Cho thuê máy chủ GPU: khấu hao có bù trừ thu nhập W-2 không?

Khấu hao máy chủ GPU chúng tôi cho thuê có bù trừ được thu nhập W-2 không?

Chỉ khi hoạt động cho thuê máy chủ GPU vượt qua bốn cửa kiểm tra theo luật thuế Hoa Kỳ, theo thứ tự sau.

Thành viên hợp danh hoặc thành viên LLC còn cần đủ giá gốc tính thuế (basis) trước: nói chung là số đã góp cộng phần nợ và thu nhập của hợp danh được chia, trừ các khoản phân phối và khoản lỗ trước đó (Publication 925; Publication 541). Máy chủ tạo ra bao nhiêu khấu hao, và khi nào, được trình bày trong khấu hao máy chủ GPU.

Những yếu tố khiến hồ sơ không đơn giản: khoản vay gắn với bên lưu trữ, bên lưu trữ làm hết công việc, nhiều đồng sở hữu, việc bán máy chủ, hoặc hợp đồng thuê dành riêng làm thay đổi thời gian thuê bình quân. Hãy tập hợp hợp đồng lưu trữ, giấy tờ khoản vay, nhật ký cho thuê và bảng kê thanh toán của sàn thương mại, và bản ghi số giờ làm việc của chính bạn.

Cho thuê GPU theo giờ là hoạt động cho thuê hay hoạt động kinh doanh?

Theo luật thuế Hoa Kỳ, cho thuê GPU theo giờ thường không phải "hoạt động cho thuê" nếu khách hàng bình quân giữ GPU từ bảy ngày trở xuống. Có phải là hoạt động kinh doanh hay không là một điều kiện riêng (hướng dẫn Schedule E). Sự phân biệt này quan trọng vì hoạt động cho thuê là hoạt động thụ động ngay cả khi bạn làm việc toàn thời gian trong đó (Publication 925).

Một hoạt động là hoạt động cho thuê khi khách hàng trả tiền chủ yếu để sử dụng tài sản hữu hình, là bất động sản hay động sản, dù theo hợp đồng thuê, hợp đồng dịch vụ hay hình thức khác. Hoạt động đó không phải là hoạt động cho thuê nếu có bất kỳ ngoại lệ nào áp dụng (26 CFR 1.469-1T(e)(3)(ii)), bao gồm:

• thời gian sử dụng bình quân của khách hàng từ bảy ngày trở xuống;
• thời gian bình quân từ 30 ngày trở xuống và chủ sở hữu, hoặc người thay mặt chủ sở hữu, cung cấp dịch vụ cá nhân đáng kể. Chỉ dịch vụ do con người thực hiện mới được tính, nên việc cấp phát tự động không được tính;
• có cung cấp dịch vụ cá nhân đặc biệt, đến mức việc khách hàng sử dụng tài sản chỉ là phụ so với dịch vụ.

Nhà cho thuê ngắn hạn dùng cùng điều kiện này; xem thuế đối với bất động sản cho thuê.

Điều gì có thể làm thay đổi kết luận?

• Hợp đồng thuê dành riêng và gia hạn. Mỗi quyền sử dụng một thiết bị liên tục hoặc định kỳ, kể cả các lần gia hạn cùng một thỏa thuận, là một kỳ sử dụng của khách hàng (26 CFR 1.469-1(e)(3)(iii)). Một hợp đồng thuê dành riêng 12 tháng được tính là một kỳ 365 ngày, không phải 365 lần thuê một ngày.
• Đội máy hỗn hợp. Khi có cả cho thuê theo nhu cầu và cho thuê dành riêng, thời gian bình quân chung là bình quân của từng loại, có trọng số theo tỷ trọng thu nhập cho thuê của loại đó, nên chỉ vài hợp đồng dành riêng cũng có thể đẩy thời gian bình quân vượt bảy ngày.
• Ai là khách hàng. Nếu hợp đồng lưu trữ cho bên lưu trữ thuê máy chủ với phí cố định hằng tháng và bên lưu trữ bán lại năng lực tính toán, bên lưu trữ có thể là khách hàng của bạn, với quyền sử dụng dài hạn. Hãy đọc xem ai nắm quyền sử dụng máy chủ theo hợp đồng của bạn.

