GPU sunucusu kiralama: amortisman W-2 gelirinden düşülür mü?

Kiraya verdiğimiz GPU sunucularının amortismanı W-2 gelirimizden düşülebilir mi?

Ancak faaliyet şu dört aşamayı bu sırayla geçerse.

Bir ortağın veya LLC üyesinin önce yeterli maliyet esasına (basis) sahip olması da gerekir: kabaca, koyduğu sermaye artı ortaklığın borçlarındaki ve gelirindeki payı, eksi dağıtımlar ve önceki zararlar (Publication 925; Publication 541). Sunucuların ne kadar amortisman ürettiği ve ne zaman, GPU sunucularını gider yazmak rehberinde anlatılır.

Durumu basit olmaktan çıkaran etkenler: hosting şirketine bağlı finansman, işi yürüten bir hosting şirketi, birden fazla ortak sahip, satış veya ortalama kiralama süresini değiştiren rezerve sözleşmeler. Hosting sözleşmesini, kredi belgelerini, pazaryeri kiralama kayıtlarını ve ödeme dökümlerini ve kendi çalışma saatlerinizin kaydını toplayın.

GPU'ları saatlik kiraya vermek kiralama faaliyeti mi, işletme mi?

Ortalama müşteri GPU'ları yedi gün veya daha kısa süre tutuyorsa, ABD vergi kurallarında genellikle “kiralama faaliyeti” sayılmaz. İşletme olup olmadığı ise ayrı bir testtir (Schedule E talimatları). Bu ayrım önemlidir, çünkü kiralama faaliyeti, siz tam zamanlı çalışsanız bile pasiftir (Publication 925).

Müşteriler esas olarak gayrimenkul veya taşınır bir maddi varlığın kullanımı için ödeme yapıyorsa faaliyet kiralama faaliyetidir; bu ödeme kira sözleşmesiyle, hizmet sözleşmesiyle veya başka bir düzenlemeyle yapılabilir. Aşağıdakiler dahil herhangi bir istisna uygulanıyorsa kiralama faaliyeti sayılmaz (26 CFR 1.469-1T(e)(3)(ii)):

• ortalama müşteri kullanım süresi yedi gün veya daha kısa;
• ortalama süre 30 gün veya daha kısa ve sahip ya da sahip adına biri önemli kişisel hizmetler sunuyor. Yalnızca kişilerin verdiği hizmetler sayılır; otomatik kaynak tahsisi (provisioning) sayılmaz;
• olağanüstü kişisel hizmetler sunuluyor ve müşterinin varlığı kullanması bu hizmetlerin yanında ikincil kalıyor.

Kısa dönem kiralık evler de aynı testi kullanır; bkz. Kiralık mülk vergileri.

Cevabı ne değiştirebilir?

• Rezerve sözleşmeler ve yenilemeler. Aynı sözleşmenin yenilemeleri dahil, bir varlığı kullanmaya yönelik her kesintisiz veya tekrarlayan hak tek bir müşteri kullanım dönemidir (26 CFR 1.469-1(e)(3)(iii)). 12 aylık rezerve bir sözleşme, 365 adet bir günlük kiralama değil, 365 günlük tek bir dönem sayılır.
• Karma filolar. Anlık (on-demand) ve rezerve kiralamalar birlikteyse, genel ortalama her türün ortalamasının kira gelirindeki payıyla ağırlıklandırılmasıyla bulunur; bu yüzden birkaç rezerve sözleşme ortalamayı yedi günün üstüne çıkarabilir.
• Müşterinin kim olduğu. Hosting sözleşmeniz sunucuları sabit aylık ücretle hosting şirketine kiralıyorsa ve hosting şirketi işlem gücünü yeniden satıyorsa, müşteriniz uzun süreli kullanım hakkına sahip olan hosting şirketi olabilir. Sözleşmenize göre sunucuları kullanma hakkının kimde olduğunu okuyun.

IRS'nin doğrudan GPU pazaryerlerini ele alan bir rehberi yoktur; yukarıdaki testler yazıldığı gibi uygulanır.

Gayrimenkul profesyoneli istisnası ve özel $25.000 indirim hakkı yalnızca kiralık gayrimenkulü kapsar; ekipman kiralamaları ikisini de kullanamaz (Publication 925; Schedule C talimatları, G satırı).

İşi hosting şirketi veya pazaryeri yapıyorsa esaslı katılım göstermiş olur muyuz?

