Alquiler de servidores con GPU: ¿la pérdida compensa sueldos W-2?

¿Puede la depreciación de servidores con GPU que alquilamos compensar nuestro ingreso W-2?

Solo si la actividad supera cuatro filtros, en este orden.

Un socio o miembro de una LLC también necesita primero suficiente base fiscal: en términos generales, lo que aportó más su parte de las deudas y los ingresos de la sociedad de personas, menos las distribuciones y las pérdidas anteriores (Publication 925; Publication 541). Cuánta depreciación generan los servidores, y cuándo, se explica en Deducción de servidores con GPU.

Lo que complica un caso: financiamiento vinculado al proveedor de alojamiento, un proveedor de alojamiento que hace el trabajo, varios copropietarios, una venta o contratos reservados que cambian el período promedio de alquiler. Reúna el acuerdo de alojamiento, los documentos del préstamo, los registros de alquiler y los estados de pagos del marketplace, y un registro de sus propias horas.

¿Alquilar GPU por hora es una actividad de alquiler o un negocio?

Para el IRS, por lo general no es una «actividad de alquiler» si el cliente promedio conserva las GPU siete días o menos. Si es un negocio es una prueba aparte (instrucciones del Schedule E). La distinción importa porque una actividad de alquiler es pasiva aunque usted trabaje en ella a tiempo completo (Publication 925).

Una actividad es una actividad de alquiler cuando los clientes pagan principalmente por el uso de bienes tangibles, inmuebles o muebles, ya sea mediante un arrendamiento, un contrato de servicios u otro acuerdo. No lo es si se aplica alguna excepción (26 CFR 1.469-1T(e)(3)(ii)), entre ellas:

• el período promedio de uso por cliente es de siete días o menos;
• el promedio es de 30 días o menos y el propietario, o alguien en su nombre, presta servicios personales significativos. Solo cuentan los servicios prestados por personas, así que el aprovisionamiento automatizado no cuenta;
• se prestan servicios personales extraordinarios, de modo que el uso del bien por el cliente es secundario a los servicios.

Las viviendas de alquiler de corto plazo usan la misma prueba; consulte Impuestos sobre propiedades de alquiler.

¿Qué puede cambiar la respuesta?

• Contratos reservados y renovaciones. Cada derecho continuo o recurrente a usar un equipo, incluidas las renovaciones del mismo acuerdo, es un solo período de uso por cliente (26 CFR 1.469-1(e)(3)(iii)). Un contrato reservado de 12 meses cuenta como un solo período de 365 días, no como 365 alquileres de un día.
• Flotas mixtas. Con alquileres bajo demanda y reservados, el promedio general es el promedio de cada tipo, ponderado por su parte de los ingresos de alquiler, así que unos pocos contratos reservados pueden llevar el promedio por encima de siete días.
• Quién es el cliente. Si su acuerdo de alojamiento arrienda los servidores al proveedor de alojamiento por una cuota mensual fija y este revende la capacidad de cómputo, el proveedor de alojamiento puede ser su cliente, con un derecho de uso largo. Revise quién tiene el derecho a usar los servidores según su acuerdo.

Ninguna guía del IRS trata directamente los marketplaces de GPU; las pruebas anteriores se aplican tal como están escritas.

La excepción para profesionales de bienes raíces y la deducción especial de $25,000 cubren solo el alquiler de bienes inmuebles, así que los arrendamientos de equipos no pueden usar ninguna de las dos (Publication 925; instrucciones del Schedule C, línea G).

¿Participamos materialmente si un proveedor de alojamiento o un marketplace hace el trabajo?