IRS chưa có hướng dẫn nào trực tiếp về sàn cho thuê GPU; các điều kiện trên được áp dụng theo đúng câu chữ.

Ngoại lệ dành cho người hành nghề bất động sản và khoản cho phép đặc biệt $25.000 chỉ áp dụng cho bất động sản cho thuê, nên hợp đồng cho thuê thiết bị không dùng được cả hai (Publication 925; hướng dẫn Schedule C, Line G).

Chúng tôi có tham gia thực chất không nếu bên lưu trữ hoặc sàn thương mại làm hết công việc?

Thường là không. Ngoài quy tắc cho thuê, bạn vẫn phải tham gia thực chất, bằng cách đáp ứng một trong bảy điều kiện. Ba điều kiện thường quan trọng ở đây là (Publication 925):

Các quy tắc khác:

• Công việc của nhà đầu tư không được tính. Xem bảng kê, bảng điều khiển (dashboard) hay báo cáo, hoặc theo dõi tình hình tài chính, là công việc của nhà đầu tư, trừ khi bạn trực tiếp tham gia quản lý hoặc vận hành hằng ngày.
• Điều kiện dựa trên mọi dữ kiện và hoàn cảnh. Cần trên 100 giờ, và công việc quản lý không được tính nếu có người khác được trả tiền để quản lý hoạt động hoặc bỏ ra nhiều giờ quản lý hơn bạn.
• Giờ của vợ/chồng bạn được tính; công việc mà chủ sở hữu thường không làm, được làm chủ yếu để đạt điều kiện, thì không được tính; và lịch hoặc bản tóm tắt có hồ sơ của sàn thương mại làm căn cứ có thể chứng minh số giờ, không cần nhật ký hằng ngày.
• Thành viên hợp danh hữu hạn chỉ có thể đạt yêu cầu theo điều kiện 500 giờ hoặc hai điều kiện dựa trên các năm trước. Việc thành viên LLC có được coi là thành viên hợp danh hữu hạn ở đây hay không vẫn chưa rõ: quy định coi một phần sở hữu là hữu hạn khi luật tiểu bang giới hạn trách nhiệm của chủ sở hữu (26 CFR 1.469-5T(e)(3)), và thành viên LLC thường có sự bảo vệ đó.

Chúng tôi vay tiền mua máy chủ: chúng tôi có chịu rủi ro với khoản vay đó không?

Chỉ với khoản vay bạn chịu trách nhiệm cá nhân, hoặc được bảo đảm bằng tài sản nằm ngoài hoạt động, từ bên cho vay không có lợi ích nào khác trong hoạt động. Cho thuê thiết bị có thể khấu hao là hoạt động thuộc phạm vi quy tắc rủi ro (at-risk) (Publication 925). Bạn không chịu rủi ro đối với (hướng dẫn Form 6198):

• Khoản vay không truy đòi (nonrecourse), khi bên cho vay chỉ có thể lấy máy chủ nếu bạn không trả nợ. Khoản vay không truy đòi đủ điều kiện (qualified nonrecourse financing) chỉ có lợi cho bất động sản, không cho thiết bị.
• Số tiền được bảo vệ bởi bảo lãnh, thỏa thuận cắt lỗ (stop-loss) hoặc thỏa thuận tương tự. Hãy tìm điều khoản mua lại hoặc bảo đảm lợi nhuận trong hợp đồng lưu trữ.
• Khoản vay từ bất kỳ ai có lợi ích trong hoạt động ngoài tư cách chủ nợ, hoặc từ người liên quan đến người đó, ngay cả khi bạn chịu trách nhiệm cá nhân.

Phần lỗ vượt số tiền chịu rủi ro phải chờ, và có thể được dùng khi số tiền chịu rủi ro tăng lên, ví dụ khi bạn dùng tiền của chính mình trả một khoản vay không chịu rủi ro (hướng dẫn Form 6198). Nếu số tiền chịu rủi ro xuống dưới 0, ví dụ sau khi phân phối tiền mặt hoặc khi một khoản vay chuyển thành không truy đòi, các khoản lỗ trước đó bị cộng trở lại vào thu nhập (Publication 925).

