Due Diligence Maliyetleri: Gider mi, Aktifleştirme mi?

Due diligence maliyetlerini gider mi yazmalıyım, satın alma bedeline mi eklemeliyim?

Federal vergide bir işletmeyi satın almak için ödenen ücretler, ödendikleri yılda indirilmez; alıcının işletme için ödediği bedele (vergisel maliyeti veya maliyet esası) eklenir. Hukuk, muhasebe, komisyoncu, yatırım bankacısı ve değerleme ücretlerinin hepsi kapsama girebilir: satın alma incelenirken veya peşinden gidilirken ödenen her tutar, tüm olgulara bakılarak değerlendirilir ve değeri ya da fiyatı belirleyen iş de dahildir (26 CFR 1.263(a)-5(a) ve (b)). Kural, şahıs işletmesi sahibi veya tek üyeli LLC dahil her alıcı için geçerlidir; örneklerde şirket kullanılmıştır.

En yaygın işlemlerde (bir işletmenin varlıklarını satın almak ya da alıcı ile hedef şirketi ilişkili hâle getiren bir pay satın almak) bir tarih testi erken incelemeyi kapsam dışı bırakır: imzalı niyet mektubu ile şartların onayından hangisi daha önceyse, o tarihten (burada tetikleyici tarih denir) önceki iş bu kural uyarınca aktifleştirilmez. Tablo bu işlemlerdeki sonucu gösterir; aşağıda bunlara kapsamdaki işlemler denir.

Şu olgular durumu tablonun gösterdiğinden daha zor hâle getirir:

• Tek bir fatura tetikleyici tarihten önceki ve sonraki işleri bir arada gösteriyor.
• Yatırım bankacısına yalnızca anlaşma kapanırsa ödeme yapılıyor.
• Anlaşma bozuldu veya yerine başka bir anlaşma geldi.
• Alıcı yeni kurulmuş bir kuruluş ya da alıcı ile hedef şirket ilişkili.
• Kayıtlar maliyetleri gider yazmış, beyanname ise aktifleştirmek zorunda.
• Verilmiş bir beyanname işlem maliyetlerini zaten indirmiş.

Toplanacaklar:

• Her danışmanın ne iş için tutulduğunu gösteren hizmet sözleşmeleri.
• Toplu tutar yerine tarihe ve işe göre kalem kalem düzenlenmiş faturalar.
• İmzalı niyet mektubu veya münhasırlık sözleşmesi ve tarihi.
• İşlemin şartlarını onaylayan yönetim kurulu tutanakları veya yazılı karar.
• Varsa başarı primi sözleşmesi.
• Kapanış belgesi ya da anlaşmayı sona erdiren yazı veya bildirim.
• İşlem maliyetleri gider yazıldıysa önceki yılların beyannameleri ve defter.

Hangi tarih, due diligence maliyetlerini gider olmaktan çıkarıp aktifleştirilen maliyet yapar?

Kapsamdaki bir işlemde inceleme maliyetleri, yalnızca iki tarihten hangisi daha önceyse (burada tetikleyici tarih denir) o tarihte veya sonrasında yapılan iş için aktifleştirilir. Birincisi, iki tarafın temsilcilerinin niyet mektubu, münhasırlık sözleşmesi veya benzeri yazılı bir iletişimi imzaladığı tarihtir; gizlilik sözleşmesi sayılmaz. İkincisi, alıcının yönetim kurulunun (alıcı şirket değilse eşdeğer yönetim yetkililerinin) ilke olarak anlaşılan esaslı şartları onayladığı tarihtir. İşlem böyle bir onay gerektirmiyorsa ikinci tarih, iki tarafın bağlayıcı yazılı sözleşmeyi imzaladığı tarihtir (26 CFR 1.263(a)-5(e)(1)).