A menudo no. Fuera de las reglas de alquiler, usted debe igualmente participar materialmente, cumpliendo una de siete pruebas. Las tres que suelen importar aquí son (Publication 925):

Otras reglas:

• El trabajo de inversionista no cuenta. Revisar estados de cuenta, paneles o informes, o vigilar las finanzas, es trabajo de inversionista, salvo que usted participe directamente en la gestión o las operaciones diarias.
• Prueba de hechos y circunstancias. Exige más de 100 horas, y el trabajo de gestión no cuenta si a otra persona se le paga por gestionar la actividad o si otra persona dedica más horas que usted a gestionarla.
• Las horas de su cónyuge cuentan; el trabajo que un propietario normalmente no haría, hecho principalmente para superar la prueba, no cuenta; y un calendario o un resumen narrativo respaldado por los registros del marketplace puede probar las horas, sin registros diarios.
• Los socios comanditarios (limited partners) solo pueden calificar con la prueba de 500 horas o con las dos pruebas basadas en años anteriores. No está resuelto si un miembro de una LLC cuenta aquí como socio comanditario: el reglamento trata una participación como limitada cuando la ley estatal limita la responsabilidad del propietario (26 CFR 1.469-5T(e)(3)), y los miembros de una LLC suelen tener esa protección.

Financiamos los servidores: ¿estamos en riesgo por el préstamo?

Solo por un préstamo del que usted responde personalmente, o que garantiza con bienes ajenos a la actividad, otorgado por un prestamista sin otro interés en la actividad. Arrendar equipos depreciables es una actividad sujeta a las reglas de montos en riesgo (Publication 925). Usted no está en riesgo por (instrucciones del Form 6198):

• Préstamos sin recurso (nonrecourse), en los que el prestamista solo puede quedarse con los servidores si usted no paga. El financiamiento sin recurso calificado solo ayuda con bienes inmuebles, no con equipos.
• Montos protegidos por una garantía, un acuerdo de limitación de pérdidas (stop-loss) o un acuerdo similar. Busque cláusulas de recompra o de rendimiento garantizado en el contrato de alojamiento.
• Préstamos de cualquier persona con un interés en la actividad que no sea solo como acreedor, o de alguien relacionado con esa persona, aunque usted responda personalmente.

Las pérdidas que superan su monto en riesgo esperan, y pueden usarse a medida que su monto en riesgo aumenta, por ejemplo cuando usted paga con su propio dinero un préstamo que no estaba en riesgo (instrucciones del Form 6198). Si el monto en riesgo baja de cero, por ejemplo después de distribuciones en efectivo o de un préstamo que pasó a ser sin recurso, las pérdidas anteriores vuelven a sumarse al ingreso (Publication 925).

¿Cuánta pérdida empresarial puede compensar el ingreso W-2?

Hasta $256,000, o $512,000 en una declaración conjunta, de pérdida empresarial neta (Rev. Proc. 2025-32, sección 4.31). El tope se aplica después de las reglas de montos en riesgo y de actividades pasivas, en el Form 461.

• Los sueldos quedan fuera del cálculo, así que no aumentan el tope (instrucciones del Form 461).
• El tope bajó. Era de $313,000 ($626,000 en declaración conjunta) para 2025. La Public Law 119-21, sección 70601, reinició el año base de ajuste por inflación para los años posteriores a 2025 (P.L. 119-21).
• El exceso no se pierde. Se convierte en un arrastre de pérdida operativa neta (NOL), que puede compensar como máximo el 80% del ingreso gravable posterior. Consulte Pérdidas del negocio.

¿El ingreso por alquiler de GPU es ingreso de negocio o de inversión, y debemos el impuesto por trabajo independiente?

Depende de cómo lo gestione. Un negocio tiene fines de lucro, continuidad y regularidad (instrucciones del Schedule C).

El alquiler de equipos no va en el Schedule E, aunque el alquiler de viviendas sí (instrucciones del Schedule E).

El impuesto por trabajo independiente es del 15.3% sobre las ganancias netas. La exclusión del Schedule SE cubre los alquileres de bienes raíces, no de equipos (instrucciones del Schedule SE). Si sus sueldos alcanzan la base salarial del Seguro Social ($184,500), solo la parte de Medicare del 2.9% se aplica a la ganancia, más el Additional Medicare Tax (impuesto adicional de Medicare) del 0.9% por encima de su umbral (IRS).

La ganancia de una actividad que sigue siendo pasiva para usted, o el alquiler de una actividad que no es un negocio, puede pagar el impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT) del 3.8% por encima de los umbrales de ingresos (preguntas del IRS sobre el NIIT).

