ABD Vatandaşının Hong Kong Şirketi: Form 5471 ve ABD Vergisi

Hong Kong şirketinin ABD'li sahibi IRS'ye ne verir?

Hong Kong limited şirketini kontrol eden veya kontrol edilen yabancı şirket (CFC) olan bir limited şirketin %10 veya fazlasına sahip ABD vatandaşı ya da green card sahibi, şirket temettü ödemese bile genellikle her yıl şahsi beyannamesine Form 5471 ekler. Tek sahip genellikle şirketi kontrol eder ve ABD'li hissedarlar oyların veya değerin %50'den fazla oranına sahip olduğu için şirket CFC'dir. Bu durum genellikle temettü ödense de ödenmese de şirketin ticari kârını her yıl sahibin ABD beyannamesine taşır (Form 5471 talimatları; 951A maddesi).

Hisselerin çoğuna ABD dışındaki akrabalar veya ortaklar sahipse şirket CFC olmayabilir ve Form 5471'i yalnızca hisse aldığınız veya sattığınız yılda verebilirsiniz. Şirkete sahip olan bir ABD şirketi aynı Form 5471'i kendi beyannamesiyle verir. Kimin hisselerinin sayıldığı ve kurumsal bir sahibin nasıl vergilendirildiği yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri ne verir rehberindedir.

Durumu basit olmaktan çıkaran noktalar: şirket kârının yurt dışında olduğunu ileri sürüp Hong Kong vergisi ödemiyor, şirketin işini ABD'deyken yapıyorsunuz, 962. madde veya check-the-box seçimini tartıyorsunuz, şirketin anakara Çin'de bağlı şirketi var ya da önceki yıllar hiç verilmedi. Gerekli bir Form 5471'i vermemek şirket ve yıl başına $10.000 tutarında bir cezaya yol açabilir.

Hisse defterini, şirketin mali tablolarını ve Hong Kong kâr vergisi beyannamesini, şirketin tüm hesaplarına ait hesap özetlerini, size ödenen maaş ve temettü kaydını ve sizinle şirket arasındaki her krediyi toplayın. Kategoriler, aile atfı ve ekler yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri ne verir rehberindedir.

Hong Kong limited şirketi ABD vergisi bakımından şirket sayılır mı?

Evet, özel bir şirket aksini seçmedikçe. ABD yönetmelikleri, Hong Kong Public Limited Company'yi hiçbir zaman değiştirilemeyen bir şirket olarak listeler; Hong Kong için bu terim, Hong Kong şirketler hukukunda özel şirket olarak tanımlanmayan her limited şirketi kapsar (26 CFR 301.7701-2(b)(8)).

Özel limited şirket bir “eligible entity”dir (seçim yapabilen kuruluş). Seçim yapılmazsa, tüm üyelerinin sorumluluğu sınırlı olan yabancı bir eligible entity şirket sayılır (26 CFR 301.7701-3(b)(2)). Hong Kong limited şirketinin hissedarlarının sorumluluğu sınırlıdır; bu yüzden tek sahipli olsa bile varsayılan sınıflandırma şirkettir. Tek sahipli bir şirket kendiliğinden yok sayılan işletme olmaz.

Hong Kong şirketimi yok sayılan işletme yapmak için check-the-box seçimi yapabilir miyim?

Özel limited şirket, yok sayılan işletme (tek sahip) veya ortaklık (iki veya daha fazla sahip) olmak için Form 8832 verebilir. O zaman kâr doğrudan sahibin beyannamesine düşer ve tek sahipli şirkette Form 5471 yerine Form 8858 verilir.

Seçimi geri almak zordur ve yalnızca formları değiştirmez:

• Farazi tasfiye. Mevcut bir şirketi yok sayılan işletmeye çevirmek, şirketin tüm varlık ve borçlarını tasfiye yoluyla size dağıtması sayılır (26 CFR 301.7701-3(g)). Bu genellikle değişiklik yılında hisselerinizin vergilendirilen bir değişimidir: şirketin vergilendirilmemiş birikmiş kârlarına kadar olan kazanç adi temettü sayılır (1248. madde), yalnızca geri kalanı sermaye kazancıdır.
• Seçimin tekrarına kilit. Değişiklikten sonra kuruluş genellikle 60 ay yeniden seçim yapamaz.
• Serbest çalışma vergisi. Yok sayılan şirketin ticari kârı kendi işletmeniz gibi beyan edilir ve serbest çalışma vergisi kuralları yurt içinde veya yurt dışında genellikle aynıdır (Publication 54).

