Công ty Hồng Kông của công dân Hoa Kỳ: Form 5471 và thuế

Chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty Hồng Kông phải nộp gì cho IRS?

Công dân hoặc người có thẻ xanh Hoa Kỳ kiểm soát một công ty TNHH ở Hồng Kông, hoặc sở hữu 10% trở lên của một công ty là công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC), nhìn chung đính kèm Form 5471 vào tờ khai cá nhân mỗi năm, dù công ty không chi cổ tức. Chủ sở hữu duy nhất thường kiểm soát công ty, và công ty là CFC vì các cổ đông Hoa Kỳ sở hữu hơn 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị. Điều đó nhìn chung đưa lợi nhuận kinh doanh của công ty vào tờ khai Hoa Kỳ của chủ sở hữu mỗi năm, có chi cổ tức hay không (hướng dẫn Form 5471; section 951A).

Nếu người thân hoặc đối tác không phải người Hoa Kỳ sở hữu phần lớn cổ phần, công ty có thể không phải CFC, và bạn có thể chỉ nộp Form 5471 trong năm mua hoặc bán cổ phần. Công ty Hoa Kỳ sở hữu công ty này nộp cùng Form 5471 với tờ khai của mình. Cổ phần của ai được tính, và chủ sở hữu là công ty bị đánh thuế thế nào, được nêu trong chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài phải nộp gì.

Điều khiến một trường hợp không đơn giản: công ty tuyên bố lợi nhuận ở ngoài lãnh thổ và không nộp thuế Hồng Kông, bạn làm việc cho công ty khi đang ở Hoa Kỳ, bạn đang cân nhắc bầu chọn section 962 hoặc check-the-box, công ty có công ty con ở Trung Quốc đại lục, hoặc các năm trước chưa bao giờ nộp. Thiếu một Form 5471 bắt buộc có thể bị phạt $10.000 cho mỗi công ty mỗi năm.

Hãy chuẩn bị sổ đăng ký cổ đông, báo cáo tài chính và tờ khai thuế lợi nhuận Hồng Kông của công ty, sao kê ngân hàng của mọi tài khoản công ty, hồ sơ tiền lương và cổ tức đã trả cho bạn, và mọi khoản vay giữa bạn và công ty. Các nhóm người nộp, quy tắc quy kết trong gia đình và các schedule được nêu trong chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài phải nộp gì.

Công ty TNHH ở Hồng Kông có được coi là corporation về thuế Hoa Kỳ không?

Có, trừ khi công ty tư nhân bầu chọn khác. Quy định của Hoa Kỳ liệt kê Public Limited Company của Hồng Kông là corporation không thể đổi, và với Hồng Kông, thuật ngữ này bao gồm mọi công ty TNHH không được định nghĩa là công ty tư nhân theo luật công ty Hồng Kông (26 CFR 301.7701-2(b)(8)).

Công ty TNHH tư nhân là "pháp nhân đủ điều kiện được chọn" (eligible entity). Nếu không bầu chọn, pháp nhân nước ngoài như vậy mà mọi thành viên đều có trách nhiệm hữu hạn được coi là corporation (26 CFR 301.7701-3(b)(2)). Cổ đông của công ty TNHH ở Hồng Kông có trách nhiệm hữu hạn, nên mặc định là corporation, kể cả khi chỉ có một chủ sở hữu. Công ty một chủ sở hữu không tự động bị bỏ qua về thuế.

Tôi có thể check-the-box để công ty Hồng Kông của tôi bị bỏ qua về thuế không?

Công ty TNHH tư nhân có thể nộp Form 8832 để được coi là pháp nhân bị bỏ qua về thuế (một chủ sở hữu) hoặc hợp danh (hai chủ sở hữu trở lên). Khi đó lợi nhuận được tính thẳng vào tờ khai của chủ sở hữu, và Form 8858 thay cho Form 5471 với công ty một chủ sở hữu.

Bầu chọn này khó đảo ngược và thay đổi nhiều hơn các biểu mẫu:

• Thanh lý được coi như đã xảy ra (deemed liquidation). Chuyển một corporation hiện có sang bị bỏ qua về thuế được coi là việc công ty phân phối toàn bộ tài sản và nợ cho bạn khi thanh lý (26 CFR 301.7701-3(g)). Nhìn chung đó là một giao dịch trao đổi chịu thuế đối với cổ phần của bạn trong năm thay đổi: phần lãi tối đa bằng lợi nhuận lũy kế chưa bị đánh thuế của công ty được coi là cổ tức thông thường (section 1248), và chỉ phần còn lại là lãi vốn.
• Khóa bầu chọn lặp lại. Sau khi đổi, pháp nhân nhìn chung không thể bầu chọn lại trong 60 tháng.
• Thuế tự kinh doanh. Lợi nhuận kinh doanh của công ty bị bỏ qua về thuế được khai như doanh nghiệp của chính bạn, và quy tắc thuế tự kinh doanh nhìn chung giống nhau dù ở trong nước hay nước ngoài (Publication 54).

