השכרת שרתי GPU: האם הפחת יכול לקזז הכנסה ממשכורת ⁦W-2⁩?

האם פחת על שרתי GPU שאנחנו משכירים יכול לקזז את ההכנסה שלנו ממשכורת ⁦W-2⁩?

רק אם הפעילות עוברת ארבעה שערים, בסדר הזה.

שותף או חבר ב-⁠LLC צריכים גם בסיס עלות (basis) מספיק קודם לכן: בערך, מה שהשקיעו ועוד חלקם בחובות ובהכנסה של השותפות, פחות חלוקות והפסדים קודמים (פרסום 925; פרסום 541). כמה פחת השרתים יוצרים, ומתי, מוסבר בהוצאת שרתי GPU.

מה הופך מקרה ללא פשוט: מימון שקשור לחברת האירוח, חברת אירוח שעושה את העבודה, כמה בעלים משותפים, מכירה, או חוזים שמורים שמשנים את תקופת ההשכרה הממוצעת. אספו את הסכם האירוח, מסמכי ההלוואה, יומני ההשכרה ודוחות התשלומים מהפלטפורמה, ותיעוד של השעות שלכם.

האם השכרת מעבדי GPU לפי שעה היא פעילות השכרה או עסק?

בדרך כלל זו לא “פעילות השכרה” לפי כללי IRS, אם הלקוח הממוצע מחזיק במעבדי ה-⁠GPU שבעה ימים או פחות. השאלה אם זה עסק היא מבחן נפרד (הוראות Schedule E). ההבחנה חשובה כי פעילות השכרה היא פסיבית גם אם אתם עובדים בה במשרה מלאה (פרסום 925).

פעילות היא פעילות השכרה כשלקוחות משלמים בעיקר עבור שימוש ברכוש מוחשי, מקרקעין או מיטלטלין, בין אם בחוזה שכירות, בחוזה שירות או בהסדר אחר. היא אינה פעילות השכרה אם חל אחד החריגים (⁦26 CFR 1.469-1T(e)(3)(ii)⁩), ובהם:

• תקופת השימוש הממוצעת של לקוח היא שבעה ימים או פחות;
• הממוצע הוא 30 ימים או פחות, והבעלים, או מישהו מטעמם, מספקים שירותים אישיים משמעותיים. רק שירותים שמבצעים בני אדם נספרים, ולכן הקצאה אוטומטית לא נספרת;
• ניתנים שירותים אישיים יוצאי דופן, כך שהשימוש של הלקוח ברכוש הוא משני לשירותים.

בתים להשכרה לטווח קצר נבדקים באותו מבחן; ראו מיסוי נכסים להשכרה.

מה יכול להפוך את התשובה?

• חוזים שמורים וחידושים. כל זכות רציפה או חוזרת להשתמש בפריט, כולל חידושים של אותו הסכם, היא תקופת שימוש אחת של לקוח (⁦26 CFR 1.469-1(e)(3)(iii)⁩). חוזה שמור ל-⁠12 חודשים נספר כתקופה אחת של 365 ימים, לא כ-⁠365 השכרות של יום אחד.
• ציים מעורבים. כשיש השכרות לפי דרישה והשכרות שמורות, הממוצע הכולל הוא הממוצע של כל סוג, משוקלל לפי חלקו בהכנסה משכירות, ולכן כמה חוזים שמורים יכולים לדחוף את הממוצע מעבר לשבעה ימים.
• מי הלקוח. אם הסכם האירוח שלכם משכיר את השרתים לחברת האירוח בתשלום חודשי קבוע וחברת האירוח מוכרת הלאה את כוח המחשוב, חברת האירוח עשויה להיות הלקוח שלכם, עם זכות שימוש ארוכה. בדקו בהסכם מי מחזיק בזכות להשתמש בשרתים.

אין הנחיה של IRS שעוסקת ישירות בפלטפורמות שוק ל-⁠GPU; המבחנים שלמעלה חלים כלשונם.