Kapsamdaki işlem; bir işletmeyi oluşturan varlıkların vergiye tabi satın alımı, alıcı ile hedef şirketi 267(b) veya 707(b) maddesine göre ilişkili hâle getiren bir payın vergiye tabi satın alımı ya da bazı yeniden yapılanmalardır (26 CFR 1.263(a)-5(e)(3)). İlişkili, çoğunlukla doğrudan veya dolaylı olarak yarıdan fazlasına sahip olmak demektir; ancak 267(b) ve 707(b) maddeleri aile üyeleri ve ortak kontrol grubu gibi başka bağlantıları da kapsar (267. madde; 707. madde).

Alıcı ile hedef şirketi ilişkisiz bırakan bir pay satın almada tarih kısayolu yoktur. Bu işlemin maliyetleri, satın alma incelenirken veya peşinden gidilirken ödendiğinde, tüm olgulara bakılarak aktifleştirilir (26 CFR 1.263(a)-4(e)(1)).

Tetikleyici tarihten önceki iş bu kural uyarınca aktifleştirilmez, ancak bu tek başına onu indirilebilir yapmaz. IRS, mevcut bir işletmenin genişletilmesini incelemenin maliyetini, diğer şartlar sağlandığında genel olarak 162. madde uyarınca indirilebilir olarak tanımlamıştır; bir satın almanın genişleme mi yoksa yeni işletme mi olduğu olgulara bağlıdır (Rev. Rul. 99-23). Yeni bir işletmeyi veya alıcının kendi alanından farklı bir alandaki işletmeyi incelemek genel olarak bir işletme öncesi giderdir ve yalnızca işletme başladığında indirilir; son bölüme bakın.

İki dönemi kapsayan bir fatura tarihe göre bölünmelidir. İşi yapanlar henüz hatırlıyorken her danışmandan kalem kalem fatura veya zaman kayıtları isteyin.

Hangi işlem maliyetleri tarih ne olursa olsun aktifleştirilir?

Kapsamdaki bir işlemde, iş tetikleyici tarihten önce yapılmış olsa bile altı tür maliyet aktifleştirilir (26 CFR 1.263(a)-5(e)(2)):

• İşleme ilişkin değerleme, resmî yazılı değerlendirme veya adil değer görüşü (fairness opinion).
• İşlemin yapılandırılması; yapısının müzakeresi ve buna ilişkin vergi danışmanlığı dahil.
• Satın alma sözleşmesi gibi işlemi gerçekleştiren belgelerin hazırlanması ve incelenmesi.
• Başvurular dahil düzenleyici onayın alınması.
• Vekâlet ve oy toplama maliyetleri gibi hissedar onayının alınması.
• Devir vergileri ve tapu tescil masrafları gibi mülkiyetin taraflar arasında devri.

Etiket belirleyici değildir. “Due diligence” adıyla kesilen ama aslında değerleme veya yapılandırma işi olan bir fatura bu listeye girer. İşletme öncesi giderlere ilişkin bir kararında IRS, tarafların kullandığı etiketin ve zamanlamanın bir maliyetin ne olduğunu tek başına belirlemediğini söylemiştir (Rev. Rul. 99-23).

Küçük tutarlar, çalışan ücretleri ve genel giderler işlem maliyeti sayılır mı?

Alıcı bunları aktifleştirmeyi seçmedikçe hayır. Düzenleme, çalışan ücretini, genel giderleri ve de minimis maliyetleri işlemi kolaylaştırmayan maliyetler olarak değerlendirir (26 CFR 1.263(a)-5(d)).

• Çalışan ücretleri. Alıcının kendi çalışanlarına ödenen maaş, prim ve komisyon ile ortağa yapılan garantili ödeme.
• De minimis maliyetler. İşlemin peşinden gitmek için yapılan diğer tüm maliyetler, toplamları $5.000 tutarını (veya yayımlanmış rehberlikte belirlenen daha yüksek bir tutarı) aşmıyorsa. Toplam sınırı bir dolar bile aşarsa hiçbir tutar de minimis sayılmaz. Komisyon hiçbir zaman de minimis sayılmaz.

