GPU-Server vermieten: Gleicht die Abschreibung W-2-Gehalt aus?

Kann die Abschreibung auf vermietete GPU-Server unser Gehalt laut W-2 steuerlich ausgleichen?

Nur wenn die Vermietung der GPU-Server vier Hürden nimmt, und zwar in dieser Reihenfolge.

Ein Gesellschafter einer Personengesellschaft oder Mitglied einer LLC braucht außerdem zuerst genug Anschaffungskosten (Basis): grob das, was er eingebracht hat, plus sein Anteil an Schulden und Einkünften der Personengesellschaft, abzüglich Ausschüttungen und früherer Verluste (Publication 925; Publication 541). Wie viel Abschreibung die Server bringen und wann, behandelt GPU-Server abschreiben.

Was einen Fall nicht einfach macht: Finanzierung über den Hoster, ein Hoster, der die Arbeit erledigt, mehrere Miteigentümer, ein Verkauf oder reservierte Verträge, die die durchschnittliche Mietdauer verändern. Sammeln Sie den Hosting-Vertrag, die Darlehensunterlagen, die Mietprotokolle und Auszahlungsübersichten des Marktplatzes sowie eine Aufzeichnung Ihrer eigenen Stunden.

Ist die stundenweise Vermietung von GPUs eine Vermietungstätigkeit oder ein Geschäftsbetrieb?

Meist keine „Vermietungstätigkeit“, wenn der durchschnittliche Kunde die GPUs (Graphics Processing Units, Grafikprozessoren) sieben Tage oder kürzer nutzt. Ob ein Geschäftsbetrieb vorliegt, ist ein eigener Test (Anleitung zu Schedule E). Die Unterscheidung zählt, weil eine Vermietungstätigkeit in den USA passiv ist, selbst wenn Sie Vollzeit darin arbeiten (Publication 925).

Eine Tätigkeit ist eine Vermietungstätigkeit, wenn Kunden hauptsächlich für die Nutzung von Sachen zahlen, ob Grundstücke oder bewegliche Sachen, und zwar unabhängig davon, ob ein Mietvertrag, ein Dienstleistungsvertrag oder eine andere Vereinbarung zugrunde liegt. Sie ist keine, wenn eine Ausnahme greift (26 CFR 1.469-1T(e)(3)(ii)), darunter:

• die durchschnittliche Nutzungsdauer durch Kunden beträgt sieben Tage oder weniger;
• der Durchschnitt beträgt 30 Tage oder weniger, und der Eigentümer oder jemand in seinem Auftrag erbringt erhebliche persönliche Leistungen. Nur Leistungen von Menschen zählen, eine automatisierte Bereitstellung also nicht;
• es werden außergewöhnliche persönliche Leistungen erbracht, sodass die Nutzung der Sache durch den Kunden gegenüber den Leistungen nebensächlich ist.

Ferienunterkünfte mit kurzer Mietdauer unterliegen demselben Test; siehe Steuern auf vermietete Immobilien.

Was kann die Antwort umkehren?

• Reservierte Verträge und Verlängerungen. Jedes durchgehende oder wiederkehrende Nutzungsrecht an einer Sache, einschließlich Verlängerungen derselben Vereinbarung, ist ein Nutzungszeitraum (26 CFR 1.469-1(e)(3)(iii)). Ein reservierter Vertrag über 12 Monate zählt als ein Zeitraum von 365 Tagen, nicht als 365 Vermietungen zu je einem Tag.
• Gemischte Bestände. Bei Vermietung auf Abruf und reservierter Vermietung ergibt sich der Gesamtdurchschnitt aus dem Durchschnitt jeder Art, gewichtet nach ihrem Anteil an den Mieteinnahmen; schon wenige reservierte Verträge können den Durchschnitt über sieben Tage heben.
• Wer der Kunde ist. Vermietet Ihr Hosting-Vertrag die Server gegen eine feste Monatsgebühr an den Hoster und verkauft der Hoster die Rechenleistung weiter, kann der Hoster Ihr Kunde sein, mit einem langen Nutzungsrecht. Prüfen Sie, wer nach Ihrem Vertrag das Nutzungsrecht an den Servern hat.