Khoản lỗ kinh doanh bù trừ được bao nhiêu thu nhập W-2?

Tối đa $256.000, hoặc $512.000 trên tờ khai chung của vợ chồng, khoản lỗ kinh doanh ròng (Rev. Proc. 2025-32, section 4.31). Trần này áp dụng sau quy tắc rủi ro và quy tắc thụ động, trên Form 461.

• Tiền lương không được tính vào phép tính, nên không làm tăng mức trần (hướng dẫn Form 461).
• Mức trần đã giảm. Mức trần là $313.000 ($626.000 nếu khai chung) cho năm 2025. Public Law 119-21, section 70601, đặt lại năm gốc điều chỉnh lạm phát cho các năm sau 2025 (P.L. 119-21).
• Phần vượt không bị mất. Phần vượt trở thành lỗ hoạt động ròng chuyển sang năm sau, chỉ bù trừ được tối đa 80% thu nhập chịu thuế các năm sau. Xem khoản lỗ kinh doanh.

Thu nhập cho thuê GPU là thu nhập kinh doanh hay đầu tư, và chúng tôi có phải nộp thuế tự kinh doanh không?

Tùy vào cách bạn vận hành. Hoạt động kinh doanh có động cơ lợi nhuận, liên tục và đều đặn (hướng dẫn Schedule C).

Cho thuê thiết bị không ghi trên Schedule E, dù cho thuê nhà thì có (hướng dẫn Schedule E).

Thuế tự kinh doanh là 15,3% trên thu nhập ròng. Khoản loại trừ trên Schedule SE áp dụng cho cho thuê bất động sản, không cho thiết bị (hướng dẫn Schedule SE). Nếu tiền lương của bạn đạt mức tiền lương chịu thuế An sinh Xã hội ($184.500), chỉ phần Medicare 2,9% áp dụng cho lợi nhuận, cộng thuế Medicare bổ sung 0,9% trên ngưỡng của thuế này (IRS).

Lợi nhuận từ hoạt động vẫn là thụ động đối với bạn, hoặc tiền cho thuê từ hoạt động không phải kinh doanh, có thể chịu thuế thu nhập đầu tư ròng (net investment income tax) 3,8% trên các ngưỡng thu nhập (hỏi đáp NIIT của IRS).

Khấu trừ ngay theo Section 179 đòi hỏi trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh, và chủ sở hữu không phải công ty chịu thêm giới hạn với tài sản cho người khác thuê (Publication 946). Xem khấu hao máy chủ GPU.

Sàn thương mại gửi Form 1099-K: chúng tôi khai gì, và gửi gì cho bên lưu trữ?

Hãy khai toàn bộ thu nhập cho thuê, dù có hay không có biểu mẫu báo cáo. Sàn thương mại phải gửi Form 1099-K khi khoản thanh toán vượt $20.000 với hơn 200 giao dịch, và có thể gửi cả khi thấp hơn (IRS). Biểu mẫu này báo cáo khoản thanh toán, không phải lợi nhuận; chi phí và khấu hao ghi trên tờ khai của bạn. Hãy cung cấp cho sàn thương mại mã số thuế (TIN) chính xác của bạn, thường qua Form W-9; nếu không, sàn thương mại phải giữ lại 24% khoản chi trả (IRS: Khấu trừ dự phòng).

Nếu bạn trả cho bên lưu trữ, nhà thầu sửa chữa hoặc kỹ thuật viên không phải công ty từ $2.000 trở lên trong một năm, bạn có thể phải nộp Form 1099-NEC cho dịch vụ hoặc Form 1099-MISC cho tiền thuê (Publication 1099). Ngưỡng này sẽ được điều chỉnh theo lạm phát. Khoản thanh toán bằng thẻ hoặc qua ứng dụng thanh toán do công ty thẻ hoặc ứng dụng báo cáo thay, và chỉ khoản thanh toán trong hoạt động kinh doanh mới được tính (hướng dẫn Form 1099-MISC và 1099-NEC).