Alıcı, işlem bazında çalışan ücretlerini, genel giderleri veya de minimis maliyetleri aktifleştirmeyi seçebilir. Bunu, ödemenin yapıldığı yılın süresi içinde verilmiş orijinal beyannamesinde (süre uzatımları dahil) bunları işlem maliyeti olarak işleyerek yapar. Seçimi ortaklık veya S şirketi kendisi yapar, sahipleri yapmaz; bir yıl için seçimi iptal etmek IRS'nin onayını gerektirir. Pay satın almada aynı kurallar 26 CFR 1.263(a)-4(e)(4) içinde yer alır.

Yatırım bankacısının başarı primine ne olur?

Yalnızca anlaşma kapanırsa ödenecek ücret, alıcının kayıtları bir kısmının işlemi kolaylaştırmayan iş için ödendiğini göstermedikçe işlem maliyeti sayılır (26 CFR 1.263(a)-5(f)). İki yol vardır.

Varsayım, satın alma düzenlemesi kapsamındaki işlemler için geçerlidir; güvenli liman ise yalnızca kapsamdaki işlemler için. Alıcı ile hedef şirketi ilişkisiz bırakan bir pay satın alma, başarı primi kuralı olmayan maddi olmayan varlıklar düzenlemesine tabidir; bu yüzden ücreti tüm olgulara bakılarak değerlendirilir (26 CFR 1.263(a)-4(e)(1)). Kolaylaştırıcı iş ile diğer iş arasında çıplak bir ayrım yeterli değildir; düzenleme zaman kayıtları veya kalem kalem faturalar gibi destekleyici kayıtlar ister. Seçim geri alınamaz, o işlemdeki her başarıya bağlı ücreti kapsar ve muhasebe yöntemi değişikliği değildir (Rev. Proc. 2011-29, 4. bölüm).

İşlem kapanırsa aktifleştirilen maliyetler varlık esasına mı, hisse esasına mı gider?

Vergiye tabi bir işlemde aktifleştirilen işlem maliyetleri, alıcının edindiği şeyin maliyet esasına eklenir: varlık satın almada varlıklar, hisse satın almada hisseler (26 CFR 1.263(a)-5(g)(2)(i)). Vergiden muaf yeniden yapılanmada düzenleme kuralı saklı tutmuştur ((g)(1) paragrafı); bu yüzden o durumda olguların bir uzman tarafından değerlendirilmesi gerekir.

• Varlık satın alma. Maliyetler varlıkların maliyetini artırır. Bu maliyet varlıklar arasında sınıflara göre paylaştırılır; şerefiye ve sürekli faaliyet değeri en sonda gelir. Varlıklar, şerefiyenin bağlanabileceği bir işletme oluşturuyorsa alıcı ve satıcı paylaştırmayı Form 8594 ile ayrı ayrı bildirir (Form 8594 talimatları). Maliyet esası, alıcının amortisman ve sonraki satışta kazanç veya zarar için kullandığı tutardır (Publication 551). Şerefiyeye ve benzeri maddi olmayan varlıklara ayrılan maliyet genel olarak 15 yıl boyunca amortize edilir (197. madde); amortismana tabi varlıklara ayrılan maliyet o varlıkların amortismanını izler.
• Hisse satın alma. Maliyetler hisselerin maliyet esasını artırır; bu esas, hisseler satıldığında kazanç veya zararı hesaplamak için kullanılır (Publication 551).

Vergi açısından varlık satın alma sayılan bir hisse satın alma, varlık kuralını izler. Bunun ne zaman olduğunu işletme satın alma rehberi anlatıyor.

Anlaşma bozulursa aktifleştirdiğim maliyetleri indirebilir miyim?

Genel olarak evet; olgular destekliyorsa, alıcının anlaşmadan vazgeçtiği yılın zararı olarak. Düzenlemenin örnekleri, alıcının vazgeçilen bir anlaşmanın aktifleştirilmiş maliyetlerini 165. madde uyarınca, anlaşmadan vazgeçtiği yılda geri alabileceğini söyler (Örnek 3 ve 4). 165. madde, yıl içinde katlanılan zarar için indirime izin verir (165(a) maddesi). Zarar, o yıl belirlenebilir olaylarla sabitlenmiş, kapanmış ve tamamlanmış bir işlemden doğmalıdır ve maliyet esasını, yani burada aktifleştirilen maliyetleri aşamaz (26 CFR 1.165-1).