Keine Verlautbarung des IRS befasst sich direkt mit GPU-Marktplätzen; die oben genannten Tests gelten wie geschrieben.

Die Ausnahme für Immobilienprofis (Real Estate Professional) und der besondere Freibetrag von $25.000 gelten nur für vermietete Immobilien; Leasing von Anlagen kann keines von beiden nutzen (Publication 925; Anleitung zu Schedule C, Zeile G).

Wirken wir wesentlich mit, wenn ein Hoster oder Marktplatz die Arbeit erledigt?

Oft nicht. Auch außerhalb der Vermietungsregeln müssen Sie wesentlich mitwirken (Material Participation), indem Sie einen von sieben Tests erfüllen. Die drei, auf die es hier meist ankommt, sind (Publication 925):

Weitere Regeln:

• Investorentätigkeit zählt nicht. Abrechnungen, Dashboards oder Berichte zu prüfen oder die Finanzen zu überwachen, ist Investorentätigkeit, es sei denn, Sie sind unmittelbar an der täglichen Leitung oder am Betrieb beteiligt.
• Test nach den Gesamtumständen. Er verlangt über 100 Stunden, und Leitungsarbeit zählt nicht, wenn jemand anderes für die Leitung der Tätigkeit bezahlt wird oder mehr Stunden mit der Leitung verbringt als Sie.
• Die Stunden Ihres Ehepartners zählen; Arbeit, die ein Eigentümer üblicherweise nicht erledigen würde und die vor allem dem Bestehen des Tests dient, zählt nicht; und ein Kalender oder eine schriftliche Zusammenfassung, gestützt auf Aufzeichnungen des Marktplatzes, kann Stunden auch ohne tägliche Protokolle belegen.
• Kommanditisten (Limited Partners) können nur über den 500-Stunden-Test oder die beiden Tests zu Vorjahren qualifizieren. Ob ein LLC-Mitglied hier als Kommanditist gilt, ist ungeklärt: Die Verordnung behandelt eine Beteiligung als beschränkt, wenn das Recht des Bundesstaates die Haftung des Eigentümers beschränkt (26 CFR 1.469-5T(e)(3)), und LLC-Mitglieder haben diesen Schutz in der Regel.

Wir haben die Server finanziert: Steht das Darlehen bei uns im Risiko?

Nur ein Darlehen, für das Sie persönlich haften oder das Sie mit Vermögen außerhalb der Tätigkeit besichern, von einem Kreditgeber ohne sonstige Beteiligung an der Tätigkeit. Das Leasing abschreibbarer Anlagen ist eine Tätigkeit, für die die At-Risk-Regeln gelten (Publication 925). Nicht im Risiko stehen Sie bei (Anleitung zu Form 6198):

• Darlehen ohne persönliche Haftung (Nonrecourse), bei denen der Kreditgeber bei Nichtzahlung nur auf die Server zugreifen kann. Begünstigte Nonrecourse-Finanzierung hilft nur bei Grundstücken, nicht bei Anlagen.
• Abgesicherten Beträgen, geschützt durch eine Garantie, eine Verlustbegrenzung (Stop-Loss) oder eine ähnliche Vereinbarung. Achten Sie im Hosting-Vertrag auf Rückkaufklauseln oder garantierte Renditen.
• Darlehen von jemandem, der an der Tätigkeit anders als nur als Gläubiger beteiligt ist, oder von einer ihm nahestehenden Person, selbst wenn Sie persönlich haften.

Verluste über Ihrem Risikobetrag warten und können genutzt werden, wenn Ihr Risikobetrag steigt, etwa wenn Sie ein Darlehen, das nicht im Risiko stand, mit eigenem Geld zurückzahlen (Anleitung zu Form 6198). Fällt der Risikobetrag unter null, etwa nach Barausschüttungen oder wenn ein Darlehen in ein Darlehen ohne persönliche Haftung umgewandelt wird, werden frühere Verluste wieder als Einkünfte erfasst (Publication 925).

Wie viel Geschäftsverlust kann Lohneinkünfte laut W-2 ausgleichen?

