עלויות בדיקת נאותות: הוצאה או היוון, ומה אם העסקה נכשלת

האם לרשום עלויות בדיקת נאותות כהוצאה או להוסיף אותן למחיר הרכישה?

לצורכי מס פדרלי, שכר טרחה ששולם כדי לקנות עסק מתווסף למה שהקונה שילם עליו (עלותו לצורכי מס, או בסיס העלות), ואינו מנוכה בשנה ששולם. שכר טרחה של עורכי דין, רואי חשבון, מתווכים, בנקאים ושמאים יכול להיכלל: כל סכום ששולם במהלך בדיקת הרכישה או השאיפה אליה, לפי כלל העובדות, ועבודה שקובעת את השווי או המחיר נכללת (⁦26 CFR 1.263(a)-5(a)⁩ ו-⁠(b)). הכלל חל על כל קונה, כולל בעל עסק יחידני או LLC עם בעלים יחיד; הדוגמאות משתמשות בחברה.

ברוב העסקאות (רכישת נכסי עסק, או רכישת זכויות בעלות שאחריה הקונה והיעד קשורים), מבחן תאריך מוציא מההיוון חקירה מוקדמת: עבודה שנעשתה לפני המוקדם מבין מכתב כוונות חתום לבין אישור התנאים, שנקרא כאן מועד ההפעלה (trigger date), אינה מוונת לפי הכלל הזה. הטבלה מציגה את התוצאה בעסקאות האלה, שנקראות להלן עסקאות מכוסות.

עובדות אלה מסבכות את המקרה יותר ממה שהטבלה מרמזת:

• חשבונית אחת מערבבת עבודה מלפני מועד ההפעלה ומאחריו.
• בנקאי מקבל תשלום רק אם העסקה נסגרת.
• העסקה נכשלה, או שעסקה אחרת החליפה אותה.
• הקונה הוא ישות חדשה, או שהקונה והיעד קשורים.
• הספרים רשמו את העלויות כהוצאה, ודוח המס צריך להוון אותן.
• דוח שהוגש כבר ניכה עלויות עסקה.

מה לאסוף:

• מכתבי התקשרות, שמראים לאיזו עבודה כל יועץ נשכר.
• חשבוניות מפורטות לפי תאריך ומשימה, לא סכום כולל אחד.
• מכתב הכוונות החתום או הסכם הבלעדיות, עם התאריך שלו.
• פרוטוקולים של הדירקטוריון או הסכמה בכתב שמאשרים את תנאי העסקה.
• כל הסכם לשכר הצלחה.
• דף הסגירה, או המכתב או ההודעה שסיימו את העסקה.
• דוחות מס משנים קודמות והספר הראשי, אם עלויות עסקה נרשמו כהוצאה.

איזה תאריך הופך עלויות בדיקת נאותות מהוצאה למוונות?

בעסקה מכוסה, עלויות בדיקת נאותות מוונות רק עבור עבודה שנעשתה במוקדם מבין שני תאריכים או אחריו, שנקרא כאן מועד ההפעלה. הראשון הוא כשנציגי שני הצדדים חותמים על מכתב כוונות, הסכם בלעדיות או תקשורת כתובה דומה; הסכם סודיות אינו נחשב. השני הוא כשדירקטוריון הקונה, או הגורמים המקבילים המנהלים קונה שאינו חברה, מאשרים את התנאים המהותיים שהוסכמו באופן זמני. אם העסקה אינה זקוקה לאישור כזה, התאריך השני הוא כששני הצדדים חותמים על חוזה מחייב בכתב (⁦26 CFR 1.263(a)-5(e)(1)⁩).

עסקה מכוסה היא רכישה חייבת במס של נכסים שמהווים עסק, רכישה חייבת במס של זכויות בעלות שאחריה הקונה והיעד קשורים לפי סעיף ⁦267(b)⁩ או ⁦707(b)⁩, או הסדרי ארגון מחדש מסוימים (⁦26 CFR 1.263(a)-5(e)(3)⁩). קשורים פירושו בעיקר שיותר ממחצית מוחזקת, במישרין או בעקיפין, אבל סעיפים ⁦267(b)⁩ ו-⁠⁦707(b)⁩ מגיעים גם לקשרים אחרים, כמו בני משפחה וקבוצה בשליטה משותפת (סעיף 267; סעיף 707).