Yani vazgeçme tarihi ve bunun kanıtı genel olarak yılı belirler. Anlaşmayı sona erdiren belgeyi saklayın: fesih yazısı, yönetim kurulu tutanağı veya karşı tarafa yazılı bildirim. Sessizce sönen bir anlaşmanın tarihini belirlemek daha zordur.

Tazminat hem tutarı hem yılı değiştirebilir. Alınan her tazminatı zarardan çıkarın. Sözleşme maliyetleri geri almak için dava hakkı veriyorsa ve geri alma ihtimali makulse, tazmin edilebilecek kısım ödenip ödenmeyeceği makul ölçüde kesinleşene kadar gerçekleşmiş sayılmaz (26 CFR 1.165-1(c)(4) ve (d)(2)). Tazminat şartlarını ve varsa uzlaşma veya ibra belgesini fesih kayıtlarıyla birlikte saklayın.

Dört şey sonucu değiştirebilir:

• Yerine başka bir anlaşma geldi. Alıcının iki anlaşması birlikte gerçekleşemezse, vazgeçilen anlaşmanın aktifleştirilen maliyetleri (doğası gereği kolaylaştırıcı iş ve tetikleyici tarihten itibaren yapılan inceleme) zarar olarak alınmaz, kapanan anlaşmanın maliyetlerine eklenir; daha önceki inceleme kuralın dışında kalır (26 CFR 1.263(a)-5(c)(8), hedef şirket tarafından gösteren Örnek 13).
• Anlaşma bozma veya fesih bedeli. Anlaşmalar birbirini dışlıyorsa, ilkini sona erdirmek için ödenen bedel kapanan anlaşmayla birlikte aktifleştirilir (Örnek 13). Alıcı ikisini de yapabilecekse düzenleme aktifleştirmeyi şart koşmaz (Örnek 14); indirilip indirilemeyeceği ve ne zaman indirileceği başka kurallara ve olgulara bağlıdır. Bir anlaşma bozulduğunda alıcının aldığı paranın nasıl işleneceğini düzenleme yanıtlamaz; bu sözleşmeye bağlıdır.
• Birden çok hedef şirket incelendi. Alıcı bunların herhangi birini ya da hepsini satın alabilecekse, vazgeçtiği hedef için yapılan değerleme işi aktifleştirilir ve o hedeften vazgeçtiği yılda geri alınabilir (Örnek 4).
• Zararın niteliğini örnekler belirlemez. Örnekler “geri alabilir” der; zararın olağan mı sermaye zararı mı olduğunu söylemez ve sermaye zararları yalnızca 1211 ve 1212. maddelerin izin verdiği ölçüde kabul edilir (165(f) maddesi). Bu, olgulara bağlıdır. 1234A maddesi, sona eren hak veya yükümlülük hisse gibi alıcı için sermaye varlığı olacak bir mülkle ilgiliyse zararı sermaye zararı yapabilir. Ortaklığın zararı ortaklarına geçer.

Due diligence maliyetlerinin muhasebe işlemi nedir ve beyannameden nasıl farklıdır?

Defterleri U.S. GAAP'i izleyen bir alıcı, işletme birleşmesinde bu maliyetleri gider yazar; vergi beyannamesi ise bunları aktifleştirir. Bu durumda alıcının aracılık ücretleri, danışmanlık, hukuk, muhasebe, değerleme ve diğer profesyonel ücretleri ile genel yönetim maliyetleri oluştuklarında gider yazılır. Borç veya özkaynak menkul kıymeti ihraç maliyetleri istisnadır ve diğer GAAP kurallarını izler (FASB Statement No. 141(R), 59. paragraf, 2007 metni; Federal Reserve'in raporlama talimatlarının anlattığı şekliyle şimdi FASB Topic 805'te yer alır). Standart, işletme olmayan varlıkların satın alınmasına uygulanmaz (2. paragraf); bunlar için aynı Statement, alıcının varlıkları genel olarak işlem maliyetlerini de içeren maliyet bedeliyle kaydetmesini söyler (D4 ve D5 paragrafları), dolayısıyla hem defterler hem beyanname aktifleştirir. Bir satın almanın işletme olup olmadığı GAAP ile vergide farklı olabilir. Vergi esasına göre tutulan defterler beyannameyi izler.