החריג לאנשי מקצוע בנדל״ן וההקלה המיוחדת של ⁦$25,000⁩ חלים רק על נדל״ן להשכרה, ולכן השכרת ציוד לא יכולה להשתמש באף אחד מהם (פרסום 925; הוראות Schedule C, שורה G).

האם אנחנו משתתפים השתתפות מהותית אם חברת אירוח או פלטפורמה עושה את העבודה?

לעיתים קרובות לא. גם מחוץ לכללי ההשכרה, אתם עדיין חייבים להשתתף השתתפות מהותית, כלומר לעמוד באחד משבעה מבחנים. שלושת המבחנים שבדרך כלל רלוונטיים כאן הם (פרסום 925):

כללים נוספים:

• עבודת משקיע לא נספרת. עיון בדוחות, בלוחות בקרה או בסיכומים, או מעקב אחרי הכספים, הם עבודת משקיע, אלא אם אתם מעורבים ישירות בניהול או בתפעול השוטפים.
• מבחן מכלול הנסיבות. דורש יותר מ-⁠100 שעות, ועבודת ניהול לא נספרת אם מישהו אחר מקבל תשלום על ניהול הפעילות או משקיע בניהולה יותר שעות מכם.
• השעות של בן או בת הזוג נספרות; עבודה שבעלים לא היו עושים בדרך כלל, ונעשית בעיקר כדי לעבור את המבחן, לא נספרת; ויומן או סיכום מילולי שנתמכים ברשומות הפלטפורמה יכולים להוכיח שעות, בלי יומנים יומיים.
• שותפים מוגבלים יכולים לעמוד בדרישה רק במבחן 500 השעות או בשני המבחנים של שנים קודמות. השאלה אם חבר ב-⁠LLC נחשב כאן שותף מוגבל לא הוכרעה: התקנה מתייחסת לזכות כמוגבלת כשדיני המדינה מגבילים את אחריות הבעלים (⁦26 CFR 1.469-5T(e)(3)⁩), ולחברים ב-⁠LLC יש בדרך כלל הגנה כזו.

מימנו את השרתים בהלוואה: האם ההלוואה נחשבת סכום בסיכון?

רק הלוואה שאתם אחראים לה אישית, או שמובטחת ברכוש מחוץ לפעילות, ממלווה שאין לו אינטרס אחר בפעילות. השכרת ציוד בר-פחת היא פעילות שכללי הסכום בסיכון חלים עליה (פרסום 925). אינכם בסיכון לגבי (הוראות טופס 6198):

• הלוואות ללא חבות אישית (nonrecourse), שבהן המלווה יכול לקחת רק את השרתים אם לא תשלמו. מימון מזכה ללא חבות אישית עוזר רק במקרקעין, לא בציוד.
• סכומים מוגנים בערבות, בהסדר עצירת הפסד (stop-loss) או בהסדר דומה. חפשו בחוזה האירוח תנאי רכישה חוזרת או תשואה מובטחת.
• הלוואות ממי שיש לו אינטרס בפעילות שאינו כנושה, או ממי שקשור לאדם כזה, גם אם אתם אחראים אישית.

הפסדים מעל הסכום שלכם בסיכון ממתינים, ואפשר להשתמש בהם כשהסכום בסיכון גדל, למשל כשאתם פורעים מכספכם הלוואה שלא הייתה בסיכון (הוראות טופס 6198). אם הסכום בסיכון יורד מתחת לאפס, למשל אחרי חלוקות במזומן או הלוואה שהפכה לללא חבות אישית, הפסדים קודמים חוזרים להכנסה (פרסום 925).

כמה הפסד עסקי יכול לקזז הכנסה ממשכורת ⁦W-2⁩?

עד ⁦$256,000⁩, או ⁦$512,000⁩ בדוח משותף, של הפסד עסקי נטו (Rev. Proc. 2025-32, סעיף 4.31). התקרה חלה אחרי כללי הסכום בסיכון והפעילות הפסיבית, בטופס 461.