Bis zu $256.000 Nettoverlust aus Geschäftsbetrieben, bei gemeinsamer Veranlagung $512.000 (Rev. Proc. 2025-32, Abschnitt 4.31). Diese Obergrenze für Geschäftsverluste (Excess Business Loss) gilt nach den At-Risk-Regeln und den Regeln für passive Tätigkeiten und wird in Form 461 berechnet.

• Löhne bleiben außen vor und erhöhen die Obergrenze daher nicht (Anleitung zu Form 461).
• Die Obergrenze ist gesunken. Für 2025 betrug sie $313.000 ($626.000 bei gemeinsamer Veranlagung). Public Law 119-21, Abschnitt 70601, hat das Basisjahr für die Inflationsanpassung für Jahre nach 2025 neu festgelegt (P.L. 119-21).
• Der übersteigende Betrag geht nicht verloren. Er wird zum Verlustvortrag als Betriebsverlust (Net Operating Loss), der höchstens 80 % des späteren steuerpflichtigen Einkommens ausgleichen kann. Siehe Geschäftsverluste.

Sind Einnahmen aus der GPU-Vermietung Geschäfts- oder Kapitaleinkünfte, und schulden wir Selbstständigensteuer?

Das hängt davon ab, wie Sie die Vermietung betreiben. Ein Geschäftsbetrieb hat Gewinnabsicht und wird kontinuierlich und regelmäßig betrieben (Anleitung zu Schedule C).

Die Vermietung von Anlagen gehört nicht in Schedule E, auch wenn vermietete Wohnungen dort eingetragen werden (Anleitung zu Schedule E).

Die Selbstständigensteuer beträgt 15,3 % des Nettoeinkommens aus selbstständiger Tätigkeit. Die Ausnahme in Schedule SE gilt für die Vermietung von Immobilien, nicht von Anlagen (Anleitung zu Schedule SE). Erreicht Ihr Gehalt die Bemessungsgrenze für die Social-Security-Steuer ($184.500), fällt auf den Gewinn nur der Medicare-Anteil von 2,9 % an, plus 0,9 % Additional Medicare Tax über deren Schwellenwert (IRS).

Gewinn aus einer Tätigkeit, die für Sie passiv bleibt, oder Miete aus einer Tätigkeit, die kein Geschäftsbetrieb ist, kann oberhalb der Einkommensschwellen der Net Investment Income Tax (Steuer auf Kapitaleinkünfte) von 3,8 % unterliegen (IRS: Fragen zur NIIT).

Der Sofortabzug nach Abschnitt 179 setzt die aktive Führung eines Geschäftsbetriebs voraus, und Eigentümer, die keine Kapitalgesellschaften sind, unterliegen zusätzlichen Grenzen bei Anlagen, die sie an andere vermieten (Publication 946). Siehe GPU-Server abschreiben.

Der Marktplatz hat uns Form 1099-K geschickt: Was melden wir, und was schicken wir dem Hoster?

Melden Sie alle Mieteinnahmen, mit oder ohne Formular. Ein Marktplatz muss Form 1099-K (Meldung von Zahlungen über Zahlungsplattformen) ausstellen, wenn die Zahlungen $20.000 bei mehr als 200 Transaktionen übersteigen, und darf es auch bei geringeren Beträgen tun (IRS). Das Formular meldet Zahlungen, nicht Gewinn; Kosten und Abschreibung tragen Sie in Ihrer Erklärung ein. Geben Sie dem Marktplatz Ihre korrekte Steueridentifikationsnummer, oft über Form W-9 (Angabe der Steueridentifikationsnummer); ohne sie muss der Marktplatz 24 % der Auszahlungen einbehalten (IRS: Backup Withholding).

Zahlen Sie einem Hoster, Reparaturbetrieb oder Techniker, der keine Kapitalgesellschaft ist, $2.000 oder mehr im Jahr, müssen Sie unter Umständen Form 1099-NEC (Meldung von Vergütungen an Auftragnehmer) für Dienstleistungen oder Form 1099-MISC für Mieten einreichen (Publication 1099). Der Schwellenwert wird künftig an die Inflation angepasst. Zahlungen per Karte oder über eine Zahlungs-App meldet stattdessen das Kartenunternehmen oder die App, und nur Zahlungen im Rahmen eines Geschäftsbetriebs zählen (Anleitung zu Form 1099-MISC und 1099-NEC).

