצר יכול לנכות את השכר עבור שני האתרים.

מסלול השהייה הקצרה אינו חל למרות מספר הימים המצומצם של המפקח בקנדה. כל ה-⁠⁦C$40,000⁩ חייבים במס בקנדה. המפקח מגיש דוח עם טופס ⁦T2203⁩ ובוחן הגשת טופס 1116 בארצות הברית עבור המס הקנדי הסופי שעומד בתנאים, בכפוף לתקרת הזיכוי.

שלושה שבועות בקוויבק

מהנדס מרוויח ⁦C$9,000⁩ במהלך 21 ימים באתר בקוויבק, והניכוי במקור מדווח בטופסי ⁦T4⁩ ו-⁠⁦RL-1⁩. אם סך התמורה עבור עבודה בקנדה אינו עולה על ⁦C$10,000⁩ בשנה הקלנדרית, מסלול התקרה השנתית פוטר את השכר ממס בקנדה, ללא תלות במי שנושא בעלותו.

המהנדס מגיש דוח מס פדרלי בקנדה ודוח בקוויבק, ומבקש בכל דוח את הניכוי המתאים לפי אמנה וזיכוי בגין מס ההכנסה שנוכה. ההחזרים מתקבלים אם אין חבות אחרת שמתקזזת איתם. שכר שנתי עבור עבודה בקנדה מעל ⁦C$10,000⁩ מחייב לבדוק את מסלול השהייה הקצרה.

המצב שלכם שונה?

• קבלנים או בעלי חברה: ראו ניכוי במקור על שירותים בקנדה.
• גרים בקנדה: ראו עבודה משני צדי הגבול או אמריקאים שחיים בקנדה.
• עוברים לצמיתות: ראו מעבר מארצות הברית לקנדה.
• מעסיק קנדי משלם לכם בארצות הברית: ראו עבודה אצל מעסיק בחו״ל.
• דוחות בשתי המדינות, החזרים שהוחמצו או חלוקת שכר לא ברורה: רואה חשבון למיסוי חוצה גבולות יכול לבדוק את דוח ⁦T1⁩ שלכם כתושבי חוץ (דוח מס הכנסה אישי קנדי) ואת טופס 1040 בארצות הברית. הביאו רישומי נסיעות, טופסי שכר, אישורי מעסיק ושומות; ודאו בנפרד אילו דוחות נדרשים בקוויבק.