• המשכורת לא נכללת בחישוב, ולכן היא לא מעלה את התקרה (הוראות טופס 461).
• התקרה ירדה. היא הייתה ⁦$313,000⁩ (⁦$626,000⁩ בדוח משותף) ב-⁠2025. Public Law 119-21, סעיף 70601, קבע מחדש את שנת הבסיס להצמדה לאינפלציה לשנים שאחרי 2025 (P.L. 119-21).
• העודף לא אובד. הוא הופך להפסד תפעולי נטו (NOL) שמועבר לשנים הבאות, ויכול לקזז לכל היותר ⁦80%⁩ מההכנסה החייבת בשנים מאוחרות יותר. ראו הפסדים עסקיים.

האם הכנסה מהשכרת GPU היא הכנסה עסקית או הכנסה מהשקעות, והאם חייבים במס עצמאים?

תלוי איך מנהלים את הפעילות. לעסק יש מניע רווח, רציפות וקביעות (הוראות Schedule C).

השכרת ציוד לא מדווחת ב-⁠Schedule E, למרות שבתים להשכרה כן (הוראות Schedule E).

מס עצמאים הוא ⁦15.3%⁩ מהרווח נטו. הפטור ב-⁠Schedule SE חל על השכרת נדל״ן, לא על ציוד (הוראות Schedule SE). אם המשכורת שלכם מגיעה לתקרת השכר של ביטוח לאומי (Social Security) (⁦$184,500⁩), חל על הרווח רק רכיב מדיקר (Medicare) של ⁦2.9%⁩, ועוד מס מדיקר נוסף של ⁦0.9%⁩ מעל הסף שלו (IRS).

רווח מפעילות שנשארת פסיבית אצלכם, או דמי שכירות מפעילות שאינה עסק, עשויים לשאת מס על הכנסה מהשקעות נטו (NIIT) של ⁦3.8%⁩ מעל ספי ההכנסה (שאלות על NIIT באתר IRS).

ניכוי לפי סעיף 179 דורש ניהול פעיל של עסק, ובעלים שאינם חברות כפופים למגבלות נוספות על רכוש שהם משכירים לאחרים (פרסום 946). ראו הוצאת שרתי GPU.

הפלטפורמה שלחה טופס ⁦1099-K⁩: מה מדווחים, ומה שולחים לחברת האירוח?

דווחו על כל ההכנסה משכירות, עם הטופס או בלעדיו. פלטפורמת שוק חייבת לשלוח טופס ⁦1099-K⁩ כשהתשלומים עולים על ⁦$20,000⁩ ביותר מ-⁠200 עסקאות, ורשאית לשלוח טופס גם בסכום נמוך יותר (IRS). הטופס מדווח על תשלומים, לא על רווח; העלויות והפחת נכנסים לדוח שלכם. מסרו לפלטפורמה את מספר זיהוי המס (TIN) הנכון שלכם, לרוב בטופס ⁦W-9⁩; בלעדיו הפלטפורמה חייבת לעכב ⁦24%⁩ מהתשלומים (IRS: ניכוי גיבוי במקור).

אם אתם משלמים לחברת אירוח שאינה חברה מאוגדת, לקבלן תיקונים או לטכנאי ⁦$2,000⁩ או יותר בשנה, ייתכן שתצטרכו להגיש טופס ⁦1099-NEC⁩ על שירותים או טופס ⁦1099-MISC⁩ על דמי שכירות (פרסום 1099). הסף יוצמד לאינפלציה. תשלומים בכרטיס אשראי או באפליקציית תשלומים מדווחים במקום זאת על ידי חברת הכרטיס או האפליקציה, ורק תשלומים שנעשו במסגרת עסק נספרים (הוראות טפסים ⁦1099-MISC⁩ ו-⁠⁦1099-NEC⁩).

טופס ⁦1099-K⁩ שגוי, כפול או על שם לא נכון מוסבר במס הכנסה למוכרים אונליין.

כמה מאיתנו קנו את השרתים יחד: האם מגישים דוח שותפות?