Eine fehlerhafte, doppelte oder auf den falschen Namen ausgestellte Form 1099-K behandelt Einkommensteuer für Onlinehändler.

Mehrere von uns haben die Server gemeinsam gekauft: Reichen wir eine Erklärung als Personengesellschaft ein?

Meist ja. Bloßes Miteigentum an vermieteten Sachen begründet in den USA keine Gesellschaft, aber Miteigentümer, die zusätzlich Leistungen erbringen, selbst oder über einen Beauftragten wie einen Hoster, bilden eine (26 CFR 301.7701-1(a)(2)).

• Erklärung. Die Personengesellschaft reicht Form 1065 (US-Informationserklärung einer Personengesellschaft) bei einem Kalenderjahr bis zum 15. März ein oder bis zum verlängerten Termin. Eine verspätete Erklärung kostet $260 je Gesellschafter und Monat der Verspätung, für bis zu 12 Monate (Anleitung zu Form 1065).
• Jeder Gesellschafter wendet die Grenzen gesondert an. Anschaffungskosten (Basis), Risikobetrag, passive Tätigkeit und Verlustgrenze werden Gesellschafter für Gesellschafter geprüft (Publication 925). Die Stunden eines Gesellschafters machen die Tätigkeit für einen anderen nicht zu einer nicht passiven Tätigkeit.
• Ehepartner. Paare, denen die Server gemeinsam gehören, lesen LLCs von Ehepaaren und Familien.

Was gilt, wenn die Vermietung einer GPU nur ein Hobby ist?

Wer eine private Gaming-Grafikkarte vermietet, wenn sie ungenutzt ist, ohne Gewinnabsicht, betreibt meist ein Hobby. Die Einnahmen gehören in Schedule 1, Zeile 8j, und die Kosten sind davon nicht abziehbar (Anleitung zu Form 1040; Anleitung zu Schedule C). Die Tests zur Gewinnabsicht stehen in Geschäftsverluste.

Was passiert mit den wartenden Verlusten, wenn wir die Server verkaufen?

Ausgesetzte passive Verluste werden in der Regel frei, wenn Sie Ihre gesamte Beteiligung an der Tätigkeit in einem voll steuerpflichtigen Verkauf an einen fremden Käufer veräußern (Publication 925). Der Verkauf einzelner Server bei Fortführung der Tätigkeit macht sie in der Regel nicht frei. Anders bei Verlusten, die nach den At-Risk-Regeln warten: Der Veräußerungsgewinn erhöht Ihren Risikobetrag, sodass sie in dieser Höhe genutzt werden können (Anleitung zu Form 6198).

Der Veräußerungsgewinn ist bis zur Höhe der vorgenommenen Abschreibung gewöhnliches Einkommen; siehe GPU-Server abschreiben.

Wie sieht der Vergleich mit Kanada aus?

In Kanada ansässige Personen lesen GPU-Server in Kanada abschreiben.

Beispiel

Alle Zahlen in US-Dollar, nur zur Veranschaulichung.

Über den Hoster finanziert, wenig eigene Arbeit

Ein Ehepaar mit $900.000 Gehalt wird gemeinsam veranlagt. Einem Ehepartner gehört eine LLC mit einem Mitglied, die vier Server mit je acht GPUs für je $300.000 kauft ($1.200.000); sie werden in einem Colocation-Rechenzentrum in Texas in Betrieb genommen. Das Paar zahlt $240.000 bar; die übrigen $960.000 sind ein Darlehen eines mit dem Hoster verbundenen Kreditgebers, nur durch die Server besichert. Der Hoster baut die Server ins Rack ein und vermietet sie stundenweise über einen Marktplatz; das Paar verbringt rund 20 Stunden mit dem Lesen von Dashboards.

Erstes Jahr: $200.000 Mieteinnahmen, $80.000 für Hosting, Strom, Gebühren und Zinsen sowie $1.200.000 Sonderabschreibung, also ein Verlust von $1.080.000.

