تأجير خوادم GPU: هل يُخصم الإهلاك من دخل الرواتب ⁦W-2⁩؟

هل يُخصم إهلاك خوادم GPU التي نؤجّرها من دخل ⁦W-2⁩؟

فقط إذا اجتاز النشاط أربع بوابات، بهذا الترتيب.

الشريك أو عضو الـ LLC يحتاج أولًا أيضًا إلى أساس ضريبي كافٍ: أي تقريبًا ما ساهم به زائد حصته من ديون الشراكة ودخلها، ناقص التوزيعات والخسائر السابقة (المنشور 925؛ المنشور 541). أما مقدار الإهلاك الذي تولّده الخوادم وتوقيته فيغطيه خصم تكلفة خوادم GPU.

ما يجعل الحالة غير بسيطة: تمويل مرتبط بشركة الاستضافة، أو شركة استضافة تقوم بالعمل، أو عدة مالكين مشتركين، أو بيع، أو عقود محجوزة تغيّر متوسط مدة التأجير. اجمع اتفاقية الاستضافة، ومستندات القرض، وسجلات التأجير وكشوف الدفعات من المنصة، وسجلًا بساعات عملك أنت.

هل تأجير وحدات GPU بالساعة نشاط تأجير أم نشاط تجاري؟

في الغالب لا يُعد «نشاط تأجير» إذا كان متوسط احتفاظ العميل بوحدات GPU سبعة أيام أو أقل. أما هل هو نشاط تجاري فاختبار منفصل (تعليمات Schedule E). والتمييز مهم لأن نشاط التأجير في الضريبة الأمريكية سلبي حتى لو عملت فيه بدوام كامل (المنشور 925).

يكون النشاط نشاط تأجير عندما يدفع العملاء أساسًا مقابل استخدام ممتلكات ملموسة، عقارية أو شخصية، سواء بعقد إيجار أو عقد خدمة أو ترتيب آخر. ولا يكون كذلك إذا انطبق أي استثناء (⁦26 CFR 1.469-1T(e)(3)(ii)⁩)، ومنها:

• أن يكون متوسط مدة استخدام العميل سبعة أيام أو أقل؛
• أن يكون المتوسط 30 يومًا أو أقل ويقدّم المالك، أو من ينوب عنه، خدمات شخصية كبيرة. ولا تُحتسب إلا الخدمات التي يؤديها أفراد، فالتجهيز الآلي للخوادم لا يُحتسب؛
• أن تُقدَّم خدمات شخصية استثنائية، بحيث يكون استخدام العميل للممتلكات تابعًا للخدمات.

منازل التأجير قصير الأجل تخضع للاختبار نفسه؛ راجع ضرائب العقارات المؤجرة.

ما الذي قد يقلب الإجابة؟

• العقود المحجوزة والتجديدات. كل حق متصل أو متكرر في استخدام قطعة، بما فيه تجديدات الاتفاقية نفسها، يُعد مدة استخدام واحدة للعميل (⁦26 CFR 1.469-1(e)(3)(iii)⁩). فالعقد المحجوز لمدة 12 شهرًا يُحتسب مدة واحدة من 365 يومًا، لا 365 تأجيرًا ليوم واحد.
• الأساطيل المختلطة. مع التأجير عند الطلب والتأجير المحجوز، يكون المتوسط العام هو متوسط كل نوع مرجّحًا بحصته من دخل التأجير، فقد تدفع بضعة عقود محجوزة المتوسط إلى ما فوق سبعة أيام.
• من هو العميل. إذا كانت اتفاقية الاستضافة تؤجّر الخوادم لشركة الاستضافة برسوم شهرية ثابتة وتعيد شركة الاستضافة بيع الحوسبة، فقد تكون شركة الاستضافة هي عميلك، بحق استخدام طويل. اقرأ في اتفاقيتك من يملك حق استخدام الخوادم.

لا توجد إرشادات من IRS تتناول منصات GPU مباشرة؛ وتنطبق الاختبارات أعلاه كما هي مكتوبة.