Form 1099-K sai, bị trùng hoặc ghi sai tên được trình bày trong thuế thu nhập của người bán hàng trực tuyến.

Vài người chúng tôi cùng mua máy chủ: chúng tôi có phải nộp tờ khai hợp danh không?

Thường là có. Việc chỉ đồng sở hữu tài sản cho thuê không tạo thành một pháp nhân, nhưng các đồng sở hữu cùng cung cấp dịch vụ, trực tiếp hoặc qua một bên đại diện như bên lưu trữ, sẽ tạo thành một pháp nhân (26 CFR 301.7701-1(a)(2)).

• Tờ khai. Hợp danh nộp tờ khai của hợp danh (Form 1065) chậm nhất vào ngày 15 tháng 3 cho năm dương lịch, hoặc chậm nhất vào ngày gia hạn. Nộp trễ bị phạt $260 cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng trễ, tối đa 12 tháng (hướng dẫn Form 1065).
• Mỗi thành viên hợp danh áp dụng các giới hạn riêng. Giá gốc tính thuế, rủi ro, thụ động và trần lỗ được xét theo từng thành viên (Publication 925). Số giờ của một thành viên không làm cho thành viên khác trở thành không thụ động.
• Vợ chồng. Vợ chồng cùng sở hữu máy chủ nên xem LLC của vợ chồng và gia đình.

Nếu cho thuê GPU chỉ là sở thích thì sao?

Cho thuê card chơi game ở nhà khi không dùng đến, không có động cơ lợi nhuận, thường là sở thích. Thu nhập ghi ở Schedule 1, line 8j, và chi phí không được khấu trừ vào thu nhập đó (hướng dẫn Form 1040; hướng dẫn Schedule C). Các điều kiện về lợi nhuận có trong khoản lỗ kinh doanh.

Khi bán máy chủ, các khoản lỗ đang chờ sẽ ra sao?

Khoản lỗ thụ động bị treo thường được giải phóng khi bạn chuyển nhượng toàn bộ phần sở hữu trong hoạt động qua một giao dịch bán chịu thuế đầy đủ cho người mua không liên quan (Publication 925). Bán một số máy chủ trong khi vẫn giữ hoạt động thường không giải phóng các khoản lỗ này. Khoản lỗ chờ theo quy tắc rủi ro thì khác: lãi từ việc bán làm tăng số tiền chịu rủi ro, nên các khoản lỗ đó được dùng trong phạm vi đó (hướng dẫn Form 6198).

Lãi từ việc bán, tối đa bằng số khấu hao đã trừ, là thu nhập thông thường; xem khấu hao máy chủ GPU.

So với Canada thì sao?

Người cư trú Canada nên xem khấu hao máy chủ GPU tại Canada.

Ví dụ

Tất cả số liệu bằng đô la Hoa Kỳ và chỉ để minh họa.

Vay qua bên lưu trữ, ít tự làm

Một cặp vợ chồng có tiền lương $900.000 khai chung. Một người sở hữu LLC một thành viên mua bốn máy chủ tám GPU với giá $300.000 mỗi máy ($1.200.000), đưa vào sử dụng tại một trung tâm dữ liệu cho thuê chỗ đặt máy chủ ở Texas. Họ trả $240.000 tiền mặt; $960.000 còn lại là khoản vay từ một bên cho vay gắn với bên lưu trữ, chỉ được bảo đảm bằng máy chủ. Bên lưu trữ lắp máy chủ vào tủ và cho thuê theo giờ qua một sàn thương mại; cặp vợ chồng bỏ ra khoảng 20 giờ xem bảng điều khiển.

Năm đầu: thu nhập cho thuê $200.000, chi phí lưu trữ, điện, phí và tiền lãi $80.000, và khấu hao bổ sung $1.200.000, tạo khoản lỗ $1.080.000.