Thời điểm bầu chọn, Form 8858 và năm bạn đóng hoặc bán công ty được nêu trong công ty nước ngoài cần biểu mẫu thông tin nào.

Hồng Kông chỉ đánh thuế lợi nhuận phát sinh tại Hồng Kông. Hoa Kỳ có đánh thuế lợi nhuận ngoài lãnh thổ không?

Có. Hồng Kông chỉ đánh thuế lợi nhuận trên lợi nhuận phát sinh tại hoặc có nguồn từ Hồng Kông, nên công ty Hồng Kông có thể kiếm lợi nhuận ở nước ngoài mà Hồng Kông không đánh thuế (Cục Thuế Hồng Kông). Hoa Kỳ không theo ranh giới đó. Lợi nhuận kinh doanh của một CFC nhìn chung là thu nhập kiểm tra ròng của CFC (net CFC tested income) của các cổ đông Hoa Kỳ, dù Hồng Kông có đánh thuế hay không (section 951A).

Với chủ sở hữu là cá nhân, khoản phải tính vào thu nhập bị đánh thuế theo thuế suất thông thường, tối đa 37%, trong năm công ty kiếm được. Công ty Hoa Kỳ được khấu trừ 40% khoản đó và được tính tín thuế cho phần lớn thuế nước ngoài của công ty trên khoản đó; cá nhân chỉ có cả hai nếu bầu chọn theo section 962 để bị đánh thuế như một corporation. Thu nhập thụ động như tiền lãi và cổ tức, cùng một số khoản bán hàng hoặc dịch vụ với bên liên quan, thuộc bộ quy tắc CFC cũ hơn (subpart F), cũng bị đánh thuế trong năm phát sinh. So sánh section 962 có trong chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài phải nộp gì.

Lợi nhuận từ công việc bạn làm khi ở Hoa Kỳ thì khác. Cung cấp dịch vụ cá nhân tại Hoa Kỳ có thể là hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ của công ty (section 864(b)). Thu nhập kinh doanh có nguồn Hoa Kỳ của công ty bị loại khỏi thu nhập kiểm tra (section 951A(c)(2)) và bị đánh thuế vào chính công ty, công ty nộp Form 1120-F (hướng dẫn Form 1120-F). Khi không có hiệp định, công ty còn phải nộp thuế lợi nhuận chi nhánh 30% trên khoản thu nhập đó, trừ khi tái đầu tư vào hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (section 884). Nơi làm việc quyết định quy tắc nào áp dụng.

Yêu cầu lợi nhuận ngoài lãnh thổ chỉ tiết kiệm thuế Hồng Kông, không tiết kiệm thuế Hoa Kỳ. Nếu không bầu chọn section 962, chủ sở hữu là cá nhân không được tín thuế Hoa Kỳ cho thuế Hồng Kông của công ty; khoản thuế đó chỉ làm giảm số tiền phải tính vào thu nhập. Vì vậy yêu cầu ngoài lãnh thổ khiến hóa đơn thuế Hoa Kỳ gần như không đổi hoặc cao hơn một chút.

Thuế lợi nhuận Hồng Kông có đạt ngoại lệ thuế cao của Hoa Kỳ không?

Nhìn chung là không. Thu nhập CFC chỉ có thể được loại khỏi thu nhập kiểm tra ròng của CFC, bằng cách bầu chọn, nếu chịu thuế nước ngoài với thuế suất hiệu quả cao hơn 18,9%. Thuế suất thuế lợi nhuận công ty của Hồng Kông thấp hơn:

Thuế suất theo Cục Thuế Hồng Kông. Ngay cả mức cao hơn cũng thấp hơn ngưỡng của Hoa Kỳ. Thuế suất hiệu quả được đo trên thu nhập tính theo quy tắc Hoa Kỳ, nên chỉ phép tính trên thu nhập đo theo Hoa Kỳ mới cho biết ngoại lệ có thể áp dụng hay không.

Không có hiệp định thuế Hoa Kỳ–Hồng Kông: điều đó thay đổi gì?

