Servidores com GPUs alugados: depreciação abate renda do W-2?

A depreciação de servidores com GPUs que alugamos pode abater nossa renda do W-2?

Só se a atividade passar por quatro filtros, nesta ordem.

Um sócio ou membro de LLC também precisa antes de custo-base (basis) suficiente: em linhas gerais, o que aportou mais sua parte nas dívidas e na renda da sociedade de pessoas, menos distribuições e prejuízos anteriores (Publication 925; Publication 541). Quanto de depreciação os servidores geram, e quando, está em Depreciação de servidores com GPUs.

O que torna um caso menos simples: financiamento ligado ao host, um host que faz o trabalho, vários coproprietários, uma venda ou contratos reservados que mudam o período médio de aluguel. Reúna o acordo de hospedagem, os documentos do empréstimo, os registros de aluguel e os extratos de pagamento do marketplace, e um registro das suas próprias horas.

Alugar GPUs por hora é atividade de aluguel ou negócio?

Normalmente não é uma “atividade de aluguel” nos EUA se o cliente médio fica com as GPUs por sete dias ou menos. Ser ou não um negócio é um teste separado (instruções do Schedule E). A distinção importa porque uma atividade de aluguel é passiva mesmo que você trabalhe nela em tempo integral (Publication 925).

Uma atividade é de aluguel quando os clientes pagam principalmente pelo uso de bens tangíveis, imóveis ou móveis, seja por arrendamento, contrato de serviço ou outro arranjo. Ela deixa de ser se qualquer exceção se aplicar (26 CFR 1.469-1T(e)(3)(ii)), entre elas:

• o período médio de uso pelo cliente é de sete dias ou menos;
• a média é de 30 dias ou menos e o proprietário, ou alguém em nome dele, presta serviços pessoais significativos. Só contam serviços prestados por pessoas físicas, então o provisionamento automatizado não conta;
• são prestados serviços pessoais extraordinários, de modo que o uso do bem pelo cliente é acessório aos serviços.

Imóveis de aluguel de curta temporada usam o mesmo teste; veja Impostos sobre imóveis alugados.

O que pode mudar a resposta?

• Contratos reservados e renovações. Cada direito contínuo ou recorrente de usar um item, inclusive renovações do mesmo acordo, é um único período de uso pelo cliente (26 CFR 1.469-1(e)(3)(iii)). Um contrato reservado de 12 meses conta como um período de 365 dias, não como 365 aluguéis de um dia.
• Frotas mistas. Com aluguéis sob demanda e reservados, a média geral é a média de cada tipo, ponderada pela sua participação na renda de aluguel, então alguns contratos reservados podem levar a média para mais de sete dias.
• Quem é o cliente. Se o seu acordo de hospedagem arrenda os servidores ao host por uma taxa mensal fixa e o host revende a capacidade de computação, o host pode ser o seu cliente, com um direito de uso longo. Verifique no seu acordo quem detém o direito de usar os servidores.

Nenhuma orientação do IRS, a receita federal dos EUA, trata diretamente de marketplaces de GPUs; os testes acima se aplicam como estão escritos.

A exceção para profissionais do setor imobiliário e a dedução especial de $25.000 valem apenas para imóveis alugados, então arrendamentos de equipamentos não podem usar nenhuma das duas (Publication 925; instruções do Schedule C, linha G).

Temos participação material se um host ou marketplace faz o trabalho?

Muitas vezes, não. Fora das regras de aluguel, você ainda precisa ter participação material (material participation), cumprindo um de sete testes. Os três que normalmente importam aqui são (Publication 925):

Outras regras:

• Trabalho de investidor não conta. Analisar extratos, painéis ou relatórios, ou acompanhar as finanças, é trabalho de investidor, a menos que você esteja diretamente envolvido na gestão ou nas operações do dia a dia.
• Teste de fatos e circunstâncias. Exige mais de 100 horas, e o trabalho de gestão não conta se outra pessoa for paga para gerir a atividade ou dedicar mais horas à gestão do que você.
• As horas do seu cônjuge contam; o trabalho que um proprietário normalmente não faria, feito principalmente para passar no teste, não conta; e uma agenda ou um resumo descritivo apoiado nos registros do marketplace pode comprovar as horas, sem registros diários.
• Sócios comanditários (limited partners) só se qualificam pelo teste das 500 horas ou pelos dois testes de anos anteriores. Se um membro de LLC conta como sócio comanditário aqui é uma questão não resolvida: o regulamento trata uma participação como limitada quando a lei estadual limita a responsabilidade do proprietário (26 CFR 1.469-5T(e)(3)), e membros de LLC normalmente têm essa proteção.

Financiamos os servidores: o empréstimo conta como valor em risco?

Só um empréstimo pelo qual você responde pessoalmente, ou que você garante com bens fora da atividade, de um credor sem outro interesse na atividade. Arrendar equipamentos depreciáveis é uma atividade sujeita às regras de valor em risco (at-risk) (Publication 925). Você não está em risco por (instruções do Form 6198):

• Empréstimos sem recurso (nonrecourse), em que o credor só pode tomar os servidores se você não pagar. O financiamento sem recurso qualificado só ajuda imóveis, não equipamentos.
• Valores protegidos por garantia, stop-loss ou arranjo semelhante. Procure cláusulas de recompra ou de retorno garantido no contrato de hospedagem.
• Empréstimos de quem tem interesse na atividade além de credor, ou de alguém relacionado a essa pessoa, mesmo que você responda pessoalmente.