• Cho thuê theo giờ nên đây không phải là hoạt động cho thuê.
• Chỉ $240.000 tiền mặt là chịu rủi ro; khoản vay là không truy đòi và đến từ bên cho vay gắn với bên lưu trữ. $840.000 phải chờ.
• Khoản $240.000 là thụ động: 20 giờ xem bảng điều khiển là công việc của nhà đầu tư.
• Thu nhập W-2 được bù trừ: $0.

Trả bằng tiền mặt, một người tự vận hành

Cùng đội máy, trả bằng tiền mặt; giả sử cùng khoản lỗ $1.080.000. Một người ghi nhận 600 giờ làm việc về định giá, người thuê và các cuộc gọi sửa chữa; bên lưu trữ chỉ cung cấp chỗ đặt tủ máy chủ và điện.

• Khoản lỗ $1.080.000 là không thụ động và chịu rủi ro toàn bộ.
• $512.000 bù trừ tiền lương (năm 2025 sẽ là $626.000).
• $568.000 còn lại trở thành lỗ hoạt động ròng chuyển sang năm sau, dùng được tối đa 80% thu nhập chịu thuế các năm sau.

Nếu năm sau toàn bộ đội máy cho một người thuê theo hợp đồng dành riêng 12 tháng, hoạt động trở thành hoạt động cho thuê: thụ động dù có số giờ làm việc.

Bốn người bạn trong một hợp danh

Bốn người bạn mỗi người góp $40.000 (tổng cộng $160.000) vào một LLC chịu thuế như hợp danh. LLC mua 130 card đồ họa tiêu dùng đã qua sử dụng lắp trong các dàn máy do họ tự vận hành, đăng cho thuê theo giờ trên một sàn thương mại.

Năm đầu: khoản chi trả $120.000, có Form 1099-K đứng tên LLC; $40.000 chi phí điện, mặt bằng và internet; $160.000 khấu hao bổ sung. Khoản lỗ $80.000 chia ra mỗi người $20.000.

• Hai thành viên hợp danh ghi nhận khoảng 300 giờ mỗi người, và không ai làm nhiều hơn. Như vậy đạt điều kiện 100 giờ; nhưng nếu thành viên LLC bị coi là thành viên hợp danh hữu hạn, họ chỉ được dùng điều kiện 500 giờ, và khoản lỗ của họ cũng phải chờ.
• Hai người chỉ góp tiền cho dàn máy là thụ động; khoản $20.000 của mỗi người phải chờ.
• LLC nộp Form 1065 chậm nhất vào ngày 15 tháng 3 (hoặc ngày gia hạn), nếu không sẽ bị phạt $260 cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng, tối đa 12 tháng: $1.040 mỗi tháng cho bốn thành viên.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Số khấu hao, thứ tự xử lý khoản lỗ hoặc cơ chế của hợp danh: xem khấu hao máy chủ GPU, khoản lỗ kinh doanh, hợp danh bị đánh thuế như thế nào và LLC bị đánh thuế như thế nào.
• Khoản vay gắn với bên lưu trữ hoặc nhiều đồng sở hữu: xem dịch vụ cho trung tâm dữ liệu của chúng tôi.
• Công ty sở hữu máy chủ: khoản lỗ nằm lại trong công ty; xem C corporation bị đánh thuế như thế nào.
• Máy chủ đặt ở tiểu bang khác: đăng ký, thuế thu nhập hoặc thuế đặc quyền kinh doanh và thuế tài sản được trình bày trong máy chủ đặt tại trung tâm dữ liệu ở tiểu bang khác.
• Bạn xuất hóa đơn trực tiếp cho người thuê: thuế bán hàng đối với năng lực tính toán có trong thuế bán hàng đối với chỗ đặt máy chủ, lưu trữ máy chủ và năng lực tính toán GPU.
• Máy chủ đặt tại trung tâm dữ liệu ở Canada: xem máy khai thác tiền mã hóa và máy chủ GPU lưu trữ tại Canada.
• Đánh giá chương trình đầu tư GPU hoặc chương trình thuế, sàng lọc người thuê theo lệnh trừng phạt hoặc quy định xuất khẩu, hoặc soạn thảo các thỏa thuận nằm ngoài phạm vi trang này.