Hoa Kỳ không có hiệp định thuế thu nhập với Hồng Kông. Danh sách hiệp định của IRS có Trung Quốc nhưng không có Hồng Kông (IRS: hiệp định từ A đến Z). Ba hệ quả:

• Cổ tức không đủ điều kiện. Cổ tức của một công ty nước ngoài chỉ là cổ tức đủ điều kiện nếu công ty ở một lãnh thổ Hoa Kỳ, có thể hưởng một hiệp định toàn diện đủ điều kiện với Hoa Kỳ, hoặc cổ phần được giao dịch trên một thị trường được thiết lập của Hoa Kỳ (Publication 550). Công ty tư nhân ở Hồng Kông không thỏa điều kiện nào, nên cổ tức bị đánh thuế theo thuế suất thông thường, không phải mức tối đa 20% dành cho cổ tức đủ điều kiện. Cách đánh thuế chính khoản cổ tức, kể cả lợi nhuận đã bị đánh thuế theo quy tắc CFC, được nêu trong cổ tức từ công ty nước ngoài của bạn.
• Không có quy tắc phân định theo hiệp định. Người có thẻ xanh sống ở Hồng Kông không thể dùng hiệp định để được coi là người không cư trú Hoa Kỳ.
• Không có thuế suất giảm hay ưu đãi theo hiệp định. Việc đánh thuế hai lần chỉ được hạn chế bằng tín thuế nước ngoài (với thuế lợi nhuận của công ty, chỉ khi bầu chọn section 962) và, với tiền lương, khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài. Người có thẻ xanh chỉ dùng được kiểm tra cư trú thực sự (bona fide residence) của khoản loại trừ này nếu là công dân hoặc công dân thuộc địa của một nước có hiệp định; nếu không, chỉ còn kiểm tra hiện diện thực tế (physical presence) (Publication 54).

Tiền lương hoặc cổ tức từ công ty Hồng Kông của tôi: Hoa Kỳ xử lý mỗi khoản thế nào?

Tiền lương bị đánh thuế vào bạn như tiền công, nhìn chung làm giảm thu nhập kiểm tra của công ty, và có thể đủ điều kiện hưởng khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài nếu bạn sống và làm việc ở nước ngoài. Cổ tức bị đánh thuế lần nữa như thu nhập thông thường, trừ khi được chi từ lợi nhuận đã bị đánh thuế vào bạn theo quy tắc CFC.

Nơi bạn làm việc rất quan trọng. Tiền lương cho công việc thực hiện tại Hoa Kỳ có nguồn Hoa Kỳ và không dùng được khoản loại trừ. Đó cũng là tiền công chịu thuế An sinh Xã hội và Medicare, công ty phải khấu trừ dù người sử dụng lao động là công ty nước ngoài (section 3121(b)). Việc chọn giữa khoản loại trừ và tín thuế được nêu trong khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài hay tín thuế nước ngoài. Khoản đóng Mandatory Provident Fund (quỹ hưu trí bắt buộc của Hồng Kông) được nêu trong khai báo lương hưu nước ngoài.

Công ty Hồng Kông của tôi sở hữu công ty con ở Trung Quốc đại lục: một Form 5471 hay nhiều hơn?

Nhiều hơn. Hướng dẫn của IRS yêu cầu điền một Form 5471 riêng cho mỗi công ty nước ngoài thuộc một nhóm người nộp, và cổ phần sở hữu qua công ty Hồng Kông của bạn được tính vào quyền sở hữu của bạn đối với công ty con (hướng dẫn Form 5471). Công ty con là corporation về thuế Hoa Kỳ thường là một CFC thứ hai với thu nhập kiểm tra hoặc khoản lỗ riêng, được bù trừ với công ty Hồng Kông.

Công ty con được phân loại là bị bỏ qua về thuế có thể thay vào đó cần Form 8858 đính kèm Form 5471 của công ty Hồng Kông. Quy tắc cho Trung Quốc đại lục có trong người có thẻ xanh sở hữu công ty tại Trung Quốc.

Các biểu mẫu Hoa Kỳ cần những hồ sơ nào từ công ty Hồng Kông?

Báo cáo tài chính và tờ khai thuế lợi nhuận của Hồng Kông là điểm xuất phát, không phải đáp án. Form 5471 hỏi báo cáo kết quả kinh doanh lấy từ loại báo cáo nào, kể cả báo cáo đã kiểm toán theo chuẩn mực kế toán địa phương, và cần chúng bằng cả đô la Hồng Kông lẫn đô la Hoa Kỳ theo tỷ giá quy đổi của IRS (hướng dẫn Form 5471). Sau đó lợi nhuận phải được điều chỉnh theo quy tắc thuế Hoa Kỳ để ra earnings and profits và thu nhập kiểm tra.

Ngoài các mục ở phần đầu, hãy mang theo bảng cân đối thử và sổ cái, mọi giấy tờ về yêu cầu ngoài lãnh thổ, số dư cao nhất của từng tài khoản công ty, ngày phát hành hoặc chuyển nhượng cổ phần, và các hồ sơ tương tự của mọi công ty con.