ברכישת זכויות בעלות שאחריה הקונה והיעד אינם קשורים אין קיצור דרך של תאריך. עלויותיה מוונות כשהן משולמות במהלך בדיקת הרכישה או השאיפה אליה, לפי כלל העובדות (⁦26 CFR 1.263(a)-4(e)(1)⁩).

עבודה לפני מועד ההפעלה אינה מוונת לפי הכלל הזה, אבל זה לא הופך אותה בהכרח לניתנת לניכוי. IRS תיאר את עלות הבדיקה של הרחבת עסק קיים כניתנת לניכוי בדרך כלל לפי סעיף 162 כשהדרישות האחרות מתקיימות, והשאלה אם רכישה היא הרחבה או עסק חדש תלויה בעובדות (Rev. Rul. 99-23). בדיקת עסק חדש, או עסק בתחום שונה משל הקונה, היא בדרך כלל עלות הקמה, שמנוכה רק משהעסק מתחיל לפעול; ראו הסעיף האחרון.

חשבונית שמשתרעת על שתי התקופות צריכה להתחלק לפי תאריך. בקשו מכל יועץ חשבוניות מפורטות או רישומי זמן בזמן שהאנשים שעשו את העבודה עוד זוכרים אותה.

אילו עלויות עסקה מוונות בכל תאריך?

בעסקה מכוסה, שישה סוגי עלות מוונים גם כשהעבודה נעשתה לפני מועד ההפעלה (⁦26 CFR 1.263(a)-5(e)(2)⁩):

• הערכת שווי, הערכה כתובה רשמית או חוות דעת הוגנות על העסקה.
• בניית העסקה, כולל משא ומתן על מבנה וייעוץ מס לגביו.
• הכנה ובדיקה של המסמכים שמקיימים את העסקה, כמו הסכם הרכישה.
• קבלת אישור רגולטורי, כולל ההגשות.
• קבלת אישור בעלי מניות, כמו עלויות של ייפוי כוח להצבעה (proxy) וגיוס קולות.
• העברת נכסים בין הצדדים, כמו מסי העברה ועלויות רישום בעלות.

שם החשבון אינו מכריע. חשבון שנקרא “בדיקת נאותות” אבל הוא למעשה הערכת שווי או בניית עסקה שייך לרשימה הזאת. בקביעה של IRS בנושא הוצאות הקמה נאמר שהשם שהצדדים נותנים, והעיתוי, אינם מכריעים כשלעצמם מהי עלות (Rev. Rul. 99-23).

האם סכומים קטנים, שכר עובדים ותקורה נחשבים לעלויות עסקה?

לא, אלא אם הקונה בוחר להוון אותם. התקנה רואה בשכר עובדים, בתקורה ובעלויות זניחות (de minimis) עלויות שאינן מקלות על העסקה (⁦26 CFR 1.263(a)-5(d)⁩).

• שכר עובדים. משכורת, בונוס ועמלה ששולמו לעובדים של הקונה עצמו, ותשלום מובטח לשותף.
• עלויות זניחות (de minimis). כל שאר העלויות של השאיפה לעסקה, אם הן יחד לא עולות על ⁦$5,000⁩ (או סכום גבוה יותר שנקבע בהנחיות שפורסמו). אם הסך עובר את הגבול, אפילו בדולר אחד, אף סכום אינו זניח. עמלה אף פעם אינה זניחה.