בדרך כלל כן. בעלות משותפת בלבד ברכוש מושכר אינה ישות, אבל בעלים משותפים שגם מספקים שירותים, ישירות או דרך נציג כמו חברת אירוח, יוצרים ישות (⁦26 CFR 301.7701-1(a)(2)⁩).

• הדוח. השותפות מגישה טופס 1065 עד 15 במרץ לשנה קלנדרית, או עד המועד המוארך. דוח באיחור עולה ⁦$260⁩ לכל שותף על כל חודש איחור, עד 12 חודשים (הוראות טופס 1065).
• כל שותף מחיל את המגבלות בנפרד. בסיס העלות, הסכום בסיכון, הפעילות הפסיבית ותקרת ההפסד נבחנים שותף אחר שותף (פרסום 925). השעות של שותף אחד לא הופכות שותף אחר ללא פסיבי.
• בני זוג. זוגות שמחזיקים את השרתים יחד יכולים לעיין בLLC של בני זוג ומשפחה.

מה אם השכרת GPU היא רק תחביב?

השכרת כרטיס גרפי ביתי לגיימינג כשהוא לא בשימוש, בלי מניע רווח, היא בדרך כלל תחביב. ההכנסה מדווחת ב-⁠Schedule 1, שורה 8j, והעלויות לא מזכות בשום ניכוי כנגדה (הוראות טופס 1040; הוראות Schedule C). מבחני הרווח מוסברים בהפסדים עסקיים.

מה קורה להפסדים הממתינים כשמוכרים את השרתים?

הפסדים פסיביים מושעים משתחררים בדרך כלל כשאתם מוכרים את כל הזכות שלכם בפעילות במכירה חייבת במס במלואה לקונה שאינו קשור (פרסום 925). מכירה של חלק מהשרתים תוך המשך הפעילות בדרך כלל לא משחררת אותם. הפסדים שממתינים לפי כללי הסכום בסיכון שונים: רווח מהמכירה מוסיף לסכום שלכם בסיכון, ולכן אפשר להשתמש בהם עד אותו סכום (הוראות טופס 6198).

רווח מהמכירה, עד גובה הפחת שנוכה, הוא הכנסה רגילה; ראו הוצאת שרתי GPU.

איך זה בהשוואה לקנדה?

תושבי קנדה יכולים לעיין בהוצאת שרתי GPU בקנדה.

דוגמה

כל הסכומים בדולר אמריקאי ולהמחשה בלבד.

מימון דרך חברת האירוח, מעט עבודה אישית

זוג עם ⁦$900,000⁩ של משכורות מגיש דוח משותף. אחד מבני הזוג מחזיק LLC עם בעלים יחיד שקונה ארבעה שרתים עם שמונה מעבדי GPU כל אחד, ב-⁠⁦$300,000⁩ לשרת (⁦$1,200,000⁩), שנכנסים לשימוש במרכז נתונים לאירוח שרתים במתקן משותף בטקסס. הם משלמים ⁦$240,000⁩ במזומן; שאר ⁦$960,000⁩ הם הלוואה ממלווה שקשור לחברת האירוח, מובטחת רק בשרתים. חברת האירוח מתקינה אותם בארון ומשכירה אותם לפי שעה דרך פלטפורמת שוק; הזוג מקדיש כ-⁠20 שעות לקריאת לוחות בקרה.

שנה ראשונה: ⁦$200,000⁩ הכנסה משכירות, ⁦$80,000⁩ על אירוח, חשמל, עמלות וריבית, ו-⁠⁦$1,200,000⁩ פחת מואץ, כלומר הפסד של ⁦$1,080,000⁩.

• ההשכרות לפי שעה גורמות לכך שזו אינה פעילות השכרה.
• רק ⁦$240,000⁩ המזומן הם בסיכון; ההלוואה היא ללא חבות אישית וממלווה שקשור לחברת האירוח. ⁦$840,000⁩ ממתינים.
• ה-⁠⁦$240,000⁩ פסיביים: 20 שעות של קריאת לוחות בקרה הן עבודת משקיע.
• קיזוז הכנסה ממשכורת ⁦W-2⁩: $0.