Ví dụ

Số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ trừ khi ghi HK$, và chỉ mang tính minh họa. Thuế suất được làm tròn.

Chủ sở hữu ở Los Angeles, lợi nhuận ngoài lãnh thổ

Một công dân Hoa Kỳ ở Los Angeles sở hữu 100% một công ty tư vấn ở Hồng Kông. Công ty kiếm $300.000 lợi nhuận từ hoạt động tư vấn thực hiện ngoài cả Hồng Kông lẫn Hoa Kỳ, được công ty coi là ngoài lãnh thổ, nên không nộp thuế lợi nhuận Hồng Kông và không trả gì cho bà. Công ty là CFC. Bà nộp Form 5471 và Form 8992, và khoảng $300.000 thu nhập kiểm tra ròng của CFC được đưa vào Form 1040 của bà theo thuế suất thông thường trong cùng năm, không có tín thuế nước ngoài. Nếu bà làm việc từ Los Angeles, khoản lợi nhuận đó có thể là thu nhập kinh doanh tại Hoa Kỳ của công ty, bị đánh thuế trên Form 1120-F, cộng thuế lợi nhuận chi nhánh. Cổ tức chi từ khoản lợi nhuận đó sau này nhìn chung không bị đánh thuế thu nhập lần nữa, dù vẫn có thể được tính cho thuế thu nhập đầu tư ròng trừ khi bà đã bầu chọn khác (cổ tức từ công ty nước ngoài của bạn). Bầu chọn section 962 có thể làm giảm thuế hiện tại; cần một phép tính so sánh song song.

Người có thẻ xanh sống ở Hồng Kông

Một người có thẻ xanh sống ở Hồng Kông và sở hữu hoàn toàn công ty của mình. Công ty kiếm $250.000 trước tiền lương và trả ông $120.000 cho công việc làm tại Hồng Kông. Tiền lương có thể được loại trừ theo khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài nếu ông đạt kiểm tra hiện diện thực tế, hoặc ông có thể xin tín thuế cho thuế lương của Hồng Kông. Công ty nộp thuế lợi nhuận Hồng Kông ở bậc thấp trên $130.000 còn lại (khoảng $10.700, trong mức HK$2.000.000). Khoảng $119.300 là thu nhập kiểm tra ròng của CFC trên tờ khai Hoa Kỳ của ông, không có tín thuế Hoa Kỳ cho $10.700 của công ty trừ khi ông bầu chọn section 962. Thuế suất hiệu quả khoảng 8%, thấp hơn nhiều so với ngưỡng thuế cao, nên không dùng được khoản loại trừ thuế cao.

Chủ sở hữu check-the-box

Một chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ nộp Form 8832 để công ty đã giữ lâu năm bị bỏ qua về thuế. Thay đổi này được coi là thanh lý, nên lợi nhuận lũy kế và lãi tài sản của công ty có thể bị đánh thuế vào ông trong năm đó. Từ đó, ông khai doanh nghiệp trên Schedule C kèm Form 8858 thay cho Form 5471, có thể phải nộp thuế tự kinh doanh, và nhìn chung không thể đổi lại trong 60 tháng.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn chưa bao giờ nộp Form 5471 cho các năm trước: xem tờ khai thông tin nộp trễ của công ty nước ngoài và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi nộp bất cứ thứ gì.
• Bạn đang cân nhắc bầu chọn section 962 hoặc check-the-box: cả hai đều khó đảo ngược; hãy so sánh với hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn làm việc cho công ty từ Hoa Kỳ: một phần lợi nhuận có thể bị đánh thuế vào công ty tại Hoa Kỳ thay vì là thu nhập CFC; hãy kiểm tra với hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn sở hữu công ty trước khi có thẻ xanh hoặc chuyển đến Hoa Kỳ: năm đầu tiên tại Hoa Kỳ kéo theo các hồ sơ mới và có thể nên lập kế hoạch trước khi chuyển; hãy nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Công ty nộp ít hoặc không nộp thuế Hồng Kông theo yêu cầu ngoài lãnh thổ: thuế Hoa Kỳ mỗi năm có thể lớn hơn bạn nghĩ; hãy lập kế hoạch với hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Tài khoản ngân hàng của công ty và quyền ký: xem FBAR cho tài khoản của công ty ở nước ngoài, hoặc nhờ hỗ trợ FBAR nếu các năm trước bị bỏ sót.
• Bạn đang bán hoặc đóng công ty: xem bán công ty nước ngoài của bạn tại Hoa Kỳ.
• Công ty sở hữu một công ty ở Trung Quốc đại lục, hoặc bạn sống ở đó: xem người có thẻ xanh sở hữu công ty tại Trung Quốc.