Seçimin zamanlaması, Form 8858 ve şirketi kapattığınız veya sattığınız yıl yabancı şirketin hangi bilgi formuna ihtiyacı var rehberindedir.

Hong Kong yalnızca Hong Kong kârlarını vergilendirir. ABD yurt dışı kârları vergilendirir mi?

Evet. Hong Kong yalnızca Hong Kong'da doğan veya Hong Kong'dan elde edilen kârlar üzerinden kâr vergisi alır; bu yüzden bir Hong Kong şirketi yurt dışında Hong Kong'un vergilendirmediği kâr elde edebilir (Hong Kong Inland Revenue Department). ABD bu ayrımı izlemez. CFC'nin ticari kârı, Hong Kong vergilendirmiş olsun olmasın, ABD'li hissedarları için genellikle net CFC test geliridir (951A maddesi).

Bireysel sahip için gelire dahil etme, şirketin kazandığı yılda, en çok %37 olan adi oranlardan vergilendirilir. ABD şirketleri bunun %40 oranını indirebilir ve şirketin buna ilişkin yabancı vergisinin çoğunu kredi olarak mahsup edebilir; birey ikisinden de yalnızca 962. madde uyarınca şirket gibi vergilendirilmeyi seçerek yararlanır. Faiz ve temettü gibi pasif gelir ile bazı ilişkili taraf satışları veya hizmetleri, bunun yerine daha eski bir CFC kuralları grubuna (subpart F) girer ve o da kazanıldığı yıl vergilendirilir. 962. madde karşılaştırması yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri ne verir rehberindedir.

ABD'deyken yaptığınız işten doğan kâr farklıdır. ABD'de kişisel hizmet sunmak, şirketin ABD'deki ticari faaliyeti sayılabilir (864(b) maddesi). Bunun ABD kaynaklı ticari geliri test gelirinden çıkarılır (951A(c)(2) maddesi) ve Form 1120-F veren şirketin kendisine vergilendirilir (Form 1120-F talimatları). Anlaşma yoksa şirket, bu kazançları ABD'deki işe yeniden yatırmadıkça, bu kazançlar üzerinden %30 oranında şube kârları vergisi de öder (884. madde). Hangi kuralın uygulanacağını işin yapıldığı yer belirler.

Yurt dışı kazanç iddiası Hong Kong vergisinden tasarruf sağlar, ABD vergisinden değil. 962. madde seçimi olmadan bireysel sahip, şirketin Hong Kong vergisi için ABD kredisi alamaz; bu vergi yalnızca dahil edilen tutarı azaltır. Dolayısıyla yurt dışı kazanç iddiası ABD faturasını yaklaşık aynı veya biraz daha yüksek bırakır.

Hong Kong kâr vergisi ABD yüksek vergi istisnasına ulaşır mı?

Genellikle hayır. CFC geliri, yalnızca etkin yabancı vergi oranı %18,9 üzerindeyse seçimle net CFC test gelirinden çıkarılabilir. Hong Kong'un kurumlar kâr vergisi oranları daha düşüktür:

Oranlar Hong Kong Inland Revenue Department kaynaklıdır. Yüksek oran bile ABD eşiğinin altındadır. Etkin oran ABD kurallarına göre hesaplanan gelir üzerinden ölçülür; bu yüzden istisnanın uygulanıp uygulanamayacağını yalnızca ABD esaslı gelir üzerinden yapılan bir hesap gösterir.

ABD–Hong Kong vergi anlaşması yok: bu neyi değiştirir?