استثناء المحترف العقاري والسماح الخاص البالغ 25,000 دولار يقتصران على العقارات المؤجرة، فلا يمكن لعقود تأجير المعدات الاستفادة من أي منهما (المنشور 925؛ تعليمات Schedule C، السطر G).

هل نشارك مشاركة فعلية جوهرية إذا كانت شركة الاستضافة أو المنصة تقوم بالعمل؟

في الغالب لا. خارج قواعد التأجير يجب عليك أيضًا أن تشارك مشاركة فعلية جوهرية (material participation) باستيفاء أحد سبعة اختبارات. والثلاثة التي تهم عادة هنا هي (المنشور 925):

قواعد أخرى:

• عمل المستثمر لا يُحتسب. مراجعة الكشوف أو لوحات المتابعة أو التقارير، أو مراقبة الأوضاع المالية، تُعد عمل مستثمر ما لم تكن مشاركًا مباشرة في الإدارة أو التشغيل اليومي.
• اختبار الوقائع والظروف. يتطلب أكثر من 100 ساعة، ولا يُحتسب العمل الإداري إذا كان أي شخص آخر يتقاضى أجرًا لإدارة النشاط أو يقضي في إدارته ساعات أكثر منك.
• ساعات الزوج أو الزوجة تُحتسب؛ أما العمل الذي لا يقوم به المالك عادة، ويُؤدى أساسًا لاجتياز الاختبار، فلا يُحتسب؛ ويمكن إثبات الساعات بتقويم أو ملخص سردي تدعمه سجلات المنصة، دون سجلات يومية.
• الشركاء المحدودون لا يتأهلون إلا باختبار الـ500 ساعة أو اختباري السنوات السابقة. ولم يُحسم بعد هل يُعامل عضو الـ LLC هنا كشريك محدود: فاللائحة تعامل الحصة على أنها محدودة عندما يحدّ قانون الولاية من مسؤولية المالك (⁦26 CFR 1.469-5T(e)(3)⁩)، وأعضاء الـ LLC يتمتعون عادة بهذه الحماية.

موّلنا الخوادم بقرض: هل نحن معرّضون للخطر بمبلغ القرض؟

فقط بالقرض الذي تكون مسؤولًا عنه شخصيًا، أو تضمنه بممتلكات خارج النشاط، من مُقرض ليست له أي مصلحة أخرى في النشاط. وتأجير المعدات القابلة للإهلاك نشاط تشمله قواعد المبالغ المعرّضة للخطر (المنشور 925). ولا تكون معرّضًا للخطر بالنسبة إلى (تعليمات النموذج 6198):

• القروض بلا حق رجوع شخصي (nonrecourse)، حيث لا يستطيع المُقرض أن يأخذ إلا الخوادم إذا لم تدفع. والتمويل المؤهل بلا حق رجوع لا يفيد إلا العقارات، لا المعدات.
• المبالغ المحمية بضمان أو ترتيب لإيقاف الخسارة (stop-loss) أو ترتيب مشابه. ابحث في عقد الاستضافة عن شروط إعادة الشراء أو العائد المضمون.
• القروض من أي شخص له مصلحة في النشاط بصفة غير صفة الدائن، أو من شخص مرتبط به، حتى لو كنت مسؤولًا شخصيًا.

الخسائر التي تتجاوز المبلغ المعرّض للخطر تنتظر، ويمكن استخدامها كلما زاد المبلغ المعرّض للخطر، مثلًا عندما تسدد من مالك الخاص قرضًا لم يكن معرّضًا للخطر (تعليمات النموذج 6198). وإذا هبط المبلغ المعرّض للخطر دون الصفر، مثلًا بعد توزيعات نقدية أو بعد تحويل قرض إلى قرض بلا حق رجوع، تعود الخسائر السابقة إلى الدخل (المنشور 925).

كم من الخسارة التجارية يمكن خصمه من دخل ⁦W-2⁩؟

حتى 256,000 دولار، أو 512,000 دولار في الإقرار المشترك، من صافي الخسارة التجارية (Rev. Proc. 2025-32، القسم 4.31). ويُطبَّق هذا السقف بعد قواعد المبالغ المعرّضة للخطر والنشاط السلبي، على النموذج 461.

