出租 GPU 服务器：折旧能抵 W-2 工资收入吗？

我们出租的 GPU 服务器的折旧，能抵减 W-2 工资收入吗？

只有依次通过以下四道关卡才行。

合伙人或 LLC 成员还需要先有足够的计税基础：大致是投入的金额加上其在合伙企业债务和收入中所占份额，减去分配和以前年度的亏损（第 925 号出版物；第 541 号出版物）。服务器能产生多少折旧、何时扣除，见GPU 服务器折旧。

以下情况会更复杂：融资与托管方挂钩、托管方承担实际工作、多人共有、出售服务器，或预留合同改变了平均出租期。请准备托管协议、贷款文件、平台出租记录和收款明细，以及您本人工作时间的记录。

按小时出租 GPU 算出租活动还是经营？

如果客户平均使用 GPU 的时间在七天或以内，通常不算“出租活动”。是否属于经营是另一项测试（Schedule E 填报说明）。这个区分很重要，因为出租活动即使您全职投入，也属于被动活动（第 925 号出版物）。

当客户付款主要是为了使用有形财产（不动产或个人财产）时，不论采用租赁、服务合同还是其他安排，该活动都是美国税法上的出租活动。只要符合任一例外，就不是出租活动（26 CFR 1.469-1T(e)(3)(ii)），包括：

• 客户平均使用期在七天或以内；
• 平均使用期在 30 天或以内，且所有人或代表所有人的人提供了重要的个人服务。只有由人完成的服务才算，所以自动化开通资源不算；
• 提供了特别的个人服务，使客户对财产的使用只是服务的附带部分。

短租房屋适用同样的测试；见出租房税务。

哪些情况会改变结论？

• 预留合同和续约。 对某项设备每一次连续或反复的使用权，包括同一协议的续约，都算一个客户使用期（26 CFR 1.469-1(e)(3)(iii)）。一份 12 个月的预留合同算一个 365 天的使用期，而不是 365 次一天的出租。
• 混合机群。 同时有按需出租和预留出租时，总平均使用期是各类出租的平均使用期按其租金收入占比加权计算，所以少数预留合同就可能把平均值推过七天。
• 谁是客户。 如果您的托管协议是把服务器以固定月费租给托管方，再由托管方转售算力，那么托管方可能才是您的客户，而且使用权期限很长。请看清您的协议中由谁持有服务器的使用权。

IRS 没有直接针对 GPU 出租平台的指引；上述测试按字面适用。

房地产专业人士例外和 $25,000 特别扣除额只适用于出租房地产，设备租赁两者都不能用（第 925 号出版物；Schedule C 填报说明，G 行）。

如果托管方或平台做了实际工作，我们还算实质性参与吗？

往往不算。即使不适用出租活动规则，您仍必须满足七项测试之一，才算实质性参与。这里通常相关的是以下三项（第 925 号出版物）：

其他规则：

• 投资者性质的工作不算。 查看对账单、仪表盘或报告，或监控财务状况，属于投资者工作，除非您直接参与日常管理或运营。
• 事实与情况测试。 需要超过 100 小时；如果有其他人受雇管理该活动，或其他人的管理时间比您多，您的管理工作不算。
• 配偶的时间可以计入；业主通常不会做、主要为了通过测试而做的工作不算；用日历或文字说明配合平台记录即可证明工作时间，不需要每日工作日志。
• 有限合伙人 只能通过 500 小时测试或两项以往年度测试取得资格。LLC 成员在这里是否算有限合伙人尚无定论：条例规定，当州法律限制所有人的责任时，其权益视为有限合伙权益（26 CFR 1.469-5T(e)(3)），而 LLC 成员通常都有这种保护。

我们贷款买了服务器：贷款算风险金额吗？

只有当贷款由您个人承担责任，或以该活动以外的财产担保，且贷款方在该活动中没有其他利益时才算。出租可折旧设备属于风险金额规则涵盖的活动（第 925 号出版物）。以下情况不算风险金额（6198 表填报说明）：