ABD'nin Hong Kong ile gelir vergisi anlaşması yoktur. IRS anlaşma listesinde Çin vardır, Hong Kong yoktur (IRS anlaşmalar A'dan Z'ye). Üç sonuç doğar:

• Temettüler nitelikli değildir. Yabancı bir şirketin temettüleri, yalnızca şirket bir ABD toprağındaysa, geçerli kapsamlı bir ABD anlaşmasından yararlanabiliyorsa veya hisseleri yerleşik bir ABD piyasasında işlem görüyorsa nitelikli olur (Publication 550). Özel bir Hong Kong şirketi bunların hiçbirini karşılamaz; bu yüzden temettüleri nitelikli temettü için azami %20 oranından değil, adi oranlardan vergilendirilir. Temettünün kendisinin nasıl vergilendirildiği, CFC kuralları kapsamında zaten vergilendirilmiş kârlar dahil, yabancı şirketinizden temettü rehberindedir.
• Anlaşmada ayrım kuralı yok. Hong Kong'da yaşayan bir green card sahibi, ABD'de mukim olmayan olarak muamele görmek için anlaşmadan yararlanamaz.
• İndirimli oran veya anlaşma avantajı yok. Çifte vergi yalnızca yabancı vergi kredisiyle (şirketin kâr vergisi için yalnızca 962. madde seçimiyle) ve maaş için yabancı kazanç istisnasıyla sınırlanır. Green card sahibi, istisnanın gerçek ikamet testini yalnızca anlaşması olan bir ülkenin vatandaşı veya uyruğu olarak kullanabilir; aksi halde yalnızca fiziki bulunma testi açıktır (Publication 54).

Hong Kong şirketimden maaş veya temettü: ABD her birine nasıl bakar?

Maaş size ücret olarak vergilendirilir, genellikle şirketin test gelirini azaltır ve yurt dışında yaşayıp çalışıyorsanız yabancı kazanç istisnasına uygun olabilir. Temettü ise, CFC kuralları kapsamında size zaten vergilendirilmiş kârlardan ödenmediği sürece adi gelir olarak yeniden vergilendirilir.

İşi nerede yaptığınız önemlidir. ABD'de yapılan iş karşılığı maaş ABD kaynaklıdır ve istisnadan yararlanamaz. İşveren yabancı olsa bile Sosyal Güvenlik ve Medicare bakımından da ücrettir ve şirketin stopaj yapması gerekir (3121(b) maddesi). İstisna ile kredi arasında seçim yabancı kazanç istisnası mı yabancı vergi kredisi mi rehberindedir. Zorunlu Provident Fund katkıları yurt dışı emeklilik bildirimi rehberinde anlatılır.

Hong Kong şirketimin anakara Çin'de bağlı şirketi var: bir Form 5471 mi, daha fazlası mı?

Daha fazlası. IRS talimatları, bir beyan eden kategorisine giren her yabancı şirket için ayrı bir Form 5471 doldurmayı söyler ve Hong Kong şirketiniz aracılığıyla sahip olunan hisseler, bağlı şirketindeki sahipliğinize sayılır (Form 5471 talimatları). ABD vergisi bakımından şirket sayılan bir bağlı şirket genellikle ikinci bir CFC'dir; kendi test geliri veya zararı vardır ve bu, Hong Kong şirketinin test geliriyle netleşir.

Yok sayılan olarak sınıflandırılan bir bağlı şirket için bunun yerine Hong Kong şirketinin Form 5471'ine Form 8858 eklemek gerekebilir. Anakara Çin kuralları Çin'de şirketi olan green card sahibi rehberindedir.

ABD formları Hong Kong şirketinden hangi kayıtları ister?

Hong Kong mali tabloları ve kâr vergisi beyannamesi başlangıç noktasıdır, cevap değildir. Form 5471, gelir tablosunun hangi tür tablodan geldiğini sorar; yerel muhasebe kurallarına göre denetlenmiş tablolar da buna dahildir ve bunları IRS çeviri kurlarıyla hem Hong Kong doları hem ABD doları cinsinden ister (Form 5471 talimatları). Kâr daha sonra kazanç ve fonlar ile test geliri için ABD vergi kurallarına göre düzeltilmelidir.

İlk bölümdeki kalemlerin yanında deneme bilançosunu ve genel defteri, yurt dışı kazanç iddiasına ilişkin belgeleri, şirketin her hesabındaki en yüksek bakiyeyi, hisse ihracı veya devri tarihlerini ve her bağlı şirket için aynı kayıtları getirin.

Örnek

HK$ ile belirtilmedikçe tutarlar ABD dolarıdır ve örnek amaçlıdır. Oranlar yuvarlanmıştır.