קונה רשאי לבחור, עסקה אחר עסקה, להוון שכר עובדים, תקורה או עלויות זניחות. הוא עושה זאת כשהוא מתייחס אליהן כעלויות עסקה בדוח המקורי שהוגש במועד לשנה שבה שולמו, כולל הארכות. שותפות או חברת S עושה את הבחירה בעצמה, לא הבעלים שלה, וביטולה לשנה מסוימת דורש הסכמת IRS. ברכישת חלק בבעלות אותם כללים נמצאים ב-⁦26 CFR 1.263(a)-4(e)(4)⁩.

מה קורה לשכר הצלחה של בנקאי?

שכר שמגיע רק אם העסקה נסגרת נחשב לעלות עסקה, אלא אם רישומי הקונה מראים שחלק ממנו שולם על עבודה שלא הקלה על העסקה (⁦26 CFR 1.263(a)-5(f)⁩). יש שתי דרכים.

החזקה חלה על עסקאות שבתחום תקנת הרכישה, וההסדר הבטוח רק על עסקאות מכוסות. רכישת זכויות בעלות שאחריה הקונה והיעד אינם קשורים נופלת תחת תקנת הנכסים הבלתי מוחשיים, שאין בה כלל לשכר הצלחה, ולכן שכרה נבחן לפי כלל העובדות (⁦26 CFR 1.263(a)-4(e)(1)⁩). חלוקה בלבד בין עבודה מקילה לאחרת אינה מספיקה; התקנה מבקשת רישומים תומכים, כמו רישומי זמן או חשבוניות מפורטות. הבחירה אינה ניתנת לביטול, חלה על כל שכר הצלחה בעסקה, ואינה שינוי בשיטת חשבונאות (Rev. Proc. 2011-29, סעיף 4).

אם העסקה נסגרת, האם העלויות המוונות נכנסות לבסיס הנכסים או לבסיס המניות?

בעסקה חייבת במס, עלויות עסקה מוונות נכנסות לבסיס העלות של מה שהקונה רכש: הנכסים ברכישת נכסים, המניות ברכישת מניות (⁦26 CFR 1.263(a)-5(g)(2)(i)⁩). בארגון מחדש פטור ממס התקנה משאירה את הכלל שמור (פסקה ⁦(g)(1)⁩), ולכן מקרה כזה דורש קריאה של איש מקצוע בעובדות.

• רכישת נכסים. העלויות מעלות את עלות הנכסים. העלות מחולקת ביניהם לפי סוג, כשמוניטין ושווי עסק פעיל באחרונה, והקונה והמוכר מדווחים כל אחד על החלוקה בטופס 8594 כשהנכסים מהווים עסק שמוניטין יכול להיקשר אליו (הוראות טופס 8594). בסיס העלות הוא מה שהקונה משתמש בו לפחת ולרווח או הפסד במכירה מאוחרת (פרסום 551). עלות שהוקצתה למוניטין ולנכסים בלתי מוחשיים דומים מופחתת בדרך כלל על פני 15 שנים (סעיף 197); עלות שהוקצתה לנכסים מתכלים עוקבת אחרי הפחת שלהם.
• רכישת מניות. העלויות מעלות את בסיס המניות, שמשמש לחישוב רווח או הפסד כשהמניות נמכרות (פרסום 551).

רכישת מניות שמטופלת כרכישת נכסים לצורכי מס עוקבת אחרי כלל הנכסים. רכישת עסק מסביר מתי זה קורה.

אם העסקה נכשלת, האם אפשר לנכות את העלויות שהוונו?

בדרך כלל כן, כהפסד בשנה שבה הקונה זונח את העסקה, אם העובדות תומכות בכך. הדוגמאות בתקנה אומרות שקונה רשאי להחזיר לעצמו את העלויות המוונות של עסקה שנזנחה לפי סעיף 165, בשנה שבה זנח אותה (דוגמאות 3 ו-⁠4). סעיף 165 מתיר ניכוי של הפסד שנגרם במהלך השנה (סעיף ⁦165(a)⁩). ההפסד חייב לנבוע מעסקה סגורה ומושלמת שנקבעה באירועים מזוהים באותה שנה, ואינו יכול לעלות על הבסיס, כאן העלויות המוונות (⁦26 CFR 1.165-1⁩).