• 无追索权贷款，即您不还款时贷款方只能拿走服务器。合格无追索权融资只适用于不动产，不适用于设备。
• 受保护的金额，例如有担保、止损或类似安排。请检查托管合同中是否有回购或保证回报条款。
• 来自在该活动中拥有债权人以外利益的人的贷款，或来自其关联人士的贷款，即使您个人承担责任也不算。

超过风险金额的亏损要等待，在风险金额增加后可以使用，例如您用自有资金偿还了不算风险金额的贷款（6198 表填报说明）。如果风险金额降到零以下，例如在现金分配后，或贷款改为无追索权后，以前使用的亏损要重新计入收入（第 925 号出版物）。

经营亏损最多能抵减多少 W-2 工资收入？

经营净亏损最多 $256,000，合并申报最多 $512,000（税务程序 2025-32，第 4.31 节）。该上限在风险金额规则和被动活动规则之后适用，在 461 表上计算。

• 工资不计入 计算，所以工资不会提高上限（461 表填报说明）。
• 上限降低了。 2025 年为 $313,000（合并申报 $626,000）。第 119-21 号公法第 70601 条重设了 2025 年以后年度的通胀调整基准年（第 119-21 号公法）。
• 超出部分不会作废。 它成为净经营亏损向后结转，最多可抵减以后年度应税收入的 80%。见经营亏损。

GPU 出租收入是经营收入还是投资收入？要缴自雇税吗？

取决于您怎么经营。经营活动要有营利目的，并且持续、经常地进行（Schedule C 填报说明）。

设备出租不填在 Schedule E，虽然出租房屋要填在那里（Schedule E 填报说明）。

自雇税按净收益的 15.3% 计算。Schedule SE 的排除项只涵盖房地产出租，不包括设备（Schedule SE 填报说明）。如果您的工资已达到社会保障税工资基数（$184,500），利润只缴 2.9% 的 Medicare 部分，超过门槛的部分另加 0.9% 的额外 Medicare 税（IRS）。

对您而言仍属被动活动的利润，或不构成经营的活动所收租金，在收入超过门槛时可能要缴 3.8% 的净投资收入税（NIIT）（IRS 净投资收入税问答）。

Section 179 费用化要求积极从事经营，非公司所有人对出租给他人的财产还有额外限制（第 946 号出版物）。见GPU 服务器折旧。

平台寄来了 1099-K 表：我们要申报什么？要给托管方寄什么？

无论有没有收到表格，所有租金收入都要申报。平台付款超过 $20,000 且交易超过 200 笔时，必须寄发 1099-K 表，金额更低时也可能寄发（IRS）。这张表申报的是付款，不是利润；成本和折旧在您的税表上申报。请向平台提供正确的纳税识别号码（TIN），通常通过 W-9 表；否则平台必须从付款中预扣 24%（IRS：备用预扣税）。

如果您一年内向非公司形式的托管方、维修承包商或技术人员支付 $2,000 或以上，可能需要就服务费提交 1099-NEC 表，或就租金提交 1099-MISC 表（第 1099 号出版物）。该门槛将按通胀调整。通过银行卡或支付应用支付的款项，改由发卡机构或支付应用申报，而且只有在经营中支付的款项才算（1099-MISC 表和 1099-NEC 表填报说明）。

1099-K 表有误、重复或名字不对，见网店卖家所得税。

我们几个人一起买的服务器：要提交合伙企业税表吗？

通常要。仅仅共同拥有出租财产不构成实体，但共有人如果还直接或通过代理人（例如托管方）提供服务，就构成一个实体（26 CFR 301.7701-1(a)(2)）。

• 税表。 按日历年度经营的合伙企业须在 3 月 15 日 前或延期截止日前提交 1065 表。逾期提交每名合伙人每月罚款 $260，最多 12 个月（1065 表填报说明）。
• 每个合伙人分别适用各项限制。 计税基础、风险金额、被动活动和亏损上限都逐个合伙人测试（第 925 号出版物）。一个合伙人的工作时间不能让另一个合伙人变成非被动。
• 配偶。 夫妻共同拥有服务器的，请见夫妻和家族 LLC。