Çoğu zaman hayır. Kiralama kurallarının dışında kalsanız bile, yedi testten birini karşılayarak esaslı katılım göstermeniz gerekir. Burada genellikle önemli olan üç test şunlardır (Publication 925):

Diğer kurallar:

• Yatırımcı işi sayılmaz. Doğrudan günlük yönetimde veya operasyonda yer almıyorsanız, döküm, panel (dashboard) veya rapor incelemek ya da finansları izlemek yatırımcı işidir.
• Olay ve koşullar testi. 100 saatten fazla çalışma gerekir. Faaliyeti yönetmesi için başka birine ödeme yapılıyorsa veya başka biri yönetime sizden fazla saat ayırıyorsa, yönetim işi sayılmaz.
• Eşinizin saatleri sayılır; bir sahibin normalde yapmayacağı, esas olarak testi geçmek için yapılan iş sayılmaz. Saatler günlük kayıt olmadan, pazaryeri kayıtlarıyla desteklenen bir takvim veya yazılı özetle kanıtlanabilir.
• Limited ortaklar yalnızca 500 saat testiyle veya önceki yıllara dayanan iki testle uygun olabilir. Bir LLC üyesinin burada limited ortak sayılıp sayılmadığı belirsizdir: yönetmelik, eyalet hukuku sahibin sorumluluğunu sınırlıyorsa payı sınırlı sayar (26 CFR 1.469-5T(e)(3)) ve LLC üyeleri genellikle bu korumaya sahiptir.

Sunucuları krediyle aldık: kredi için risk altında mıyız?

Yalnızca şahsen sorumlu olduğunuz veya faaliyet dışındaki bir varlıkla teminat verdiğiniz, faaliyette başka bir çıkarı olmayan bir kredi verenden alınan kredi için. Amortismana tabi ekipman kiralamak, ABD'de risk altındaki tutar (at-risk) kurallarının kapsadığı bir faaliyettir (Publication 925). Şunlar için risk altında sayılmazsınız (Form 6198 talimatları):

• Rücu edilemeyen krediler (nonrecourse): ödemezseniz kredi verenin yalnızca sunuculara el koyabildiği krediler. Nitelikli rücu edilemeyen finansman yalnızca gayrimenkulde işe yarar, ekipmanda değil.
• Korunan tutarlar: garanti, zarar durdurma (stop-loss) veya benzeri bir düzenlemeyle korunan tutarlar. Hosting sözleşmesinde geri alım veya garantili getiri şartlarına bakın.
• Faaliyette alacaklı olmanın dışında bir payı olan kişiden veya o kişiyle ilişkili birinden alınan krediler; şahsen sorumlu olsanız bile.

Risk altındaki tutarınızı aşan zararlar bekler ve risk altındaki tutarınız arttıkça kullanılabilir; örneğin risk altında olmayan bir krediyi kendi paranızla geri ödediğinizde (Form 6198 talimatları). Risk altındaki tutar sıfırın altına düşerse, örneğin nakit dağıtımlardan veya kredinin rücu edilemeyen krediye dönüşmesinden sonra, önceki zararlar yeniden gelire eklenir (Publication 925).

İşletme zararının ne kadarı W-2 gelirinden düşülebilir?

ABD'de net işletme zararının $256.000 tutarına, ortak beyannamede $512.000 tutarına kadarı (Rev. Proc. 2025-32, section 4.31). Bu fazla işletme zararı sınırı, risk altındaki tutar ve pasif faaliyet kurallarından sonra Form 461'de uygulanır.

• Maaşlar hesaba katılmaz, bu yüzden sınırı yükseltmez (Form 461 talimatları).
• Sınır düştü. 2025 için $313.000 (ortak beyanda $626.000) idi. Public Law 119-21'in 70601. bölümü, 2025 sonrası yıllar için enflasyon baz yılını yeniden belirledi (P.L. 119-21).
• Aşan kısım kaybolmaz. NOL olarak sonraki yıllara devreder ve sonraki yılların vergiye tabi gelirinin en fazla %80 kadarını azaltabilir. Bkz. İşletme zararları.

GPU kira geliri işletme geliri mi, yatırım geliri mi? Serbest çalışma vergisi öder miyiz?

Faaliyeti nasıl yürüttüğünüze bağlıdır. İşletmede kâr amacı, süreklilik ve düzenlilik vardır (Schedule C talimatları).

Kiralık evler Schedule E'ye yazılsa da ekipman kirası Schedule E'ye yazılmaz (Schedule E talimatları).

Serbest çalışma vergisi net kazancın %15,3 oranıdır. Schedule SE istisnası gayrimenkul kiralarını kapsar, ekipmanı değil (Schedule SE talimatları). Maaşlarınız sosyal güvenlik ücret tavanına ($184.500) ulaşırsa, kâra yalnızca %2,9 Medicare kısmı ve eşiğin üstünde %0,9 Ek Medicare Vergisi uygulanır (IRS).