Prejuízos acima do seu valor em risco ficam aguardando e podem ser usados conforme o valor em risco aumenta, por exemplo quando você quita com seu próprio dinheiro um empréstimo que não estava em risco (instruções do Form 6198). Se o valor em risco ficar abaixo de zero, por exemplo depois de distribuições em dinheiro ou de um empréstimo convertido em sem recurso, prejuízos anteriores voltam para a renda (Publication 925).

Quanto prejuízo empresarial pode abater a renda do W-2?

Até $256.000, ou $512.000 na declaração conjunta, de prejuízo empresarial líquido (Rev. Proc. 2025-32, seção 4.31). O limite de prejuízo empresarial excessivo se aplica depois das regras de valor em risco e de atividade passiva, no Form 461.

• Os salários ficam fora do cálculo, então não aumentam o limite (instruções do Form 461).
• O limite caiu. Era de $313.000 ($626.000 na declaração conjunta) em 2025. A Public Law 119-21, seção 70601, redefiniu o ano-base da inflação para os anos após 2025 (P.L. 119-21).
• O excesso não se perde. Ele vira prejuízo operacional líquido levado para anos seguintes, que pode abater no máximo 80% da renda tributável futura. Veja Prejuízos empresariais.

A renda do aluguel de GPUs é renda de negócio ou de investimento, e devemos imposto de autônomo?

Depende de como você conduz a atividade. Um negócio tem fim de lucro, continuidade e regularidade (instruções do Schedule C).

O aluguel de equipamentos não vai para o Schedule E, embora o aluguel de imóveis vá (instruções do Schedule E).

O imposto de autônomo (self-employment tax) é de 15,3% sobre os rendimentos líquidos. A exclusão do Schedule SE cobre aluguel de imóveis, não de equipamentos (instruções do Schedule SE). Se seus salários atingem o teto de salário da Social Security ($184.500), só a parte de 2,9% do Medicare incide sobre o lucro, mais o Additional Medicare Tax de 0,9% acima do limite dele (IRS).

O lucro de uma atividade que continua passiva para você, ou o aluguel de uma atividade que não é negócio, pode sofrer o imposto sobre renda líquida de investimentos (NIIT) de 3,8% acima dos limites de renda (perguntas do IRS sobre o NIIT).

A dedução imediata pela seção 179 exige a condução ativa de um negócio, e proprietários que não são corporações enfrentam limites extras sobre bens que arrendam a terceiros (Publication 946). Veja Depreciação de servidores com GPUs.

O marketplace enviou um Form 1099-K: o que declaramos e o que enviamos ao host?

Declare toda a renda de aluguel, com ou sem o formulário. Um marketplace deve enviar o Form 1099-K quando os pagamentos passam de $20.000 em mais de 200 transações, e pode enviá-lo com valores menores (IRS). O formulário informa pagamentos, não lucro; custos e depreciação vão na sua declaração. Informe ao marketplace seu número de identificação fiscal (TIN) correto, muitas vezes no Form W-9; sem ele, o marketplace deve reter 24% dos pagamentos (IRS: retenção adicional).

Se você paga $2.000 ou mais no ano a um host, prestador de reparos ou técnico não constituído como corporação, pode precisar entregar o Form 1099-NEC por serviços ou o Form 1099-MISC por aluguéis (Publication 1099). O limite será corrigido pela inflação. Pagamentos feitos com cartão ou por aplicativo de pagamento são informados pela administradora do cartão ou pelo aplicativo, e só contam pagamentos feitos no curso de um negócio (instruções dos Forms 1099-MISC e 1099-NEC).

Um Form 1099-K errado, duplicado ou em nome errado é tratado em Imposto de renda de vendedores online.

Vários de nós compramos os servidores juntos: entregamos declaração de sociedade de pessoas?

Normalmente, sim. A simples copropriedade de bens alugados não é uma entidade, mas coproprietários que também prestam serviços, diretamente ou por meio de um agente como um host, formam uma sociedade de pessoas (26 CFR 301.7701-1(a)(2)).

• Declaração. A sociedade de pessoas entrega o Form 1065, declaração de sociedade de pessoas, até 15 de março para o ano-calendário, ou até a data prorrogada. Uma declaração atrasada custa $260 por sócio para cada mês de atraso, por até 12 meses (instruções do Form 1065).
• Cada sócio aplica os limites separadamente. Custo-base, valor em risco, atividade passiva e o limite de prejuízo são testados sócio por sócio (Publication 925). As horas de um sócio não tornam a atividade não passiva para outro.
• Cônjuges. Casais proprietários dos servidores em conjunto devem ver LLCs de cônjuges e da família.

E se alugar uma GPU for só um hobby?