• الرواتب مستبعدة من الحساب، فلا ترفع السقف (تعليمات النموذج 461).
• السقف انخفض. كان 313,000 دولار (626,000 دولار للإقرار المشترك) لسنة 2025. وأعاد القانون العام ⁦119-21⁩، المادة 70601، ضبط سنة الأساس للتضخم للسنوات التالية لسنة 2025 (P.L. 119-21).
• الزائد لا يضيع. يصبح صافي خسارة تشغيلية (NOL) مرحّلًا إلى السنوات اللاحقة، يُخصم بحد أقصى ⁦80%⁩ من الدخل الخاضع للضريبة لاحقًا. راجع الخسائر التجارية.

هل دخل تأجير GPU دخل نشاط تجاري أم دخل استثمار، وهل علينا ضريبة العمل الحر؟

يتوقف ذلك على طريقة إدارتك للنشاط. النشاط التجاري يكون بقصد الربح وباستمرار وانتظام (تعليمات Schedule C).

تأجير المعدات لا يُدرج في Schedule E، مع أن منازل التأجير تُدرج فيه (تعليمات Schedule E).

ضريبة العمل الحر الأمريكية ⁦15.3%⁩ من صافي الأرباح. واستثناء Schedule SE يشمل تأجير العقارات، لا المعدات (تعليمات Schedule SE). وإذا بلغت رواتبك حد الأجور الخاضعة للضمان الاجتماعي (184,500 دولار)، فلا ينطبق على الربح إلا جزء Medicare البالغ ⁦2.9%⁩، إضافة إلى ضريبة Medicare الإضافية البالغة ⁦0.9%⁩ فوق حدها (IRS).

الربح من نشاط يبقى سلبيًا بالنسبة إليك، أو الإيجار من نشاط ليس تجاريًا، قد تُفرض عليه ضريبة دخل الاستثمار الصافي (NIIT) البالغة ⁦3.8%⁩ فوق حدود الدخل (أسئلة IRS عن NIIT).

الخصم بموجب المادة 179 يتطلب ممارسة فعلية لنشاط تجاري، والمالكون من غير الشركات يواجهون حدودًا إضافية على الممتلكات التي يؤجّرونها للغير (المنشور 946). راجع خصم تكلفة خوادم GPU.

أرسلت المنصة النموذج ⁦1099-K⁩: بماذا نُبلغ، وماذا نرسل لشركة الاستضافة؟

أبلغ عن كل دخل التأجير، مع النموذج أو بدونه. يجب على المنصة إرسال النموذج ⁦1099-K⁩ (إقرار معلوماتي عن المدفوعات) عندما تتجاوز المدفوعات 20,000 دولار في أكثر من 200 معاملة، ويجوز لها إرساله لمبالغ أقل (IRS). والنموذج يُبلغ عن المدفوعات لا عن الربح؛ والتكاليف والإهلاك تُدرج في إقرارك. أعطِ المنصة رقم التعريف الضريبي (TIN) الصحيح، غالبًا على النموذج ⁦W-9⁩؛ وبدونه يجب على المنصة احتجاز ⁦24%⁩ من الدفعات (IRS: الاقتطاع الاحتياطي).

إذا دفعت لشركة استضافة غير مسجلة كشركة، أو لمقاول إصلاح أو فني، 2,000 دولار أو أكثر في السنة، فقد يلزمك تقديم النموذج ⁦1099-NEC⁩ للخدمات أو النموذج ⁦1099-MISC⁩ للإيجارات (المنشور 1099). وسيُعدَّل هذا الحد حسب التضخم. والمدفوعات بالبطاقة أو عبر تطبيق دفع تُبلغ عنها شركة البطاقة أو التطبيق بدلًا منك، ولا تُحتسب إلا المدفوعات التي تتم في إطار نشاط تجاري (تعليمات النموذجين ⁦1099-MISC⁩ و⁦1099-NEC⁩).

النموذج ⁦1099-K⁩ الخاطئ أو المكرر أو الصادر باسم غير صحيح يغطيه دليل ضريبة دخل البائعين عبر الإنترنت.