לכן תאריך הזניחה, והוכחה שלו, מכריעים בדרך כלל באיזו שנה. שמרו את המסמך שמסיים את העסקה: מכתב ביטול, פרוטוקול דירקטוריון או הודעה בכתב לצד השני. עסקה שפשוט נעלמת קשה יותר לתארך.

החזר יכול לשנות את הסכום ואת השנה. הקטינו את ההפסד בכל תגמול שהתקבל. אם החוזה נותן זכות תביעה להחזר העלויות ויש סיכוי סביר להחזר, החלק שעשוי להיות מוחזר אינו נחשב כמי שנגרם עד שיש ודאות סבירה אם ישולם (⁦26 CFR 1.165-1(c)(4)⁩ ו-⁠⁦(d)(2)⁩). שמרו את תנאי ההחזר, וכל פשרה או כתב שחרור, יחד עם רישומי הביטול.

ארבעה דברים יכולים לשנות את התוצאה:

• עסקה אחרת החליפה אותה. אם שתי העסקאות של הקונה לא יכלו להתקיים יחד, העלויות המוונות של העסקה שנזנחה (עבודה שמקילה מעצם טבעה, ובדיקת נאותות ממועד ההפעלה ואילך) מתווספות לעלויות העסקה שנסגרת, ולא נלקחות כהפסד; בדיקת נאותות מוקדמת יותר נשארת מחוץ לכלל (⁦26 CFR 1.263(a)-5(c)(8)⁩, דוגמה 13, שמראה זאת מצד היעד).
• דמי ביטול או סיום עסקה. אם העסקאות היו סותרות זו את זו, דמי ביטול ששולמו כדי לסיים את הראשונה מוונים יחד עם העסקה שנסגרת (דוגמה 13). אם הקונה יכול היה לבצע את שתיהן, התקנה אינה דורשת להוון אותם (דוגמה 14); אם הם ניתנים לניכוי ומתי תלוי בכללים אחרים ובעובדות. כיצד קונה מטפל בכסף שהוא מקבל כשעסקה נכשלת אינו נענה בתקנה ותלוי בחוזה.
• נבדקו כמה יעדים. אם הקונה יכול היה לקנות כל אחד מהם או את כולם, עבודת הערכת שווי על יעד שהוא זונח מוונת וניתן להחזיר אותה בשנה שבה הוא זונח את אותו יעד (דוגמה 4).
• אופי ההפסד אינו מוכרע בדוגמאות. הן אומרות “רשאי להחזיר”; הן אינן אומרות אם ההפסד רגיל או הפסד הון, והפסדי הון מותרים רק כפי שסעיפים 1211 ו-⁠1212 מתירים (סעיף ⁦165(f)⁩). זה תלוי בעובדות. סעיף 1234A יכול להפוך את ההפסד להפסד הון כשהזכות או החובה שהסתיימה נגעו לנכס שהיה נכס הון אצל הקונה, כמו מניות. הפסד של שותפות עובר לשותפים שלה.

מהו הטיפול החשבונאי בעלויות בדיקת נאותות, ובמה הוא שונה מדוח המס?

קונה שהספרים שלו עוקבים אחרי US GAAP רושם את העלויות האלה כהוצאה בצירוף עסקים, ואילו דוח המס שלו מוון אותן. במקרה כזה דמי איתור, שכר טרחה ליעוץ, משפטי, חשבונאי והערכת שווי ושאר שכר מקצועי ועלויות הנהלה כלליות של הקונה נרשמים כהוצאה כשהם נוצרים. עלויות הנפקת חוב או מניות הן היוצא מן הכלל ועוקבות אחרי כללי GAAP אחרים (FASB Statement No. 141(R), פסקה 59, הנוסח של 2007, שמצוי היום ב-⁠FASB Topic 805 כפי שהוראות הדיווח של Federal Reserve מתארות אותו). התקן אינו חל על רכישת נכסים שאינם עסק (פסקה 2); בהם אותו Statement מורה לקונה לרשום את הנכסים בעלות, שכוללת בדרך כלל עלויות עסקה (פסקאות ⁦D4⁩ ו-⁠⁦D5⁩), ולכן גם הספרים וגם הדוח מוונים. האם רכישה היא עסק יכול להיות שונה ב-⁠GAAP ובמס. ספרים שמנוהלים על בסיס המס עוקבים אחרי הדוח.