Aradaki fark bir defter-vergi farkıdır. Düzenli tutmak için:

1. Her işlem için tek bir çizelge tutun; her faturayı iş tarihine ve türüne göre kodlayın: tetikleyici tarihten önce, sonra, her zaman aktifleştirilen, başarı primi, finansman, entegrasyon.
2. Her maliyeti defterlerin kendi esasına göre kaydedin. GAAP defterleri işletme birleşmesinin işlem maliyetlerini oluştukça gider yazar; çizelge ise beyannamenin neyi aktifleştirmesi gerektiğini izler. Vergi esasına göre tutulan defterler yalnızca aktifleştirilmesi gereken maliyetleri “Devam eden işlem maliyetleri” gibi bir bilanço hesabında taşır ve her yıl sonunda devreder. Kapanışta bu tutarı satın alınan varlıkların maliyetine veya hisselerdeki yatırıma aktarın; anlaşmadan vazgeçilirse zararı vazgeçme yılında değerlendirin. Finansman, entegrasyon ve işletme öncesi maliyetleri ayrı izleyin.
3. Her yıl defterleri beyannameyle mutabık hâle getirin. Yalnızca beyannamenin henüz indirmediği defter giderlerini geri ekleyin ve aktifleştirilen maliyetin amortismanı veya itfası ile vazgeçme zararı gibi defter gelirinde bulunmayan vergi indirimlerini çıkarın. Form 1120 veya Form 1065'in Schedule M-1'ini ya da bunun yerine gerekli olduğu yerde Schedule M-3'ü kullanın (Form 1120 talimatları; Form 1065 talimatları).

Tahakkuk esasındaki bir alıcı için bu kuralın uygulanmasında maliyet, yükümlülük doğduğunda ödenmiş sayılır; hiçbir zaman doğduğu yıldan önce değil (26 CFR 1.263(a)-5(h)).

Verilmiş bir beyanname bu kuralın aktifleştirdiği maliyetleri indirmişse, çözüm düzeltme beyannamesi ya da muhasebe yöntemi değişikliği olabilir. IRS, başarıya bağlı ücretin bölünme biçimini bir muhasebe yöntemi olarak değerlendirir (Rev. Proc. 2011-29, 2.04 bölümü) ve çoğu durumda tutarlı işlem olmadan bir kalem için yöntem oluşmaz (26 CFR 1.446-1(e)(2)(ii)(a)). Hangisinin geçerli olduğu olgulara bağlıdır.

Para toplama maliyetleri nasıl işlenir?

Borçlanma maliyetleri kendi kuralına göre aktifleştirilir ve kredi satın almayı finanse etse bile işlem maliyeti değildir (26 CFR 1.263(a)-5(c)(1) ve Örnek 2). Hisse ihracı maliyetleri de aktifleştirilmelidir; ancak düzenlemede karşılığı olan bir istisna yoktur ve işlemleri saklı tutulmuştur, yani bir satın almayı finanse etmek veya bedelini ödemek için ihraç edilen hissenin de işlem maliyeti sayılıp sayılmayacağı olgulara bağlıdır (26 CFR 1.263(a)-5(a)(8) ve (g)(3)). Borç ihracı maliyetleri, indirilebilir olduğunda, sanki ihraç fiyatını düşürmüş gibi kredinin vadesi boyunca indirilir (26 CFR 1.446-5). Özkaynak turundaki hukuk ücretleri için fiyatlı yatırım turunun kaydı rehberine bakın.

Satıcının kendi işlem maliyetleri ayrı kurallara tabidir; bkz. işletmenizi satmak.