اشترى عدد منا الخوادم معًا: هل نقدّم إقرار شراكة؟

في الغالب نعم. الملكية المشتركة وحدها لممتلكات مؤجرة لا تُنشئ كيانًا، لكن المالكين المشتركين الذين يقدّمون أيضًا خدمات، مباشرة أو عبر وكيل مثل شركة الاستضافة، يُنشئون شراكة (⁦26 CFR 301.7701-1(a)(2)⁩).

• الإقرار. تقدّم الشراكة النموذج 1065 بحلول 15 مارس للسنة الميلادية، أو بحلول الموعد الممدد. والإقرار المتأخر يكلّف 260 دولارًا لكل شريك عن كل شهر تأخير، حتى 12 شهرًا (تعليمات النموذج 1065).
• كل شريك يطبّق الحدود منفردًا. الأساس الضريبي والمبلغ المعرّض للخطر والنشاط السلبي وسقف الخسارة تُختبر شريكًا بشريك (المنشور 925). وساعات شريك واحد لا تجعل نشاط شريك آخر غير سلبي.
• الأزواج. الزوجان اللذان يملكان الخوادم معًا يراجعان شركات LLC للأزواج والعائلات.

ماذا لو كان تأجير GPU مجرد هواية؟

تأجير بطاقة ألعاب منزلية عندما لا تُستخدم، دون قصد الربح، يُعد عادة هواية. يُدرج الدخل في Schedule 1، السطر 8j، ولا تعطي التكاليف أي خصم مقابله (تعليمات النموذج 1040؛ تعليمات Schedule C). واختبارات قصد الربح موجودة في الخسائر التجارية.

ماذا يحدث للخسائر المنتظرة عندما نبيع الخوادم؟

الخسائر السلبية المعلّقة تُحرَّر عمومًا عندما تتصرف في كامل حصتك في النشاط ببيع خاضع للضريبة بالكامل لمشترٍ غير مرتبط (المنشور 925). وبيع بعض الخوادم مع الإبقاء على النشاط لا يحرّرها عمومًا. أما الخسائر المنتظرة بموجب قواعد المبالغ المعرّضة للخطر فمختلفة: الربح من البيع يضاف إلى المبلغ المعرّض للخطر، فيمكن استخدامها بقدره (تعليمات النموذج 6198).

الربح من البيع، بحدود الإهلاك المأخوذ، دخل عادي؛ راجع خصم تكلفة خوادم GPU.

كيف تقارن كندا؟

المقيمون في كندا يراجعون خصم تكلفة خوادم GPU في كندا.

مثال

كل الأرقام بالدولار الأمريكي وهي توضيحية فقط.

تمويل عبر شركة الاستضافة، وعمل شخصي قليل

زوجان رواتبهما 900,000 دولار يقدّمان إقرارًا مشتركًا. يملك أحدهما شركة LLC بعضو واحد تشتري أربعة خوادم بثماني وحدات GPU لكل منها، بسعر 300,000 دولار للخادم (1,200,000 دولار)، وتضعها في الخدمة في مركز بيانات للاستضافة في Texas. يدفعان 240,000 دولار نقدًا؛ والباقي، 960,000 دولار، قرض من مُقرض مرتبط بشركة الاستضافة، مضمون بالخوادم وحدها. تركّب شركة الاستضافة الخوادم في الرفوف وتؤجّرها بالساعة عبر منصة؛ ويقضي الزوجان نحو 20 ساعة في قراءة لوحات المتابعة.

السنة الأولى: دخل تأجير 200,000 دولار، و80,000 دولار للاستضافة والكهرباء والرسوم والفوائد، و1,200,000 دولار إهلاك إضافي، فتكون الخسارة 1,080,000 دولار.

• التأجير بالساعة يجعل النشاط ليس نشاط تأجير.
• المبلغ المعرّض للخطر هو 240,000 دولار النقدية فقط؛ فالقرض بلا حق رجوع ومن مُقرض مرتبط بشركة الاستضافة. وتنتظر 840,000 دولار.
• مبلغ 240,000 دولار خسارة سلبية: 20 ساعة من قراءة لوحات المتابعة عمل مستثمر.
• الخصم من دخل ⁦W-2⁩: 0 دولار.