הפער הוא הפרש בין הספרים למס. כדי לעקוב אחריו:

1. נהלו לוח אחד לכל עסקה, כשכל חשבונית מקודדת לפי תאריך העבודה וסוגה: לפני מועד ההפעלה, אחריו, תמיד מוונת, שכר הצלחה, מימון, שילוב.
2. רשמו כל עלות לפי הבסיס של הספרים עצמם. ספרי GAAP רושמים כהוצאה את עלויות העסקה של צירוף עסקים כשהן נוצרות, והלוח עוקב אחרי מה שהדוח חייב להוון. ספרים על בסיס המס נושאים רק את העלויות שחייבות להיות מוונות בחשבון מאזן כמו “עלויות עסקה בתהליך” (Deal costs in progress), שמועבר קדימה בסוף כל שנה. בסגירה מעבירים אותו לעלות הנכסים שנרכשו או להשקעה במניות; אם העסקה נזנחת, בוחנים את ההפסד בשנת הזניחה. עקבו בנפרד אחרי עלויות מימון, שילוב והקמה.
3. בכל שנה, יישבו את הספרים עם הדוח. הוסיפו בחזרה רק הוצאות בספרים שהדוח עוד לא מנכה, והפחיתו ניכויי מס שחסרים מהכנסת הספרים, כמו פחת או הפחתה של העלות המוונת והפסד זניחה. השתמשו ב-⁠Schedule ⁦M-1⁩ של טופס 1120 או טופס 1065, או ב-⁠Schedule ⁦M-3⁩ כשהוא נדרש במקומו (הוראות טופס 1120; הוראות טופס 1065).

אצל קונה בשיטת צבירה, עלות נחשבת כמשולמת לצורך הכלל הזה כשההתחייבות נוצרת, אף פעם לא לפני השנה שבה נוצרה (⁦26 CFR 1.263(a)-5(h)⁩).

אם דוח שכבר הוגש ניכה עלויות שהכלל הזה מחייב להוון, התיקון עשוי להיות דוח מתוקן או שינוי בשיטת חשבונאות. IRS רואה בדרך שבה שכר הצלחה מחולק שיטת חשבונאות (Rev. Proc. 2011-29, סעיף 2.04), ובמרבית המקרים שיטה אינה נקבעת לפריט בלי טיפול עקבי (⁦26 CFR 1.446-1(e)(2)(ii)(a)⁩). מה חל תלוי בעובדות.

איך מטפלים בעלויות גיוס כסף?

עלויות לקיחת הלוואה מוונות לפי כלל משלהן ואינן עלויות עסקה, גם כשההלוואה משלמת על הרכישה (⁦26 CFR 1.263(a)-5(c)(1)⁩ ודוגמה 2). גם עלויות הנפקת מניות חייבות להיות מוונות, אבל בתקנה אין לכך יוצא מן הכלל מקביל והטיפול בהן שמור, ולכן אם מניות שהונפקו כדי לממן או לשלם על רכישה נחשבות גם הן לעלות עסקה תלוי בעובדות (⁦26 CFR 1.263(a)-5(a)(8)⁩ ו-⁠⁦(g)(3)⁩). עלויות הנפקת חוב, כשהן ניתנות לניכוי, מנוכות על פני תקופת ההלוואה כאילו הקטינו את מחיר ההנפקה שלה (⁦26 CFR 1.446-5⁩). לשכר טרחה משפטי בסבב הון, ראו רישום סבב גיוס מתומחר.

עלויות העסקה של המוכר עצמו כפופות לכללים נפרדים; ראו מכירת העסק שלכם.