Alugar uma placa de vídeo doméstica enquanto ela está parada, sem fim de lucro, normalmente é um hobby. A renda vai no Schedule 1, linha 8j, e os custos não geram dedução contra ela (instruções do Form 1040; instruções do Schedule C). Os testes de lucro estão em Prejuízos empresariais.

O que acontece com os prejuízos suspensos quando vendemos os servidores?

Prejuízos passivos suspensos em geral são liberados quando você aliena toda a sua participação na atividade em uma venda totalmente tributável a um comprador não relacionado (Publication 925). Vender alguns servidores mantendo a atividade em geral não os libera. Prejuízos suspensos pelas regras de valor em risco são diferentes: o ganho na venda aumenta seu valor em risco, então eles podem ser usados nessa medida (instruções do Form 6198).

O ganho na venda, até o valor da depreciação deduzida, é renda ordinária; veja Depreciação de servidores com GPUs.

Como o Canadá se compara?

Residentes no Canadá devem ver Depreciação de servidores com GPUs no Canadá.

Exemplo

Todos os valores estão em dólares americanos e são apenas ilustrativos.

Financiamento pelo host, pouco trabalho pessoal

Um casal com US$900.000 de salários entrega declaração conjunta. Um dos cônjuges é proprietário de uma LLC de um único membro que compra quatro servidores de oito GPUs por US$300.000 cada (US$1.200.000), colocados em uso em um data center de colocation no Texas. O casal paga US$240.000 em dinheiro; os outros US$960.000 vêm de um empréstimo de um credor ligado ao host, garantido apenas pelos servidores. O host instala os servidores nos racks e os aluga por hora por meio de um marketplace; o casal passa cerca de 20 horas lendo painéis.

Primeiro ano: US$200.000 de renda de aluguel, US$80.000 de hospedagem, energia, taxas e juros, e US$1.200.000 de depreciação especial, com prejuízo de US$1.080.000.

• Os aluguéis por hora fazem com que não seja uma atividade de aluguel.
• Só os US$240.000 em dinheiro estão em risco; o empréstimo é sem recurso e vem de um credor ligado ao host. US$840.000 ficam aguardando.
• Os US$240.000 são passivos: 20 horas lendo painéis são trabalho de investidor.
• Renda do W-2 abatida: US$0.

Pagamento em dinheiro, um cônjuge conduz a atividade

Mesma frota, paga em dinheiro; suponha o mesmo prejuízo de US$1.080.000. Um dos cônjuges registra 600 horas em preços, locatários e chamados de reparo; o host só fornece espaço em rack e energia.

• O prejuízo de US$1.080.000 é não passivo e está totalmente em risco.
• US$512.000 abatem salários (teriam sido US$626.000 em 2025).
• Os outros US$568.000 viram prejuízo operacional líquido levado para anos seguintes, utilizável contra no máximo 80% da renda tributável futura.

Se no ano seguinte toda a frota for para um único locatário em um contrato reservado de 12 meses, a atividade vira atividade de aluguel: passiva apesar das horas.

Quatro amigos em uma sociedade de pessoas

Quatro amigos aportam US$40.000 cada (US$160.000 no total) em uma LLC tributada como sociedade de pessoas. Ela compra 130 placas de vídeo de consumo usadas, montadas em rigs que eles mesmos operam, anunciadas por hora em um marketplace.

Primeiro ano: US$120.000 de pagamentos, com um Form 1099-K em nome da LLC; US$40.000 de energia, espaço e internet; US$160.000 de depreciação especial. O prejuízo de US$80.000 é de US$20.000 para cada um.

• Dois sócios registram cerca de 300 horas cada, e ninguém trabalha mais. Isso passa no teste das 100 horas; mas, se membros de LLC forem tratados como sócios comanditários, só o teste das 500 horas estará aberto a eles, e seus prejuízos também ficariam aguardando.
• Os dois que só financiaram os rigs são passivos; os US$20.000 de cada um ficam aguardando.
• A LLC entrega o Form 1065 até 15 de março (ou a data prorrogada), ou enfrenta multa de US$260 por sócio por mês, por até 12 meses: US$1.040 por mês para quatro sócios.

E no seu caso?

• Valores de depreciação, ordem dos prejuízos ou mecânica das sociedades de pessoas: veja Depreciação de servidores com GPUs, Prejuízos empresariais, Como as sociedades de pessoas são tributadas e Como as LLCs são tributadas.
• Financiamento ligado ao host ou vários coproprietários: veja nosso serviço para data centers.
• Uma corporação é proprietária dos servidores: o prejuízo fica na corporação; veja Como as corporações C são tributadas.
• Os servidores ficam em outro estado: registro, imposto de renda ou de franquia e imposto sobre a propriedade estão em Servidores em um data center em outro estado.
• Você fatura os locatários diretamente: o imposto sobre vendas de capacidade de computação está em Imposto sobre vendas de colocation, hospedagem e computação com GPUs.
• Os servidores estão em um data center canadense: veja Máquinas de mineração e servidores com GPUs hospedados no Canadá.
• Avaliar um investimento em GPUs ou um programa tributário, verificar sanções ou regras de exportação de locatários, ou redigir os acordos está fora desta página.