תשלום במזומן, אחד מבני הזוג מנהל את הפעילות

אותו צי שרתים, בתשלום במזומן; נניח אותו הפסד של ⁦$1,080,000⁩. אחד מבני הזוג מתעד 600 שעות על תמחור, שוכרים ושיחות תיקון; חברת האירוח מספקת רק מקום בארון וחשמל.

• ההפסד של ⁦$1,080,000⁩ אינו פסיבי והוא כולו בסיכון.
• ⁦$512,000⁩ מקזזים את המשכורות (ב-⁠2025 זה היה ⁦$626,000⁩).
• שאר ⁦$568,000⁩ הופכים להפסד תפעולי נטו שמועבר לשנים הבאות, וניתן לקזז בו לכל היותר ⁦80%⁩ מההכנסה החייבת בשנים מאוחרות יותר.

אם בשנה הבאה כל הצי עובר לשוכר אחד בחוזה שמור ל-⁠12 חודשים, הפעילות הופכת לפעילות השכרה: פסיבית למרות השעות.

ארבעה חברים בשותפות

ארבעה חברים משקיעים כל אחד ⁦$40,000⁩ (⁦$160,000⁩ בסך הכול) ב-⁠LLC שממוסה כשותפות. ה-⁠LLC קונה 130 כרטיסים גרפיים צרכניים משומשים במתקנים שהם מפעילים בעצמם, ומציעה אותם לפי שעה בפלטפורמת שוק.

שנה ראשונה: ⁦$120,000⁩ של תשלומים, עם טופס ⁦1099-K⁩ על שם ה-⁠LLC; ⁦$40,000⁩ על חשמל, מקום ואינטרנט; ⁦$160,000⁩ פחת מואץ. ההפסד של ⁦$80,000⁩ הוא ⁦$20,000⁩ לכל אחד.

• שני שותפים מתעדים כ-⁠300 שעות כל אחד, ואף אחד לא עובד יותר. זה עובר את מבחן 100 השעות; אבל אם חברים ב-⁠LLC נחשבים שותפים מוגבלים, רק מבחן 500 השעות פתוח בפניהם, וגם ההפסדים שלהם ימתינו.
• שני השותפים שרק מימנו את המתקנים פסיביים; ה-⁠⁦$20,000⁩ של כל אחד מהם ממתינים.
• ה-⁠LLC מגישה טופס 1065 עד 15 במרץ (או עד המועד המוארך), אחרת היא צפויה לקנס של ⁦$260⁩ לשותף לחודש, עד 12 חודשים: ⁦$1,040⁩ לחודש לארבעה שותפים.

המצב שלכם שונה?

• סכומי פחת, סדר קיזוז ההפסדים או מנגנוני שותפות: ראו הוצאת שרתי GPU, הפסדים עסקיים, איך שותפויות ממוסות ואיך LLC ממוסה.
• מימון שקשור לחברת האירוח או כמה בעלים משותפים: ראו את השירות שלנו למרכזי נתונים.
• חברה מחזיקה את השרתים: ההפסד נשאר בחברה; ראו איך חברות C ממוסות.
• השרתים נמצאים במדינה אחרת: רישום, מס הכנסה או מס זיכיון ומס רכוש מוסברים בשרתים במרכז נתונים במדינה אחרת.
• אתם מחייבים את השוכרים ישירות: מס מכירה על כוח מחשוב מוסבר במס מכירה על אירוח שרתים וכוח מחשוב GPU.
• השרתים נמצאים במרכז נתונים בקנדה: ראו מכונות כרייה ושרתי GPU שמתארחים בקנדה.
• הערכת השקעת GPU או תוכנית מס, בדיקת שוכרים לגבי סנקציות או כללי יצוא, או ניסוח ההסכמים אינם בתחום העמוד הזה.