מי משלם את שכר בדיקת הנאותות?

מי שחתם על מכתב ההתקשרות חייב בחשבונית, אלא אם הסכם הרכישה מעביר אותה לצד השני; דיני המס אינם קובעים מי משלם. התקנה רואה בסכום ששולם בשם צד תשלום של אותו צד (⁦26 CFR 1.263(a)-5(k)⁩), ולכן חשבונית שהקונה משלם בעבור המוכר או היעד נחשבת, לצורך הכלל הזה, לעלות של הצד השני. מכאן לא נובע שהקונה רשאי לנכות אותה: התשלום יכול להיות חלק ממה שהקונה שילם על העסק, כמו סכומים שהמוכר חייב ושהקונה מסכים לשלם ברכישת נכס (פרסום 551), וההסכם והעובדות מכריעים. רשמו מי חייב בכל חשבונית לפני ששילמתם אותה.

מה אם אין לי עדיין עסק?

קונה בלי עסק פעיל, או שקונה עסק בתחום שונה משלו, מתייחס בדרך כלל לעלות ההחלטה אם ואיזה עסק לקנות כעלויות הקמה, שמנוכות או נפרסות רק משהעסק מתחיל; עסק שנרכש מתחיל כשהקונה רוכש אותו (סעיף 195). הסכומים והבחירה מוסברים בעלויות הקמה לפני ההשקה.

עלויות הניסיון לקנות עסק מסוים שונות: הערכת שווי, בדיקת נאותות אחרי ההחלטה לקנות וניסוח ההסכם הן עלויות רכישה הוניות, לא עלויות הקמה (Rev. Rul. 99-23). בעסקה מכוסה, התקנה המאוחרת יותר קובעת את הגבול. עלויות שהיא מחייבת להוון אינן יכולות להיות עלויות הקמה; עלויות שהיא אינה מחייבת להוון, כמו בדיקת נאותות רגילה לפני מועד ההפעלה, יכולות להיות כאלה אם שאר התנאים של סעיף 195 מתקיימים (הקדמה ל-⁠T.D. 9107). הקביעה של IRS מ-⁠1999 קדמה לתקנה, והחלטה לרדוף אחרי יעד מסוים אינה מזיזה את מועד ההפעלה.

אם לא נרכש עסק כלל, סעיף 195 אינו נותן ניכוי לפי לשונו, כי הניכוי מגיע עם העסק. עלויות מוונות של עסקה מסוימת שנזנחה עוקבות אחרי כללי ההפסד שלעיל, על אותן עובדות. אם חיפוש שנכשל מייצר ניכוי כלשהו תלוי בעובדות; לגבי קרנות חיפוש (search funds), ראו המדריך על קרנות חיפוש.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים.

רכישת נכסים עם חשבונית בדיקת נאותות מעורבת

חברה קונה נכסי עסק בעסקה חייבת במס. נניח שה-⁠1 במרץ הוא מועד ההפעלה המוקדם ביותר: לא קדם לו הסכם בלעדיות או תקשורת כתובה דומה, ושום דירקטוריון לא אישר את התנאים לפניו. היועצים שלה מחייבים ⁦$50,000⁩: ⁦$25,000⁩ על חקירה כללית לפני שמכתב הכוונות נחתם ב-⁠1 במרץ, ⁦$15,000⁩ על בדיקת נאותות משפטית אחריו, ו-⁠⁦$10,000⁩ על ניסוח הסכם הרכישה. ה-⁠⁦$15,000⁩ מוונים כי העבודה באה אחרי מועד ההפעלה, וה-⁠⁦$10,000⁩ בכל תאריך. כך ⁦$25,000⁩ מתווספים למחיר הרכישה, מחולקים בין הנכסים שנרכשו ומדווחים בטופס 8594. החקירה המוקדמת אינה מוונת לפי התקנה; הקונה שואל אז אם היא הוצאה רגילה של עסק קיים או עלות הקמה. חשבונית אחת של ⁦$50,000⁩ בלי חלוקה לפי תאריך הייתה משאירה את הקונה בלי יכולת להראות מה מהו.