Sizin açınızdan pasif kalan bir faaliyetin kârı veya işletme olmayan bir faaliyetin kirası, gelir eşiklerinin üstünde %3,8 net yatırım geliri vergisine (NIIT) tabi olabilir (IRS NIIT soruları).

179. madde indirimi, işletmenin aktif olarak yürütülmesini gerektirir; şirket olmayan sahipler, başkalarına kiraladıkları varlıklarda ek sınırlarla karşılaşır (Publication 946). Bkz. GPU sunucularını gider yazmak.

Pazaryeri Form 1099-K gönderdi: neyi beyan ederiz, hosting şirketine ne göndeririz?

Form gelsin gelmesin, tüm kira gelirini beyan edin. Pazaryeri, ödemeler 200'den fazla işlemde $20.000 tutarını aşarsa Form 1099-K (ödeme bilgi belgesi) göndermek zorundadır; daha az tutar için de gönderebilir (IRS). Form kârı değil ödemeleri gösterir; maliyetler ve amortisman beyannamenize yazılır. Pazaryerine doğru vergi kimlik numaranızı, çoğu zaman Form W-9 (ABD kişisi belgesi) ile verin; vermezseniz pazaryeri ödemelerin %24 kadarını kesmek zorundadır (IRS: Yedek stopaj).

Şirket olmayan bir hosting şirketine, onarım yüklenicisine veya teknisyene bir yılda $2.000 veya daha fazla ödeme yaparsanız, hizmetler için Form 1099-NEC veya kira için Form 1099-MISC vermeniz gerekebilir (Publication 1099). Eşik enflasyona endekslenecek. Kartla veya ödeme uygulamasıyla yapılan ödemeleri bunun yerine kart şirketi veya uygulama bildirir ve yalnızca işletme kapsamında yapılan ödemeler sayılır (Form 1099-MISC ve 1099-NEC talimatları).

Hatalı, mükerrer veya yanlış isme düzenlenmiş Form 1099-K, Online satıcıların gelir vergisi rehberinde ele alınır.

Sunucuları birkaç kişi birlikte aldık: ortaklık beyannamesi verir miyiz?

Genellikle evet. Kiralanan bir varlığa yalnızca ortak sahip olmak bir tüzel kişilik oluşturmaz; ama doğrudan veya hosting şirketi gibi bir aracı yoluyla hizmet de veren ortak sahipler ABD vergisi bakımından bir ortaklık oluşturur (26 CFR 301.7701-1(a)(2)).

• Beyanname. Ortaklık, takvim yılı için Form 1065'i (ortaklık beyannamesi) 15 Mart tarihine veya uzatılmış tarihe kadar verir. Geç beyanname, gecikilen her ay için ortak başına $260 tutarına, en fazla 12 ay boyunca mal olur (Form 1065 talimatları).
• Her ortak sınırları ayrı uygular. Maliyet esası, risk altındaki tutar, pasif faaliyet ve zarar sınırı ortak bazında test edilir (Publication 925). Bir ortağın saatleri başka bir ortağı pasif olmaktan çıkarmaz.
• Eşler. Sunuculara birlikte sahip olan çiftler Eş ve aile LLC'leri rehberine bakmalıdır.

GPU kiralamak yalnızca hobiyse ne olur?

Evdeki oyun ekran kartını boşta kaldığında kâr amacı olmadan kiraya vermek genellikle hobidir. Gelir Schedule 1'in 8j satırına yazılır ve maliyetler bu gelirden indirilemez (Form 1040 talimatları; Schedule C talimatları). Kâr testleri İşletme zararları rehberindedir.

Sunucuları sattığımızda bekleyen zararlara ne olur?

Askıya alınmış pasif zararlar, faaliyetteki payınızın tamamını ilişkisiz bir alıcıya tamamen vergiye tabi bir satışla elden çıkardığınızda genellikle serbest kalır (Publication 925). Faaliyeti sürdürürken bazı sunucuları satmak genellikle bu zararları serbest bırakmaz. Risk altındaki tutar kuralları nedeniyle bekleyen zararlar farklıdır: satış kazancı risk altındaki tutarınızı artırır, bu yüzden zararlar o ölçüde kullanılabilir (Form 6198 talimatları).

Satış kazancının ayrılan amortismana kadar olan kısmı olağan gelirdir; bkz. GPU sunucularını gider yazmak.

Kanada ile karşılaştırınca durum ne?

Kanada mukimleri Kanada'da GPU sunucularını gider yazmak rehberine bakmalıdır.

Örnek

Tüm rakamlar ABD doları cinsindendir ve yalnızca örnek amaçlıdır.