La deducción de la sección 179 exige la gestión activa de un negocio, y los propietarios que no son corporaciones tienen límites adicionales sobre los bienes que arriendan a otros (Publication 946). Consulte Deducción de servidores con GPU.

El marketplace nos envió un Form 1099-K: ¿qué declaramos y qué le enviamos al proveedor de alojamiento?

Declare todo el ingreso de alquiler, con o sin el formulario. Un marketplace debe enviar el Form 1099-K cuando los pagos superan $20,000 en más de 200 transacciones, y puede enviarlo por montos menores (IRS). El formulario informa pagos, no ganancias; los costos y la depreciación van en su declaración. Dé al marketplace su número de identificación fiscal correcto, a menudo en el Form W-9; sin él, el marketplace debe retener el 24% de los pagos (IRS: retención adicional).

Si paga a un proveedor de alojamiento, contratista de reparaciones o técnico no constituido como corporación $2,000 o más en un año, puede tener que presentar el Form 1099-NEC por servicios o el Form 1099-MISC por alquileres (Publication 1099). El umbral se ajustará por inflación. Los pagos hechos con tarjeta o mediante una aplicación de pagos los informa en su lugar la compañía de la tarjeta o la aplicación, y solo cuentan los pagos hechos en el curso de un negocio (instrucciones de los Forms 1099-MISC y 1099-NEC).

Un Form 1099-K erróneo, duplicado o a nombre equivocado se explica en Impuesto sobre la renta de vendedores en línea.

Varios de nosotros compramos los servidores juntos: ¿presentamos una declaración de sociedad de personas?

Por lo general, sí. La mera copropiedad de un bien alquilado no es una entidad, pero los copropietarios que además prestan servicios, directamente o mediante un agente como un proveedor de alojamiento, forman una (26 CFR 301.7701-1(a)(2)).

• Declaración. La sociedad de personas presenta el Form 1065 a más tardar el 15 de marzo si usa el año calendario, o en la fecha prorrogada. Una declaración tardía cuesta $260 por socio por cada mes de atraso, hasta 12 meses (instrucciones del Form 1065).
• Cada socio aplica los límites por separado. La base fiscal, el monto en riesgo, las reglas de actividades pasivas y el tope de pérdidas se prueban socio por socio (Publication 925). Las horas de un socio no hacen que la actividad deje de ser pasiva para otro.
• Cónyuges. Las parejas que son copropietarias de los servidores deben consultar LLC de cónyuges y familiares.

¿Y si alquilar una GPU es solo un pasatiempo?

Alquilar una tarjeta gráfica de juegos de casa cuando está inactiva, sin fines de lucro, suele ser un pasatiempo. El ingreso va en el Schedule 1, línea 8j, y los costos no dan ninguna deducción contra él (instrucciones del Form 1040; instrucciones del Schedule C). Las pruebas de fines de lucro están en Pérdidas del negocio.

¿Qué pasa con las pérdidas en espera cuando vendemos los servidores?

Las pérdidas pasivas suspendidas por lo general se liberan cuando usted se desprende de toda su participación en la actividad mediante una venta totalmente gravable a un comprador no relacionado (Publication 925). Vender algunos servidores y mantener la actividad por lo general no las libera. Las pérdidas en espera por las reglas de montos en riesgo son distintas: la ganancia de la venta aumenta su monto en riesgo, así que pueden usarse en esa medida (instrucciones del Form 6198).

La ganancia de la venta, hasta la depreciación deducida, es ingreso ordinario; consulte Deducción de servidores con GPU.

¿Cómo se compara con Canadá?

Los residentes de Canadá deben consultar Deducción de servidores con GPU en Canadá.

Ejemplo

Todas las cifras están en dólares estadounidenses y son solo ilustrativas.