שכר הצלחה של בנקאי

בנקאי מקבל ⁦$200,000⁩ כשעסקה מכוסה של ⁦$5,000,000⁩ נסגרת. עם הבחירה לפי Rev. Proc. 2011-29, הקונה מתייחס ל-⁠⁦70%⁩ (⁦$140,000⁩) כלא מקלים על העסקה ומוון ⁦30%⁩ (⁦$60,000⁩), ומצרף את ההצהרה לדוח המקורי לשנה שבה השכר שולם או נוצר. בלי הבחירה, כל ⁦$200,000⁩ מוונים, אלא אם רישומי הבנקאי, שהושלמו עד מועד הגשת הדוח, תומכים בחלק שלא מקל על העסקה.

עסקה שנכשלת

קונה שהספרים שלו עוקבים אחרי GAAP מתכנן צירוף עסקים, ולכן הספרים שלו רושמים את עלויות העסקה כהוצאה כשהן נוצרות. הוא משלם ⁦$40,000⁩ בשנה 1 ו-⁠⁦$20,000⁩ בשנה 2 על עבודה שמקלה על העסקה, וזונח את העסקה בנובמבר של שנה 2.

הספרים מציגים ⁦$60,000⁩ של הוצאה על פני שתי השנים. הדוח אינו מציג דבר בשנה 1 והפסד של ⁦$60,000⁩ בשנה 2, אם ההפסד מותר ורגיל. אילו הקונה היה מסיים את העסקה בינואר של שנה 3, ההפסד היה נופל בשנה 3, אם הוא מותר, ולכן התאריך במכתב הביטול חשוב.

המצב שלכם שונה?

• חשבונית אחת מערבבת עבודה מלפני מכתב הכוונות ומאחריו, בנקאי או מתווך מקבל תשלום רק בסגירה, או שהקונה או היעד הם ישות חדשה או קשורה: החלוקה, הרישומים ומבחן התאריך קובעים מה מוון, ולתיעוד יש מועד אחרון. קבלו עזרה בנושא מיסוי חברות לפני שהדוח מוגש.
• עסקה נכשלה ושכר טרחה גבוה יושב בספרים, או ששולמו או התקבלו דמי ביטול: השנה של ההפסד תלויה במועד שבו העסקה נזנחה, אופיו תלוי בעובדות, והספרים והדוח צריכים להיות מיושרים. קבלו עזרה בנושא מיסוי חברות לפני שאתם מחליטים אם ומתי לקחת את ההפסד.
• דוח שהוגש כבר ניכה עלויות עסקה, או שהספרים רשמו אותן כהוצאה והדוח צריך להוון אותן: דרך התיקון תלויה באיך הטיפול חזר על עצמו, והספר הראשי צריך חשבון עסקה ולוח שנישא לדוח. ראו עזרה בהנהלת חשבונות לספרים, ועזרה בנושא מיסוי חברות לפני הגשת דוח מתוקן.
• אתם בוחרים בין רכישת נכסים לרכישת החברה: ראו רכישת עסק.
• אתם בודקים את המספרים של המוכר: ראו בדיקת הספרים של המוכר לפני הרכישה.
• קונה או משקיע רוצה את הרישומים שלכם: ראו הרישומים שמשקיעים מבקשים בבדיקת נאותות.
• אתם רוצים לדעת כמה עולה בדיקת איכות רווחים: ראו עלות דוח איכות רווחים.
• אין לכם עסק עדיין, או שאתם מפעילים search fund: ראו עלויות הקמה לפני ההשקה והמדריך על קרנות חיפוש.
• אתם קנדים שקונים עסק אמריקאי, או קונה אמריקאי שרוכש עסק קנדי: ראו רכישת עסק אמריקאי בידי קנדי ואמריקאי שקונה עסק קנדי.
• אתם המוכרים: ראו מכירת העסק שלכם.