• Die stundenweise Vermietung bedeutet: keine Vermietungstätigkeit.
• Nur die $240.000 Bargeld stehen im Risiko; das Darlehen ist ohne persönliche Haftung und stammt von einem mit dem Hoster verbundenen Kreditgeber. $840.000 warten.
• Die $240.000 sind passiv: 20 Stunden Dashboard-Lektüre sind Investorentätigkeit.
• Ausgeglichene Lohneinkünfte laut W-2: $0.

Bar bezahlt, ein Ehepartner betreibt die Vermietung

Derselbe Bestand, bar bezahlt; angenommen wird derselbe Verlust von $1.080.000. Ein Ehepartner erfasst 600 Stunden für Preisgestaltung, Mieter und Reparaturanfragen; der Hoster stellt nur Rack-Platz und Strom.

• Der Verlust von $1.080.000 ist nicht passiv und steht voll im Risiko.
• $512.000 gleichen Gehalt aus (für 2025 wären es $626.000 gewesen).
• Die übrigen $568.000 werden zum Verlustvortrag als Betriebsverlust (Net Operating Loss), der höchstens 80 % des späteren steuerpflichtigen Einkommens ausgleichen kann.

Geht im nächsten Jahr der gesamte Bestand mit einem reservierten 12-Monats-Vertrag an einen einzigen Mieter, wird die Tätigkeit zur Vermietungstätigkeit: passiv trotz der Stunden.

Vier Freunde in einer Personengesellschaft

Vier Freunde zahlen je $40.000 (insgesamt $160.000) in eine LLC ein, die als Personengesellschaft besteuert wird. Sie kauft 130 gebrauchte Consumer-Grafikkarten in Rigs, die die Freunde selbst betreiben und stundenweise auf einem Marktplatz anbieten.

Erstes Jahr: $120.000 Auszahlungen, mit einer Form 1099-K auf den Namen der LLC; $40.000 für Strom, Fläche und Internet; $160.000 Sonderabschreibung. Der Verlust von $80.000 beträgt je $20.000 pro Person.

• Zwei Gesellschafter erfassen je rund 300 Stunden, und niemand arbeitet mehr. Damit ist der 100-Stunden-Test bestanden; werden LLC-Mitglieder jedoch als Kommanditisten behandelt, steht ihnen nur der 500-Stunden-Test offen, und auch ihre Verluste würden warten.
• Die beiden, die die Rigs nur finanziert haben, sind passiv; ihre je $20.000 warten.
• Die LLC reicht Form 1065 bis zum 15. März (oder bis zum verlängerten Termin) ein, sonst drohen $260 je Gesellschafter und Monat, für bis zu 12 Monate: $1.040 pro Monat bei vier Gesellschaftern.

Anders in Ihrem Fall?

• Abschreibungsbeträge, Reihenfolge der Verlustregeln oder Funktionsweise von Personengesellschaften: siehe GPU-Server abschreiben, Geschäftsverluste, Wie Personengesellschaften besteuert werden und Wie LLCs besteuert werden.
• Finanzierung über den Hoster oder mehrere Miteigentümer: siehe unsere Leistungen für Rechenzentren.
• Eine Kapitalgesellschaft besitzt die Server: Der Verlust bleibt in der Kapitalgesellschaft; siehe Wie C Corporations besteuert werden.
• Die Server stehen in einem anderen Bundesstaat: Registrierung, Einkommensteuer oder Franchise Tax und Property Tax behandelt Server in einem Rechenzentrum in einem anderen Bundesstaat.
• Sie stellen Mietern direkt Rechnungen: Die Sales Tax auf Rechenleistung behandelt Sales Tax auf Colocation, Hosting und GPU-Rechenleistung.
• Die Server stehen in einem kanadischen Rechenzentrum: siehe Mining-Maschinen und GPU-Server in Kanada.
• Die Bewertung eines GPU-Investments oder Steuersparmodells, die Prüfung von Mietern auf Sanktionen oder Exportvorschriften oder der Entwurf der Verträge gehören nicht zu diesem Ratgeber.