دفع نقدي، ويدير أحد الزوجين النشاط

الأسطول نفسه، مدفوع نقدًا؛ ولنفترض الخسارة نفسها البالغة 1,080,000 دولار. يسجّل أحد الزوجين 600 ساعة في التسعير والتعامل مع المستأجرين ومكالمات الإصلاح؛ ولا تقدّم شركة الاستضافة إلا مساحة الرفوف والكهرباء.

• الخسارة البالغة 1,080,000 دولار غير سلبية ومعرّضة للخطر بالكامل.
• يُخصم 512,000 دولار من الرواتب (وكان المبلغ سيكون 626,000 دولار لسنة 2025).
• الباقي، 568,000 دولار، يصبح صافي خسارة تشغيلية مرحّلًا، يُخصم بحد أقصى ⁦80%⁩ من الدخل الخاضع للضريبة لاحقًا.

إذا ذهب الأسطول كله في السنة التالية إلى مستأجر واحد بعقد محجوز لمدة 12 شهرًا، يصبح النشاط نشاط تأجير: سلبيًا رغم الساعات.

أربعة أصدقاء في شراكة

يضع كل من أربعة أصدقاء 40,000 دولار (160,000 دولار إجمالًا) في شركة LLC تُعامل ضريبيًا كشراكة. تشتري الشركة 130 بطاقة رسوميات استهلاكية مستعملة في أجهزة يديرونها بأنفسهم، معروضة للتأجير بالساعة على منصة.

السنة الأولى: دفعات بقيمة 120,000 دولار، مع النموذج ⁦1099-K⁩ باسم الـ LLC؛ و40,000 دولار للكهرباء والمساحة والإنترنت؛ و160,000 دولار إهلاك إضافي. والخسارة البالغة 80,000 دولار نصيب كل شريك منها 20,000 دولار.

• يسجّل شريكان نحو 300 ساعة لكل منهما، ولا يعمل أحد أكثر منهما. وهذا يجتاز اختبار الـ100 ساعة؛ لكن إذا عومل أعضاء الـ LLC كشركاء محدودين، فلا يُتاح لهم إلا اختبار الـ500 ساعة، وتنتظر خسائرهم أيضًا.
• الشريكان اللذان موّلا الأجهزة فقط سلبيان؛ وتنتظر خسارة كل منهما البالغة 20,000 دولار.
• تقدّم الـ LLC النموذج 1065 بحلول 15 مارس (أو موعدها الممدد)، وإلا تواجه 260 دولارًا لكل شريك عن كل شهر، حتى 12 شهرًا: 1,040 دولارًا شهريًا لأربعة شركاء.

وضعك مختلف؟

• مبالغ الإهلاك، أو ترتيب الخسائر، أو آليات الشراكة: راجع خصم تكلفة خوادم GPU والخسائر التجارية وكيف تُفرض الضريبة على الشراكات وكيف تُفرض الضريبة على شركات LLC.
• تمويل مرتبط بشركة الاستضافة أو عدة مالكين مشتركين: راجع خدمتنا لمراكز البيانات.
• شركة تملك الخوادم: تبقى الخسارة داخل الشركة؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات C.
• الخوادم في ولاية أخرى: التسجيل وضريبة الدخل أو الامتياز وضريبة العقار في الخوادم في مركز بيانات في ولاية أخرى.
• تصدر الفواتير للمستأجرين مباشرة: ضريبة المبيعات على الحوسبة في ضريبة المبيعات على الاستضافة وحوسبة GPU.
• الخوادم في مركز بيانات كندي: راجع أجهزة التعدين وخوادم GPU المستضافة في كندا.
• تقييم برنامج استثمار أو برنامج ضريبي في GPU، أو فحص المستأجرين من حيث العقوبات أو قواعد التصدير، أو صياغة الاتفاقيات خارج نطاق هذه الصفحة.