Hosting şirketi üzerinden finansman, az kişisel çalışma

$900.000 maaş geliri olan bir çift ortak beyanname veriyor. Eşlerden biri, her biri $300.000 olan dört adet sekiz GPU'lu sunucuyu ($1.200.000) satın alan tek üyeli bir LLC'nin sahibi; sunucular Texas'taki bir kolokasyon veri merkezinde kullanıma alınıyor. Çift $240.000'ı nakit ödüyor; kalan $960.000, hosting şirketine bağlı bir kredi verenden alınan ve yalnızca sunucularla teminatlandırılan bir kredi. Hosting şirketi sunucuları kabinlere yerleştiriyor ve bir pazaryeri üzerinden saatlik kiralıyor; çift yaklaşık 20 saatini panelleri okumaya ayırıyor.

İlk yıl: $200.000 kira geliri, $80.000 hosting, elektrik, ücret ve faiz gideri ve $1.200.000 ek amortisman; toplam $1.080.000 zarar.

• Saatlik kiralamalar nedeniyle faaliyet kiralama faaliyeti sayılmaz.
• Yalnızca $240.000 nakit risk altındadır; kredi rücu edilemeyen türdendir ve hosting şirketine bağlı bir kredi verenden alınmıştır. $840.000 bekler.
• $240.000 pasiftir: 20 saat panel okumak yatırımcı işidir.
• W-2 gelirinden düşülen tutar: $0.

Nakit ödeme, faaliyeti eşlerden biri yürütüyor

Aynı filo nakit ödenerek alınıyor; aynı $1.080.000 zararı varsayalım. Eşlerden biri fiyatlama, kiracılar ve onarım çağrıları için 600 saat kaydediyor; hosting şirketi yalnızca kabin alanı ve elektrik sağlıyor.

• $1.080.000 zarar pasif değildir ve tamamı risk altındadır.
• $512.000 maaştan düşülür (2025 için bu tutar $626.000 olurdu).
• Kalan $568.000 NOL olarak sonraki yıllara devreder ve sonraki yılların vergiye tabi gelirinin en fazla %80'ini azaltabilir.

Gelecek yıl filonun tamamı 12 aylık rezerve bir sözleşmeyle tek bir kiracıya giderse, faaliyet kiralama faaliyeti olur: saatlere rağmen pasiftir.

Ortaklık kuran dört arkadaş

Dört arkadaş, ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC'ye her biri $40.000 (toplam $160.000) koyuyor. LLC, kendilerinin işlettiği düzeneklerde 130 adet kullanılmış tüketici ekran kartı alıyor ve bunları bir pazaryerinde saatlik kiraya veriyor.

İlk yıl: LLC adına bir Form 1099-K ile $120.000 ödeme; $40.000 elektrik, alan ve internet gideri; $160.000 ek amortisman. $80.000 zarar, kişi başı $20.000 eder.

• İki ortak her biri yaklaşık 300 saat kaydediyor ve kimse daha fazla çalışmıyor. Bu 100 saat testini geçer; ama LLC üyeleri limited ortak sayılırsa onlara yalnızca 500 saat testi açıktır ve onların zararları da bekler.
• Düzeneklere yalnızca para koyan iki ortak pasiftir; her birinin $20.000 zararı bekler.
• LLC, Form 1065'i 15 Mart'a (veya uzatılmış tarihe) kadar verir; aksi halde ortak başına ayda $260, en fazla 12 ay ceza öder: dört ortak için ayda $1.040.

Durumunuz farklı mı?

• Amortisman tutarları, zarar sırası veya ortaklık işleyişi: bkz. GPU sunucularını gider yazmak, İşletme zararları, Ortaklıklar nasıl vergilendirilir ve LLC'ler nasıl vergilendirilir.
• Hosting şirketine bağlı finansman veya birden fazla ortak sahip: veri merkezi hizmetimize bakın.
• Sunuculara bir şirket sahipse: zarar şirkette kalır; bkz. C şirketleri nasıl vergilendirilir.
• Sunucular başka bir eyaletteyse: kayıt, gelir veya franchise vergisi ve emlak vergisi Başka eyaletteki bir veri merkezinde duran sunucular rehberindedir.
• Kiracılara doğrudan fatura kesiyorsanız: işlem gücü üzerindeki satış vergisi Kolokasyon, hosting ve GPU işlem gücünde satış vergisi rehberindedir.
• Sunucular Kanada'daki bir veri merkezindeyse: bkz. Kanada'da barındırılan kripto madenciliği makineleri ve GPU sunucuları.
• Bir GPU yatırımını veya vergi programını değerlendirmek, kiracıları yaptırım ya da ihracat kurallarına göre taramak veya sözleşmeleri hazırlamak bu sayfanın kapsamı dışındadır.