Due diligence ücretini kim öder?

Satın alma sözleşmesi faturayı karşı tarafa devretmediği sürece, hizmet sözleşmesini imzalayan taraf faturayı öder; vergi hukuku kimin ödeyeceğini belirlemez. Düzenleme, bir taraf adına yapılan ödemeyi o tarafın ödemesi sayar (26 CFR 1.263(a)-5(k)); dolayısıyla alıcının satıcı veya hedef şirket adına ödediği fatura, bu kural bakımından karşı tarafın maliyeti sayılır. Bu, alıcının onu indirebileceği anlamına gelmez: ödeme alıcının işletme için ödediği bedelin parçası olabilir; bir mülk satın almada alıcının ödemeyi kabul ettiği satıcı borçlarında olduğu gibi (Publication 551). Sözleşme ve olgular belirler. Her faturanın kime ait olduğunu ödenmeden önce yazın.

Henüz işletmem yoksa ne olur?

Aktif işletmesi olmayan ya da kendi alanından farklı bir alandaki işletmeyi satın alan bir alıcı, bir işletme satın alıp almamaya ve hangisini alacağına karar vermenin maliyetini genel olarak işletme öncesi gider sayar; bu gider yalnızca işletme başladığında indirilir veya yayılır. Satın alınan işletme, alıcı onu edindiğinde başlar (195. madde). Tutarlar ve seçim lansman öncesi işletme giderleri rehberinde.

Belirli bir işletmeyi satın alma girişiminin maliyetleri farklıdır: değerleme, satın alma kararından sonraki inceleme ve sözleşmenin hazırlanması, işletme öncesi gider değil, sermayeye eklenen edinme maliyetleridir (Rev. Rul. 99-23). Kapsamdaki bir işlemde sınırı sonraki düzenleme çizer. Düzenlemenin aktifleştirilmesini şart koştuğu maliyetler işletme öncesi gider olamaz; aktifleştirilmesini şart koşmadığı maliyetler, örneğin tetikleyici tarihten önceki olağan inceleme, 195. maddenin diğer şartları sağlanırsa olabilir (T.D. 9107 önsözü). 1999 tarihli karar düzenlemeden öncedir ve belirli bir hedefin peşine düşmeye karar vermek tetikleyici tarihi kaydırmaz.

Hiçbir işletme satın alınmazsa, 195. madde kendi şartlarıyla indirim vermez; çünkü indirim işletmeyle birlikte gelir. Vazgeçilen belirli bir anlaşmanın aktifleştirilmiş maliyetleri, aynı olgularla yukarıdaki zarar kurallarını izler. Başarısız bir aramanın herhangi bir indirim doğurup doğurmadığı olgulara bağlıdır; search fund'lar için search fund rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Karışık inceleme faturalı varlık satın alma

Bir şirket vergiye tabi bir işlemde bir işletmenin varlıklarını satın alır. En erken tetikleyici tarihin 1 Mart olduğunu varsayın: ondan önce münhasırlık sözleşmesi veya benzeri yazılı bir iletişim olmamış ve hiçbir yönetim kurulu şartları onaylamamıştır. Danışmanlar $50.000 fatura eder: niyet mektubunun 1 Mart'ta imzalanmasından önceki genel inceleme için $25.000, sonrasındaki hukuki inceleme için $15.000 ve satın alma sözleşmesinin hazırlanması için $10.000. $15.000 iş tetikleyici tarihten sonra yapıldığı için, $10.000 ise tarihi ne olursa olsun aktifleştirilir. Böylece $25.000 satın alma bedeline eklenir, satın alınan varlıklar arasında paylaştırılır ve Form 8594'te bildirilir. Erken inceleme düzenlemeye göre aktifleştirilmez; alıcı o zaman bunun mevcut bir işletmenin olağan gideri mi yoksa işletme öncesi gider mi olduğunu sorar. Tarihe göre bölünmemiş tek bir $50.000'lık fatura, alıcının hangisinin hangisi olduğunu gösterememesine yol açar.