Financiados a través del proveedor de alojamiento, con poco trabajo personal

Una pareja con $900,000 de sueldos presenta una declaración conjunta. Uno de los cónyuges es propietario de una LLC de un solo miembro que compra cuatro servidores de ocho GPU a $300,000 cada uno ($1,200,000), puestos en servicio en un centro de datos de colocation en Texas. Pagan $240,000 en efectivo; los otros $960,000 son un préstamo de un prestamista vinculado al proveedor de alojamiento, garantizado solo con los servidores. El proveedor de alojamiento los monta en racks y los alquila por hora a través de un marketplace; la pareja dedica unas 20 horas a revisar paneles.

Primer año: $200,000 de ingresos de alquiler, $80,000 de alojamiento, energía, comisiones e intereses, y $1,200,000 de depreciación adicional (bonus), lo que da una pérdida de $1,080,000.

• Los alquileres por hora hacen que no sea una actividad de alquiler.
• Solo los $240,000 en efectivo están en riesgo; el préstamo es sin recurso y de un prestamista vinculado al proveedor de alojamiento. $840,000 quedan en espera.
• Los $240,000 son pasivos: 20 horas de revisar paneles son trabajo de inversionista.
• Ingreso W-2 compensado: $0.

Pagados en efectivo, uno de los cónyuges los gestiona

La misma flota, pagada en efectivo; suponga la misma pérdida de $1,080,000. Uno de los cónyuges registra 600 horas en precios, arrendatarios y llamadas de reparación; el proveedor de alojamiento solo aporta espacio en racks y energía.

• La pérdida de $1,080,000 no es pasiva y está totalmente en riesgo.
• $512,000 compensan sueldos (habrían sido $626,000 en 2025).
• Los otros $568,000 se convierten en un arrastre de pérdida operativa neta, utilizable contra como máximo el 80% del ingreso gravable posterior.

Si el año siguiente toda la flota pasa a un solo arrendatario con un contrato reservado de 12 meses, la actividad se convierte en una actividad de alquiler: pasiva a pesar de las horas.

Cuatro amigos en una sociedad de personas

Cuatro amigos aportan $40,000 cada uno ($160,000 en total) a una LLC que tributa como sociedad de personas. Esta compra 130 tarjetas gráficas de consumo usadas, montadas en equipos (rigs) que ellos mismos gestionan, ofrecidos por hora en un marketplace.

Primer año: $120,000 de pagos, con un Form 1099-K a nombre de la LLC; $40,000 de energía, espacio e internet; $160,000 de depreciación adicional (bonus). La pérdida de $80,000 es de $20,000 para cada uno.

• Dos socios registran unas 300 horas cada uno, y nadie trabaja más. Eso supera la prueba de 100 horas; pero si los miembros de una LLC se tratan como socios comanditarios, solo tienen disponible la prueba de 500 horas, y sus pérdidas también quedarían en espera.
• Los dos que solo financiaron los equipos son pasivos; sus $20,000 cada uno quedan en espera.
• La LLC presenta el Form 1065 a más tardar el 15 de marzo (o en su fecha prorrogada), o enfrenta $260 por socio por mes, hasta 12 meses: $1,040 al mes para cuatro socios.

¿Su caso es distinto?

• Montos de depreciación, orden de aplicación de pérdidas o mecánica de la sociedad de personas: consulte Deducción de servidores con GPU, Pérdidas del negocio, Cómo tributan las sociedades de personas y Cómo tributan las LLC.
• Financiamiento vinculado al proveedor de alojamiento o varios copropietarios: consulte nuestro servicio para centros de datos.
• Una corporación es propietaria de los servidores: la pérdida se queda en la corporación; consulte Cómo tributan las corporaciones C.
• Los servidores están en otro estado: el registro, el impuesto sobre la renta o de franquicia y el impuesto a la propiedad se explican en Servidores en un centro de datos en otro estado.
• Usted factura directamente a los arrendatarios: el impuesto sobre las ventas de la capacidad de cómputo se explica en Impuesto sobre las ventas de colocation, alojamiento y cómputo con GPU.
• Los servidores están en un centro de datos canadiense: consulte Equipos de minería y servidores con GPU alojados en Canadá.
• Evaluar una inversión en GPU o un programa fiscal, revisar a los arrendatarios por sanciones o reglas de exportación, o redactar los acuerdos queda fuera de esta página.