Los Angeles'ta yaşayan sahip, yurt dışı kârlar

Los Angeles'ta yaşayan bir ABD vatandaşı, bir Hong Kong danışmanlık şirketinin %100'üne sahiptir. Şirket, hem Hong Kong'un hem ABD'nin dışında yaptığı danışmanlıktan $300.000 kâr elde eder, bunu yurt dışı kazanç sayar; bu yüzden Hong Kong kâr vergisi ödemez ve ona hiçbir şey ödemez. Şirket CFC'dir. Sahip Form 5471 ve Form 8992 verir; yaklaşık $300.000 net CFC test geliri aynı yıl Form 1040'ına adi oranlardan yazılır ve yabancı vergi kredisi yoktur. İşi Los Angeles'tan yaptıysa bu kâr bunun yerine şirketin ABD ticari geliri olabilir; Form 1120-F üzerinden vergilendirilir ve ayrıca şube kârları vergisi doğar. Bu kârların sonradan temettü olarak ödenmesi gelir vergisi bakımından genellikle yeniden vergilendirilmez; ancak aksini seçmediyse net yatırım geliri vergisi bakımından yine sayılabilir (yabancı şirketinizden temettü). 962. madde seçimi cari vergiyi düşürebilir; yan yana bir hesap gerektirir.

Hong Kong'da yaşayan green card sahibi

Hong Kong'da yaşayan bir green card sahibi, şirketin tamamına sahiptir. Şirket maaştan önce $250.000 kazanır ve Hong Kong'da yapılan iş için ona $120.000 öder. Fiziki bulunma testini karşılıyorsa maaş yabancı kazanç istisnasıyla hariç tutulabilir veya Hong Kong maaş vergisi için kredi talep edebilir. Şirket, kalan $130.000 üzerinden alt dilimden Hong Kong kâr vergisi öder (yaklaşık $10.700; HK$2.000.000 diliminin içinde). Yaklaşık $119.300 net CFC test geliri olarak ABD beyannamesine girer; 962. madde seçimi yapmadıkça şirketin $10.700 tutarındaki vergisi için ABD kredisi yoktur. Etkin oran yaklaşık %8'dir ve yüksek vergi eşiğinin çok altındadır; bu yüzden yüksek vergi istisnası kullanılamaz.

Check-the-box seçimi yapan sahip

Bir ABD vatandaşı sahip, uzun süredir elinde tuttuğu şirketi yok sayılan işletme yapmak için Form 8832 verir. Değişiklik tasfiye sayılır; bu yüzden şirketin birikmiş kârları ve varlık kazançları o yıl ona vergilendirilebilir. Bundan sonra işletmeyi Form 5471 yerine Form 8858 ile Schedule C üzerinde beyan eder, serbest çalışma vergisi ödemesi gerekebilir ve genellikle 60 ay geri dönemez.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Geçmiş yıllar için hiç Form 5471 vermediniz: bir şey vermeden önce geç verilen yabancı şirket bilgi beyannameleri rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• 962. madde veya check-the-box seçimini tartıyorsunuz: ikisini de geri almak zordur; sınır ötesi vergi desteği ile karşılaştırın.
• Şirketin işini ABD'den yapıyorsunuz: kârın bir kısmı CFC geliri yerine ABD'de şirketin kendisine vergilendirilebilir; sınır ötesi vergi desteği ile kontrol edin.
• Şirkete green card almadan veya ABD'ye taşınmadan önce sahiptiniz: ilk ABD yılı yeni beyanlar getirir ve taşınmadan önce planlamaya değebilir; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Şirket yurt dışı kazanç iddiasıyla az Hong Kong vergisi ödedi veya hiç ödemedi: her yılki ABD vergisi beklenenden büyük olabilir; sınır ötesi vergi desteği ile planlayın.
• Şirket banka hesapları ve imza yetkisi: yurt dışındaki şirket hesapları için FBAR rehberine bakın; geçmiş yıllar kaçırıldıysa FBAR desteği alın.
• Şirketi satıyor veya kapatıyorsunuz: yabancı şirketinizi ABD'li sahip olarak satmak rehberine bakın.
• Şirket anakara Çin'de bir şirkete sahip veya siz orada yaşıyorsunuz: Çin'de şirketi olan green card sahibi rehberine bakın.