Yatırım bankacısının başarı primi

$5.000.000'lık kapsamdaki bir işlem kapandığında yatırım bankacısına $200.000 ödenir. Rev. Proc. 2011-29 seçimiyle alıcı, %70'ini ($140.000) işlemi kolaylaştırmayan kısım sayar, %30'unu ($60.000) aktifleştirir ve beyanı ücretin ödendiği veya tahakkuk ettiği yılın orijinal beyannamesine ekler. Seçim yoksa, yatırım bankacısının kayıtları beyannamenin son tarihine kadar tamamlanarak kolaylaştırıcı olmayan bir kısmı desteklemedikçe $200.000'ın tamamı aktifleştirilir.

Bozulan bir anlaşma

Defterleri GAAP'i izleyen bir alıcı bir işletme birleşmesi planlar; bu yüzden defterleri işlem maliyetlerini oluştukça gider yazar. Anlaşmayı kolaylaştıran iş için 1. Yıl $40.000 ve 2. Yıl $20.000 öder ve anlaşmadan 2. Yılın Kasım ayında vazgeçer.

Defterler iki yılda toplam $60.000 gider gösterir. Beyanname 1. Yılda hiç gider göstermez, 2. Yılda ise zarar kabul edilirse ve olağansa $60.000 zarar gösterir. Alıcı anlaşmayı bunun yerine 3. Yılın Ocak ayında sona erdirseydi, zarar kabul edilirse 3. Yıla düşerdi; bu yüzden fesih yazısındaki tarih önemlidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Tek bir fatura niyet mektubundan önceki ve sonraki işleri bir arada gösteriyor, yatırım bankacısı veya komisyoncuya yalnızca kapanışta ödeme yapılıyor ya da alıcı veya hedef şirket yeni kurulmuş ya da ilişkili bir kuruluş: neyin aktifleştirileceğini bölünme, kayıtlar ve tarih testi belirler ve belgelendirmenin bir son tarihi vardır. Beyanname verilmeden önce şirket vergisi desteği alın.
• Bir anlaşma bozuldu ve defterlerde büyük ücretler duruyor ya da bir anlaşma bozma bedeli ödendi veya alındı: zararın yılı anlaşmadan ne zaman vazgeçildiğine bağlıdır, niteliği olgulara bağlıdır ve defterlerle beyannamenin uyumlu hâle getirilmesi gerekir. Zararı alıp almamaya ve ne zaman alacağınıza karar vermeden önce şirket vergisi desteği alın.
• Verilmiş bir beyanname işlem maliyetlerini zaten indirmiş ya da defterler bunları gider yazmış ve beyanname aktifleştirmek zorunda: düzeltme yolu, uygulamanın nasıl tekrarlandığına bağlıdır ve defterin bir işlem hesabına ve beyannameye taşınan bir çizelgeye ihtiyacı vardır. Defterler için muhasebe kayıtları desteğine, düzeltme beyannamesi vermeden önce de şirket vergisi desteğine bakın.
• Varlık satın alma ile şirket satın alma arasında seçim yapıyorsunuz: bkz. işletme satın alma.
• Satıcının rakamlarını kontrol ediyorsunuz: bkz. satın almadan önce satıcının kayıtlarını kontrol etmek.
• Bir alıcı veya yatırımcı kayıtlarınızı istiyor: bkz. yatırımcıların due diligence'ta istediği kayıtlar.
• Kazanç kalitesi (quality of earnings) incelemesinin maliyetini öğrenmek istiyorsunuz: bkz. quality of earnings raporu maliyeti.
• Henüz işletmeniz yok veya bir search fund yürütüyorsunuz: bkz. lansman öncesi işletme giderleri ve search fund rehberi.
• Kanadalı olarak ABD'de işletme satın alıyorsunuz veya ABD'li bir alıcı olarak Kanada'da işletme satın alıyorsunuz: bkz. Kanadalı olarak ABD'de işletme satın almak ve ABD'li olarak Kanada'da işletme satın almak.
• Satıcı sizsiniz: bkz. işletmenizi satmak.