如果出租 GPU 只是业余爱好呢？

家用游戏显卡闲置时出租、没有营利目的，通常属于业余爱好。收入填在 Schedule 1 第 8j 行，相关成本不能抵扣（1040 表填报说明；Schedule C 填报说明）。营利测试见经营亏损。

出售服务器时，等待使用的亏损怎么办？

暂停使用的被动亏损，一般在您把该活动的全部权益以完全应税的方式出售给非关联买方时释放（第 925 号出版物）。只出售部分服务器、继续经营该活动，一般不会释放。按风险金额规则等待的亏损不同：出售收益会增加您的风险金额，所以这些亏损可以在该范围内使用（6198 表填报说明）。

出售收益中不超过已提折旧的部分属于普通收入；见GPU 服务器折旧。

加拿大有什么不同？

加拿大居民请见在加拿大为 GPU 服务器计提折旧。

示例

所有数字均以美元计，仅作说明。

通过托管方融资，个人工作很少

一对夫妻工资收入 $900,000，合并申报。其中一方拥有一家单一成员 LLC，以每台 $300,000 购买四台八卡 GPU 服务器（共 $1,200,000），在得克萨斯州一个机柜托管数据中心投入使用。他们支付现金 $240,000；其余 $960,000 来自与托管方关联的贷款方，只以服务器作担保。托管方负责上架，并通过平台按小时出租；这对夫妻花了大约 20 小时看仪表盘。

第一年：租金收入 $200,000，托管、电力、费用和利息 $80,000，额外折旧 $1,200,000，亏损 $1,080,000。

• 按小时出租，因此不算出租活动。
• 只有 $240,000 现金算风险金额；贷款是无追索权的，且来自与托管方关联的贷款方。$840,000 要等待。
• $240,000 属于被动亏损：看 20 小时仪表盘属于投资者工作。
• 可抵减的 W-2 工资收入：$0。

现金购买，一方亲自经营

同样的机群，用现金购买；假设亏损同样是 $1,080,000。其中一方在定价、租户和报修上记录了 600 小时；托管方只提供机柜空间和电力。

• $1,080,000 亏损属于非被动亏损，且全部在风险金额内。
• $512,000 抵减工资（如果是 2025 年，则为 $626,000）。
• 其余 $568,000 成为净经营亏损向后结转，最多可抵减以后年度应税收入的 80%。

如果第二年整个机群以 12 个月预留合同租给一个租户，该活动就变成出租活动：即使工作时间够，也属于被动活动。

四个朋友组成合伙企业

四个朋友各出 $40,000（共 $160,000），投入一家按合伙企业纳税的 LLC。LLC 购买 130 张二手消费级显卡，装进他们自己运营的整机，在平台上按小时出租。

第一年：平台付款 $120,000，1099-K 表开在 LLC 名下；电力、场地和网络 $40,000；额外折旧 $160,000。亏损 $80,000，每人 $20,000。

• 两名合伙人各记录约 300 小时，没有人工作得更多。这通过了 100 小时测试；但如果 LLC 成员被视为有限合伙人，他们只能用 500 小时测试，亏损也要等待。
• 只为整机出资的两人属于被动参与；他们各自的 $20,000 要等待。
• LLC 须在 3 月 15 日（或延期截止日）前提交 1065 表，否则每名合伙人每月罚款 $260，最多 12 个月：四名合伙人每月 $1,040。

您的情况不同？

• 折旧额、亏损抵减顺序或合伙企业机制： 见GPU 服务器折旧、经营亏损、合伙企业如何纳税和LLC 如何纳税。
• 与托管方挂钩的融资或多名共有人： 见我们的数据中心服务。
• 服务器由公司拥有： 亏损留在公司；见C 公司如何纳税。
• 服务器放在其他州： 登记、所得税或特许经营税以及财产税，见服务器放在外州数据中心。
• 您直接向租户收费： 算力服务的销售税见机柜托管、主机托管和 GPU 算力服务的销售税。
• 服务器放在加拿大数据中心： 见托管在加拿大的矿机和 GPU 服务器。
• 评估 GPU 投资或税务项目、对租户做制裁或出口规则筛查、起草协议，不在本文范围内。